国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架是由国际内部审计协会（IIA）推出的一套标准，旨在帮助内部审计部门有效地管理和实施内部审计工作，提高内部审计的质量和效率。
该框架由两个部分组成：核心实践要素，以及一系列支持实践的支持资源。
核心实践要素包括十大主要领域：策略、规划、聚焦审计、评估及报告、持续支持、审计服务、项目管理、风险管理、人员及组织和沟通协调。
每个领域涵盖不同的实践方法以及有针对性的标准，要求审计机构确保内部审计能够有效地实施。
支持实践的支持资源包括三个主要方向：技术支持、制度支持和管理环境支持。
技术支持资源包括战略审计、人力资源审计、信息系统审计、绩效审计和财务审计等，制度支持可以帮助实施质量评估，以及编制内部审计规程、审计方案、审计程序、审计电子文件等，而管理环境支持则可以帮助建立内部审计机制，满足审计部门的报告组织、能力管理和认可等诉求。
国际内部审计专业实务框架的实施不仅提高审计机构的质量，而且还可以为企业审计机构提供重要的依据，使企业能够建立一套有效的内部审计管理制度。
它有助于保持内部控制固有的有效性，以及改善内部审计工作绩效，避免出现问题和争议，满足企业对可靠财务报告和整体风险管理的需求。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架修订说明鉴于全球内部审计职业的快速发展，2006年国际内部审计师协会（IIA）理事会组建了筹划指导委员会和专门小组，重新审视《内部审计专业实务框架》(PPF)及相关制定过程，重点是回顾该专业实务框架的范围，增加专业标准制定、复核及颁布过程的透明度和一贯性。
专门小组的工作结果形成了全新的《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)和重新改组的专业实务委员会(PPC)。
根据IIA理事会2007年6月批准的使命声明，专业实务委员会目前负责协调《国际内部审计专业实务框架》的审核与发布工作。
作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务框架》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
新版IPPF所作的重大改变是:(l)程序改进。
加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准的修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
(2)发展与实务帮助。
这一部分不再纳入框架体系。
它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源(例如培训、出版物和研究报告等)。
由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
(3)释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
国际内部审计专业实务框架试题(答案版)
国际内部审计专业实务框架试题（答案版）1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南包括：Ⅰ.内部审计定义Ⅱ.职业道德规范Ⅲ.实务公告Ⅳ.立场公告Ⅴ.实务指南Ⅵ.内部审计实务标准A.Ⅱ、Ⅲ、ⅥB.Ⅰ、Ⅱ、ⅥC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ2.内部审计是一种独立、客观的和活动。
A.确认、咨询B.监督、评价C.监督、服务D.确认、评价3.《职业道德规范》要求内部审计师应当运用并信守以下原则：A.诚信、客观、独立、保密B.诚实、独立、保密、胜任C.诚实、客观、独立、胜任D.诚信、客观、保密、胜任4.以下关于内部审计章程的说法不正确的是：A.内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式文件。
B.内部审计章程的最终审批权在董事会。
C.向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中规定。
D.咨询服务的性质可以不在内部审计章程中规定。
5.以下那种情况表明内部审计师的客观性受到损害：Ⅰ.内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务。
Ⅱ.确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
Ⅲ.内部审计师对其以往负责的业务提供咨询服务。
Ⅳ.内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，在接受该业务之后向客户进行披露。
A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ6.以下那几项是IPPF对专业能力的要求：Ⅰ.内部审计师缺乏完成全部或部分业务所需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
Ⅱ.内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望所有内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职能的人员所具备的专门技能。
Ⅲ.所有内部审计师都必须熟练掌握信息技术审计的全部技能。
Ⅳ.当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务。
A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ7.为保持应有的职业审慎，内部审计师必须考虑的因素包括：Ⅰ.为实现业务目标而需要开展工作的范围。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架(doc 45页)CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架-2009年1月修订2 / 1293 / 1294 / 1295 / 129此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1---咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。
释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何胁其履职能力的情况影响。
要达到有效履行内部审计部门职责所必须的自力程度，首席审计执行官需要间接且无限制地与高级办理层和董事会打仗。
这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。
