国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架是由国际内部审计协会（IIA）推出的一套标准，旨在帮助内部审计部门有效地管理和实施内部审计工作，提高内部审计的质量和效率。
该框架由两个部分组成：核心实践要素，以及一系列支持实践的支持资源。
核心实践要素包括十大主要领域：策略、规划、聚焦审计、评估及报告、持续支持、审计服务、项目管理、风险管理、人员及组织和沟通协调。
每个领域涵盖不同的实践方法以及有针对性的标准，要求审计机构确保内部审计能够有效地实施。
支持实践的支持资源包括三个主要方向：技术支持、制度支持和管理环境支持。
技术支持资源包括战略审计、人力资源审计、信息系统审计、绩效审计和财务审计等，制度支持可以帮助实施质量评估，以及编制内部审计规程、审计方案、审计程序、审计电子文件等，而管理环境支持则可以帮助建立内部审计机制，满足审计部门的报告组织、能力管理和认可等诉求。
国际内部审计专业实务框架的实施不仅提高审计机构的质量，而且还可以为企业审计机构提供重要的依据，使企业能够建立一套有效的内部审计管理制度。
它有助于保持内部控制固有的有效性，以及改善内部审计工作绩效，避免出现问题和争议，满足企业对可靠财务报告和整体风险管理的需求。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架（2011年1月1日）银星集团审计部XXTEL：XX邮箱：459069297@2/28/2012 3:14 PM内部审计定义目职业道德规范录实务标准2/28/2012 3:14 PM国际内部审计师协会1987年11月，中国内部审计学会（2002年5月改名为中国内部审计协会）加入了国际内部审计师协会。
IIA网址：/2/28/2012 3:14 PM内部审计观念传统观念◆成本中心◆非增值部门非增值部◆负责「寻找麻烦」的工作，小事化大◆工作不受重视◆是一个可有可无的部门是个可有可无的部门后果◆内部控制缺乏客观性◆可能因其它工作压力而被忽视◆董事会得到的信心保证大减◆经营风险上升◆内部控制过程严重崩溃2/28/2012 3:14 PM世通公司内部审计师·CynthiaCooper）辛西娅库珀（Cynthia Cooper）2002年，揭发世通在以往年度隐瞒亏损，把应计当期费用资本化为固定资产，透过折旧把当期费用分年摊销入损益表。
调查结果，世通从2000和2001年度原审核净利润76亿美元和24 亿美元调整为净亏损489亿美元和92亿美元虚增资产少计费用及错计收入等共虚报利润高达亏损489亿美元和92 亿美元，虚增资产、少计费用及错计收入等共虚报利润高达740亿多美元。
公布利润需要作出调整之后，股价由最高64美元跌至最低0.9美元，裁减员工17,000人。
安然公司副总裁莎朗·沃特金斯（SherronWatkins）安然公司副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron Watkins）2001年10月份，安然突然传出接近6亿美元亏损的季度财务报告。
调查结果，安然被迫承认做了假账，自1997年以来，虚报盈利大约6亿美元，并把即将到期的39亿美元的债务隐瞒了24亿美元。
2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票一天之内暴跌75%；两天后，又2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票天之内暴跌75%；两天后，又跌至每股0.26美元，股价缩水到不足高峰时期的0.3%。
国际内部审计专业实务框架试题(答案版)
国际内部审计专业实务框架试题（答案版）1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南包括：Ⅰ.内部审计定义Ⅱ.职业道德规范Ⅲ.实务公告Ⅳ.立场公告Ⅴ.实务指南Ⅵ.内部审计实务标准A.Ⅱ、Ⅲ、ⅥB.Ⅰ、Ⅱ、ⅥC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ2.内部审计是一种独立、客观的和活动。
A.确认、咨询B.监督、评价C.监督、服务D.确认、评价3.《职业道德规范》要求内部审计师应当运用并信守以下原则：A.诚信、客观、独立、保密B.诚实、独立、保密、胜任C.诚实、客观、独立、胜任D.诚信、客观、保密、胜任4.以下关于内部审计章程的说法不正确的是：A.内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式文件。
B.内部审计章程的最终审批权在董事会。
C.向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中规定。
D.咨询服务的性质可以不在内部审计章程中规定。
5.以下那种情况表明内部审计师的客观性受到损害：Ⅰ.内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务。
Ⅱ.确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
Ⅲ.内部审计师对其以往负责的业务提供咨询服务。
Ⅳ.内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，在接受该业务之后向客户进行披露。
A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ6.以下那几项是IPPF对专业能力的要求：Ⅰ.内部审计师缺乏完成全部或部分业务所需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
Ⅱ.内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望所有内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职能的人员所具备的专门技能。
Ⅲ.所有内部审计师都必须熟练掌握信息技术审计的全部技能。
Ⅳ.当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务。
A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ7.为保持应有的职业审慎，内部审计师必须考虑的因素包括：Ⅰ.为实现业务目标而需要开展工作的范围。
国际内部审计专业实务框架培训资料(PPT 56张)
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框架不同
一、内部审计实务标准及演进（续）
May 2
May 2
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括（续）
