2020年税务师考试《涉税服务实务》讲义八
【考情分析】
1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题，尤其要注意增值税的账务处理。
2.分值：预计10分左右
【2020年的变化及录课安排】
1.留抵税额的处理——在第9章统一介绍
P145，新增“取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
P152，新增“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”
2.P147～148，新增不动产进项税额一次性抵扣对加计抵减、增量留抵退税的影响。在第9章介绍
3.增值税扣税凭证认证期限的变化
在第5章已经介绍
4.P153～154，新增“八、其他收益”
在第9章介绍加计抵减时介绍
【内容介绍】
“第2节工业企业涉税会计核算”的调整说明
1.讲授“一、出口货物“免、抵、退”税的会计核算”
2.了解，自学：“二、小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定”
3.其余内容调整至第9～11章
（1）第7章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
“第七章企业涉税会计核算”主要考点
1增值税账务处理，尤其是营改增的影响、财会[2016]22号文
2四小税、城建税及教育费附加、所得税的账务处理
3以前年度损益调整的应用
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”、“其他收益”科目
八、“应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
“应交税费”的整体规定
本科目核算企业按税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：1.核算范围
2.本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了11个二级科目，“应交增值税”还设10个专栏进行核算；
3.本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目
1.进项税额
（1）记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额；
（2）注意：
①企业购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记；
②退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
【例题·简答题】2020年4月某企业将2019年3月原购进的不含税价3000元、增值税额480元的原材料退回销售方（题目错了吗，大家想想？）。请问应如何进行账务处理？
『正确答案』
借：原材料-3000
应交税费——应交增值税（进项税额）-480
贷：银行存款-3480
2.销项税额抵减（营改增后增加的专栏）
（1）记录一般纳税人差额纳税而减少的销项税额——只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；
思考：简易计税方法下差额纳税如何处理？
（2）账务处理：
借：主营业务成本等
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
3.已交税金
（1）当月缴纳当月的增值税款；退回多缴的增值税额用红字登记；
注意不同于“应交税费——预交增值税”
（2）用“应交税费——应交增值税（已交税金）”记账的情形
①辅导期一般纳税人需要增购发票；
②以1、3、5、10、15日（不足1个月）为1期纳税的。
（3）注意：企业当月缴纳上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
【例题·简答题】12月15日缴纳12月1～10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？
『正确答案』
借：应交税费——应交增值税（已交税金）10
贷：银行存款10
4.减免税款
（1）反映企业按规定减免的增值税款；
（2）企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记损益类相关科目，比如“其他收益”、“营业外收入”等。
（3）企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目）
5.出口抵减内销产品应纳税额
（1）反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额；
（2）账务处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
6.转出未交增值税
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷
方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【例题·简答题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为16000元，月末的账务处理？
『正确答案』
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000
贷：应交税费——未交增值税14000
下月缴纳上月应纳增值税如何处理呢？
贷方专栏：
7.销项税额
（1）记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
（2）注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。
【例题·简答题】某企业原销售的不含税价格为10000元，销项税额为1300元的货物被退回，假设已按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？
『正确答案』
借：银行存款 -11300
贷：主营业务收入 -10000
应交税费——应交增值税（销项税额）-1300
同时冲减成本：
借：主营业务成本红字
贷：库存商品红字
8.出口退税
记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产，出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。
【例题·简答题】企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，应如何进行账务处理？
『正确答案』
借：应收出口退税款——增值税80000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100000
9.进项税额转出
记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
具体分为三种情况：
（1）已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
【例题·简答题】某商场2020年6月将2020年5月外购服装100000元用于职工福利，应如何进行账务处理？
『正确答案』
借：应付职工薪酬——非货币性福利113000
贷：库存商品100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000
（2）在产品、产成品、不动产等发生非正常损失，其所用外购货物、劳务、服务等进项税额做转出处理。
借：待处理财产损溢等
贷：原材料（固定资产、库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
温馨提示
转出时按照抵扣时的税率或扣除率做转出，而非按照转出时的税率或扣除率做转出——抵扣多少，转出多少
【例题·多选题】下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
科目核算的有（）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将外购材料用于基建工程
C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
『正确答案』AD
『答案解析』选项A、D符合题意
10.转出多交增值税
（1）核算一般纳税人月终转出多缴的增值税；
（2）核算的情形
【例题1·简答题】某企业2020年5月31日增值税账户贷方的销项税额为96000元，借方的进项税额为130000元。月末如何进行账务处理？
『正确答案』
月末不进行账务处理
【例题2·简答题】某企业2020年5月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？
『正确答案』
按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出
借：应交税费——未交增值税 7000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7000
【例题3·简答题】某企业2020年5月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？
『正确答案』
按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出
借：应交税费——未交增值税 9000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）9000
【例题4·单选题】（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。