自力性所面临的各种胁必须在审计师个人、具体营业、职能部门和全部组织等不同层面上6 / 129得到解决。
客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确其工作成果，不做任何质量方面的妥协。
客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人。
客观性所面临的各种胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
1110-组织的自力性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。
1110.A1---内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干扰。
1111-与董事会的间接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
释义利益冲突时备受赖的内部审计师面临与其职7 / 129责相冲突的职业或个人利益的情况。
第1章 国际内部审计专业实务框架强制性指南
• 内部审计外包的缺点 –外部收费较高； 外部收费较高； 外部收费较高 –逐渐失去对公司的了解与专业审计技能； 逐渐失去对公司的了解与专业审计技能； 逐渐失去对公司的了解与专业审计技能 –公司缺乏对审计及其质量的控制； 公司缺乏对审计及其质量的控制； 公司缺乏对审计及其质量的控制 –未来管理层没有机会参加内部审计。 未来管理层没有机会参加内部审计。 未来管理层没有机会参加内部审计 • 内部审计外包对内部审计的威胁： 内部审计外包对内部审计的威胁： –在组织内部机构调整和重构中,作为非核心管理 在组织内部机构调整和重构中, 在组织内部机构调整和重构中 活动的不成功的内部审计机构首当其冲惨遭淘汰。 活动的不成功的内部审计机构首当其冲惨遭淘汰。 –内部审计要充分认识到竞争的现实性、残酷性。 内部审计要充分认识到竞争的现实性、 内部审计要充分认识到竞争的现实性 残酷性。 –内部审计是资源耗费者、成本中心，还是价值增 内部审计是资源耗费者、 内部审计是资源耗费者 成本中心， 加者、利润中心？决定着内部审计机构的存亡。 加者、利润中心？决定着内部审计机构的存亡。
获取领导的支持， 获取领导的支持，取得被审者的认 推动价值信息采用， 同，推动价值信息采用，影响领导 和被审者决策，落实决策执行， 和被审者决策，落实决策执行，评 价决策执行的效果
内部审计主体： 1.2.2 内部审计主体：内部审计外包
• 内部审计外包（internal audit outsourcing） 内部审计外包（ outsourcing） 是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约 委托给组织外部的机构执行。 委托给组织外部的机构执行。 • 内部审计外包的推出
审计服务对 象：
审计目标和 职能
重在查错防弊 提供监督职能
审计客户需求依其所掌握信息的不同而不同： 审计客户需求依其所掌握信息的不同而不同： 信息劣势方希望内部审计为其提供保证服务； 信息劣势方希望内部审计为其提供保证服务； 信息优势方希望内部审计为其提供咨询服务
国际内部审计专业实务框架培训资料(PPT 56张)
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框架不同
一、内部审计实务标准及演进（续）
May 2
May 2
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括（续）
Practice Advisory 1330-1: Use of "Conducted in Accordance with the Standards” Practice Advisory 2100-8: The Internal Auditor’s Role in Evaluating An Organization’s Privacy Framework Practice Advisory 2100-9 Applications Systems Review Practice Advisory 2100-10 Audit Sampling Practice Advisory 2100-11 Effect of Pervasive IS Controls Practice Advisory 2100-12 Outsourcing of IS Activities
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迄今为止在中国相关网站中可以查到的更新通知为2006年10月24日公布的“IIA对《 部审计专业实务标准》第1312条进行修订 ”
一、内部审计实务标准及演进（续）
3、2004年1月后国际内审实务标准修改的内容包括
Practice Advisory 1000.C1-3 Additional Considerations for Consulting Engagements in Government Organizational Settings Practice Advisory 1210.A2-1: Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and Detection
《内部审计实务框架》
《内部审计实务框架》当前各国内部审计遵循的《内部审计实务框架》由三个层次组成：(一）第一个层次是强制性的，其核心内容有《内部审计定义》、《道德准则》、《内部审计实务准则》。
1 定义《内部审计定义》内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营.它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标.”[1］2 道德准则。
《道德准则》制定道德准则的目的是在内部审计职业内促进道德文化。
道德准则对于内部审计职业来说是必要和适当的，这是由于内部审计是建立在一种信任的基础上的,这种基础对风险管理、控制和治理提供了客观保证.道德准则在内部审计定义上加以扩展。
3 实务准则.《内部审计实务准则》《内部审计实务准则》由《属性准则》、《绩效准则》、《执行准则》组成。
《属性准则》论述从事内部审计活动的组织和个人的特性.《绩效准则》则论述内部审计活动的本质，并提供衡量内部审计绩效的质量标准。
《属性准则》和《绩效准则》适用于全部内部审计活动。
《执行准则》将《属性准则》和《绩效准则》运用于特定业务（如遵循性审计、舞弊调查、对控制的自我评估项目）。
《属性准则》和《绩效准则》只有一套,而《执行准则》可能有多套，每套对应内部审计活动的一种主要类型.(二)第二个层次是《实务建议》(即以前的指南），不是强制性的，但是也经过国际内部审计师协会批准并强烈推荐使用.它能够帮助解释内部审计实务准则，或将准则运用于特定的内部审计环境。
