第十四章审计沟通-沟通的形式和时间

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第十四章　审计沟通

知识点：沟通的形式和时间

● 详细描述：

注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式

沟通。有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式。

1.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形

式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

2.注册会计师审计准则要求的注册会计师的独立性，以书面形式与

治理层沟通。

之所以强调这些事项必须采用书面形式进行沟通，与它们的性质和重要程度有关。

如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。

沟通的时间

注册会计师应当及时与治理层沟通。

对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通；对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，在书面沟通前，应尽快向治理层口头沟通。

例题：

1.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通

。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

解析：本题考查的是“注册会计师与治理层的沟通”知识点，注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。所以本题正确。

审计(2014) 第十四章审计沟通课后作业 (下载版)

第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题 1．注册会计师在与治理层沟通其与财务报表审计相关的责任时，以下说法错误的是（）。 A.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 B.注册会计师执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上 C.审计准则要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项 D.依据法律法规的规定，注册会计师可能需要承担沟通特定事项的责任 2．A注册会计师负责甲公司2012年财务报表的审计，原定2013年3月1日出具审计报告，但在审计中，被审计单位的管理层要求在2013年2月1日出具审计报告，但A注册会计师认为无法在这个时间完成审计工作，则A注册会计师最有效的沟通对象是（）。 A.财务经理 B.总经理 C.审计委员会 D.法律顾问 3．注册会计师在考虑与被审计单位的治理层沟通的时间安排时，以下说法不恰当的是（）。 A.考虑到系首次接受委托，决定沟通随同就审计业务条款达成一致意见一并进行 B.对于识别出的内部控制缺陷，在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通 C.安排沟通的时间时不需要考虑治理层的期望 D.注册会计师识别出特定事项的时间可能会影响沟通的时间安排 4.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。 A.解除业务委托 B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托 C.接受业务委托 D.考虑对审计意见的影响 5.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不合理的是（）。 A.提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时安排三方会谈 B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通 C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响 D.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师可以解除业务约定 6.下列选项中，不适用注册会计师与被审计单位管理层讨论的是（）。 A.注册会计师与财务报表审计相关的责任 B.计划的审计范围和时间安排 C.审计中发现的重大问题 D.管理层的胜任能力 7.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（）。 A.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 B.对于与治理层沟通的事项，有的不适于事先与管理层讨论

财务岗位的面试问题及技巧

财务岗位的面试问题及技巧 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

财务岗位的面试问题及技巧同从事任何技术工作一样，从事财务人员工作的人员要在面试中脱颖而出，专业的面试题回答，一定不能失分：财务面试题： 1、假如你上岗后，领导交代你和一位同事共同完成本单位的财务迎检工作。你会怎么做出题思路;情景性问题。主要考察考生的计划组织协调能力。评分参考：好：能与同时有效沟通合作，对任务进行分析。考虑问题全面、细致，措施可行，切合实际。能合理安排工作的个个环节并就肯能出现的情况制定预案。体现出较强的计划组织协调能力。中：能与同事开张合作，考虑问题比较细致周到，措施基本可行，有一定的可操作性和可行性，计划组织协调能力一般。差：没有体现出与同时的有萧合作;考虑问题片面不周到;计划安排欠妥，漏洞较多;操作性不强，计划组织协调能力较差。 2、假如你被录用了，你准备怎么更快地适应工作环境和工作要求，与同事建立起融洽的关系出题思路：情景性问题。主要考察考生的人际交往意识和技巧以及职位匹配性。评分参考：好：有良好的人际合作意识和沟通能力。如能虚心向领导和同事学习，积极了解并组织文化;对财务会计工作有关规定有较深刻的认识并能在工作中坚持，不拿原则做交易讨好人;能寻求大家对财务工作的理解和支持。表现出对财务工作的责任心和较强的人际关系。中：能主动与人沟通，交往中有方法有技巧。对职责要求有一定的认识。表现出一定的人迹交往沟通能力。差：与人交往沟通的意识较差，或交往中缺乏技巧。对职位的要求不了解或没有涉及。财务岗位面试技巧：随着经济活动的复杂化，企业面临的风险逐步增加，财务信息使用者越来越关注企业未来发展前景，财务人员工作具有一般财务会计人员工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，在面试时，徐州最新招聘企业对财务人员的要求可表现为以下四点：

ZUCC审计BB第18章单选答案

复查测验： 18 单选（含持续经营）用户胡迪财务1201 已提交 15-6-3 下午9:48 名称 18 单选（含持续经营）状态已完成分数得 130 分，满分 130 分说明问题 1 得 10 分，满分 10 分如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A 注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。所选答案： D. 无保留意见加强调事项段问题 2 得 10 分，满分 10 分下列关于注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任的陈述中，错误的是（）所选答案： D. 如果编制财务报表时运用的财务报告框架没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任就不存在。问题 3 得 10 分，满分 10 分注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须做出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和甲公司管理层的责任分别是（）。所选答案： B. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项。问题 4 得 10 分，满分 10 分在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，A 注册会计师应当（）。所选答案： A. 与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项问题 5 得 10 分，满分 10 分

