事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程第一部分
上海市事业单位
年度财务报表和部门决算报表
审计工作规程
（试行版）
上海市注册会计师协会
二O一二年十一月目录
编写说明
一、综合类工作底稿
101 初步业务活动
101-1被审计单位基本情况表
102 审计计划
103 内控测试
103-1 支出业务内部控制测试
103-2 收入业务内部控制测试
103-3 实物资产管理内部控制测试
103-4 预算执行内部控制测试
103-5 预算收入执行情况内部控制测试 103-6 预算支出执行情况内部控制测试 103-7 预算结余执行情况内部控制测试104 管理层声明书
105 审计完成阶段工作底稿
106 审计总结
106-1 审计监督工作小结
106-2 审计案例
106-3 审计沟通
107 与管理层沟通
二、资产类工作底稿
201 现金审计工作底稿
202 银行存款审计工作底稿
203 应收票据审计工作底稿
204 应收账款审计工作底稿
205 预付账款审计工作底稿
206 其他应收款审计工作底稿
207 材料/产成品审计工作底稿
208 对外投资审计工作底稿
209 固定资产审计工作底稿
210 无形资产审计工作底稿
211 财政应返还额度审计工作底稿
212 零余额账户用款额度审计工作底稿三、负债类工作底稿
301 借入款项审计工作底稿
302 应付票据审计工作底稿
303 应付账款审计工作底稿
304 预收账款审计工作底稿
305 其他应付款审计工作底稿
306 应缴预算款审计工作底稿
307 应缴财政专户款审计工作底稿
308 应交税金审计工作底稿
309 应付工资（离退休费）审计工作底稿
310 应付地方（部门）津贴补贴审计工作底稿311 应付其他个人收入审计工作底稿
四、净资产类工作底稿
401 事业基金审计工作底稿
402 固定基金审计工作底稿
403 专用基金审计工作底稿
404 财政拨款结转审计工作底稿
405 财政拨款结余审计工作底稿
406 事业结余审计工作底稿
407 经营结余审计工作底稿
408 拨入专款结余审计工作底稿
409 结余分配审计工作底稿
五、收入类工作底稿
501 财政补助收入审计工作底稿
502 上级补助收入审计工作底稿
503 拨入专款审计工作底稿
504 事业收入审计工作底稿
505 经营收入审计工作底稿
506 其他收入审计工作底稿
507 附属单位缴款审计工作底稿
六、支出类工作底稿
601 拨出经费审计工作底稿
602 拨出专款审计工作底稿
603 专款支出审计工作底稿
604 事业支出审计工作底稿
605 经营支出审计工作底稿
606 成本费用审计工作底稿
607 销售税金审计工作底稿
608 上缴上级支出审计工作底稿
609 对附属单位补助审计工作底稿
610 结转自筹基建审计工作底稿
七、部门决算报表审计工作底稿
八、报告参考格式
801 2012年审计报告参考格式
802 2012年会计报表附注参考格式
803 2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式
804 2012年审计总体评价及建议参考格式
九、附表
附表1 2012年度年报审计意见情况统计表（初稿）
附表2 2012年度年报审计意见情况统计表（正式报告）
附表3 2012年度年报审计意见情况汇总表
附表4 2010年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表
附表5 2011年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表
附表6 2012年市级事业单位其他各类收入核算情况表
附表7 2012年度市级事业单位“三公经费”核对表
附表8 2012年度市级参公事业单位“行政经费支出”核对表
附表9 2012年度收支项目核对情况表
附表10 2012年度市级事业单位人员经费核对表
附表11 2012年度市级参公事业单位人员经费核对表
附表12 2012年度市级事业单位公用经费核对表
附表13 2012年度市级事业单位公共财政预算项目执行情况核对表
编写说明
一、上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）（简称事业单位审计工作规程）是根据《中国注册会计师执业准则》、《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》（2012年财政部第68号令）等规范文件，在总结上海市实施了两年市级事业单位审计工作和听取有关方面意见的基础上，对原事业单位审计工作底稿参考格式（2012试行版）进行的修订与完善。
二、事业单位虽然不以营利为目的，不计量和分配利润，没有明确的所有者权益，不得向出资者分配剩余资产，具有较强的社会性，但事业单位的双重性质和多元职能决定了其会计核算的主要特点是：经费来源既有财政预算拨款，又有自己创收的收入；以收付实现制为会计核算基础，但经营性收支业务可采用权责发生制；有经营活动的事业单位，也可以进行成本核算。《事业单位会计制度》为此分设了资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素，并按会计要素分类设置会计科目，采用收付实现制和权责发生制，运用借贷记账法，实行历史成本模式来编报会计报表。本次修改后的审计工作规程主要规范了资产类、负债类、净资产、收入类、支出类、部门决算报表审核的审计程序与相关的审计要点，并非是全部事业单位的审计工作底稿。
三、事业单位审计工作规程以审计工作底稿为主。事业单位审计工作底稿是指注册会计师对制定的事业单位审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所做出的记录，是审计证据与审计质量的重要载体。本次修改后的事业单位审计工作规程仍以教育文化类事业单位为主要对象的。同时，根据中国注册会计师协会制定印发的《医院财务报表审计指引》（会协[2011]3号），还专门编制了一套针对医院单位的审计工作规程（试行版）。以上两套审计工作规程仍然作为试行稿，供有关会计师事务所和注册会计师在实施上海市事业单位审计业务时参考借鉴。
四、目前审计工作底稿的设计内容主要是规范了审计程序中的部分审查表，具体分为综合类工作底稿、资产类工作底稿、负债类工作底稿、净资产类工作底稿、收入类工作底稿、支出类工作底稿、部门决算报表审核工作底稿七个部分。第八部分为报告参考格式，主要包括2012年审计报告参考格式、2012年会计报表附注参考格式、2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式、2012年审计总体评价与建议。第九部分为财政部门要求提供的各种附表。