A.借：应交税费——未交增值税100000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000
贷：应交税费——未交增值税100000
C.借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
贷：应交税费——未交增值税100000
『正确答案』A
『答案解析』选项A符合题意。
（二）“未交增值税”明细科目（重要）
1.核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额；
2.企业当月缴纳以前期间未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000
贷：银行存款148000
B.借：应交税费——未交增值税148000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000
C.借：以前年度损益调整148000
贷：银行存款148000
D.借：应交税费——未交增值税148000
贷：银行存款148000
『正确答案』D
『答案解析』选项D符合题意。
3.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税；
注意：
期末留抵税额反映在“应交税费——应交增值税”的借方，而非“应交税费——未交增值税”处。
4.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题
（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税；
（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【例题·简答题】某企业2020年5月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2020年5月期末留抵税额10万元，6月末留抵税额8万元。5月和6月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。
『正确答案』
5月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额） -100000
贷：应交税费—未交增值税-100000
6月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）-50000
贷：应交税费—未交增值税-50000
（三）预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
1.注意“应交税费——预交增值税”与“应交税费——应交增值税（已交税金）”的区别
（1）“已交税金”：本月缴纳本月，纳税义务已经发生；以1、3、5、10、15日为1期纳税，辅导期纳税人增购发票；
（2）“预交增值税”：四种情形；
需要预缴增值税的四种情形
建筑业提供建筑服务收取预收款、跨地级市提供建筑服务
不动产经营租赁不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，向不动产所在地主管税务机关预缴
销售不动产纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴税款
房地产开发企业销售
开发产品
收到预收款时
2.只有一般纳税人采用一般计税方法预缴的增值税才通过“预交增值税”核算，一般纳税人采用简易计税方法预缴的增值税通过“简易计税”核算；小规模纳税人预缴增值税通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。
3.结转时间
一般企业月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
房地产开发企业预缴的税款不能抵减预缴当期的应纳税额；应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
【例题·多选题】（2019年）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有（）。
A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.工业企业销售货物预收的货款
C.建筑公司建造写字楼预收的工程款
D.商业企业出租包装物收取的押金
E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项
『正确答案』AC
『答案解析』选项A、C符合题意。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目（失落的贵族）
核算内容：
1.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额——包括尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书；
2.2016.5.1～2019.
3.31，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个月抵扣40%——待抵扣进项税额。
（五）“待认证进项税额”明细科目
1.核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；
（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
2.认证（查询）期、稽核比对期的规定（2020.1.1后）
3.账务处理
总结：采购中进项税额的核算（1）
总结：采购中进项税额的核算（2）
（六）待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
账务处理
【例题·简答题】某建筑企业2020年4月工程完工，收到工程款109000，尚余10900的质保金未收，请做出相应账务处理。
『正确答案』
借：银行存款109000
应收账款10900
贷：主营业务收入110000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9000
应交税费——待转销项税额900
（七）“增值税期末留抵税额”明细科目
一带而过，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。
（八）“简易计税”明细科目
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
思考：一般计税与简易计税的账务处理有何不同？
【例题1】某建筑公司为增值税一般纳税人，2020年3月对外提供建筑服务，收到预收款1122.7万元。
问题1：如果该项目采用一般计税方式，如何进行账务处理？
问题2：如果该项目采用简易计税方式，如何进行账务处理？
『正确答案』
【例题2·单选题】（2017年）增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入（）贷方。
A.应交税费—应交增值税（销项税额）
B.应交税费—简易计税
C.应交税费—未交增值税
D.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
『正确答案』B
『答案解析』选项B符合题意。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额为销售额。
【例题】某公司销售作为交易性金融资产管理的债券，获得收入700万，2019年购入时的价格为600万，请做出相应的账务处理。
『答案解析』
借：银行存款700
贷：交易性金融资产600
投资收益94.34
应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
（十）“代扣代交增值税”明细科目
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
按照适用税率代扣代交：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
（十一）加计抵减政策下的会计核算
2019.4.1～2021.12.31，允许邮政、电信、现代服务、生活服务业纳税人按照当期可抵扣进项税10% , 抵减应纳税额”；
2019.10.1～2021.12.31：生活服务业纳税人，15%
1.日常核算不变；
2.实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
【例题】某公司2020年4月销项税额40万元，进项税额30万元，本期加计抵减额为3万元，请做出缴纳税款的分录。
『答案解析』
借：应交税费——未交增值税100000
贷：银行存款70000
其他收益30000
（十二）“增值税检查调整”明细科目
1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户；
2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代；
3.全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。
应交税费——增值税检查调整
【例题1·简答题】2020年4月21日，经主管税务局检查，发现上月购进的甲材料用于集体福利，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“应付职工薪酬”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金650元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于4月30日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。
『正确答案』
借：应付职工薪酬 1300
贷：应交税费——增值税检查调整1300
