城市交通运输业“营改增”后的会计核算影响案例分析

根据国家政策要求，2016年5月1日起，城市轨道交通、公共交通、出租车行业停止征收营业税，改为征收增值税。这个政策被称为“营改增”。这个政策的推行，让交通运输业的会计核算面临了一些新的问题。

首先，营改增对交通运输业的现金流影响比较大。营业税是根据销售额提取一定比例的税费，而增值税是根据增值的额度提取税费。对于交通运输业来说，营业税和增值税税率是不同的，且增值税可以抵扣进项税，相对营业税对现金流影响更小。因此，交通运输企业必须重新评估其现金流情况。

其次，营改增也会对交通运输业的税收负担产生影响。由于增值税可以抵扣进项税，扣除后净税额相对于营业税会有所下降。但是，由于每个企业的进项税不同，对企业的税负影响也不尽相同。如果一些企业的进项税不能全部抵扣，那么税负水平就有可能上升。

最后，营改增对交通运输业的财务报表也产生了影响。营业税是营业收入和成本之间的税收，不计入利润和损益。而增值税是通过加在营业收入上，再减去增值税减免和税率进行计算，因此会影响到企业的财务报表。如果企业有大量进项税可以抵扣，营改增对其财务报表的影响就可能比较小。但对于小企业来说，如果进项税不能全部抵扣，增值税征收将增加企业税负。

综上所述，营改增对交通运输业的会计核算产生了一定的影响。企业必须重新评估其现金流、税收负担和财务报表，以便更好地适应新的税收政策。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响 2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。一、会计影响 1. 税收核算方式的变化。营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。 2. 会计制度的更新。营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。 3. 审计工作的变化。营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。二、税务筹划影响 1. 税务筹划的目标调整。营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。 3. 税务合规的要求。营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

从会计学角度研究交通运输企业试行营改增的影响

从会计学角度研究交通运输企业试行营改增的影响周欣，车培荣 5 （北京邮电大学经济管理学院，北京100876）摘要：我国在上海市对交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税扩围试点，本文拟从会计学角度研究交通运输业实施营业税改征增值税对支付运费企业和运输企业的影响，主要包括对会计处理、总体税负、会计报表的影响，以及征收管理权的变化。关键词：交通运输行业；营业税；增值税；会计学10 中图分类号：F The influence of the transition from Business Tax to Value-added Tax in Transportation Industry from Accounting view15 Zhou Xin Che Peirong Economics and Management School Beijing University of Posts and Telecommunication Beijing 100876 Abstract: In Shanghaithe government is ready to switch Business Tax to Value-added Tax in the transportation industry and modern service industry.This article aims at researching the influence20 of the transition from business tax to value-added tax in transportation industry from accounting view.It contains the influence to accounting treatment overall tax accounting statements. Keywords: Transportation Industry Business Tax Value-added Tax Accounting 0 引

交通运输业营改增案例分析

案例:营业税改增值税对交通运输业（物流企业）税负变化影响分析 [实例]国内某中型货运企业主要经营陆路运输、装卸和仓储业务。注册地在上海市静安区，2011年底被上海市国家税务局认定为增值税一般纳税人，从2012年1月1日起流转税项由营业税改征增值税，请以2011年度财务数据为依据测算营业税改增值税对该货运企业税负及利润变化影响。一、基础财务资料（一）收入、成本、税金指标（单位：元）（二）成本费用支出明细表（单位：元）（三）相关固定资产支出明细表（单位：元）二、营业税改增值税税负及利润变化情况测算

（一）测算的假定条件 1、该货运企业实行国家和上海市统一的营业税、增值税政策。 2、当期油料支出的75%能够取得增值税专用发票，汽车修理支出的80%能够取得增值税专用发票，其他成本、费用、支出能够取得增值税专用发票，其取得的增值税专用发票符合抵扣规定。 3、本测算结果并不是该货运企业的实际情况，测算的目的在于营业税改增值税对货运企业流转税和利润变化影响的一般原理分析。（二）测算过程 2、增值税进项税额的计算（单位：元）