五、事业单位审计工作规程主要考虑了事业单位审计的基本需求，相关会计师事务所和注册会计师应当根据各具体业务的特点选用工作底稿，或在此基础上，基于审计准则及在实务中的经验等做出适当的修改、调整和增删，制定适用于具体项目的审计工作规程及其相应的工作底稿。
六、事业单位审计工作是适应新情况新要求而新开展的审计业务，会计师事
务所和注册会计师需要在实践中积极探索、加强能力建设，以适应注册会计师事业不断发展的需求。
七、目前，财政部正在研究修订《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）和《事业单位会计制度》（财预字[1997]288号）等，本套事业单位审计工作规程（试行版）也将随之修订与完善，欢迎大家提出宝贵意见。
上海市注册会计师协会
2012年11月
上海市事业单位审计
初步业务活动程序表
一、初步业务活动目标
在接受业务委托后，确保在计划审计工作时达到下列要求：
1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
2．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；
3．与委托方不存在对业务约定条款的误解。
业务承接评价表
一、单位法定名称：地址：
电话：传真：电子信箱：网址：主要负责人：主要负责人职务称谓：
上级主管部门（机关）：单位级别：
二、业务委托书规定要求出具审计报告的日期：
三、财务负责人：技术级别：
五、主管税务机关：
六、法律顾问或委托律师：
八、风险级别（高/中/低）：
项目负责合伙人评价结论：（签名）日期：
被审计单位基本情况表
上海市事业单位审计
总体审计策略
一、审计范围
二、审计业务时间安排
（一）对外报告时间安排：
三、影响审计业务的重要因素
提示：重要性标准应选择按照资产总额、收入总额或费用总额等确定。（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）重要的分支机构和账户
四、对专家或有关人士工作的利用情况说明（如适用）
上海市事业单位审计
具体审计计划
第一部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1.被审计单位的性质，包括主要业务类型；
2.被审计单位所属行业状况、法律及监管环境；
3.被审计单位的目标与发展战略；
4.被审计单位对会计政策的选择和运用；
5.被审计单位对财务业绩的衡量与评价。
二、实施的风险评估程序
三、了解的内容和评估出的风险
（一）了解主要业务类型
（二）了解行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素1．行业状况（提示：主要了解被审计单位所在地区的行业状况）
2．关键业绩指标与统计数据
3．法律环境、监管环境
四、被审计单位的性质（一）实施风险评估程序
（二）掌握业务活动情况
（三）了解信息系统情况
1．系统类型：多个软件未集成统一系统□/ 多个软件集成统一系统□2．建设方式：自行设计开发□/ 外购□/ 委托开发□
．系统维护部门：负责人：
5．系统授权管理：
（1）权限管理规定：
（2）密码管理规定：
（3）日志管理规定：
五、被审计单位对会计政策的选择和运用
（一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险
1．执行的会计制度名称：
六、了解被审计单位目标、战略和相关风险
（一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险
1．业务目标与发展战略
2．相关风险
七、与相关的业绩衡量和评价
（一）实施的风险评估程序
第二部分：项目组讨论纪要—风险评估
会议日期：
会议地点：
参加人员：
讨论内容记录：
上海市事业单位审计
内部控制测试工作底稿
支出业务内部控制测试
一、测试支出业务控制运行有效性的工作
1.针对了解的被审计单位支出业务循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动；
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
二、了解与测试内部控制
上海市事业单位审计
内部控制测试工作底稿
收入业务内部控制测试
上海市事业单位审计部门决算报表审计工作底稿
上海市事业单位审计 部门决算报表审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.部门决算报表反映该单位全部收支情况； 2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。 二、可供选择的进一步审计程序 序号报表名称审核要求 未发现问 题（打√） 发现异常 （打√） 索引 1 收入支出决 算总表（财 决01表） 本表可自动生成 2 收入支出决 算表（财决 02表） 常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40% 且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例 问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政 拨款结余的40%以内确定。（2）转入“其他”项金额过大,如超 过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单 位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定 提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单 位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。相关规 定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结 余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损 则不结转。 3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如 因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。 4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年 使用。 3 收入决算表 （财决03 表） 本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。 常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利 息收入填入“非本级财政拨款”栏。 2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？