浅议审计沟通的技巧

浅议审计沟通的技巧沟通与协调是审计工作的重要组成部分，审前调查了解、审中座谈了解、审后征求意见等环节都需要审计人员与被审计单位或部门进行沟通和交流，沟通贯穿于审计的整个过程。俗话说“美言一句三冬暖，恶语伤人六月寒”。说话谁都会，但如何把话说得艺术，如何跟被审计单位进行良好的沟通呢？在审计沟通技巧方面我谈谈自己一些粗浅的认识。一是尊重对方，懂得倾听。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的平台，尊重对方是进行成功谈话的前提条件，审计人员要保持平和的心态，真诚地去理解被审计单位的想法，设身处地的为他们着想，尽力找到与被审计人员可能达成共识的某些问题，掌握沟通的方式方法，既要换位思考，尊重对方，又要依法审计，以理服人，切勿以上下级关系自居，以审问的口吻交流。还要做到耐心倾听沟通对象的话语，树立服务意识，获取沟通对象的信任，在倾听中有针对性地采用回应、询问等方式，在倾听中思考，以获得更多的有效信息，使沟通达到事半功倍的效果。二是巧妙提问，留有余地。首先是打好“感情牌”。在沟通之前，被审计单位相关人员会有一定的心理戒备，可能会猜测谈话的内容，也会设想如何应对。对于沟通对象的心理防备，审计人员需要主动从情感入手，循序渐进地引入正题,巧妙的提出问题。例如：与被审计单位财务人员座谈时，可以从财务和审计共同点入手，谈谈工作心得，与对方产生

共鸣，这样在了解正题时就会自然顺畅，使沟通减少阻力。其次是交谈要留有回旋余地。审计沟通目标要尽量具体，但具体不等于没有余地，有经验的审计工作者会留有弹性，使之有回旋的余地。例如：就某个审计疑点进行核实了解时，与被审计单位相关人员交谈应只描述问题事实，尽量不直接定性，若定性的问题较为严重，相关人员听到之后可能会否认事实，不再配合审计；若定性的问题较轻，则对于进一步了解之后重新对问题定性不利。三是坚持原则，廉洁从审。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通交流的工作底线,审计实施阶段一般都是在被审计单位进行现场审计，有的甚至要出差数月，工作中难免会遇到吃、住、行等生活问题，个别审计人员业务不精还高高在上、指手画脚，甚至借审计之机吃拿卡要，这种行为应坚决抵制。如果审计人员在工作中不廉洁，那么在沟通过程中就会出现“吃人嘴软，拿人手短”，遇到该坚持原则的问题不坚持，无底线的退让，自然无法取得被审计单位的认同，审计沟通更无从谈起。因此，审计人员只有坚持依法审计、廉洁审计、文明审计，才能做到说话硬气、有理有据，才能获得被审计单位的理解和尊重。四是态度谦和，语言通俗。在沟通时应态度谦和、真诚、委婉，不应盛气凌人、居高临下，既要尊重被审计人员，做到换位思考，又要考虑被审计单位的实际情况。审计人员要充分了解被审计单位的财务管理、业务流程、内控制度等方面，可以提前准备一个有助于提高沟通效能的座谈提纲，保

审计() 第14章审计沟通课后作业教学提纲

审计(2016)第14章审计沟通课后作业

审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业一、单项选择题 1. 以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。 A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系 B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层 C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会 D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织 2. 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意 C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务 D.沟通的形式必须采取书面形式 3. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 4. 以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。 A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程 B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价 C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告 D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式 5. 在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。 A.解除业务委托 B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响 C.接受业务委托 D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托 6. 下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。 A.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

