税式支出(2015)
税收基础
所得税
企业所得税：是对在我国境内的企业和其 他取得收入的组织，对其生产、经营所得 和其他所得依法征收的一种税。 个人所得税：是对个人（自然人）取得的 各项应税所得（包括个人的工资、薪金所 得，个体工商户的生产、经营所得等11个 项目）征收的一种税。 收入一成本=所得 所得*税率=所得税
其它税种
车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部 门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶 的所有人或者管理人征收的一种税。（保有的车 辆） 印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受 应税经济凭证所征收的一种税。（经济合同、账 簿贴花） 契税：是以在我国境内转移的土地、房屋权属为 征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承 受人征收的一种税。（向买方征收）
其它税种
烟叶税：是对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶） 的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。 关税：是以进出境的货物和物品为课税对象征收 的一种税。 船舶吨税：是对在中国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用 的中外籍船舶（包括在港内行驶的上述船舶）征 收的一种税。 固定资产投资方向调节税：（从2000年起暂停征 收）。
税收优惠情况
2015年10月1日起，国家对1.6升及以下排量 乘用车减半征收车购税，10月至12月，共 计减税近150亿元。
我国的税种
税种
“税收种类”的简称，构成一个税种的主 要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、 免税及违章处理等。 每一个税种都会对以上项目作出自己的规 定。
税收的固定性
（程序上的固定）第二，税收征收具体操作的确定 性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额， 具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须 按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只 能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降 低或提高。 （税法的调整）当然，税收的固定性是相对于某 一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展 需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固 定性并不矛盾
财政与税收复习题
《财政与税收》复习题及答案一、单项选择1.财政分配的主体是（）A企业 B国家 C家庭 D社会团体与组织2.财政分配属于社会再生产的（）A生产环节 B分配环节 C交换环节 D消费环节3．以政府获取收入时的不同权力（或手段）为标准的分类方式，被称为财政收入的（）分类A来源 B形式 C价值 D部门4.从公共品的特点来看，政府为提供公共品而进行筹资的最佳财政收入手段是（）A政府债务 B国家税收 C企业利润 D政府收费5.发展阶段增长论提出，在经济发展中期，（）A转移支出会减少 B公共积累支出在整个社会总积累中所占比重会上升C公共积累支出在整个社会总积累中所占比重会下降D公共积累支出在整个社会总积累中所占比重不变6.政府转移支出的实现（）A需要获得相应的经济补偿物B不需获得相应的经济补偿物C需要进行社会产品的交换D是财政资金的有偿转移7．我国从1994年起在全国实行（）财政管理体制A包干制 B分成制 C分税制 D分灶吃饭制8.政府规模的大小直接影响到预算（）①资本性支出②经常支出③公共支出④建设支出9.调整（）对国民收入再分配的影响较大A公共支出 B转移支出 C投资支出 D购买支出10.“双紧”政策的配合运用，一般在（）时期A经济衰退 B经济滞涨 C经济停滞 D通货膨胀11.税收转嫁是指纳税人主要以改变（）的方式，将其应纳税款的一部分或者全部转移给他人负担的过程A成本B利润 C价格 D企业组织形式12.税收归宿与商品供求弹性的关系是（）A供给弹性越大，销售者承担的税收份额就越大B需求弹性越大，销售者承担的税收份额就越大C供给弹性越小，销售者承担的税收份额就越小D需求弹性越小，购买者承担的税收份额就越小13.流转税不包括以下哪一项（）A增值税 B消费税 C关税 D企业所得税14.一般认为我国个人所得税体系中不适用累进税率的是（）。
A工资、薪金所得 B对企事业单位的承包承租经营所得C偶然所得 D个体工商业户生产经营所得15.根据现行企业所得税法的规定,下列各项可以不征企业所得税的是（）。