事业单位财务规则(2017年修正本)
事业单位财务规则（2017年修正本）公布机关：财政部 公布日期：2017.12.04 施行日期：2018.01.01 效力：有效门类：财政 （2012年2月7日中华人民共和国财政部令第68号发布根据2017年12月4日中华人民共和国财政部令第90号《财政部关于修改〈注册会计师注册办法〉等6部规章的决定》修正）
第一章总则 第一条为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。 第二条本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。 第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。 第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。 第二章单位预算管理 第六条事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。 事业单位预算由收入预算和支出预算组成。 第七条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。 定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。定额或者定项补助可以为零。 非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。 第八条事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。 事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。 第九条事业单位根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。
行政事业单位的财务报表
第六章行政事业单位的财务报表 第一节行政单位财务报表的编制 第二节事业单位财务报表的编制 第一节行政单位财务报表的编制 会计报表是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件。 编制会计报表是行政单位会计工作的一项重要内容，是日常会计核算的总结，也是提供会计信息的主要手段。 一、行政单位会计报表的类别 行政单位会计报表是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体一定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件，它可以综合、系统、全面地反映行政单位预算收支活动的情况。 根据不同的分类标准可将财务报表进行以下不同的分类。 （一）按反映的经济活动内容不同分类 行政单位会计报表按反映的经济活动内容不同，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。 （二）按鳊报的时间不同分类 会计报表按编报的时间不同，可分为月报、季报和年报。行政单位应当按财政部门或上级主管部门的规定报送月度、季度和年度会计报表。 （三）按编报的层次分类 行政单位会计报表按编报的层次可分为以下两类。 1．本级报丧 本级报表是反映各单位预算执行情况和资金活动情况的报表。 2．汇总报表 汇总报表是各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的报表。 基层会计单位，只编本级会计报表；二级单位和主管会计单位，要先编本级报表，然后编报汇总的报表。 二、行政单位资产负债表 （一）行政单位资产负债表的编制依据 资产负债表的编制依据是资产类、负债类、净资产类等账户的期末余额。报表中有些项目的名称与账户的名称相同。有些项目名称与账户名称不同，但内容却相同。 （二）行政单位资产负债表各项目的数据来源 1．“库存现金”项目 反映行政单位的库存现金，应根据“库存现金”科目的期末余额填列。 2．“银行存款”项目 反映行政单位存人银行及其他金融机构各种款项的实有数，应根据“银行存款”科目的期末余额填列。 3．“有价证券”项目 反映行政单位未兑付有价证券的本金数，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。 4．“暂付款”项目 反映行政单位尚待结算的暂付款项，应根据“暂付款’’科目的期末余额填列。
国有企业财务决算报表及审计专项审计典型问题分析
国有企业财务决算报表审计/专项审计 典型问题分析 第一部分财务决算审计主要关注事项 近年来，财务决算审计慢慢的从财务决算报表数据的认定审计，过渡到了管理审计，审计内容及关注的事项逐年增加，除需要关注报表数据质量和信息披露外，还需要对监事会监管、财政国资监管事项、业财融合管控、财务合规管理等进行重点关注。 一、预审阶段的主要关注事项 财务决算预审阶段的关注点侧重于企业管理、资产质量、资产安全、业务的合规性等方面，按监管部门要求不同，主要包括： （一）监事会监管：资产、负债、损益、采购、工程、亏损及“僵尸”企业、对外投资及担保等方面和管理，以及法人治理结构、内控建设、历史遗留问题处理等是监事会监管比较关注的问题。 （二）财政国资监管事项：“三去一降一补”、亏损企业治理、“僵尸企业”处置、两金清理、合并范围界定、期初数的调整、担保诉讼、对外捐赠、资产损失、关联交易、高风险业务、非经常性损益、特殊管理资金及表外资产、国有资本保值增值是财政国资监管比较关注的事项。（三）业财融合管控：业财融合的主要关注点包括营销的抄核收、电价执行，工程建设过程管理，物资的进、出、库及实物、剩余、废旧等物资管理，以及薪酬管理等。 （四）财务合规管理：财务合规性主要关注资金管理方面关注银行账户、资金安全、大额资金支付、资金使用效率等；资产产权方面关注股权投资、企业并购、重大资产购置、用户资产、资产减值等方面，成本管控方面关注购电成本、折旧费用、运维费、检修费用、研发支出、三公经费及会议费等开支的合规性；另外还包括税收、债权债务、所有者权益、现金流