课程标准财税人员沟通技巧课程标准

《财税人员沟通技巧》课程标准课程代码：（新码）适用专业：税务专业一、课程概述（一）课程性质《财税人员沟通技巧》属于税务专业的专业核心课程。该课程按照财税人员在工作中可能遇到的沟通对象作为教学单元分类标准，设计五个单元：认识沟通、如何与相关部门沟通、如何与老板沟通、如何与税务机关沟通、如何与客户沟通。根据典型工作情境设计学习情境，通过本课程的学习，学生能够利用税收相关知识有效地与相关部门、管理者、税务机关、客户沟通。该课程的前续课程为《国税报税实务》、《地税报税实务》、《企业所得税报税实务》、《税收征管案例分析》，后续课程为《会计与税务综合模拟务》。该课程适用于在企业从事财税工作及在税务师事务所从事税务代理工作。（二）课程设计思路《财税人员沟通技巧》在税务专业课程改革之前没有开设过，2010年税务专业开始进行课程改革，首先是对2002级到2007级税务专业毕业生进行电话回访，对学校原来的课程提出建议，这几届毕业反映在刚工作时经常遇到不会与人沟通的困难。该课程开设的目标就是提高高职学生在今后财税工作中的涉税沟通能力。在设计该课程的过程中，教师深入企业、税务师事务所，与资深会计师、注册税务师交流，从而不断丰富教学资源。设计思路如下： 1、开展边学边练的项目化训练：围绕单元项目、综合项目、实战项目的实训项目体系，老师引导、学生主体，学生以小组化方式参与实训组织与点评考核，开展“情境活动→理论讲授→教师示范→分组操作情境案例→点评→总结”学习模式。 2、对课程教学进行立体化管理控制：一是全过程控制，内含课前财税沟通力测试、课中行为表现整体评估、课后知识考试与能力测试以及反馈建议的全过程教学控制；二是全要素考核，内含对每个学生一个学期的课堂行为表现（内容包括课堂纪律、形象仪态、声音语言表现、身体语言表现、听课态度、参与度、笔记与反馈等）、日常行为表现、实训、作业与实训报告、期末应知考试、期末应会测试、素养表现变化值等有关学习要素进行全面考核。 3、实施职场化训练考核：以岗位沟通事务为实训项目，依据岗位行为标准，仿照企业

(新)如何提高与被审计单位的沟通交流能力

如何提高与被审计单位的沟通交流能力笔者在与一些被审计单位接触过程中，经常有意、无意地听到一些人员“报怨”审计机关。如，“吹着沙土找裂缝、…吹毛求疵?找茬、打破沙锅问到底”等等。无论是玩笑话，还是真心话，都流露出对审计工作不了解、不接受及埋怨情绪，以至于出现了“怕审计、烦审计、躲审计”的情况。究其原因，除了审计机关本身宣传不够和人们主观意识判断错误外，主要原因还是审计人员缺乏与被审计单位必要的沟通交流。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开展。这些启示我们：注重与被审计单位的沟通交流，既是审计工作者必备的素质要求，也是做好审计工作的一个重要方法。那么，如何才能做好与被审计单位的有效沟通哪？笔者认为应该在提高审计人员心理素质、业务技能、交往能力和坚持原则上下功夫。一要提高心态平和能力。平和的心态是审计人员与被审计单位沟通交流的首要前提，而沟通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基础上，需要平和的心态和高尚的人格素质作支撑。现实工作中，多数审计人员认为：“按照《审计法》的规定，有权对”你“审计，”你“必须接受审计”等等。有时说话语气和态度过于强硬，有一种高高在上的心态。越是这样，被审计单位逆反心理越反感，有可能越不配合工作，造成审计工作越难开展，结果适得其反。这时候需要审计人员调整心态，搞明白审计与被审计之间的真正关系，不能一味强调审计如何如何。应放下架子，心平气和，坚决克服“警察与犯人”的错位心理，将被审计单位视为“合作伙伴”关系，“他”不合作，工作就较难开展，尤其在个别问题上，观点不同时更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存异，从而达成共识。二要提高业务技能。复合型知识是审计人员与被审计单位沟通交流的动力源。俗话讲“没有金刚钻揽不了瓷器活”。审计人员如果业务不精通、技术不高明，就很难在查深、查透和查出重大违纪违规事件上有所表现，再加上“指手画脚”、“指鹿为马”、不懂装懂，怎么能以“理”服人？所以，要抓住这个“理”，就必须有深厚的业务技能和法律法规知识功底作后盾。只有通过加强业务知识和审计技能学习，提高和增强自己的理论水平，善于运用审计法律法规和审计手段“说话”，不断增强自己的“善变”能力，才能不“理亏”、不“吃亏”和“对症下药”。三要提高沟通能力。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的交流平台。从表面上看，沟通能力似乎是一种能说会道的能力，其实不然，沟通既是一门科学，又是一门艺术。一个具有良好沟通能力的人，他可以将自已所拥有的专业知识及专业能力进行充分的发挥，并能给对方留下深刻印象。因此，要实现与被审计单位友好型的沟通，审计人员不仅要注重语言表达、人际交往能力等，还应当深入学习交往沟通技巧，掌握不同的交流沟通方式方法。尤其做到讲文明、懂礼貌，讲话要有理、有据、有力、有自信；在与被审计单位人员发生争执时，要保持镇静，首先倾听对方的意见，努力寻找双方的共同点，以理服人，从而让被审计单位人员口服心服和心悦诚服。四要原则控制。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通交流的工作底线。审计机关或审计人员只有依法行政，廉洁从审，坚持原则，才能做到防微杜渐，腰板直，说话硬气。俗话讲：“吃人家的嘴软，拿人家的手软”。假如自身不廉，借审计之机“吃、拿、卡、要”，那么在沟通过程中就会出现“说话嘴软”。自然无法取得被审计单位的认同、尊重和理解，审计沟通更无从谈起。需要强调的是，沟通交流需建立在遵循审计工作程序、工作制度、行为准则及其他相关规章制度的基础之上，任何沟通交流都不能以牺牲审计原则为代价，否则审计沟通交流毫无意义，也不存在审计的沟通交流。总而言之，在审计工作中，沟通交流是贯穿于整个审计过程中一项不可忽视的工作。从审前调查到出具审计报告的各个工作阶段都离不开与被审计单位沟通交流。只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，求同存异，才能取得被审计单位的理解和支