虽然有一些实务建议可能适用于所有内部审计师,但其他的主要用于特定的行业、特定的审计领域，或者特定的地域。
（三)第三个层次是《发展和实务指南》，包括了各类由国际内部审计师协会开发或者批准的材料,不具有强制性。
其中包括研究报告、书籍、讨论会以及其他还没有资格成为强制性准则的与内部审计实务有关的产品和服务，是审计实务框架中内容最多、最广泛的部分。
国际内部审计实务框架(IPPF-2017)
1200 — 专业能力与应有的职业审慎 内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。
1210 — 专业能力 内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。内部审计 部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。 释义 专业能力是反映内部审计师有效履行职责所必需的知识、技能和其他能力。 它包含对当前活动、趋势和新兴趋势的思考，使得内部审计人员能够出具具 有相关性的建议，且建议能够落实。鼓励内部审计师通过取得适当的专业资 格证书和认证，例如国际内部审计师协会和其他相关专业组织提供的“注册 内部审计师”和其他认证，以证明其专业能力。 1210.A1 —当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其
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1130.A2 —确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于 内部审计部门的某一方进行监督。 1130.A3—在咨询服务的性质不会损害客观性，并且个人的客观性在调配业 务资源时得到有效管理的前提下，内部审计可以对实施过咨询服务的领域提 供确认服务。 1130.C1 — 内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。 1130.C2 — 如果内部审计师对于拟开展的咨询服务的独立性或客观性存在 潜在损害，必须在接受该业务之前向客户披露。
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IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会译★内部审计定义★职业道德规范★国际内部审计专业实务标准★实务公告修订说明作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
↓新版IPPF所作的重大改变是：（1）程序改进。
加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
（2）发展与实务帮助。
这一部分不再纳入柜架体系。
它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。
由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
（3）释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
（4）实务公告。
这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。
原框架中涉及工具及技术方法的内容已经移至实务指南部分。
（5）实务指南的立场公告。
这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。
立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。
前言IPPF包括下列内容：IPPF包括两类指南。
1.强制性指南，包括：·内部审计定义；·职业道德规范；·内部审计实务标准。
《标准》的强制性质通过使用“必须”一词加以强调。
《标准》中“必须”特指无条件的强制性要求。
在某些例外情况下使用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
遵循强制性指南的要求对于内部审计师和内部审计部门有效地履行职责是至关重要的。
《职业道德规范》要求内部审计师依据《标准》提供内部审计服务。
内部审计师是指国际内部审计师协会会员，已经或正在获取IIA职业教育资格的人员以及按照内部审计定义的界定提供内部审计服务的人员。
强制性指南适用于提供内部审计服务的个人或机构。
2.强力推荐的指南，包括：·立场公告；·实务公告；·实务指南。
强力推荐的指南通过了IIA的认可，由IIA国际技术委员会按照规定的流程制定。
这类指南不具强制性，而是为满足强制性指南的要求提供一系列适用的解决方案。
强力推荐的指南并非旨在为特定情况给出明确的答案，因此更宜于用作指引。
针对特定的具体情况，IIA建议可以寻求独立专家的意见。
强力推荐的指南可以由胜任的内部审计师凭借其专业判断加以运用。
内部审计定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
职业道德规范简介国际内部审计师协会的《职业道德规范》目的是促进内部审计职业道德文化的发展。
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
《职业道德规范》对于内部审计职业必要而又适用，它是内部审计对治理、风险管理和控制作出的客观确认之所以被信任的基础。
《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个主要部分：1.与内部审计职业和内部审计实务相关的原则。
2.描述内部审计师行为规范的行为规则。
这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。
“内部审计师”指协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。
适用性与执行《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人、也适用于提供内部审计服务的团体。
对于违反《职业道德规范》的协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者，将根据协会的规章的制度予以评价和管理。
在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法被接受或有损信誉，协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者将接受纪律处罚。
职业道德规范原则内部审计师应运用并信守以下原则：1．诚信。