3、增值税应纳税额的计算（单位：元）（1）当期应纳增值税税额=3,480,637-1,992,548=1,488,089 （2）当期应纳增值税附加=1,488,089*(城建税7%+教育费3%)=148,809（3）当期应纳增值税及附加=1,636,898 （三）营业税改增值税对流转税税负的影响（单位：元）（四）营业税改增值税对利润的影响（单位：元）

三、营业税改增值税对该货运企业影响的评价与分析从测算结果来看，该货运企业改征增值税后税负增加，亏损加大，给企业正常经营造成负面影响。这就说明本次营改增对交通运输业中的航空公司和陆路物流企业的影响是不一样的。从测算过程来看，该陆路物流企业税负增加的原因，主要有以下几个方面：（1）购进的运输设备等固定资产很少，全年购入汽车支出仅有15.6万元，使用中的主要运输设备均为以前年度购进，不能产生增值税进项税额。（2）油料支出和汽车修理支出较大，但部分支出是在运输途中发生，司机沿途取得的油料和维修发票基本是普通发票，不能抵扣增值税进项税额。（3）当期发生的折旧费、汽车保险、人员工资及福利以及道桥费约占营业总成本的45%，但这些支出均不能取得增值税专用发票。（4）仓储和装卸业务属于劳动密集型业务，主要支出为人工费用，同样不能取得增值税专用发票。（5）营改增之前交通运输业适用的营业税税率是3%左右，而营改增之后增值税税率达到11%，税率上升过快，对陆路物流企业而言不够合理。（6）据有关部门调查统计，营改增以后交通运输业整体税负增加，特别是部分在2010年或2011年成立的运输企业和劳动密集型的城市快递公司的税负上升了2至3倍，已经严重影响行业健康发展，建议国家采取财政补贴，即征即退或鼓励设备更新等措施积极支持交通运输业持续发展。

浅谈“营改增”对交通运输业的影响

浅谈“营改增”对交通运输业的影响作者：朱运敏刘翠萍来源：《时代金融》2014年第17期【摘要】随着营改增试点范围的扩大，有的认为降低了企业的税负，有的认为交通运输业抵扣项目较少，税率设置偏高，导致企业税负激增。本文就营改增实施背景及营改增对交通运输业的影响做初步分析。【关键词】营业税增值税交通运输业一、营改增的背景增值税和营业税是我国现行税制体系中并行的两个流转税，增值税主要适用于制造业，而营业税则主要适用于服务业。本着相互照应、相互协调设置的税制体系，在实际的运行中，彼此细微的变化也会直接对对方产生影响。随着增值税改革的逐渐完成，这两种税负均衡的状态被打破。增值税是价外税，环环相扣，所以不存在重复征税的现象，而营业税是价内税，常出现重复征税现象，导致税负较重，在国际竞争中处于不利位置。税负失衡也阻碍了产业结构的合理优化，所以增值税的征税范围扩大也成了必然。为了降低第三产业的税负，避免重复征税。2012年1月1日在上海试点，将交通运输业和部分现代服务业，由征收营业税改为征收增值税。2012年8月底进一步扩大试点范围。二、交通运输业“营改增”对小规模纳税人的影响营改增后，根据相关规定，小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。营改增以后，虽然小规模纳税人增收率和营业税税率没有改变，都是3%，但是计税依据不一样，增值税是价外税，而营业税是价内税。营改增后实际的税率=1÷（1+3%） ×3%=2.91%，比原来降低了0.09%。虽然仅从税率上看，降低的幅度比较小，但还是比原来的税负轻。根据相关数据显示，自2012年在上海试点营改增10个月左右，小规模纳税人的税负降幅达到40%左右，并呈现出持续下降的趋势。这将显著改善企业的竞争环境。也使更多的中小企业愿意成为小规模纳税人，实现降低税负的作用。从小规模纳税人的角度来看，营改增是有利的，达到了降低企业税负的作用，增强了企业的竞争力。三、交通运输业营改增对一般纳税人的影响