量等方面管理的合规性。 二、终审阶段主要关注事项 （一）财务报表数据质量 1．财务数据完整性 成熟套装软件及财务管控模块之间数据是否衔接一致 并购新增企业是否全部纳入会计集中核算体系 2．账、表数据一致性 一是决算报表数据与成熟套装软件及财务管控模块中的账务数据是否一致；二是各往来科目、工程施工、工程结算、一年内到期的长期资产、一年内到期的长期负债、未确认融资费用摊销、长期应付职工薪酬、递延收益等重分类处理、报表列报是否准确。 3．财务决算数据与财务快报数据差异控制 财务决算数据与12月财务快报对比，审核利润总额、资产负债率、流动资产周转率、净资产收益率等考核指标差异是否在1%以内，其他主要财务指标差异是否在3%以内，超出的需逐项核实原因，以及差异事项和金额。 （二）财务报告信息披露 财务报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等报告披露的相关信息是否一致，会计政策、不良资产管理、国有资本保值增值、人工成本、或有事项、资产负债表日后事项、风险管理、兼并收购、重大资产处置、债务重组、资产重组等事项的信息披露是否规范、完整，是否与财务决算报表一致。 第二部分财务决算审计典型问题分析 一、资金管理方面
2022年度部门决算报表说明及附表(部门汇总编写格式)
2022年度部门决算报表说明及附表（部门汇总编写格式） 一、决算汇编基本情况 （一）部门机构情况说明。 年度，纳入本部门决算汇编范围的独立核算单位 共个，比上年增减个，分类说明如下： （二）部门录入户数说明。
年度，本部门决算汇编户数共个，比上年增减个，分类说明如下： 注：主管部门使用经费差额表代编收支及使用调整表调整收支重复汇总数的情况需另作说明，包括代编（或调整）的依据、涉及的单位和金额 二、基础数据核对情况 （一）财政资金对账情况。 1．财政拨款核对情况。 （1）本部门本年度实际收到的一般公共预算财政拨款收入万元，财政部门拨款对账单万元，差额万元。对差额原因进行说明。 （2）本部门本年度政府性基金预算财政拨款收入万元，财政部门拨款对账单万元，差额万元。对差额原因进行说明。 （3）本部门本年度国有资本经营预算财政拨款收入万元，财政部门拨款对账单万元，差额万元。对差额原因进行说
明。 2．其他需要说明的情况。 （二）与上年指标核对情况。 1．全口径、一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款的结转和结余资金本年年初数与上年年末数不一致的情况说明（附表1-1），包括会计差错更正、收回以前年度支出、归集调入、归集调出、归集上缴和缴回资金及单位内部调剂等情况（附表1）。按照法定会计政策变更追溯调整形成的差异，在“其他”栏目填列并在备注予以说明。非财政拨款结余和专用结余本年年初数与上年年末数不一致的情况说明（附表1-2）。 2．主要指标上下年变动幅度超过20%，其中机构人员指标上下年有变动的，应具体核实并说明原因（附表2）。 3. 资产信息中房屋、车辆本年年初数与上年年末数不一致的情况说明（基础数据核对任务-结余核对05表）。 三、报表审核情况 审核情况。
上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》的通知
上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办 法》的通知 文章属性 •【制定机关】上海市财政局 •【公布日期】2010.12.09 •【字号】沪财会[2010]76号 •【施行日期】2010.12.09 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】财务制度 正文 上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》的通知 （沪财会[2010]76号） 各市级预算主管部门，各区县财政局，市财政监督局： 现将《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计暂行办法》印发给你们，请结合各自实际，认真贯彻执行。执行中什么问题和意见建议，请及时反馈给我们。 上海市财政局 二Ｏ一Ｏ年十二月九日上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计暂 行办法 第一章总则 第一条为了进一步规范财务会计行为，保证财务会计信息的真实、完整，提高事业单位预算编制的科学性和准确性，根据《中国注册会计师执业准则》和市
政府办公厅转发市财政局《关于进一步促进本市注册会计师行业加快发展的实施意见》（沪府办发〔2010〕38号）等国家和本市的有关法律法规规定，结合本市事业单位的预算编制和财务会计工作的实际，制定本办法。 第二条本办法所称实施注册会计师审计，是指由财政部门采用政府购买服务的方式委托依法设立的会计师事务所及注册会计师，根据中国注册会计师执业准则对事业单位年度财务会计报表和部门决算报表进行审计、形成审计意见并出具审计报告。 第三条本办法适用于本市所有市级事业单位。其中，2010年选择医疗卫生机构、大中专院校等部分单位率先试点，从2011年起将实施范围逐步扩大到使用财政性资金的事业单位。 第二章工作职责 第四条市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计工作，由市财政局负责组织，并由接受委托的会计师事务所具体实施。 第五条市财政局应履行的职责： （一）制定对事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计有关办法； （二）会同事业单位主管部门确定每年被审单位名单； （三）指导市财政局监督检查局（以下简称“市财政监督局”）具体开展有关事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计工作； （四）运用审计结果进一步加强预算编制和财务会计管理工作。 第六条市财政监督局应履行的职责： （一）根据市财政局每年确定的被审单位，按照政府采购相关规定，确定对事业单位开展审计的会计师事务所； （二）对会计师事务所出具的审计报告分类归集后上报市财政局，并对会计师
事业单位审计需准备的材料及流程