紧平衡状态下财政支出改革研究
紧平衡状态下财政支出改革研究作者：闫坤鲍曙光来源：《财经问题研究》2022年第09期摘要：财政支出规模和财政支出结构的变化体现了国家经济社会制度发展情况，中国财政支出规模逐步增大，财政支出结构逐步优化，且体现出明显的阶段性特征，这是中国经济发展水平、经济社会发展阶段和财政体制的综合反映。
在中国财政进入紧平衡状态后，必须强化政府公共服务支出责任，承担改革成本，降低制度转轨转型成本，基于经济社会发展战略和发展阶段选择合适的财政支出规模和财政支出结构。
中国面临财政支出结构相对固化、税式支出缺少预算管理、财政支出效率提升面临较大挑战、财政决策缺乏社会组织参与和人口老龄化导致财政支出面临的压力越来越大等问题。
紧平衡状态下财政支出改革，要推动财政收支联动改革，拓展财政支出空间;推进中期财政规划改革，实现财政支出由年度平衡向跨年度平衡转变;考虑需求侧需要，推动财政支出与人口布局相适配;基于可持续视角，合理化解财政支出面临的风险;财政支出改革与制度改革相结合，提升改革系统性。
关键词：财政紧平衡;财政支出;财政支出效率;税式支出中图分类号：F812.45 文献标识码：A文章编号：1000-176X（2022）09-0094-10一、问题的提出财政支出是政府分配活动的重要方面，无论是发达国家，还是发展中国家，财政支出都普遍面临较大压力。
在中国经济进入新时代后，财政收支特征发生显著变化，特别是在新冠肺炎疫情影响下，财政收支矛盾更加突出，当前和未来很长一段时期都会是财政紧平衡状态。
自2013年以来，中国财政收入一直处于中低增长的状态，但相应财政支出增速则保持在较高水平，高于收入增速，中国财政收支矛盾越来越突出。
由于减税降费政策和新冠肺炎疫情等因素的影响，2020年，全国一般公共预算收入182 914亿元，同比下降3.9%;全国一般公共预算支出245 679亿元，同比增长2.9%。
收入下降明显，但支出刚性增长，部分支出固化和僵化等问题仍未得到显著改善，进一步增大了财政收支压力。
第六章 政府转移性支出
（二）纳税扣除。指准许企业把一些合乎规定的特 殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除， 以减轻其税负。 （三）税收抵免。指允许纳税人从其某种合乎奖励 规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除， 以减轻其税负。 （四）优惠税率。指对符合国家规定的企业或征税 对象适用较低的税率。
（二）财政补贴的积极效应
1、有效贯彻国家的经济政策； 2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财 政资金的经济效应； 3、加大技术改造力度，推动产业升级；
4、消除“排挤效应”；
5、社会经济稳定的效应；
三、我国财政补贴存在的问题及完善的思路 （一）目前存在的问题 （1）财政补贴的项目过多、数额大，加重了财政负 担。 （2）长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效 率和资源配置效率。 （3）长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系 中的政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围。 （4）某些财政补贴不当，扭曲了价格体系，刺激了 不合理消费，加大了宏观调控的难度。
2.与社会保障支出比较： （1）相同点:
从政府角度看，支付都是无偿的。 从领取补贴者角度看，都意味着实际收入的 增加。
（2）不同点： 体现在同相对价格体系的关系上
3.财政补贴内容 在我国的财政统计中，财政补贴主要有价 格补贴和企粮棉油补贴、平抑物价等补贴、 肉食价格补贴和其他补贴 我国的企业亏损补贴——国有企业计划亏损补 贴
包括出口退税和再投资退税。例如我国税法规定，外商投资企业 将税后利润进行合理的再投资，可以退还其企业所得税的40%。
（七）加速折旧 对于企业而言，总税负不变，但税负前 轻后重相当于得到一笔无息贷款；对政府而 言，损失一部分收入的时间价值。
马工程《公共财政概论》重点总结
财政学第一章1、财政的本质：以国家为主题的分配活动，同时是一个历史范畴，随着国家的产生而形成，并随着经济社会的发展而不断演化；财政在不同时期具有不同的表现形式，公共财政是与市场经济相适应的财政运行模式。
2、财政的两个范畴：1）历史范畴：财政活动即行为是一种历史现象，自国家产生起就产生了财政，故是2）经济范畴：在现实社会生活中，财政是以政府为主体参与国民收入分配所形成的特殊分配关系，具体变现为政府一系列的收支活动，故又是经济范畴3、财政就是国家为了维护并依靠它所拥有的公共权力，强制地占有一部分社会产品，从而从整个社会产品的分配中独立出来的一种以国家为主体的分配活动。