解析营改增政策对财务管理的影响

解析营改增政策对财务管理的影响【摘要】我国“营业税改增值税”税制改革从2012年1月1日起至今已扩大到全国10省及部分地市，涉及交通运输业及部分现代服务业，预计在2015年前完成改革，消灭营业税。营业税指的是对个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得的营业收入征收的税，而增值税指的是以个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得增值额为依据征收的税。2012年我国开始逐步推广营改增政策，其对于现代企业的财务管理影响巨大。本文首先分析了营改增政策的相关含义，论述了营改增政策对于企业财务管理的影响，然后提出了相关财务管理对策：调整企业会计核算管理制度、及时调整企业经营策略和积极做好税收筹划工作。【关键词】增值税营业税企业财务管理在企业生产、流通环节的增值额课征中增值税是一种流转税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整。改革带来企业税负的变化一直备受关注。2011年11月17日，财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》明确从2012年1月1日起开始逐步实行营业税改征增值税试点。营改增的实施对现代企业特别是服务类型企业的影响是非常大的，现代企业要清楚认识到营改增给自己带来的机遇和挑战，合理调整和安排自己的财务活动。本文为此具体探讨了营改增政策对于企业财务管理的影响，现报告如下。 1 政策的具体分析营业税是销售无形资产和不动资产以及提供加工、修理修配劳务服务以外的单位和个人征收税收。增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。两种税是平行税，征税范围互补。当前两个税种的征收范围都已经是兼营或混合经营，会加重税务部门的征管和纳税人会计核算难度以及影响纳税的准确性。营改增是我国经济转型的切入口，从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一步，其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现.营改增自试点以来，受到了社会各界的广大关注。据有关数据统计，目前已有12 万户企业已参与营改增的试点范围，并且随着营改增后相关制度和规定的日益完善，相信未来参与营改增的企业将越来越多。可以说，营改增是我国税制改革和增值税改革的一个必然结果。政府在整体税率的设计方面，还有简并下降的空间，当前增值税的税率分成：6%、11%、13%、17%，除此之外还有简易征收率3%，被大家诟病，增值税搞的有点像产品税。这不光影响企业经营，也影响了抵扣链条的完整程度。除非以后的抵扣环节税率统一，否则一定会有待遇不公、抵扣不足的情况发生。税率不简化，企业也肯定想尽办法钻空子，政府部门也可能借机寻租。

“营改增”对公路行业投资、施工企业管理、招投标和工程实施价款结算的影响分析(每日一练)

“营改增”对公路行业投资、施工企业管理、招投标和工程实施价款结算的影响分析（每日一练）单项选择题（共10 题) 1、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，税率为()() A,11% B,6% C,17% D,3% 正确答案：B 2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照()的征收率计算应纳税额() A,3% B,5% C,2% D,1.5% 正确答案：A 3、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照()的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报() A,3% B,5% C,2% D,1.5% 正确答案：B 4、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照()缴纳增值税。() A,不动产租赁服务 B,不动产经营租赁服务 C,经营租赁服务 D,广告服务正确答案：C 5、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的()？在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。() A,征收率 B,税率 C,简易征收办法 D,预征率正确答案：D 6、（）不属于交通运输业() A,货物运输代理服务 B,湿租业务