事业单位审计所需的材料 事业单位每年对全盘账务及帐户进行内外审计。事业单位审计的重点为年度财务会计报表和部门决算报表，具体包括资产负债表、收入支出表。 一、审计名称 事业单位内审，上级主管单位指定会计事务所审计上年度财务报告。 年度中会有外审、绩效工资审计等。 二、审核（审计分技术性和政策性审核两部分） (一)技术性审核，主要看报表的完整性、真实性、表内关系是否平衡、与账证是否相符。如财务报告编制依据是否有不一致，财务报告是否不真实问题。 审计之前，被审计单位应将审计年度所有记账凭证审核至少三遍（包括审核凭证是否连号，费用开支审批表日期是否在费用报销单之前，报销单附件张数是否正确，大小写金额是否无误，发票抬头是否正确，报销单出纳、报销人、证明人，领导审批，记账凭证中出纳、复核、制单不能为同一人，制单与记账可以为同一人。 (二) 政策性审计，则涉及审计人员对政策把握的宽度和深度。如违规使用发票；违规收费；违规截留、挪用、使用资金；预算外资金往来款长期挂账、专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算、招待费超支等，都是问题。 根据年度财务收支及经济责任审计所发现的可能出现问题的归总，一般会出现频率比较大的问题是: 1.固定资产未及时入账或盘亏报废的未作处理、年末未盘点等 2.项目经费之间相互挤占 3.业务招待费占用会议肥或为附被接待人员名单 4.培训考察活动使用旅行社发票报帐 5.往来款项或个人借款长期挂账未清理
6.记账凭证后未附原始单据. 没有购物清单.验收入库单 7.会议费未附会议通知.会议议程或事前审批等资料 8.会计科目使用不正确 9.有关收入未纳入行政经费账核算或违规发放奖金补贴过节费 10.提取现金金额较大或现金盘点不规范 11.费用报销存在跨期现象 三、打印账本装订成册 记账凭证审核无误后，将科目余额表按月打印，装订记账凭证时放置在首页。再次检查每月凭证是否连号，再装订凭证，入册。 按月打印资产负债表、收入支出表，打印12月结转前的资产负债表和收入支出表后结转，再打印结转后的资产负债表和收入支出表。装订成册。 打印总账和明细账，装订成册。 四、需准备的审计资料： 1.会计报表及附注（按月装订） 2.全部账目(总帐\明细账) 3.会计凭证(会计账薄,包括银行对账单及科目余额表) 4.以前年度审计报告 5.事业单位法人证书、组织机构代码证（年检） 6.税务登记证 7.纳税鉴定文件（2013年10月1日核定为一般纳税人文件） 8.财务会计制度及相关内部控制制度（已装订成册） 9.重大会议纪要（审计年度） 10.房屋租赁协议 11.房屋、车辆产权证明
决算操作规程
决算操作规程 1. 引言 决算操作规程是指为保证决算工作的准确性和规范性，制定的一系列操作规范 和流程。本文档旨在指导决算工作的实施，确保决算工作的高效进行。 2. 决算的基本流程 决算是财务管理中的重要环节，其基本流程如下： 1.编制决算计划：根据财务预算和实际业务情况，制定决算计划，明确 决算的时间节点和工作内容。 2.收集和整理财务数据：对公司的财务数据进行收集和整理，包括收入、 成本、费用等方面的数据。 3.核算利润：根据收入和成本数据，计算公司的利润情况，并进行核对 和审核。 4.计提各项准备金：根据财务政策和会计准则，计提各项准备金，如坏 账准备、存货跌价准备等。 5.编制决算报表：根据财务数据和财务政策，编制决算报表，包括利润 表、资产负债表、现金流量表等。 6.审核和审定决算报表：对编制好的决算报表进行审核和审定，确保报 表的准确性和可靠性。 7.报送相关部门和管理层：将审定好的决算报表报送给相关部门和管理 层，供其参考和决策。 8.存档和备份：将决算报表进行存档和备份，以备将来审计或查阅使用。 3. 决算操作规程 根据以上的基本流程，制定以下决算操作规程： 3.1 决算计划编制 在年度开始前，财务部门应制定决算计划，明确决算的时间节点和工作内容。 决算计划应提交给财务主管和相关部门负责人进行审批。
3.2 财务数据收集和整理 财务部门负责收集和整理公司的财务数据，包括关键数据指标、收入和成本数 据等。收集和整理的过程应确保数据的准确性和完整性。 3.3 利润核算 根据收集和整理好的数据，计算公司的利润情况，并进行核对和审核。利润核 算应遵循财务政策和会计准则的要求。 3.4 准备金计提 根据财务政策和会计准则的要求，计提各项准备金。财务部门应根据业务情况 和相关规定，计提坏账准备、存货跌价准备等。 3.5 决算报表编制 根据财务数据和财务政策，财务部门负责编制决算报表。决算报表应包括利润表、资产负债表、现金流量表等。 3.6 决算报表审核和审定 编制好的决算报表应由财务部门负责人或内部审计部门进行审核和审定。审核 和审定的过程应确保报表的准确性和可靠性。 3.7 报送相关部门和管理层 经过审核和审定的决算报表应及时报送给相关部门和管理层。相关部门和管理 层可根据决算报表进行决策和调整。 3.8 存档和备份 经过审定的决算报表应进行存档和备份，以备将来审计或查阅使用。存档和备 份的过程应确保报表的完整性和安全性。 4. 决算操作的注意事项 在进行决算操作过程中，需要注意以下事项： •确保决算操作的准确性和可靠性，遵循财务政策和会计准则的要求。 •跟踪和掌握相关法规和政策的变化，及时调整决算操作的流程和内容。 •加强内部控制，确保决算数据的安全性和保密性。 •建立健全的内部沟通机制，确保决算工作的高效进行和协调配合。
水利事业单位决算管理制度
水利事业单位决算管理制度 第一章总则 第一条为规范水利事业单位决算管理，提高财务决算的质量和效益，结合水利事业单位的实际情况，制定本制度。 第二条水利事业单位决算管理制度适用于国家、省、市、县各级水利事业单位。 第三条水利事业单位决算管理应遵循公开、公平、公正、透明的原则。 第四条水利事业单位决算管理应依法进行，保证决算财务信息真实、完整和准确。 第五条具体实施单位应依据本单位实际情况结合本制度，制定相关规章制度，并提交有关主管部门备案。 第二章决算编制 第六条水利事业单位财务年度为1月1日至12月31日。 第七条水利事业单位应根据年度工作计划和预算编制决算报表。决算报表应包括财务会计报表和财务分析报表。 第八条决算报表编制时，应遵循会计基本准则，确保决算报表真实、完整和准确。 第九条决算编制应按照国家财务相关规定和要求，及时准确地反映水利事业单位的财务状况和经营成果。 第十条决算报表编制应符合会计政策和会计制度的规定，并经单位负责人和会计人员签字确认。 第三章决算审核 第十一条水利事业单位决算应在年度结束后30个工作日内进行审核。 第十二条决算审核应由内部审计机构或者委托专业会计师事务所进行。 第十三条决算审核机构应对决算报表的真实性、完整性和准确性进行审核，对财务会计报表进行审计，并出具审核意见。 第十四条决算审核机构审核意见应包括决算报表的真实性、完整性和准确性评价，对存在的财务问题提出建议和意见。 第十五条决算审核意见应由审计机构负责人或者专业会计师事务所负责人签字确认。 第四章决算公告