借：原材料 650
贷：应交税费——增值税检查调整650
借：应交税费——增值税检查调整 1950
贷：应交税费——未交增值税1950
借：应交税费——未交增值税 1950
贷：银行存款1950
【例题2·单选题】以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
『正确答案』C
『答案解析』选项C符合题意。
一般纳税人设置的与增值税核算有关的明细科目
应交增值税未交增值税预交增值税
待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额
增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税
代扣代交增值税增值税检查调整
涂黄的明细科目的余额需要转入“未交增值税”
（十三）小规模纳税人的增值税核算
小规模纳税人设置的与增值税核算有关的明细科目
1.小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目；
2.“应交增值税”不需要设置专栏：
借方发生额，反映已缴的增值税额；
贷方发生额，反映应缴的增值税额；
期末借方余额，反映多缴的增值税额；
期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
3.不需要设置其他明细科目。
【例题·简答题】 2020年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额41200元，适用增值税征收率为3%。应如何进行账务处理？
『正确答案』
借：银行存款 41200
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税1200
借：应交税费——应交增值税1200
贷：银行存款1200
“应交税费”中与增值税有关的明细科目
·“应交税费”下核算的其他税种
（十四）“应交消费税”、“应交资源税”、“应交城建税、教育费附加”明细科目
2.企业销售的在“固定资产”等科目核算的土地使用权及其他地上建筑物，计算应缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：
借：固定资产清理等
贷：应交税费——应交城建税、教育费附加等
（十五）“应交所得税”明细科目
1.企业按照税法规定计算应缴的所得税
借：所得税费用等科目
贷：应交税费——应交所得税
2.缴纳时
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
（十六）“应交土地增值税”明细科目
（十七）“应交房产税”、“应交土地使用税”、“应交车船税”、“应交印花税”明细科目借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、印花税（需要预计）（十八）“应交个人所得税”明细科目
1.计提时
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
2.缴纳时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
【例题·单选题】林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。
A.借：管理费用260
贷：应付职工薪酬260
B.借：营业外支出260
贷：应交税费——应交个人所得税260
C.借：所得税费用260
贷：应交税费——应交个人所得税260
D.借：应付职工薪酬260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
『正确答案』D
『答案解析』选项D符合题意。
（十九）“应交矿产资源补偿费”明细科目——将减少直至消失
计提时
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
缴纳时
借：应交税费——应交矿产资源补偿费
贷：银行存款
【例题·单选题】下列涉税会计分录，使用错误的是（）
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”
『正确答案』B
『答案解析』如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”
“应交税费”中与其他税种相关的明细科目
二、“税金及附加”科目——损益类科目
（一）核算企业经营活动发生的消费税、城建税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费——与营业收入相关的税金及附加。
1.房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算；
2.本科目不含增值税，因为增值税为价外税。
（二）企业计提的与经营活动相关税费的账务处理
计提的账务处理
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税等
1.企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；
2.企业收到返还的增值税，计入“营业外收入”或“其他收益”。
（三）期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
（四）本科目属于损益类科目，一旦发生跨年度错账时，需要通过“以前年度损益调整”调账。
【例题·多选题】企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有（）。
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
E.契税
『正确答案』ABCD
『答案解析』契税应计入资产价值。
三、“所得税费用”科目——损益类科目
（一）核算企业根据会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（二）应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税
（三）期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。
注意事项
“所得税费用”不同于“应交税费——应交所得税”
（1）“应交税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款；
（2）所得税费用是根据会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用；
（3）“应交税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税
2.一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”。
【例题·简答题】某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；
（2）违反环保规定支付罚款20万元。
如何进行所得税的账务处理？
『正确答案』
应纳税所得额=100+10+20=130（万元）
应交所得税=130×25%=32.5（万元）
违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异
递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5（万元）
利润表应确认所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30（万元）
账务处理：
借：所得税费用 300000
递延所得税资产25000
贷：应交税费——应交所得税 325000
【例题·简答题】（续）该公司2019年利润总额为150万元，递延所得税资产期初余额为2.5万元。2019年该公司处置了2018年计提10万元存货跌价准备的存货。如何进行所得税的账务处理？
『正确答案』
应纳税所得额=150-10=140（万元）
应交所得税=140×25%=35（万元）
期末递延所得税资产为0。递延所得税资产减少2.5万元。
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=2.5万元
利润表应确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税
=35+2.5=37.5（万元）
借：所得税费用375000
贷：应交税费——应交所得税 350000
递延所得税资产25000
六、“以前年度损益调整”科目
非常重要，和第8章的内容结合起来学习
注意：
1.只有以前年度损益类科目发生错账时才能使用本科目进行调整；
2.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目
1.“以前年度损益调整”的记账规则与“本年利润”的记账规则相同——以前年度利润减少记借方，增加记贷方；
2.通过“以前年度损益调整”调账时注意对所得税的影响；
3.本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”；
4.本科目结转后应无余额。
【例题1·单选题】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
『正确答案』C
『答案解析』选项C符合题意。
【例题2·简答题】 2019年某企业会计误将购建固定资产的贷款利息10万元，计入“财务费用”账户。账务处理为：
借：财务费用 100000
贷：应付利息 100000
2020年税务机关检查时发现了这一问题，该固定资产尚未完工。假设企业适用的所得税税率为25%。企业应如何调账？
『正确答案』
①调账
借：在建工程 100000
贷：以前年度损益调整 100000
②补提企业所得税
借：以前年度损益调整25000
贷：应交税费——应交所得税25000
③结转“以前年度损益调整”余额