内部审计师的诚信确立信用，从而为信任其判断提供基础。
2．客观。
内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查活动或过程的信息时，要显示出最高程度的职业客观性。
在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。
3．保密。
内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。
4．胜任。
内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。
行为规则1．诚信。
内部审计师：1.1应当诚实、勤恳并负责地开展工作。
1.2应当遵守法律，按照法律和职业要求进行披露。
1.3不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为。
1.4应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。
2．客观。
内部审计师：2.1不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系。
2.2不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品。
2.3应当披露已知的，如果不予披露，可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实。
3．保密。
内部审计师：3.1应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息。
3.2不应当利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律规定或有损组织法律和道德目标的方式使用信息。
4．胜任。
内部审计师：4.1应当只从事与其所具备的知识、技能或经验相适应的服务活动。
4.2应当依据《国际内部审计专业实务标准》开展内部审计报务。
4.3应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。
国际内部审计专业实务标准《标准》的宗旨是：·描述反映内部审计实务的基本原则；·为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架；·建立评估内部审计业绩的依据；·促进组织流程和运营的改善。
《标准》是以原则为导向的强制性要求，其组成内容包括：·对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价基本要求的阐述；·对阐述中所含术语或概念的释义。
《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求，并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
《标准》由属性标准和工作标准组成。
属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动的实施质量的准绳。
属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务（A）和咨询服务（C）的相关要求。
确认服务指内部审计师为了对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或结论而作出的客观评价。
确认服务的性质和范围由内部审计师确定。
咨询服务本质上是一种顾问服务，一般应客户的具体要求而开展。
咨询服务的性质和范围需与客户协商确定。
在开展咨询业务时，内部审计师应保持客观性，不承担管理责任。
属性标准1000—宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。
首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。
释义内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。
它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。
内部审计章程的最终审批权在董事会。
1000.A1—向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。
如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1—咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。
1010—在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100—独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。
释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。
要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触。
这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。
独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。
客观性要求内部审计师对于审计事项的判断不得屈服于他人。
客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
1110—组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。
1110.A1—内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。
1111—与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120—个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
释义利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的情况。
这些职业或个人利益会影响内部审计师公正地履行职责。
在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。
利益冲突可造成不当表象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心。
利益冲突更可损害内部审计师个人客观履行其职责的能力。