“营改增”对交通运输业的税负影响—以白云机场为例毕业设计论文

“营改增”对交通运输业的税负影响—以白云机场为例毕业设计论文摘要：本文以白云机场为例，探讨了“营改增”对交通运输业的税负影响。通过对相关政策的分析，发现“营改增”对交通运输业的税负影响是显著的。在税制的背景下，交通运输业需要适应新的税收政策，提高自身的财务管理能力，减少税收风险，并且通过创新促进业务发展。关键词：营改增；交通运输业；税负；白云机场一、引言 “营改增”是指将原先的营业税改为增值税的税种。本文以广州白云国际机场为例，探讨“营改增”对交通运输业的税负影响。交通运输业是国民经济的重要支柱产业，税收是其财务管理的重要因素，因此分析“营改增”对交通运输业的税负影响，对该行业具有重要意义。二、“营改增”的政策及背景 1.“营改增”政策的出台和实施 “营改增”政策是我国税制的重要举措。2003年，我国开始试点营业税改征增值税政策。2024年，国家发改委、财政部联合颁布《关于进一步推进增值税的意见》，正式提出全面推行营改增。从2024年开始，中国各地陆续实施了营改增政策。 2.“营改增”政策的背景三、交通运输业的现状及税收情况白云机场是广州的主要交通枢纽，对广州及周边地区的经济发展起着重要作用。交通运输业是一个特殊的行业，它需要支付一定的运输工具、

人力及燃料等费用，而这些费用又会映射到运输费用上，最终由乘客或货主承担。在原有的税制下，交通运输业需要支付营业税，税率较高，给企业带来较大的负担。四、“营改增”对交通运输业的税负影响 1.税负减轻通过“营改增”政策，交通运输业的税负得到了一定的减轻。增值税是按照增值额来计税，相对于营业税，增值税的税负会相对较低，这对交通运输业来说是一个利好消息。 2.税收结构变化五、适应“营改增”，促进交通运输业的发展 1.加强财务管理面对“营改增”带来的税制变化，交通运输业需要加强财务管理，提高财务分析、报表编制等能力。通过建立科学、规范的财务体系，实现财务管理的精细化，提高企业的经营效益。 2.优化业务结构六、结论通过对广州白云国际机场的案例分析，本文认为“营改增”对交通运输业的税负影响是显著的。交通运输业需要在税制的背景下，适应新的税收政策，提高自身的财务管理能力，减少税收风险。此外，通过创新，优化业务结构，促进业务发展。只有这样，交通运输业才能在“营改增”的大背景下保持持续、健康的发展。

浅析营改增后交通运输业税负变化及税额计算

浅析营改增后交通运输业税负变化及税额计算随着营改增的全面推行，交通运输业的税负发生了一定的变化。本文将从税负变化的角度，分析营改增对交通运输业的影响，并介绍税额计算的相关内容。一、税负变化 1.增值税率的下调营改增后，交通运输业的增值税税率从原来的11%降至10%，为企业减轻了税收负担。同时，营改增还取消了原来的营业税、城市维护建设税和教育费附加，进一步降低了企业的税负。 2.缴纳增值税的方式营改增后，交通运输业改为按照销售额和进项税额来计算增值税，而不是按照营业额计算营业税。这种方式为企业带来了实质上的减负，因为它可以通过抵扣进项税额来减少应交税款。 3.进项税额抵扣比例提高营改增后，交通运输业进项税额抵扣比例由50%提高至100%，这使得企业能够更多地抵扣进项税额，减少应交税款。

此外，交通运输业的货物运输业务和服务业务所涉及的进项税额纳入抵扣范围，使得企业减轻了税负。二、税额计算营改增后，交通运输业的增值税税额计算方式发生了变化。具体的计算方法如下： 1.应税销售额=销售额-免税销售额-不征税销售额其中，免税销售额包括出售免税的商品和服务，如公路、铁路、水路等运输服务；而不征税销售额则包括符合法律规定不征收增值税的商品和服务。 2.应纳税额=应税销售额×税率交通运输业的增值税税率为10%，因此按照此计算，应纳税额为应税销售额的10%。 3.进项税额抵扣企业可以把购进的物资、服务、固定资产等直接和企业经营活动有关的支出，按照税法规定计入进项税额，通过减掉进项税额来计算应交的增值税。企业进项税额抵扣的范围包括增值税专用发票和普通发票上的增值税税额。 4.应纳增值税=应纳税额-进项税额最终的增值税应税额为应纳税额减去进项税额，企业根据计算结果向税务部门缴纳税款。总之，营改增的全面推行为交通运输业企业减轻了税收负担，并通过改变税额计算方式对企业的资金流有了主要影响，