借：以前年度损益调整75000
贷：利润分配——未分配利润75000
【例题3 ·简答题】某企业（一般纳税人）取得简易计税方法的建筑服务收入10300元，误计入“营业外收入”账户，未计提增值税、城建税和教育费附加。次年发现时，应如何调账？
假设该企业位于某县城，城建税税率5%，教育费附加3%，地方教育附加2%。企业适用的企业所得税税率为25%。
正确的账务处理VS错账
『正确答案』
①计提税费
借：以前年度损益调整 330
贷：应交税费——简易计税 300
——城建税15
——教育费附加 9
——地方教育附加 6
②补提企业所得税（注意：上一年度多纳企业所得税）
借：应交税费——应交所得税82.5（330×25%）
贷：以前年度损益调整82.5
③结转“以前年度损益调整”余额
借：利润分配——未分配利润 247.5
贷：以前年度损益调整247.5
七、“营业外收入”、“其他收益”科目——损益类科目
1.核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税和直接减免的增值税（会计准则发生变化）。
2.账务处理：
借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助（或其他收益）
借：营业外收入——政府补助（或其他收益）
贷：本年利润
【例题·单选题】某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。
A.借：银行存款贷：补贴收入
B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润
C.借：银行存款贷：其他收益
D.借：银行存款贷：以前年度损益调整
『正确答案』C
『答案解析』与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。
八、“应收出口退税款”科目
在第二节“出口货物“免、抵、退”税的会计核算”讲解。
九、其他税种的核算
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
一、“应交税费”科目
二、“税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”、“其他收益”科目
八、“应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
第二节工业企业涉税会计核算
一、出口货物“免、抵、退”税的会计核算（难点非重点）
二、小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定（了解，自己看）
一、出口货物“免、抵、退”税的会计核算
（一）免税
对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。
1.销售时
一般贸易、进料加工、来料加工：根据外销出口发票上注明的出口额折合人民币后作如下分录：借：应收外汇账款
贷：主营业务收入——一般贸易出口（进料加工贸易出口、来料加工贸易出口）由于免税，无应交税费——应交增值税（销项税额）；对不予免税的货物，应按规定税率计征销项税额。
2.收到外汇时
财会部门根据结汇水单
借：汇兑损益
银行存款
贷：应收外汇账款——客户名称
（二）抵税——抵税体现在应纳税额的计算中
生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
【注意事项】应予退还的进项税额VS不予退还的进项税额
不予退还的进项税额＝免抵退税不得免征和抵扣税额——进项税额转出
1.计算免抵退税不得免征和抵扣税额
进项税额转出，即剔税
免抵退税不得免征和抵扣的税额
＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
（1）原因：出口货物征退税率不同
（2）抵减额会使进项税额转出减少
2.免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
（1）抵减额与免税购进原材料价格有关。目的是让免税购进原材料能够真正享受免税待遇。
（2）免税购进原材料价格——从国内购进免税原材料价格和进料加工免税进口料件价格
当期进料加工免税进口料件价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税
（3）进料加工贸易——实耗法（2013年7月1日后）
对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口的销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”。
（4）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
（5）账务处理
借：主营业务成本红字
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）红字
计算免抵退税不得免征和抵扣税额
进项税额转出，即剔税
免抵退税不得免征和抵扣的税额
＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝净出口额×（出口货物征税率－出口货物退税率）
（1）账务处理
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2）计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额以出口货物离岸价格为标准；
（3）以到岸价格成交时的处理
若以到岸价格成交，应按运保佣的金额与征退税率之差冲减“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
借：主营业务成本红字
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）红字
【例题】某货物征税率为13%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10000元，其中运保佣为1000元。
『解析』
借：应收外汇账款 10000
贷：主营业务收入 10000
同时：
借：主营业务成本 200
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 200
『解析』
冲减运保佣：（与内销不同）
借：主营业务收入1000
贷：银行存款1000
可在冲减运保佣同时，同步计算不得抵扣税额抵减额；也可以暂不冲减，在期末统一计算。
借：主营业务成本－20
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－20
总结：当期免抵退税不得免征和抵扣税额
3.来料加工所耗用的国内进项税额进行转出——免税不退税
a.来料加工贸易：外商提供原材料、零部件，由我国企业加工成产品出口交外商销售，只收取加工费的一种贸易方式；
b.来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算；
c.来料加工所耗用的国内进项税额原则上按销售比例分摊，转出的会计分录：
借：主营业务成本——来料加工
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
【例题】某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额80万元。
『解析』
来料加工应转出进项税额
＝80×200÷（300＋700）
＝16（万元）
借：主营业务成本——来料加工 160000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 160000
4.抵税：体现在当期应纳增值税额的计算中
（1）生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
（2）抵税体现在当期应纳税额的计算中
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(典型题)
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型 题） 单选题（共40题） 1、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。 A.2日 B.2个工作日 C.5日 D.5个工作日 【答案】 B 2、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物 A.高效液相色谱法 B.薄层色谱法 C.气相色谱法 D.分子排阻色潜法 E.容量法 【答案】 D 3、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。 A.货物流转路径 B.股权构成 C.销售目标 D.内部管理模式
【答案】 D 4、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。 A.20 B.15 C.30 D.10 【答案】 A 5、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。 A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库 B.某电器厂委托商店代销小电器 C.某商业企业将外购的货物用于个人消费 D.某餐饮企业购进货物用于集体福利 【答案】 B 6、税务行政复议中的被申请人是指（） A.被税务机关委托的代征人 B.与申请人存在控股关系的上级单位 C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D.作出具体行政行为的税务机关 【答案】 D