4、财政的两个属性（一般属性和特殊属性）财政的本质属性：国家性质决定着财政的性质1）一般属性：国家为实现其职能，凭借政治权利参与一部分社会产品或国民收入分配所进行的一系列经济活动及形成的特殊分配关系，涵盖了一切在历史上存在过的国家及其财政最基本的和共同的属性（指财政中最基本和最稳定的部分）2）特殊属性：与具体政治经济制度密切相关的财政模式；由特定国家在某一特定历史时期的社会形态、政治制度、经济体制和法律文化等诸多因素决定的5、公共财政的定义：公共财政是在市场经济体制下，以市场机制在资源配置中发挥决定性作用为基础，在划分公共需要和私人需要的前提下，为弥补市场缺陷和为公众提供公共产品与公共服务而采取的一种财政类型和财政模式。
第二章6、市场失灵的两种情形：1）市场低效：现实市场中因存在不符合完全竞争假定条件的方面，市市场机制无法实现对资源的高效配置；2）市场无效：即使现实的市场严格符合完全竞争的所有条件，其运行结果也存在缺陷，不符合整个社会的要求，如收入分配不公、宏观经济被动等7、判断公共产品与私人产品的两个标准：1）受益的排他性与非排他性：排他性是指个人可以被排除在外消费某种物品的利益之外，当消费者为某种产品付费购买之后，他人就不能享用此种产品所带来的利益；非排他性是指一些人在享用某种产品带来的利益时，无法排除其他人同时从此产品中获得利益，或是在某些技术上可排他，但排他成本很高。
国家税收试题及答案
《国家税收》复习资料第一至第二章一、名词解释1、税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。
22、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。
223、课税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
234、计税依据：又称为税基，是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
235、比例税率：是指对同一个课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。
256、累进税率：是指对同一课税对象随着数量的增加，征收比例也随之升高的一种税率。
257、定额税率：又称固定税率，是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。
288、起征点：是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税，达不到起征点的不征税。
30 9、免征额：是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。
无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除部分免于征税。
只就超过的部分征税。
3010、税率：是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。
2411、加成征收：是根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
3012、扣缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。
2213、税收负担：是纳税人应国家征税而产生的经济利益的损失。
12二、填空题1．税收是国家凭借__政治权力__________取得财政收入的一种工具。
2．税收三性是指____________、____________和____________。
3．税收是国家以___社会管理者_________的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以____生产资料所有者________的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。
4．税收三要素是指____________、____________和____________。
财政学单元测试习题与答案二
一、单选题1、财政分配的主体是( )。
A.国有企业B.个人C.国家D.主管部门正确答案：C2、将财政支出划分为购买支出和转移支出，是按______分类。
A.经济性质B.具体用途C.受益范围D.政府职能正确答案：A3、政府付出资金，相应地获得物品或劳务，并运用这些物品或劳务来履行其职能的财政支出属于______。
A.购买性支出B.转移性支出C.无偿支出D.有偿支出正确答案：A4、能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的财政支出分类方法是____。
A.按支出能否得到等价补偿分类B.按支出使用部门分类C.按政府职能分类D.按支出的具体用途分类正确答案：D5、我国新的《政府收支分类科目》按（）设置三级科目。
A.政府职能B.行业用途C.经济性质D.支出功能正确答案：D6、瓦格纳法则说明，随着人均收入的增加，财政支出占GDP的比重_______。
A.不变B.随之下降C.不确定D.随之上升正确答案：D7、下列属于纯粹公共商品的是_______。