第十六条水利事业单位应在审核后15个工作日内公告决算报表和决算审核意见。 第十七条决算公告应在水利事业单位的官方网站或者指定的媒体上公布，并向社会公开。 第十八条决算公告内容包括决算报表、决算审核意见、财务分析报表等。 第十九条决算公告应包括单位负责人对决算报表的真实性、完整性和准确性进行确认，并签字公布。 第五章决算监督 第二十条决算监督由水利事业单位的监督部门负责。 第二十一条监督部门应对决算报表进行定期抽查，并对存在的财务问题进行监督和处理。 第二十二条监督部门应及时向主管部门和社会公开决算监督结果，并提出整改建议。 第二十三条主管部门应对监督部门的监督结果进行评估，提出整改要求，并对存在的问题进行处理。 第六章法律责任 第二十四条对于故意篡改决算报表，提供虚假决算信息的，由监督部门依法给予行政处分，直接责任人员追究刑事责任。 第二十五条审计机构故意出具虚假的决算审核意见，给予行政处罚，对造成损失的单位和个人进行赔偿。 第七章附则 第二十六条本制度经水利事业单位领导审定后生效，修订时应重新提交审定。 第二十七条对于未尽事宜，由水利事业单位领导负责制定相关规章制度。 第二十八条本制度由水利事业单位财务部门负责解释和执行。 以上为水利事业单位决算管理制度，经领导审核通过后生效。
广东省财政厅关于做好2020年度国有企业财务会计决算报告工作的通知-粤财资〔2021〕1号
广东省财政厅关于做好2020年度国有企业财务会计决算报告工作的通知 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 广东省财政厅关于做好2020年度国有企业财务会计决算报告工作的通知 粤财资〔2021〕1号 省直有关单位，省属各企业，各地级以上市财政局： 为做好2020年度全省国有企业财务会计决算报告工作，全面掌握2020年全省国有企业、城镇集体企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，为政府宏观经济管理和国有企业改革发展提供可靠依据，根据《财政部关于做好2020年度国有企业财务会计决算报告工作的通知》（财资〔2020〕130号）有关要求，现就编报全省2020年度国有企业财务会计决算报告工作（以下称《决算报告》）通知如下： 一、编报范围 （一）中华人民共和国境内、境外所有国有及国有控股企业和城镇集体企业（以下简称企业，不含一级金融企业）均应按本通知规定的统一格式编制并向财政部门报送《决算报告》。 （二）《决算报告》基本填报单位为具有法人资格、独立核算的企业（单位）。企业集团母公司除编制本级报表外，还应编制集团公司的合并财务报表。汇总（合并）单位应全级次上报纳入汇总（合并）范围的企业。 二、报送内容 （一）各地级以上市财政局报送内容包括：（1）报送文件、封面、2020年度汇总的决算报表、汇总的决算报表编报说明、财务情况说明书（省直部门和地市财政使用格式），按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；（2）汇总和全部单户企业电子数据、汇总的决算报表编报说明、财务情况说明书电子文
江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引
江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引 江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引 江苏省注册会计师协会编印 精品资料 前言 为进一步转变政府职能，创新社会管理方式，江苏省财政厅积极响应党中央、国务院指示精神，于今年初出台了《省级政府购买公共服务改革暂行办法》，加大政府购买中介服务力度。3月中旬，为贯彻省委省政府提出的政府信息公开的要求，同时，为提高部门决算编报质量，确保部门决算数据真实、准确、完整，省财政厅进一步提出要求，对省级行政事业单位部门决算报表进行全面检查，检查采取政府购买注册会计师专业服务的方式开展，即由省财政厅委托会计师事务所对部门决算报表进行审计的方式。 根据省财政厅领导指示，由厅监督检查局牵头，专门召开了预算处、国库处、业务处室、省注协、省政府采购中心等部门参加的工作协调会，对各部门工作职责和任务作了明确的分工。在此基础上，厅监督检查局拟定了《2012年度省级部门决算检查工作方案》。根据上述方案，省注协负责制定部门决算报表审计执业相关规范。方案同时明确，会计师事务所出具审计报告的最迟时间为6月20日。 由于时间紧，任务重，省注协迅速成立了以张洪发副秘书长为首的技术组。技术组由省市注协有关专业人员、省财政厅监督检查局和相关业务处室人员、部分会计师事务所专业人士，以及省人民医院、南京财经大学财务处负责人组成。技术组于3月22日召开第一次会议，对决算报表审计的有关问题进行了讨论。经过充分讨论，会上省注协明确了制定2012年度省级行政事业单位部门决算报表审计规范的重点领域、重点项目、以及制定规范的步骤和时间要求，并将具体任务落实到人。技术组负责规范制定的同志，其间又集中两次，对审计工作底稿进行了专门讨论。在技术组全体同志的全力支持和共同努力下，省注协于4月19日完成了《江苏省行政事业单位2012年度部门决算
[内部审计制度]事业单位内部审计制度
[内部审计制度]事业单位内部审计制度 [内部审计制度]事业单位内部审计制度 内部审计制度第一章总则第一条为了规范集团内部审计工作，加强内部控制，保障集团经营活动稳定、健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及其他相关法律法规，结合集团实际情况制定本制度。 第二条本制度适用于集团本部及所属公司。 第三条集团内部审计工作，在董事会的直接领导下，由集团总裁分管，审计监察部负责组织实施。 第四条内部审计工作应坚持监督与服务并重，通过对经营管理活动中制度的执行进行监督，为集团的经营发展、效益提升提供服务。 第二章审计范围第五条审计监察部对集团本部及所属公司的下列事项进行审计： （一）对财务预（决）算、财务经营状况、财务收支及其有关的经济活动进行审计。 （二）对资金的管理和使用情况进行审计。 （三）对内部控制制度的健全性、有效性及执行情况进行监督检查。 （四）对经济合同的执行及经济效益进行审计监督。 1/ 8