7、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。 A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C.未按照规定使用税务登记证件 D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 【答案】 C 8、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。 A.住房贷款 B.大病医疗 C.子女教育 D.赡养老人 【答案】 B 9、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。 A.21 B.38 C.49.7 D.44.4 【答案】 B
税务师《涉税服务实务》章节训练营(第八章 其他税务事项代理服务)
税务师《涉税服务实务》章节训练营 第八章其他税务事项代理服务 发票相关代理服务 单项选择题 正确答案：D 答案解析： 增值税税控系统专用设备变更发行属于发票领用类代理服务。 多项选择题 下列关于发票相关代理服务事项应该关注的事项，说法正确的有（）。 正确答案：ABD 答案解析： 选项C，对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量；选项E，纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。 基础信息报告代理业务 单项选择题 下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。
正确答案：A 答案解析： 代理自然人自主报告身份信息业务，是指税务师事务所接受委托,对负有纳税义务的中国公民、外籍人员和港澳台地区人员的委托人向税务机关报告身份信息的代理业务。 正确答案：C 答案解析： 选项C，属于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料；代理纳税人(扣缴义务人）身份信息报告业务，包括:①《纳税人(扣缴义务人）基础信息报告表》；②法定代表人（负责人、业主)身份证件原件；③变更信息的有关材料复印件。 制度信息报告与跨区域涉税事项信息报告代理业务 单项选择题
正确答案：C 答案解析： 选项C，代理跨区域涉税事项报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括:①《跨区域涉税事项报告表》；②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，或加盖纳税人公章的复印件。 资格信息报告代理业务 多项选择题 正确答案：ACE 答案解析： 代理业务涉及在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%或者汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低
2020年税务师《涉税服务相关法律》考试复习：行政主体特征和职权
2020年税务师《涉税服务相关法律》考试复习：行政 主体特征和职权 行 政主体的特征和职权 （一）行政主体特征 1.行政主体是社会组织；任何个人，包括国家机关工作人员，都不能成为行政主体。 2.行政主体是享有行政权力的组织。（立法机关：人大；司法机关：法院；党务机关：党委等除外） 3.行政主体是能以自己的名义行使行政权的组织。（内部机构除外） 4.行政主体是能够独立承担法律责任的组织。（受委托的组织除外） 解释：行政主体的标准有三个：“权、名、责”。 （二）行政主体的行政职权 1.行政职权特征 （1）公益性如治安管理权、食品卫生监督检查权等。 （2）优益性：优先权和受益权。 （3）支配性：行政职权一经行使，即被推定为有效，在被撤销之前，相对人必须遵守执行（行政行为公定力的体现）。 （4）不可自由处分性：行政职权不得随意转移，不得随意放弃或抛弃。
2.行政职权的内容（10类）。 （1）行政立法权（特定的行政主体才有立法权）； （2）行政解释权；（3）行政决定权； （4）行政许可权；（5）行政命令权； （6）行政执行权；（7）行政检查权； （8）行政强制权；（9）行政处罚权； （10）行政裁决权（行政调解、仲裁、裁决和复议权）。 【实例】市、县人民政府作出房屋征收及补偿决定的权力属于行 政决定权。 【例题?多选题】行政职权除具有权力的一般属性外，还具有（）的法律特征。 A.支配性 B.自治性 C.优益性 D.公益性 E.平衡性 【准确答案】ACD 【答案解析】本题考核行政职权的法律特征。行政职权除了具有 权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等以外，还具：公益性、优益性、支配性、不可自由处分性特征。选项ACD准确。
转让无形资产--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义20
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/ef19060536.html, 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义20 转让无形资产 （六）转让无形资产 1.计税依据 （1）一般情况下：全额计税。 （2）差额计税：纳税人转让购置或抵债所得的土地使用权。 2.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3.账务处理 （1）转让无形资产所有权——通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。 （2）转让无形资产使用权——通过“其他业务收入”科目核算。 209页[例8－20] （1）转让无形资产所有权 【例题】某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入100000元，应交营业税5000元，应交城建税350元，应交教育费附加150元，该非专利技术的账面原值为150000元，累计摊销40000元，已计提的减值准备为30000元。企业如何进行账务处理？ [答疑编号6496081307] 『答案解析』 借：银行存款100 000 无形资产减值准备 30 000 累计摊销 40 000 贷：无形资产150 000 应交税费——应交营业税 5 000 应交税费——应交城建税350 应交税费——应交教育费附加150 营业外收入——处置非流动资产利得 14 500 （2）转让无形资产使用权 确认收入： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 计提税金时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税、城建税、教育费附加 （七）兼营行为缴纳营业税的账务处理 税收政策：分别核算，分别纳税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额。 （1）确认收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入 （2）计提税金时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税、城建税、教育费附加 【例题】某企业兼营运输业务单独核算，本月取得运输收入100000元。相关账务处理为：[答疑编号6496081308]
2020年税务师考试《涉税服务实务》讲义八
【考情分析】 1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题，尤其要注意增值税的账务处理。 2.分值：预计10分左右 【2020年的变化及录课安排】 1.留抵税额的处理——在第9章统一介绍 P145，新增“取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 P152，新增“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。” 2.P147～148，新增不动产进项税额一次性抵扣对加计抵减、增量留抵退税的影响。在第9章介绍 3.增值税扣税凭证认证期限的变化 在第5章已经介绍 4.P153～154，新增“八、其他收益” 在第9章介绍加计抵减时介绍 【内容介绍】 “第2节工业企业涉税会计核算”的调整说明 1.讲授“一、出口货物“免、抵、退”税的会计核算” 2.了解，自学：“二、小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定” 3.其余内容调整至第9～11章 （1）第7章第2节的内容与第1节存在重复之处； （2）符合考试的出题思路。 “第七章企业涉税会计核算”主要考点 1增值税账务处理，尤其是营改增的影响、财会[2016]22号文 2四小税、城建税及教育费附加、所得税的账务处理 3以前年度损益调整的应用 第一节企业涉税会计主要会计科目的设置 掌握各科目核算内容 一、“应交税费”科目 二、“税金及附加”科目 三、“所得税费用”科目 四、“递延所得税资产”科目 五、“递延所得税负债”科目 六、“以前年度损益调整”科目 七、“营业外收入”、“其他收益”科目
2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲
2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲 【导语】2020年税务师考试大纲公布了，大家有看到么？为了帮忙广大考生及时了解税务师考试内容，为大家整理好考试大纲，以下是2020年税务师《涉税办事实务》考试大纲内容，可供大家参考复习！ 《涉税办事实务》考试大纲 （2020年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2020年3月31日。 本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。在掌握《税法（I）》和《税法（II）》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税办事业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。本年度大纲修订按照相关政策变化对部分章节内容进行了补充和调整。 第一章导论 一、税务师概述 （一）熟悉税务师的办事范围 （二）了解税务师行业的特点 （三）熟悉税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与发展 （一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程 （二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用 三、熟悉我国税务师职业资格制度和税务师事务所的设立、变动
（行政登记、和变动登记） 四、熟悉涉税专业办事的范围和税务师的执业规则五、熟悉涉税专业办事的法律关系与法律责任 六、了解税务师的职业道德 第二章税务办理概述 一、税务办理体制 （一）了解我国分税制财税办理体制 （二）熟悉我国现行的税务办理机构的设置及其本能机能划分二、税收征收办理程序及要求 （一）掌握税务登记办理、账簿凭证办理、纳税申报、税收票证办理、纳税信用办理和纳税评估和风险办理 （二）熟悉税务机关征收税款的基本方法、税务检查的基本形式三、征纳双方的权利、义务和责任 （一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务 （二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任 第三章涉税办事业务 一、纳税申报代理与其他税务事项代理 （一）了解申报代理办事和其他税务代理事项办事的要求和种类（二）熟悉申报代理办事和其他税务代理事项的基本业务流程和注意事 项
2023年税务师《涉税服务实务》重点章节
题目：深度剖析2023年税务师《涉税服务实务》重点章节 一、引言 2023年版税务师考试大纲中，《涉税服务实务》作为考试的重点科目之一，其重点章节对于备考的考生来说尤为重要。在本文中，我将深 度分析2023年税务师《涉税服务实务》重点章节，帮助考生更好地准备考试。 二、前言 在深入探讨2023年税务师《涉税服务实务》重点章节之前，首先应对该科目进行整体梳理。《涉税服务实务》旨在培养税务实务操作能力，提高税务师的实务操作水平与质量，对纳税人提供全方位、多层次、 多层面的税收服务。在《涉税服务实务》中，重点章节的掌握将直接 影响考试成绩。考生应彻底掌握重点章节内容，这是备考的关键。 三、深度剖析 1.税务服务管理 《涉税服务实务》中的税务服务管理是本书的重点章节之一。这一部 分主要包括税收政策、税务沟通、税务筹划、税务申报、税务审查等 内容。在实务中，纳税人与税务机关打交道时常常遇到各种问题，如 何进行沟通与筹划，如何顺利地进行税务申报和审查，都是非常重要 的实务操作环节。考生需要深入了解并熟练掌握相关知识，以提高实 务操作能力。
2.税务文书的书写和处理 税务文书是税务师实务操作中不可或缺的部分，也是2023年版税务师考试的重点内容之一。税务师在实务操作中经常需要编写各类税务文书，如税务沟通函、税务申报报告、税务审查通知书等。这些文书的 书写和处理对于实务操作水平有着重要影响，具体内容涵盖了文书的 格式、内容的准确性、逻辑性和规范性等方面。考生应该通过大量的 实战练习，提高自己的文书书写和处理能力，以应对考试和实际工作 的需求。 3.税收风险管理 2023年版税务师考试的重点章节之一是税收风险管理。在实际工作中，税务师需要具备风险管理意识，有效防范和化解税收风险。这一部分 内容包括税务合规风险管理、税务争议处理、税收追溯与风险管理等 内容。对于考生来说，需要深入理解并能够熟练应用相关知识，提高 自己的风险管理能力。 四、总结回顾 在文章的最后我想对2023年税务师《涉税服务实务》重点章节进行一个总结回顾。2023年版税务师考试的重点章节涉及到了税务服务管理、税务文书的书写和处理、税收风险管理等方面，这些内容对于税务师 的实际工作能力有着重要意义。考生应该通过深入学习和实践，掌握 相关知识和技能，提高自己的实务操作水平。
2020年税务师《涉税服务实务》真题答案及解析
2020年税务师《涉税服务实务》真题答案及解析 一、单项选择题(共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) 1.下列纳税信用等级适用M级的企业是（）。 A.新设立企业 B.上一年度纳税信用评为D的企业 C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业 D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业 【参考答案】A 【参考解析】本题考查纳税信用评价。未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。 （2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。 2.被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。 A.当月15日内 B.次月30日内 C.次月15日内 D.当月30日内 【参考答案】C 【参考解析】本题考查扣缴义务人报告自然人身份信息。企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。 3.下列不属于税务师执业原则的是（）。 A.依法涉税专业服务原则 B.公益性原则 C.独立公正原则 D.自愿委托原则 【参考答案】B 【参考解析】本题考查税务师的执业原则。税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 4.纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。 A.30 B.10 C.45 D.15 【参考答案】D 【参考解析】本题考查纳税人的义务。自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号。 5.对涉税事项的真实性合法性出具鉴定和证明的服务是（）。 A.涉税鉴征 B.纳税申报代理 C.其他税务事项代理 D.纳税情况审查
2023年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点
2023年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要 点 单选题（共30题） 1、某油气田企业 2020 年 10 月开采原油 1000 吨，稠油 10 吨。当月销售原油 500 吨，取得不含税收入 1000000 元；销售稠油 8 吨，取得不含税收入32000 元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 2 吨。该油气田企业 2020 年 10 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%） A.60000 B.61152 C.61392 D.61920 【答案】 B 2、下列项目不征收个人所得税的是（）。 A.年终加薪 B.退休人员再任职收入 C.劳动分红 D.独生子女补贴 【答案】 D 3、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。 A.1 B.5 C.10
D.100 【答案】 C 4、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认抵扣税款 B.不予代开发票 C.加收滞纳金 D.确认税款征收方式 【答案】 B 5、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。 A.下限为50%，上限为400% B.下限为60%，上限为400% C.下限为50%，上限为300% D.下限为60%，上限为300% 【答案】 D 6、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。 A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500000 贷：应交税费——未交增值税500000 B.借：应交税费——未交增值税 500000 贷：银行存款 500000
2023年税务师之涉税服务实务题库及精品答案
2023年税务师之涉税服务实务题库及精品答案 单选题（共40题） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。 A.个人为单位或他人提供担保获得收入 B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶 C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入 D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入 【答案】 B 2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。 A.4年 B.5年 C.10年 D.无限期 【答案】 B 3、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。 A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税 【答案】 C