A.司法服务B.教育C.医疗卫生D.应用科研支出正确答案：A8、政府的公共支出_______。
A.主要用于提供公共产品和私人产品B.只能用于提供部分混合产品C.主要用于提供公共产品和混合产品D.只能用于提供公共产品正确答案：C9、1996年到2014年，我国财政用于科技方面的支出情况是_______。
A.支出额上升，占GDP比重也上升B.支出额上升，占GDP比重下降C.支出额下降，占GDP比重下降D.支出额平稳，占GDP比重下降正确答案：A10、目前，我国医疗卫生支出的主要承担者是_______。
A.个人B.政府C.金融市场D.福利机构正确答案：B11、不属于国防支出的外部效应的是_______。
A.推动军事人员教育的发展B.带动高新技术的发展C.促进民用科技的提高D.拉动国内需求正确答案：A12、行政管理支出的内容不包括_______。
A.国家安全支出B.公安支出C.动员预编费D.行政支出正确答案：C13、实行“以支定筹”、“略有积累”原则的社会保险资金筹资模式是（）。
第三讲 公共支出
我国制度特点 保障水平
• 税式支出
二、财政支出规模发展趋势
财政支出规模：绝对规模、相对规模
西方国家财政支出规模发展一般趋势
• 随着人均GDP的增长而上升，近年来达到一定水平而 相对稳定。 • 关于财政支出规模增展阶段论
关于财政支出规模发展趋势的新观点
在过去200多年，发达国家之所以发达就 是最优秀的人才流向了企业，但在我们中 国，最聪明最优秀的人仍然在政府，所以 西方把企业做大了，我们把政府做大了。 ——张维迎
2008年,在中国各项功能支出中,医疗卫生 支出排名倒数第二。 1994—2008年,中国政府医疗卫生支出 占全部财政支出的比重平均仅为4· 4%,大 大低于OECD国家10%~20%的水平,占 GDP的比重更不足1%,仅为 0· 69%,OECD国家的这一平均水平则为 5· 5%。
三公消费
官民比
官民比
汉朝 1:7934 唐朝
1:3927
背景资料： 不同时期 的官民比 例
明朝 1:2299
清朝
建国初期
1978年
2004年
1:911
1:294
1：50
1：26
中国财政支出结构的实质性转型才刚刚开始。重经济发展和基建投资、 轻社会发展和人力资本投资的传统特征仍然十分明显。
医疗卫生支出
• 我国学者认为——财政支出规模不会一直上升，特别 在技术进步和个人理性的制约下，它有一个最大值， 此后有一个逐渐下降的逻辑空间。
三、财政支出存在问题
1、支出结构与公共需求偏好结构有差距 2、支出管理约束机制不健全，支出效益低
支出结构不合理
安阳会计税务实务：个人所得税合理避税途径(三)
安阳会计税务实务：个人所得税合理避税途径(三)暂免征收个人所得税的项目之一。
纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税。
但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。
五、利用税收优惠政策税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。
比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。
一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。
这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。
六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。
凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。
所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。
七、利用年终奖金实现避税税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
这无疑为纳税人提供了避税的方法。
根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。
川大秋国家税收第一次作业答案 (1)
《国家税收》第一次作业答案一、单项选择题。
本大题共20个小题，每小题 1.5 分，共30.0分。
在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。
1.亚当.斯密说：“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。
”这一思想体现了税收的（）原则。
2.( B )A.效率B.公平C.财政D.确实E.3.某设计师对外设计一次性获得收入5000元,该笔收入应纳的个人所得税为( ).4.( A )A.840元B.800元C.560元D.1000元E.5.由扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税环节为( ).6.( A )A.收购环节B.销售环节C.开采环节D.转移使用环节E.7.对于出租的房产课征房产税时,其依据是房产的租金收入,其税率为 ( ).8.( D )A. 1.2%B.5%C.10%D.12%E.9.企业所得税的计税依据为应纳税所得额，它一般由利润表中的（）调整而得。