自考审计学第十四章

第十四章终结审计与审计报告 (一)单项选择题 1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。 A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表 2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载 C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露 3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。 A．围段B．说明段C．意见段D．引言段 4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。 A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由 C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段 5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。 A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明 B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型 C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责 D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告 6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。 A．发表保留意见 B．发表无法表示意见 C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见 7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。

第十八章完成审计工作-期后事项三个时段

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十八章　完成审计工作知识点：期后事项三个时段 ● 详细描述：按注册会计师对不同时段发生的期后事项的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时段第一个时段是财务报表日至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。说明：财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期；财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期；财务报表报出日是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期；审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日通常与财务报表批准日是相同的日期。

各时段期后事项注册会计师的责任和处理例题： 1.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（） A.正确 B.错误正确答案：B 解析：本题考查的是“期后事项”知识点，注册会计师对于第三时段的期后事项，如果知悉，也应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通，在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。所以本题错误。 2.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改 B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计

审计询问方法与技巧

审计询问方法与技巧询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法，无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明，询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说：一个好的审计询问，可以达到事半功倍的效用，反之，则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。笔者结合对此项工作的实践和认识，就询问方法在审计工作中运用方面的有关问题谈一点粗浅的认识。一、审计询问法的涵义询问法又称为面谈法、访谈法等，是指审计人员与被审计单位有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。审计离不开人与人的交流，谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。由此可见，询问法一般包括四个方面的涵义：一是面对面。即审计人员与被审计单位、事项有关人员进行的面对面的交流；二是人与人。即询问法的应用是审计人与被审计相关人的交谈式洽谈（座谈）；三是双方自愿。询问的方式以双方自愿的交谈为主，而不是强制性的、勒令式的；四是书面证据。即作为审计证据来说，通过询问法所获取的信息资料要形成书面记载，并由相关人员签名盖章才具有证据效力。二、实施审计询问法的一般步骤作为一项正式的审计活动，一次有效的询问过程一般应遵循以下步骤：（一）确定询问的目的；（二）收集与询问相关的背景资料；（三）确定询问要点、编制谈话提纲；（四）确定询问的对象、约定询问时间、地点；（五）确定询问方式、参加人员，统一询问口径；（六）正式询问，做好笔录（包括当场书面记录或计算机记录，必要时应获取录音记录），取得相关的证据资料；（七）在询问记录上签字认可。这方面一般应该有参与询问的人员和审计组长共同签字，并取得被调查人员的签字认可。三、审计询问方法的适用范围和条件不论是国家审计还是内部审计，或者是社会审计，询问法在审计的各个阶段都是可以普遍运用，但在不同阶段运用的目的有所不同。现以审计的不同阶段为例，把握询问法的适用范围和条件：（一）计划阶段。询问法主要运用于审前调查、有关内控制度分析测试和询问、有关经济活动资料分析和询问等，使用询问法主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计实施方案服务。（二）实施阶段。询问法的使用主要是为了对审计揭示的有关事项和审计发现的有关问题收集相关的、更有力的审计证据，为最终做出审计结论服务。（三）报告阶段。询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识，为达到审计项目目标服务。（四）后续审计阶段。询问法的使用主要是为了在检查、分析被审计单位在执行审计决定（报告）要求解决的事项或采纳的意见和建议时与被审计单位或有关人员进行的沟通询问，为确保项目质量服务。四、审计询问方法的应用技巧（一）使用审计询问方法应注意的问题。1.要根据谈话的目的和被审计相关人员角色的分工，确定适合的谈话人员；2.实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平；3.询问前要对询问内容做好充分的准备；4.询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字；5.询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员