4、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。 A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会 B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会 C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤 D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认 【答案】 D 5、下列选项中，属于行业专业发票的是（）。 A.销售家用电器开具给自然人个人的发票 B.收费公路通行费增值税电子普通发票 C.销售货物给企业开具的增值税专用发票 D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票 【答案】 B 6、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。 A.82.70 B.92.41 C.83.74 D.80.74 【答案】 D
2022年-2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2022年-2023年税务师之涉税服务实务真题精选附 答案 单选题（共40题） 1、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。 A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10000 贷：原材料9100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）900 B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919 贷：原材料9100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 819 C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100 贷：原材料9100 D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 900 【答案】 A 2、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。 A.机油 B.汽油 C.人造石油 D.天然原油 【答案】 D 3、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原
值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税） A.6333.71 B.5012.17 C.4865.38 D.5733.71 【答案】 C 4、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。 A.存款利息 B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为 C.软件公司提供技术服务 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 【答案】 C 5、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。 A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请 B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议 C.申请人只能书面申请行政复议 D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼 【答案】 B
2020税务师《涉税服务实务》考点：税务登记管理
2020税务师《涉税服务实务》考点：税务登记管理 导语：注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。下面和来看看2017税务师《涉税服务实务》考点：税务登记管理。希望对大家有所帮助。 税务登记管理 一税务登记的概念了解 二税务登记的内容重点，掌握 1. 设立税务登记 1税务登记的范围 ①企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位统称从事生产、经营的纳税人; ②非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 【注意】临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的，不需办理税务登记，但需履行纳税义务。 ③扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 【例题单选题】下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不需要办理税务登记的是。 A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.从事生产经营活动的个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 【答案】C 【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所应当办理税务登记，但在本地设立的分支机构不需要办理税务登记，因此，选择C选项。 2税务登记的时限要求了解 ①②③④了解 ⑤银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的银行账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的银行账户账号。便于税务机关全面掌握纳税人的资金状况 2变更税务登记的时限要求了解 3. 注销税务登记掌握 1注销税务登记的适用范围：①纳税人发生解散、破产、撤销的;②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的不涉及改变主管税务机关的，办理变更税务登记;④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。 2注销税务登记的时限要求了解 纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。 三税务登记的管理 1. 税务登记证使用范围掌握 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： 1开立银行账户; 2申请减税、免税、退税;
2020年税务师考试《涉税服务实务》讲义七
考情分析： 1.题型：单选题、多选题；2013年简答题涉及到本章的账务处理。 2.分值：预计2020年3分左右。 内容介绍： 第一节代理建账建制的适用范围与基本要求 第二节代理建账建制的基本内容与操作规范 说明的问题： 将留存利润和留存收益统一改为留存收益。 “第六章建账建制代理记账实务”主要考点 2020年教材的主要变化——变化不大 （1）P130，新增“上述所称纳税人月销售额或月营业额,是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。在确定账簿方式后，一个纳税年度内不得变更。” （2）P131，“5.下列税前不允许扣除的各项支出,要从成本费用中剔除”的具体内容表述变化。 1个体户建账（简易账还是复式账）； 2个体户个人所得税税前列支项目的规定； 3个体户特殊的账务处理。 第一节代理建账建制的适用范围与基本要求 一、代理建账建制的适用范围（了解） 1.有固定经营场所的个体、私营经营业户； 2.名为国有或集体实为个体、私营经营业户； 3.个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定。 二、代理建账建制的基本要求（熟悉） 对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。 个体户：复式账与简易账的划分标准 注意事项 （1）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表； （2）简易账簿均采用订本式； （3）建立简易账簿核算的个体户，其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多； （4）上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额； （5）在确定账簿方式后，一个纳税年度内不得变更。 【例题·单选题】关于个体户建账的说法，错误的是（）。
注册税务师考试2022年涉税服务实务模拟试题8
注册税务师考试2022年涉税服务实务模拟试题8 (总分：36.00，做题时间：150分钟) 一、单项选择题(总题数：20，分数：19.00) 1.甲公司为一般纳税人，2019年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。 （分数：1.00） A.应交税费——应交增值税 B.应交税费——应交增值税（减免税款）√ C.应交税费——简易计税 D.管理费用 解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 2.小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。 （分数：1.00） A.提供劳务派遣服务 B.提供人力资源外包服务 C.提供建筑服务 D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产√ 解析：选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税；选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3％的征收率计算缴纳增值税；选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3％。 3.下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。 （分数：1.00） A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目 B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目√ C.对酒类产品生产企业销售除啤酒，黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税 解析：随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。 4.从事生产、生活性服务业纳税人，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过一定比例，可以享受进项税额加计抵减政策，该比例为（）。 （分数：1.00） A.10% B.30% C.50% √ D.60%