营改增案例分析

营改增案例分析 (2012-12-04 23:45:45) 转载▼ 分类：财会与税务标签：转载原文地址：营改增案例分析作者：1825422985 根据财税〔2012〕71号文件的规定，北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。这些试点地区的“营改增”企业应如何进行会计处理？根据《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会[2012]13号）的规定，对试点地区一般纳税人和小规模纳税人的会计处理按照以下规定进行处理。（一）试点纳税人差额征税的账务处理 1、一般纳税人差额征税的会计处理根据财会[2012]13号文件的规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目案例1：北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。请分析甲运输公司应如何账务处理？ 2、小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

“营改增”对高速公路养护施工企业的影响分析及应对策略

“营改增”对高速公路养护施工企业的影响分析及应对策略随着我国交通基础设施的不断完善和高速公路网的日益扩大，高速公路养护施工企业作为交通建设领域的重要组成部分，承担着维护和改善高速公路道路设施的重要任务。近年来，随着“营改增”政策的推行，对于高速公路养护施工企业来说，其经营环境和税收政策发生了重大变化，因此需要对其影响进行深入分析，并研究出相应的应对策略，以适应新的发展形势。 1.税负上升：传统的增值税和营业税是按照不同的税率分别计征的，而“营改增”将原来的营业税纳入了增值税的范畴，采用了一般纳税人的税率，这导致了高速公路养护施工企业的税负较传统的营业税有所增加。 2.现金流压力增大：由于“营改增”将税负前移，企业需在产品销售后缴纳增值税，而增值税的抵扣则需要在购买原材料和支付工资等环节才能实现，这导致了企业的现金流压力增大。 3.成本上升：高速公路养护施工企业在进行施工养护时需要大量使用原材料和机械设备，而“营改增”政策对原材料和机械设备的使用也产生了一定程度的成本上升。 4.会计核算复杂：由于“营改增”政策对企业的会计核算方式也有所影响，需要企业加大对税收政策、财务核算等方面的管理力度，使得企业的会计核算变得更加复杂。 1.加强财税政策的研究和理解：高速公路养护施工企业需要加强对“营改增”政策的研究和理解，深入了解各项税收政策的具体内容和实施细则，以便能够及时做出相应的调整。 2.优化财务管理和现金流管理：企业需要优化财务管理，加强对应收账款、应付账款、存货等财务要素的控制与管理，同时加强对现金流的管理和预测，以应对“营改增”带来的现金流压力。 3.深化原材料采购和成本控制：企业需要深化原材料采购和成本控制管理，寻求更加合理的供应渠道和降低成本的方法，以减轻“营改增”带来的成本压力。 4.加强税收政策应对培训：企业需要加大对税收政策的宣传和培训力度，提高员工对新税收政策的了解和适应能力，保障企业税收政策的落实与执行。 5.积极争取政府支持和政策优惠：高速公路养护施工企业可以积极争取政府的支持和政策优惠，通过与政府部门的沟通和合作，争取到相关政策的支持和优惠，减轻企业的税收和经营压力。 6.提升企业技术和管理水平：通过提升企业的技术和管理水平，降低企业在施工养护中的成本和税负，以适应新的税收政策和经营环境。