内部审计沟通

谈强化内部审计沟通中内协网美国著名未来学家约翰·奈斯比特曾说：“未来的竞争将是管理的竞争，竞争的焦点在于每个社会组织内部成员之间及其与外部组织的有效沟通”。可以说沟通是管理艺术的精髓，沟通在一定程度上决定着管理的质量和水平。内部审计作为独立于企业内部其他各职能管理部门的机构，在企业整个管理体系中具有特殊地位。随着我国经济体制改革和现代企业制度的不断完善，内部审计由传统的财务监督为主向深入企业生产、经营、管理各个环节的风险导向型审计转换，内部审计要充分发挥其增加组织价值，改善组织经营的职能，能否进行有效的沟通成为关键因素之一。一、内部审计的特殊环境决定了内部审计沟通的特殊性相对于企业内部其他岗位的沟通而言，内部审计的特殊环境使得其与企业内部各层面人员的沟通面临着更为突出的潜在冲突，使得内部审计沟通的难度也更大，特殊性主要表现在： 1、内部审计的特殊地位。与大多数部门之间分工协作的关系不同，内部审计独立于企业内部其他各职能管理部门，一般不直接参与企业经营管理的具体活动，主要职能是监督和服务。但不可否认，内部审计对被审计对象经营管理的意见和建议往往就是其工作中的错误、失误或不足，而审计报告直接面向企业高管、董事会等。因此被审计对象往往口头上说欢迎指导，实际是希望尽可能地少暴露问题，希望通过内部审计促进企业经营管理的意识并不强。 2、内部审计工作的规范化有待加强。近年来我国内部审计呈现出良好的发展势头，其重要作用日益显现。但相对于西方发达国家，我国现代内部审计的起步较晚，法规制度建设有待完善，工作的系统性、规范性有待加强。页脚内容1

3、内部审计的相对独立性。相对于国家审计和社会审计而言，内部审计只具有相对独立性，加之一些单位对内部审计重视程度不够，内审权威缺失，使被审计部门对内审工作认识不足，给双方的沟通带来一些不良影响。 4、内部审计人员自身素质的限制。部分审计人员的专业知识及综合业务能力欠佳，对所在企业运营环境不熟悉，知识面狭窄，不能及时掌握新制度，工作作风不严谨，无法围绕企业的热点、难点问题为企业排忧解难，制约了内部审计监督服务职能的发挥，自然也就无法得到被审计对象的支持和理解。二、审计不同阶段沟通的侧重点 1、准备阶段。充分的审前调查和良好的审前沟通能够起到事半功倍的效果，也易于拉近审计人员与被审计对象的关系。（1）审计人员在准备阶段应了解被审计对象经营规模、经营范围、经营管理方式、基本财务状况、内部控制制度情况、以往年度审计情况、企业的历史沿革、存在的主要风险等。在审计沟通中充分的准备是非常必要的。不可想象一个对被审计对象一无所知的人能够与对方进行良好的沟通。（2）召集被审计单位主要负责人及审计涉及部门的负责人出席审前会。不应将审前会仅看作是实施审计前走走形式，通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排，同时因为有被审计单位高管及下属有关部门管理层参加，重视程度会更高，有管理层的推动会更利于审计实施阶段的沟通。 2、实施阶段。审计实施阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上，即审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询。（1）做好充分的访谈准备是实现良好的沟通的关键。审计人员在访谈前准备好相关的材料，分析具体事项的主客观因素，预见访谈中可能出现的问题及被访者可能出现的反应，组织好谈话结构。（2）充分听取意见。在保持访谈主动和控制地位的同时，给予被访者表达的空间，在访谈结束前给被访者时间进行补充。重要事项向不同层次人员进行调查，同时根据访谈结果调整下一阶段访谈安排，确保掌握所审计事项的全部信息，避免信息不完全造成的结论失误。（3）根据页脚内容2

第十四章审计沟通

第十四章审计沟通本章考情分析本章在2011至及2013年的累计分值为10.5分，年均3.5分。总体而言属于中频率、中分值、低难度的章。与其他章相比,审计沟通的专业色彩略淡，容易理解；加之本章的逻辑性较强，也易于记忆。相对来说，与治理层沟通的内容相对复杂和全面，适合考选择题；与前任注册会计师沟通的内容相对单纯和专业，更适宜考主观题。随着考试内容向整个审计过程的逐年扩散，本章的分值会越来越高。2013年审计试题中，在本章第二节的内容同时出现在选择题、简答题和综合题中，就是这种趋势的表现。本章学习思路图第一节注册会计师与治理层的沟通