注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(82)_真题(含答案与解析)-交互
注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(82) (总分100, 做题时间150分钟) 多项选择题 1.税务师从事涉税服务的范围包括( )方面。 SSS_MULTI_SEL A 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 B 代理登记银行存款日记账 C 税务咨询 D 代办税务登记 E 承办企业财产损失的鉴证 该题您未回答:х该问题分值: 4 答案:A,C,D,E 选项B，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师不得代理。 2.以下关于纳税评估的有关说法正确的有( )。 SSS_MULTI_SEL A 纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种 B 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人 C 税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈 D 发现纳税人有偷税嫌疑的，要移送税务稽查部门处理 E 对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实 该题您未回答:х该问题分值: 4 答案:A,C,D 选项B，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据；选项E，对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查证实。 3.下列有关税款征收措施的说法，正确的有( )。
SSS_MULTI_SEL A 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳 B 税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施 C 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额 D 税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E 纳税强制执行措施只能由公安机关采取 该题您未回答:х该问题分值: 4 答案:A,B,C,D 经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 4.关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的有( )。 SSS_MULTI_SEL A 纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款 B 纳税人不办理税务登记的，税务机关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C 对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，或处以骗取税款的1倍以上5倍以下罚款 D 纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下罚款 E 对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款 该题您未回答:х该问题分值: 4 答案:A,D,E 选项B，纳税人不办理税务登记的，应由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照；选项C，这里应是“并处”罚款而不是“或处”。 5.增值税一般纳税人有下列( )情形的，不得领购增值税专用发票。 SSS_MULTI_SEL
2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库
2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库 单选题（共40题） 1、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。 A.借：应交税费——未交增值税100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000 B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000 C.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费——未交增值税100000 【答案】 A 2、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请 A.法人和其他组织的主管单位 B.承受其财产的法人或其他组织 C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 D.承受其权利义务的法人或其他组织 【答案】 D 3、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。 A.将应交消费税的产品用于职工福利的 B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的
C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的 D.生产企业销售自产的残次品卷烟 【答案】 B 4、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。 A.2000元以下 B.2000元以上5000元以下 C.2000元以上10000元以下 D.10000元以上50000元以下 【答案】 B 5、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。 A.2 B.3 C.5 D.7 【答案】 A 6、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。
2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案
2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案 单选题（共50题） 1、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。 A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费 B.存款利息 C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入 D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金 【答案】 C 2、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。 A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值 B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值 C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据 D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税 【答案】 B 3、某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米，本月销售5000立方米。该矿泉水的资源税税率为10元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元。 A.50000 B.40000 C.35000 D.25000
【答案】 A 4、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。 A.0元 B.30元 C.60元 D.180元 【答案】 A 5、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查通知书》。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。 A.15 B.30 C.60 D.90 【答案】 C 6、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。 A.甲税务局 B.某保险公司 C.甲税务局上一级税务机关