营改增后企业运输费涉税及账务处理解析

营改增后企业运输费涉税及账务处理解析营改增后交通运输业纳入了增值税的征收范围，生产企业在购销业务中涉及运输费的情况更具多样性，不同情景下运输费涉税和账务处理也有差异，据此，对此问题对税法规定和会计准则规定进行了整理分析和探讨。标签：增值税；运输费；账务处理；税务处理 0 引言营改增之前，销售方另外收取的运费如果不符合代垫费用的条件，要作为价外费用与销售额一并征收增值税，购买方将支付的运费计入货物的购买成本；营改增之后，交通运输业并入增值税的征收范围，针对运输费的纳税筹划也层出不穷，运输费的计税和账务处理就与以往有了比较大的区别。本文分别从销售方和购货方的角度来解析其计税和账务处理模式。 1 从销售货物方的角度解析，假定运输费由购买方承担从销售方来说，需要区分销售方是否能提供货物运输服务。这里所说的能提供货物运输服务又分为两种情况，一种是获得《道路运输经营许可证》（即有运输资质），其营业执照的经营范围中有道路运输、水路运输，并能开具货物运输业增值税专用发票；另一种是有自有车辆，但其经营范围不包括道路运输、水路运输，不能开具货物运输业增值税专用发票，只能开货物销售发票。因此需要分三种情况进行解析：（1）销售方能提供送货服务但其经营范围没有交通运输服务，不能开具货物运输的增值税专用发票。例1：A公司（以下所有案例均为一般纳税人）销售产品一批，价款100万，产品适用税率17%，同时销售合同中约定由A公司的自有车辆送货，并向购买方另外收取运费2.34万元，相关款项已收到，一并开具了增值税专用发票。解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文）第三十七条销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。 A公司由于没有从事交通运输的资质，其价外收取的运输费只能作为价外费用并入销售额计税，需要注意的是该运费应视为含税收入，需要换算为不含税收入。税务处理：

营改增对会计核算的影响的研究【论文】

营改增对会计核算的影响的研究摘要：随着我国现代化建设的不断发展，税收制度也进行了不断优化和完善。“营改增”的全面实施不仅对分税制进行了细致地深入改革，同时也帮助企业会计核算进行了结构性完善，不仅帮助我国第二、第三产业的快速发展平稳过渡，同时也对各企业未来的运营形成了较为深远的影响。本文阐述了“营改增”的实际意义和对会计核算的影响，并对其加强会计核算工作的具体措施进行了研究。关键词：营改增；会计核算；策略研究 “营改增”2016年于我国全面开始实行，通俗来讲，“营改增”就是将需要缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，通过这种方式，产品或服务的增值部分进行增税。这种改革不仅是我国新时期经济发展的重要税制优化，同时和营业税相比，增值税有着自身较为明显的优势。它包括不用出现重复征税，无法抵扣、无法退税的情况，不仅能够帮助企业降低税负，同时也能够对我国整体税务体系进行完善，帮助各行业规范自身市场行为，是我国在供给侧结构改制方面，有着较为突出作用的一项政策。

1“营改增”执行的意义首先，我国营业税改为增值税，这项政策被称之为“营改增”，其具体执行方式为将以缴纳营业税的应税项目，改变为缴纳增值税。这一整改不仅能够帮助企业减少重复征税的必要，保障各企业日常良性运营、减少税收负担，同时还能够把房地产等固定资产纳入扣除范围，这项政策对于逐步扩大企业运营范围，有着极强的助力作用，对于我国第二、第三产业的赋税减免链条有着重要助力。另外，除了能够消除双重征税之外，对于现实商品以及服务的增值税，有效扩大了其覆盖面积，能够更好地帮助服务类行业和企业完成转型升级，对于我国出口税收环境同样有着一定的积极作用。 2“营改增”对会计核算带来的影响 2.1经营收益 “营改增”这一政策是根据我国现代化市场发展的需求而制定的，从交易过程中的行为可以看出，针对我国企业的内部税收行为，在其运营过程中可以凭借实际操作和各种交易条件来进行折扣，而完成折扣投资能够帮助企业利润的提高。不仅会随着企业的市场行为帮助会计核算以及涉猎的各