一、沟通的对象[跟谁沟通] （一）确定沟通对象的方法 1.根据事项确定沟通对象（1）有关内部控制的情况，应当与内部审计人员沟通；（2）有关会计处理的情况，应当与财务部门沟通；（3）有关管理层的胜任能力和诚信，不宜与兼任高级管理职务的治理层沟通；（4）有关注册会计师独立性，沟通对象最好是治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。 2.利用信息确定沟通对象（1）了解被审计单位的法律结构、组织形式；（2）查阅被审计单位的章程、组织结构图；（3）询问被审计单位的相关人员等。 3.与委托人商定沟通对象如果治理结构没有被清楚地界定，导致无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，应尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。 [例题·2010年单选] 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力[揭人不揭短] [答案]D [解析]A、B、C都是管理层为经营管理企业所必须了解的内容。（二）确定具体的沟通对象 1.与治理层下设组织或个人沟通在决定与治理层下设组织或个人沟通时，应考虑下列因素：（1）治理层的下设组织与治理层各自的责任。（2）拟沟通事项的性质。（3）相关法律法规的要求。（4）下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。 2.与审计委员会沟通尽管不同公司的审计委员会的具体权利和职责可能不同，但如果被审计单位设有审计委员会，注册会计师与其沟通成为与治理层沟通的一个关键因素。 3.治理层全部成员参与管理时的沟通如果治理层全部成员参与管理，且注册会计师已管理层沟通，就无需再次与负有治理责任的相同人员沟通。然而，注册会计师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。如果不能确信这一点，就需要对沟通的要求进行调整。 [例题·2009年新多选] 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。 A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通 B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层 C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通[不一定。如果沟通内部控制，最好先与内部审计沟通] D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通[要看沟通的内容。如果沟通管理层诚信，不应与管理层沟通] [答案]AB

财务人员在工作中与领导的沟通技巧

财务人员在工作中与领导的沟通技巧作为财务部门的领导者有没有觉得在跨部门协助的时候总是有着隐形的隔阂呢？如何把握部门之间的沟通尺度？面对平行部门如何掌握好沟通技巧，处理好关系？如何提高本部门下属一线员工的工作效率？财务经理如何真确的开展融资业务？如何真确的处理好与总裁的关系定位，并且体现忠诚，表现能力等等…… 掌握良好沟通是一个企业优秀的财务领导人必备的技能，只要当您掌握了有效的沟通技巧后，就能够通过沟通，激励财务部门成员一起实现个人和公司的目标。名师授课，不容错过！【精彩内容摘要】一、沟通概述 1、什么是沟通 2、沟通的要素 3、沟通的作用二、财务经理沟通基础 1、从财务经理角度认识财务管理工作 2、财务经理的职业素质 3、财务经理准确的定位三、财务经理的沟通技能 1、财务经理与数字

2、财务经理与表格 3、财务经理与分析 4、财务经理与报告四、财务经理与总裁沟通 1、与总裁的关系定位 2、如何体现忠诚 3、如何表现能力 4、如何反映问题 5、如何解决问题 6、财务经理与企业家理财五、财务经理与下属 1、如何规范下属行为 2、如何引导下属成长 3、如何组织财务会议 4、如何提高专业能力 5、如何制定各类制度六、财务经理与税务沟通 1、定位与心态 2、如何建立正常的公共关系 3、如何咨询问题

4、如何控制日常税收风险 5、如何应对税务机关不合理要求 6、如何应对稽查 7、如何解决分歧七、财务经理与经营决策 1、财务经理与经营决策的关系 2、如何确立财务经理在经营决策体系中的作用 3、如何参与公司重大决策 4、财务经理与上市 5、财务经理与收购兼并八、财务经理如何正确处理与融资业务关系 1、融资的途径 2、银行对各类融资的基本要求 3、如何完成银行需求的资料 4、如何处理与银行的关系九、财务经理与平等部门的关系 1、明确定位 2、财务经理的权力观 3、如何融洽部门关系

注册会计师考试《审计》第十八章审计沟通(课后作业)共8页文档

第二十二章审计沟通（课后作业）一、单项选择题 1.以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（）。 A.注册会计师负责对管理层编制的财务报表形成和发表意见 B.审计业务约定书通常需要包含注册会计师与财务报表审计相关的责任 C.如果注册会计师同时提供相关服务，可以根据被审计单位的要求针对特定事项与治理层沟通 D.财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任 2.如果在审计过程中，管理层以刚刚上任为由拒绝对被审计单位的持续经营能力进行品故，对于解决这一事项，注册会计师最有效的沟通对象是（）。 A.管理层 B.治理层 C.被审计单位法律顾问 D.财务负责人 3.被审计单位治理层希望向贷款银行甲银行提供与注册会计师书面沟通文件的副本，注册会计师需要在书面沟通文件中作出相关声明，以下说法不正确的是（）。 A.书面沟通文件可为甲银行根据实际情况有选择的信赖 B.书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被甲银行依赖 C.注册会计师对甲银行不承担责任 D.书面沟通文件向甲银行披露或分发的限制 4.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且在这种情况得不到解决时，注册会计师应当采取一定措施，以下做法不正确的是（）。 A.根据范围受到的限制发表无保留意见、保留意见或者无法表示意见 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定 5.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。 A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通 C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D.如果同时审计特殊目的财务报表或其他历史财务信息，沟通时间应与通用目的财务报表审计的沟通时间相协调 6.甲会计师事务所接受委托对戊公司2019年财务报表进行审计，在接受委托前征得戊公司的同意，与前任注册会计师进行沟通，以下做法不正确的是（）。 A.在沟通过程中重点了解戊公司更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况 B.如果前任注册会计师因时间原因暂时不能进行沟通，甲事务所在与戊公司签订审计业务约定书后再与前任会计师进行沟通 C.如果前任注册会计师在沟通中告知因为与戊公司在财务报表的编制基础上存在重大分歧，