（五）对工程项目的概（预）算的执行，建设成本的真实性进行审计。 （六）对中高层管理人员的经济责任进行审计。 （七）对严重违反公司制度，侵占公司资产、严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专项审计。 （八）集团领导要求办理的其他审计事项。 第三章内审机构的职责和权限第六条审计监察部的职责是： （一）按照有关法律、法规和集团领导的要求，起草内部审计规章制度等，经董事会批准后实施。 （二）制定年度审计计划，组织实施例行内部审计及经济责任审计，并报告审计结果。 （三）根据集团领导的要求实施专项审计。 （四）参与公司内部控制制度的建设，对内审中发现的制度缺陷提出改进建议。 第七条审计监察部的主要权限是： （一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位、部门按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。要求所属公司将其规章制度、薪酬绩效考核方案、营销政策、重大合同等向审计监察部进行备案。 （二）参加有关会议，召开与审计事项有关的会议。 2/ 8
海南省国有资产监督管理委员会关于印发《海南省省属企业财务决算审计工作规则》的通知
海南省国有资产监督管理委员会关于印发《海南省省属企业财务决算审计工作规则》的通知 文章属性 •【制定机关】海南省人民政府国有资产监督管理委员会 •【公布日期】2018.11.26 •【字号】琼国资评〔2018〕107号 •【施行日期】2018.11.26 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】审计 正文 海南省国有资产监督管理委员会关于印发 《海南省省属企业财务决算审计工作规则》的通知 琼国资评〔2018〕107号 各省属企业： 《海南省省属企业财务决算审计工作规则》已经省国资委委务会议审议通过。现印发给你们，请认真贯彻执行。 海南省国有资产监督管理委员会 2018年11月26日海南省省属企业财务决算审计工作规则
第一章总则 第一条为加强省属企业(以下简称企业)财务监督，规范企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，并参照国务院国资委《关于印发<中央企业财务决算审计工作规则>的通知》(国资发评价〔2004〕173号)等有关规定，制定本规则。 第二条本规则所称企业，是指海南省人民政府授权海南省政府国有资产监督管理委员会(以下简称省国资委)履行出资人职责的国有及国有控股企业、国有实际控制企业。 第三条本规则所称年度财务决算审计，是指按照有关规定委托具有资质条件的会计师事务所及注册会计师，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见的监督活动。 第四条本规则所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，依据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。
部门决算报表操作手册
2016年度部门决算报表操作手册 编制报表前需准备资料： 2015年度决算定稿数、2016年结转后资产负债表（不含收入支出数)、收入支出表、支出明细表、2016年预算批复数（年初）、2016年预算调整数、财政收入总会计对帐单（各单位可自行打出)、非税收入对账单(有非税收入的单位）、单位机构人员状况、单位主要固定资产状况（房屋、土地、车辆、大型设备等）、单位在建工程状况（基本建设资金平衡表）等。 各单位在年度结转前应对年度账务仔细审核，查看账务系统的财政拨款数是否与对账单一致、各个经济科目核算的内容是否有误、本年度固定资产增加与“其他资本性支出”数据是否一致、需要录入双分录的是否遗漏等,为编制决算做好准备工作. 部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。 一、编报范围 （一）单位范围: 1.行政单位：全部收支列入部门预算。 2。事业单位包括：财政补助事业单位、经费自理事业单位及参照公务员法管理事业单位等. （二）资金范围：本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致. 二、填报口径
本套决算收支报表均不包括偿还性资金；资产负债报表包含偿还性资金。 三、报表组成 2016年度部门决算报表数量与上年相同.基础数据表共27张报表，其中:主表21张，附表6张。 四、报表录入顺序 1、报表封面 2、财决12表(资产负债表) 3、以下按03、05-1、05—2、04(由05表自动生成）、02（半自动生成表，收入根据03表生成，支出根据04表生成，结余需人工填写）、06—1、06—2、08—1、08—2、07(半自动生成表，支出根据08表生成、收入需人工填写,结余自动计算出）。有基金支出和财政专户支出的，接着做09、10、10—1、10—2、11表。最后做01、01—1表（决算数自动生成,预算数人工填写）。附表按顺序做，即F01、F02、F03、F0 4、F05表。此外还有8张填报说明附表，也按顺序填报。 一定从资产负债表开始填。 表填写以后,在做其他报表之前，首先点击左上角的“工具”—“科目运算”，该报表所有的科目会自动提取。很方便哟！ 怎样找报表编号：02表、03表,用数字做编号的表头哪里找?左上角“选表”—“表页签显示内容”-在“3（报表标识和标题）"前面打勾即可。 五、填制报表（部门决算报表) 首先安装15年度定稿数。安装在15年度的决算系统里，点击“装入"，
行政事业单位财务制度
行政事业单位财务制度 预决算管理制度 第一条单位预决算是国家财政预决算的组成部分，实行统一领导、分级管理、权责结合的原则。 第二条主管部门按照全县统一的工作程序、编报规程和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位预决算的编报工作。其职责主要是： (一)组织本部门行政事业单位预决算报表的布置与培训工作。 (二)组织本部门行政事业单位预决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。(三)组织本部门行政事业单位预决算报表编制质量的核查工作。 第三条单位应根据财政部门的编制要求，本着量入为出、收支平衡的原则，结合本单位人员、资产等基本情况，统筹安排、合理编制部门预算。 第四条单位部门预算的具体编制办法按《沛县县级部门基本支出预算管理暂行办法》（沛财预［2003］4号）和《沛县县级部门项目支出预算管理暂行办法》（沛财预［2003］5号）执行。