Practice Advisory 1330-1: Use of "Conducted in Accordance with the Standards” Practice Advisory 2100-8: The Internal Auditor’s Role in Evaluating An Organization’s Privacy Framework Practice Advisory 2100-9 Applications Systems Review Practice Advisory 2100-10 Audit Sampling Practice Advisory 2100-11 Effect of Pervasive IS Controls Practice Advisory 2100-12 Outsourcing of IS Activities
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迄今为止在中国相关网站中可以查到的更新通知为2006年10月24日公布的“IIA对《 部审计专业实务标准》第1312条进行修订 ”
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括
Practice Advisory 1000.C1-3 Additional Considerations for Consulting Engagements in Government Organizational Settings Practice Advisory 1210.A2-1: Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and Detection
国际内部审计专业实务框架
一、背景介绍 国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors简称IIA）多年来一直致力于通过提 供相关的研究和教育成果，扩展内部审计知识，提高全球 内部审计专业水平，加深人们对内部审计工作的了解。鉴 于全球内部审计职业的快速发展，2006年，IIA理事会组 建了一个特别委员会（Steering Committee），重新 审视《内部审计专业实务框架》（Proffessionl Proctice Framework简称PPF）及其相关制定过程， 重点审查实务框架的适用范围，力求提高专业标准和指南 的明晰性和一致性。作为工作成果之一，2009年1月，该 委员会发布了全新的《国际内部审计专业实务框架》 （International Proffessionl Proctice Framework简称IPPF），并重新组建了专业实务委员会 （Professional Proctices Council 简称PPC）， 负责协调IPPF的审核与发布工作。
（三）时效性提升 为了适应全球内部审计职业的快速发展，将IIA 的权威指南以一种可以及时修订的方式整合起来， 使全球内部审计实务工作者能够对不断发展的市场 作出反应，以便提供高质量的内部审计服务，IIA 指出:鉴于《标准》的审视和发展是一个持续的过程， 将《标准》的修订周期确定为三年。同时,IIA还在 全球范围内广泛征求意见，欢迎内部审计师、内部 审计从业人员、广大利益相关方、政府机构、专业 组织、高等院校师生等任何对内部审计感兴趣的人 士对IPPF提出各类意见和建议，这些意见和建议可 以以电话、信函、电子邮件等各种形式反馈给IIA。 同时，任何人都可以自由登陆IIA网站 ，通过 “专业指南” 栏目查询 IPPF的更新与修订情况。当然，并非每三年都需要 修改《标准》，IIA此举旨在持续地对《标准》进行 全面审核，并视需要进行修订。
《内部审计实务框架》
《内部审计实务框架》当前各国内部审计遵循的《内部审计实务框架》由三个层次组成：(一）第一个层次是强制性的，其核心内容有《内部审计定义》、《道德准则》、《内部审计实务准则》。
1 定义《内部审计定义》内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营.它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标.”[1］2 道德准则。
《道德准则》制定道德准则的目的是在内部审计职业内促进道德文化。
道德准则对于内部审计职业来说是必要和适当的，这是由于内部审计是建立在一种信任的基础上的,这种基础对风险管理、控制和治理提供了客观保证.道德准则在内部审计定义上加以扩展。
3 实务准则.《内部审计实务准则》《内部审计实务准则》由《属性准则》、《绩效准则》、《执行准则》组成。
《属性准则》论述从事内部审计活动的组织和个人的特性.《绩效准则》则论述内部审计活动的本质，并提供衡量内部审计绩效的质量标准。
《属性准则》和《绩效准则》适用于全部内部审计活动。
《执行准则》将《属性准则》和《绩效准则》运用于特定业务（如遵循性审计、舞弊调查、对控制的自我评估项目）。
《属性准则》和《绩效准则》只有一套,而《执行准则》可能有多套，每套对应内部审计活动的一种主要类型.(二)第二个层次是《实务建议》(即以前的指南），不是强制性的，但是也经过国际内部审计师协会批准并强烈推荐使用.它能够帮助解释内部审计实务准则，或将准则运用于特定的内部审计环境。
虽然有一些实务建议可能适用于所有内部审计师,但其他的主要用于特定的行业、特定的审计领域，或者特定的地域。
（三)第三个层次是《发展和实务指南》，包括了各类由国际内部审计师协会开发或者批准的材料,不具有强制性。
其中包括研究报告、书籍、讨论会以及其他还没有资格成为强制性准则的与内部审计实务有关的产品和服务，是审计实务框架中内容最多、最广泛的部分。
【实用资料】国际内部审计专业实务框架.doc
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会译★内部审计定义★职业道德规范★国际内部审计专业实务标准★实务公告修订说明作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
↓新版IPPF所作的重大改变是：（1）程序改进。
加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
（2）发展与实务帮助。
这一部分不再纳入柜架体系。
它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。
由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
（3）释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
（4）实务公告。
这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。
原框架中涉及工具及技术方法的内容已经移至实务指南部分。
（5）实务指南的立场公告。
这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。