浅谈内部审计人员的沟通.

浅谈内部审计人员的沟通经过一段时期的发展，我国内部审计定位由消极防弊转向积极兴利、价值增值，审计范围由单纯的会计资料扩展到经营管理活动全过程，内部审计所接触的被审计单位人员也不再局限于会计人员。审计领域、审计对象等各方面的变化，带来了审计手段、方法的变化。在审计实践中，为更好地发挥内部审计作用，做好每一个审计项目，内部审计人员的沟通显得尤为重要。下面笔者谈谈对内部审计人员沟通浮浅的认识。一、什么是内部审计人员的沟通沟通是人类社会交往的基本行为过程，任何一种信息的交换过程都可以称为沟通。延伸到内部审计领域，笔者认为，内部审计人员的沟通是指在从事内部审计活动的人员与某一个体或某些群体用任何方法或形式传递、交换或分享与审计有关的任何信息的过程。它既是内部审计人员开展工作的一种审计方法，也是内部审计人员应具备的一种职业能力。内部审计人员的沟通，包括与机构内部人员的沟通、与被审计单位的沟通以及与其他单位、部门人员的沟通。在审计过程中，沟通存在于审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。二、内部审计人员沟通的必要性和重要性内部审计人员的沟通贯穿于审计工作的始终，存在于审计工作的每一个角落，并显现出巨大作用。也难怪，新出台的《内部审计基本准则》要求：内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。也就是要求内部审计人员应具有良好的沟通能力。有些公司更为严格的做法是：内部审计人员的选拔重要一条是交际能力如何，理由很简单，知识不全面，可以通过后续教育和培训来弥补，但如果不会与人沟通交流使审计查出的问题不能有效地让被审计对象接受，那就达不到审计的目的、失去审计的意义。而这种交际能力是不可能在短期内得到培养和提高的。可见，拥有交际能力、恰当地沟通对内部审计人员是很必要的。通过沟通，使审计工作取得领导的支持与理解，有效发挥审计的作用，防止审计工作不能“作为”，增强审计工作主动性和建设性。通过沟通，取得被审计单位的支持和配合，促进协调，减少冲突，改善与被审计单位关系。通过沟通与交流，审计成员之间信息共享，提高审计效率，避免走弯路。可见，沟通的意义非同一般。审计工作是一项特殊的工作，是一项需要人理解的工作，正是这种特殊性，沟通显得非常重要。三、内部审计人员沟通的现状

第十八章完成审计工作

第五编完成审计工作与出具审计报告本编主要介绍在审计完成阶段注册会计师所做的工作，包括评价审计中的重大发现、评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、期后事项等内容。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。本编应作为非常重要的内容进行掌握。从教材难度上分析，本编内容难度较大，今年考试中同样很可能结合审计目标、风险评估以及实务循环等内容以综合题的形式考查审计报告的内容，同时还应关注循环章节中相关的会计处理，以期在综合题中能够灵活运用。第十八章完成审计工作考情分析一、历年考情概况本章属于重点章节。主要涉及完成审计工作概述、期后事项、书面声明等内容，这些内容以客观题考核为主，但这些内容比较容易与审计报告结合考查，在2014年相关的综合题中也有可能出现本章的内容。二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧在学习本章时应重点关注以下内容： (1)应熟练掌握评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表的内容。 (2)期后事项要能正确区分哪些是需要调整的期后事项，哪些是不需要调整的期后事项，对不同时间段的期后事项处理程序要非常熟悉，并背过。 (3)书面声明应了解管理层的书面声明的作用和内容，以及对书面声明的签署人、日期和涵盖的期间的要求，记住对管理层不提供要求的书面声明采取的措施。四、2014年教材主要变化由原先的第22章调整至第18章，变化明细如下：(1)将“考虑持续经营假设”的内容移至第17章其他特殊项目的审计中;(2)删除或有事项审计的内容;(3)将“汇总审计差异”替换为“评价审计过程中发现的错报”;(4)删除“(二)评价审计结果”的内容;(5)丰富“复核审计工作底稿”的内容;(6)“管理层不提供要求的书面声明”这个知识点调整之后，条理更清晰。