“营改增”对建造合同核算影响及调整案例分析

营改增对建造合同核算影响及调整案例分析 “营改增”后，对建造合同核算将产生影响，尤其老项目，涉及相关数据的调整问题，本文通过案例，就营改增后，对建造合同的影响及相关数据调整做了详细的说明并附核算分录，希望能给广大营改增建筑业会计人有所帮助，并一同交流，若有不同意见或发现错误，请在文后留言，本站将及时反馈作者修改。某建设集团公司于2015年4月份中标一高速公路工程项目，并于当月签订工程施工合同，合同额10300万元，合同工期18个月，合同约定，该工程无动员预付款，乙方按月向甲方上报工程计量，甲方根据经审批的计量向乙方支付90% 的进度款，工程交工验收后一个月内支付至合同额的95%，剩余5%作为工程缺陷责任保证金，两年后支付，该工程于当年5月1日正式开工。该公司对此工程按照建造合同准则核算，并依据成本完工百分比法确认完工进度，经测算，该工程预计合同总收入 10300万元，预计合同总成本9270万元，因生产需要，该公司把部分辅助工程以分包方式分包给劳务队伍，预计总额在 824万元，该工程执行营业税率3%，综合附加税率12%，按当期确认的营业收入计提营业税金及附加，按实际收款额向甲方开具建筑业统一发票。假设发生的成本均获得合法有效凭据。截至2016年4月30日，该工程完工进度为70%，累计确认营业收入7210万元，营业成本6489万元，其中分包成本

618万元，合同毛利721万元，经甲方审批累计计价6859.80 万元，累计支付工程进度款6180万元。因2016年5月1日之后，建筑业、房地产业、金融业和般生活服务业等所有行业均全面征收增值税。该工程符合营改增办法中适用简易计税方法条件，由于该工程大部分成本已经发生，后续可获取的可抵扣进项较少，故该公司对该工程选择简易计税方式，按3%征收率，并得到甲方同意。、建造合同相关数据调整由于营业税为价内税，增值税为价外税，对营改增前尚未应税的工程价款将按照价税分离方式缴纳增值税，会对相关数据产生影响，为此，该公司于2016年4月份对该工程相关数据进行如下调整: 1、预计合同总收入的调整调整后的预计合同总收入=已纳税价款+ （原预计合同总收入-已纳税价款）/（1+3%）=6180+（10300-6180 /（1+3%） =10180万元 2、预计合同总成本的调整

交通运输业账务处理

交通运输业账务处理【篇一：交通运输业“营改增”后的会计处理】交通运输企业营业税改增值税后的会计处理一、试点企业是交通运输业一般纳税人，则其在“营改增”中的会计处理分以下三种情况。（一）从试点一般纳税人处取得发票。 a运输公司接受b商贸公司委托，将一批货物从甲地运至乙地，运费为300万元；a公司又将部分货物委托c运输公司运送，约定运费为120万元，通过银行结算。假设a运输公司与c运输公司都是“营改增”试点地区的一般纳税人。相互间的票据为货物运输业增值税专用发票。 c运输公司开具120万元的货物运输业增值税专用发票，增值税税率11%。增值税专用发票上注明的销项税额为 118918.92元，并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。 a运输公司取得c运输公司的120万元货物运输业增值 — 1 — 财税?2011?111号文件规定，“原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。” 据此， b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。（二）从试点小规模纳税人处取得发票。 a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公司是营改增试点地区的小规模纳税人。财税?2011?111号文件规定，交通运输业小规模纳税人的征收率为3%。该文件还规定，“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。” c运输公司如本月无其他运输收入，则本月应交增值税 a运输公司根据取得的税务机关代开的货物运输业增值如b商贸公司本月无其他增值税的进项与销项，则本月