国际内部资料审计专业实务框架
1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。
首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。
释义内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。
它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。
内部审计章程的最终审批权在董事会。
1000.A1---向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。
如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1---咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。
释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。
要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触。
这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。
独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。
客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人。
客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
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CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架-2009年1月修订属性标准 (3)1000-宗旨、权力和职责 (3)1100-独立性和客观性 (3)1110-组织的独立性 (3)1130-对独立性或客观性的损害 (4)1200-专业能力与应有的职业审慎 (4)1210-专业能力 (4)1220-应有的职业审慎 (4)1230-持续职业进展 (5)1300-质量保证与改进程序 (5)1310-质量保证与改进程序的要求 (5)1311-内部评估 (5)1312-外部评估 (6)1320-对质量保证与改进程序的报告 (6)1321-对“遵循《标准》”的应用 (6)1322-对未遵循情况的披露 (6)工作标准 (6)2000-内部审计活动的治理 (6)2010-打算 (7)2020-沟通与批准 (7)2030-资源治理 (7)2040-政策与程序 (7)2050-协调 (7)2060-向高级治理层和董事会报告 (7)2100-工作性质 (8)2110-治理 (8)2120-风险治理 (8)2130-操纵 (9)2200-业务打算 (9)2210-业务目标 (9)2220-业务范围 (10)2230-业务资源的分配 (10)2240-业务工作方案 (10)2300-业务的实施 (10)2310-识不信息 (10)2320-分析评价 (11)2330-记录信息 (11)2340-业务的督导 (11)2400-结果的报告 (11)2410-报告标准 (11)2420-报告的质量 (12)2421-错误与遗漏 (12)2430-对“遵循《标准》”的应用 (12)2431-对未遵循情况的披露 (12)2440-结果的发送 (12)2500-监督进展 (13)2600-高级治理层同意风险的决定 (13)实务公告 (16)实务公告1000-1 内部审计章程 (16)实务公告1110-1 组织的独立性 (17)实务公告1120-1 个人客观性 (18)实务公告1130-1 对独立性或客观性的损害 (18)实务公告1210-1 专业能力 (20)实物公告1220-1 应有的职业审慎 (23)实务公告1230-1 持续职业进展 (23)实务公告1312-1 外部评估 (26)实务公告1312-2 外部评估：独立审定的自我评估 (28)实务公告1321-1 对“遵循《标准》”的应用 (29)实务公告2010-1 审计打算对风险和风险暴露的关注 .. 30实务公告2020-1 沟通与批准 (31)实务公告2030-1 资源治理 (31)实务公告2040-1 政策与程序 (32)实务公告2050-1 协调 (32)实务公告2060-1 向高级治理层和董事会报告 (33)实务公告2120-1 评估风险治理过程的适当性 (33)实务公告2130-1 评估操纵程序的适当性 (35)实务公告2130-A1.1 信息的可靠性和完整性 (36)实务公告2130.A1-2 (37)实务公告2200-1 业务打算 (38)实务公告2210-1 业务目标 (38)实务公告2210.A1-1 业务打算中的风险评估 (39)实务公告2230-1 业务资源的分配 (39)实务公告2240-1 业务工作方案 (39)实务公告2230-1 记录信息 (40)实务公告2330.A1-1 对业务记录的操纵 (40)实务公告2330.A2-1 保存记录 (41)实务公告2340-1 业务的督导 (41)实务公告2410-1 报告标准 (42)实务公告2420-1 报告的质量 (43)实务公告2440-1 结果的发放 (44)实务公告2500-1 监督进展 (44)实务公告2500.A1-1 后续程序 (45)属性标准1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。
首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级治理层和董事会审批。
释义内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。
它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。
内部审计章程的最终审批权在董事会。
1000.A1---向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。
假如内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1---咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应当向高级治理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。
释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况阻碍。
要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级治理层和董事会接触。