审计师沟通技巧

会计从业、初级、中级题库下载：https://www.360docs.net/doc/ad8008619.html,/ztalldown/?wenku 审计师沟通技巧今天小编给大家带来审计业务中，审计师应具备的沟通技巧！审计师需要具备的知识很多，比如会计、财务管理、税法这样的财税专业知识，被审计企业的行业背景知识，还需了解市场环境、经济环境等各种可能对被审计企业有影响的环境要素，但往往容易忽略很重要的一项软能力（softskill），就是沟通。沟通既是一门科学，又是一门艺术，审计师与客户建立良好顺畅的沟通有助于高效、高质地完成审计工作，甚至对发现舞弊有意想不到的效果。 1、沟通需建立在对业务的充分准备和认识之上审计工作是一项相对特殊的工作，需首先获取审计资料方可执行，因此审计业务中免不了与客户做各种问询式的沟通，如果专业知识匮乏，业务不精通，就很难把握问题的重点和沟通的关键，不能取得客户的信服，甚至影响客户人员的本职工作，引起反感。因此，审计师必须先对业务做好充分准备，基于前期资料对被审计单位及其行业做以详细的了解。 2、创造轻松的谈话氛围如果被访谈人精神高度紧张，往往会造成两种结果：什么也不说或者不知道说什么。所以审计师在访谈时应创造轻松的谈话氛围，如选择安静不被打扰的环境，先从轻松的话题入手，慢慢引入正题等等。 3、尽量选择开放式问题，而不是封闭式问题开放式问题就是不对回答者设定选项，可以自由回答的问题，如“你怎么看？”、“你觉得？”、“为什么”，封闭式问题是相对开放式问题而言的，通常以“是”或“否”作为答案的问题。开放式问题可以使审计师了解更多的信息，以便在审计业务中更好地做出职业判断。 4、提问明确，善于倾听审计师与被访谈客户的知识背景、行业背景、立场等完全不同，审计师应使用通俗的语言，并且选择避免歧义的方式提出问题。在被访谈人发言时，应注意耐心倾听，保持认真的态度、专注的神情并表现出强烈的交流愿望。但如果被访谈人

做一个财务人员应具备哪些条件

做一个财务人员应具备哪些条件 1、良好的道德素养如果用会计人员应具备素质和能力垒一座金字塔，道德素质必然是位于塔的最底部，为根基所在。如果一个会计工作者没有良好的道德素养，那他的业务水平越高，就越可能给企业、国家造成更大的损失。 “诚信为本，操守为重；坚持准则，不作假账。”这要求看似简单，但在钱、权、利的诱惑面前能够不为所动，能够控制私心“一闪念”，却并非易事。会计人员应该具有法制观念、具有团队精神和敬业精神。 2、立体的经济知识在市场经济时代，知识是最为重要的资本。会计这一职业在市场经济时代已经不再仅仅是简单的记账、算账和报账。经济一体化给会计人员提出了更高的要求。 ①宏观形势的理解能力在新形势下，作为高级会计管理人员，应该具备理解市场经济内涵、把握经济发展脉搏的能力。了解国际国内宏观经济政策形势，把握国际国内经济发展趋势，理顺宏观经济和微观经济的关系，提高高级会计管理人员的经济政策的理解能力和企业战略决策能力。 ②综合分析能力通过财务报告对企业进行全面、透彻、综合的分析，是高级会计人员应当具备的基本能力。会计人员应当了解企业的生产经营流程，利用财务报告等信息资料，结合企业管理中的落后环节和存在的主要问题，提出改进措施和建议。 ③职业判断能力随着中国会计准则的建立和完善（38项企业快进准则、38项审计准则），会计人员应该改变原来会计制度下较少运用职业判断的思维习惯，提高对会计准则运用的职业判断能力。而且随着市场经济的发展，会计环境复杂多变，不确定经济事项日益增多，而会计准则日趋简略，会计人员的职业判断空间不断增大。例如关于资产减值的问题，新的会计标准规定了8项资产减值准备。一个企业的资产项目，无论是流动资产还是固定资产，如果发生了减值，就要提取减值准备。但如何判断企业的某项具体资产减值了多少，统一的会计标准只能规定基本原则和基本方法，企业需要根据具体情况进行具体分析，具体判断哪项资产发生了减值，应提取多少减值准备。除了对于资产减值项目需要职业判断外，对于收入和预计负债项目等，有时也需要职业判断。因此，会计人员应该具有敏锐的、准确的职业判断能力，

第十四章 审计沟通-沟通的形式和时间

审计(2014) 第十四章 审计沟通 课后作业 (下载版)