( C )A.主营业务利润B.营业利润C.利润总额D.净利润10.在税法要素中,体现纳税人负担轻重的最主要要素是( ).11.( B )A.减免B.税率C.附加和加成D.起征点E.12.以下税种中,课税对象与税源往往不一致的是( ).13.( D )A.企业所得税B.个人所得税C.车船使用税D.土地增值税E.14.税务机关最基本的权利是（）。
15.( C )A.税法解释权B.税收保全权C.征税权D.估税权E.16.（）是政府为执行特定的社会经济政策，通过税收制度中的特殊规定，以减少税收收入为代价，向特定的纳税义务人提供的财政援助。
17.( D )A.税基B.税务支出C.税收支出D.税式支出E.18.（）是对征税对象中的某些项目不予征税。
19.( C )A.税收抵免B.税收减免C.税收豁免D.税收优惠E.20.我国现行的车辆购置税的税率为（）。
21.( B )A.５％B.１０％C.１５％D.２０％22.我国现行的烟叶税的纳税人为（）。
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税式支出
税式支出概念最早于20世纪60年代末提出。所谓税式
支出，是指因实施税收优惠政策而放弃的财政收入，是一种
用于实现特定经济社会发展目标的隐性财政支出。这种优惠
政策无论来自于人大颁布的税收法律、国务院颁布的税收条
例，还是财税机关制定并发布的税收规范性文件，都属于税
式支出范畴。就具体形式而言，税式支出包括税收宽免、减
征、税收抵扣、加速折旧、延期缴纳以及优惠税率等。
OECD国家和一些发展中国家通过税式支出管理体系来
实施各种税收优惠政策，以干预经济社会发展。目前，税式
支出的规模已十分庞大。以2010－2011财年为例，美国、
英国、加拿大和澳大利亚四国的税式支出金额分别达到了
11622亿美元、944亿英镑、2065亿加元和1122亿澳元，占
其财政总收入的24.19%、17.26%、31.39%和24.03%，占其
国内生产总值的7.70%、6.30%、12.01%和7.77%。
上述国家在管理实践中发现，税式支出是一种利弊并存
的政策工具，对制定和实施政策的技能要求较高。一方面，
税式支出具有广泛的经济社会效应，能够引导个人决策、产
业发展和地方政府行为。另一方面，由于隐蔽性强、不受严
格的预算约束，规模如此庞大的税式支出，在政策制定、实
施以及相关日常管理工作中往往存在漏洞和缺陷，进而导致
政府税收收入受到侵蚀，并孳生寻租机会。由于存在这种瑕
瑜互见的特性，研究如何用好税式支出政策，意义重大。也
就是说，如何设计和实行相关制度，以既发挥其积极功效，
又抑制其负面影响。
我国研究税式支出起步较晚，在财政部和经济学界的共
同努力下，近几年结合国情并广泛吸取国外先进经验，对税
式支出及其在中国的应用进行了逐步深入的探索和研究。为
了更为充分地发挥税式支出的激励和保障功能，并有效抑制
其负面作用，必须尽快建立系统的税式支出分析、控制、管
理和监督体系，建立科学规范的税式支出制度，而准确测算
税式支出的规模和结构是完成上述工作的基础和关键。立足
我国现有的税制，区分税种和优惠方式，并充分考虑数据的
可获取性，建立了税式支出测算方法指引体系，旨在为全面
测算税式支出的规模和结构提供直接依据，促进税式支出政
策制定与实施工作的不断规范、适合国情的税式支出管理系
统的逐步建立，并为今后将税式支出正式纳入政府财政预算
管理体系、加强对税式支出的成本效益分析、完善对税式支
出立法与管理的监督打好基础。
目前OECD国家估算税式支出规模普遍采用的收入放弃
法（revenue forgone approach）。该方法假定纳税人的行
为不受税收政策变化的影响，计算税收政策偏离基准税制时
所导致的税收收入减记。该方法包括三种具体算法：总量模
型（Aggregate Modeling）、分布模型（Distributional
Modeling）和微观模拟（Micro-simulation）。总量模型的
优点是计算简易快速，但不适用于优惠规定与纳税人或纳税
对象类型挂钩的税式支出；分布模型适用于优惠规定与纳税
人或纳税对象类型挂钩的税式支出，但计算公式复杂、数据
要求高；微观模拟能够计算那些容易引发纳税人行为反应的
税式支出，但测算方法复杂，且在模型和参数的设定上存在
一定的主观判断。根据我国国情，最终采用的是总量模型与
分布模型两种算法。
截止2016年3月，财政部税政司税源调查分析处整理
了共计1267项税收优惠政策。这些政策覆盖了包括流转税、
所得税、财产税和行为目的税的15个主要税种，能够反映
我国税式支出管理工作的全貌。2015年，仍在实施的税式支
出政策共计892项；剔除不属于税式支出范畴、政策内容出
现重复或更新、目前尚不具备测算条件等情况，纳入测算的
税式支出政策共计391项。