这一要求能够通过建立双重报告关系来实现。
独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。
客观性要求内部审计师关于审计事项的判读不得屈服于他人。
客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。
1110.A1---内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干扰。
1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，幸免任何利益冲突。
释义利益冲突时备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的情况。
这些职业或个人利益会阻碍内部审计师公正地履行职责。
在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。
利益冲突可造成不当表象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心。
利益冲突更可损害内部审计师个人客观履行其职责的能力。
1130-对独立性或客观性的损害假如独立性或客观性受到实质上或形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。
披露的性质视受损情况而定。
释义对组织独立性和个人客观性的损害可能包括但不限于：个人利益冲突，工作范围限制，接触记录、个人和实物资产的限制，在经费等资源方面受到约束等。
独立性或客观性受损的细节必须披露的适当对象，取决于内部审计章程所记载的内部审计部门和首席执行官应当对高级治理层和董事会承担的责任，以及损害的性质。
1130.A1---内部审计师必须幸免评价其以往负责的特定业务。
假如内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务，则其客观性视为受到损害。
1130.A2---确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方面进行监督。
1130.C1 内部审计师能够对其以往负责的业务提供咨询服务。
1130.C2 若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，必须在同意该业务之前向客户披露。
1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。
1210-专业能力内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。
内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。
释义“知识、技能和其他能力”是一个集合术语，是内部审计师有效履行其职责所必须的专业水平。
鼓舞内部审计师通过确定适当的专业资格证书和认证，例如国际内部审计协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计师”和其他认证，以证明其专业能力。
1210.A1---当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必须的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
1210.A2---内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织治理舞弊风险的知识，但不期望内部审计师掌握以发觉和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专业技能。
1210.A3---内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必须的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。
1220-应有的职业审慎内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的慎重和技能。
然而，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。
1220.A1---内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：为实现业务目标而需要开展工作的范围；所要确认事项的相对复杂性、重要性或严峻性；治理、风险治理和操纵过程的适当性和有效性；发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；与潜在效益相对的确认成本。
1220.A2---在履行应有的职业审慎时，内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术。
1220.A3---内部审计师必须警惕可能阻碍目标、运营或资源的重大风险。
然而，即使是应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发觉所有的重大风险。
1220.C1---开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：客户的需要与愿望，包括咨询结果的性质、时刻安排与结果沟通；实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围；与潜在效益相对的咨询业务成本。
1230-持续职业进展内部审计师必须通过持续职业进展来增加知识、提高技能和其他能力。
1300-质量保证与改进程序内部审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。
释义质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和《标准》以及内部审计师是否遵守《职业道德规范》进行评估，还能够用来评价内部审计活动的效果和效率，并识不改进的机会。
1310-质量保证与改进程序的要求质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估。
1311-内部评估内部评估必须包括：对内部审计活动执行情况的持续监督；通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行定期检查。
释义持续监督包含在对内部审计活动进行日常监督、检查和测试的过程中。
持续监督应纳入治理内部审计活动的日常政策和实践，运用不要的流程、工具和信息对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》作出评估。