第五条单位部门预算一经批准，不得随意调整。如有突发性、政策性变化，确需调整预算的，由单位提出调整预算申请，财政部门提出审核意见，报县政府审批后按规定程序办理调整预算手续。 第六条单位应在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审请求，编制综合反映本单位财政收支状况和资金管理状况的财政决算。 第七条单位在编制决算前应按行政事业单位财政会计制度划定及财政部门下达的预算，及时清理收支账目、往来款项、核实资产。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款应在年终前所有上缴；属于本年的各项支出，应按划定的支出渠道如实列报。做到账证相符、账账相符、账实相符。 第八条单位应根据财政部门统一下发的报表格式、编制说明及时间请求，认真、及时编制决算，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。 决算报表应经单位负责人审查、具名并盖章，保证财政决算报表实在、完整。第九条主管部门应做好决算的审核工作，审核的主要内容包括： (一)审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。
财务决算审计工作整体方案
XXX有限公司 XXXX年度财务决算审计工作 整体方案 审计实施单位：XXX会计师事务所
XXX有限公司 XXXX年度财务决算审计工作 整体方案 为做好XXXX年度会计报表决算审计工作，根据相关规定结合主管单位的提出的相关要求，我所作为主审所特制定了本审计工作方案，供主审所、各参审所在开展XXX公司XXXX年度财务决算预审工作中遵照实施。 一、企业基本情况 （一）注册地、组织形式及总部地址 XXX有限公司（以下简称XXX公司）创建于XXX年，于XXX市让XXX区人民政府市场监督管理局注册登记，总部地址为XXX市，注册资本为100000万元。 （二）企业的业务性质和主要经营 XXX公司属科技推广和应用服务业行业，主要经营范围为机械电气设备制造；通用零部件制造；电力设施器材制造；普通机械设备安装服务； （三）母公司以及集团总部的名称 XXX公司主管单位为XX市XX区XXX管理有限公司，集团最终控制人为XXX集团公司。 （四）纳入合并范围单位情况 纳入合并范围子公司共XX户。 二、年度决算审计时间安排 审计工作期间为XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，其中：预审阶段为XX年XX月XX日至XX月XX日。 根据财务决算要求，预审阶段时间表如下： 二级子公司于XX年XX月XX日，提供经现场审计组调整的试算平衡表、内部往来统计表 决算阶段时间表如下： 二级子公司于XX年XX月XX日，提供经所内质控复核的审计报告。
三、审计目的 （一）预审工作审计目的 为提高财务决算审计工作效率，对XXXX年期初数据进行审定、对XXXX 年XXX月的财务状况、经营成果、现金流量实施预审，总结财务核算工作、业务清查工作，发现遗漏结算环节，为提升财务数据信息质量提出建议。对预审过程中发现的问题及时与被审计单位进行沟通，提请被审计单位整改，事务所监督整改落实情况，并最终形成预审工作总结报送主审所。 （二）终审工作审计目的 对XXX公司及各级子公司年度财务决算报表及财务报表附注进行审计，并发表审计意见、出具财务报表审计报告。 四、预审关注事项 （XXXX年XX月XX日至XX日现场预审） 各主参审中介机构在XXXX年决算预审工作中，应重点关注以下审计事项（但不限于）： （一）会计政策与会计估计方面 严格执行会计核算办法，规范会计政策与会计估计标准，不得通过擅自变更重大会计政策和会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围等方式人为调整经营成果，不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等人为调节利润。 （二）期初数调整方面 重点关注（但不限于）： （1）存在期初数调整事项的单位，一定将调整事项提供给总控组。 （2）现场审计组重点核查期初数调整事项的依据是否充分。 （三）关注企业会计准则解释对XXX公司财务决算的影响 2021年CZB发布了《企业会计准则解释第15号》：对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。这里试运行产生的收入成本明确计入当期损益，产出的产品则作为存货或其他资产核算。该解释自XXXX年
2020年度行政事业性国有资产报表编制说明第一部分总体要求【模板】
2020年度行政事业性国有资产报表编制说明 第一部分总体要求 一、编报范围 本套报表编报范围包括：2020年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的，执行政府会计准则制度、军工科研事业单位会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体；占有、使用国有资产、执行民间非营利组织会计制度的社会团体；省直企业化管理事业单位（以下简称行政事业单位）。 地市企业化管理事业单位，行政单位附属的未脱钩经济实体，事业单位兴办、具有法人资格的企业，2020年已完成脱钩的培训疗养机构、行业商会协会，不列入此次填报范围。 解放军、武警部队不纳入本套报表填报范围。 涉密单位按照有关保密规定，报送汇总表有关数据。 各驻外机构占有使用的国有资产，各级总工会凡由国家拨付或国家拨付资金形成的资产，应纳入本表填报范围;各级人防部门管理的人防工程、指挥、通信、警报设备设施等国有资产已划转地方管理，应纳入地方报表填报范围。
参照公务员法管理事业单位、执行民间非营利组织会计制度单位汇总表汇总至事业单位项下反映。 二、报表构成 本套《2020年度行政事业性国有资产报表》包括单户表、汇总表两部分，其中： （一）单户表由各行政事业单位编报，包括封面、17张主表，分别为：财资01资产负债表、财资02机构人员情况表、财资03固定和无形资产存量情况表、财资04土地情况表、财资05房屋情况表、财资06车辆情况表、财资07在建工程情况表、财资08固定和无形资产配置情况表、财资09资产出租出借情况表、财资10资产处置情况表、财资11对外投资情况表、财资12-1公共基础设施-交通基础设施情况表、财资12-2公共基础设施-水利基础设施情况表、财资12-3公共基础设施-市政基础设施和其他基础设施情况表、财资13政府储备物资情况表、财资14文物文化资产情况表、财资15保障性住房情况表。 （二）汇总表由单户表汇总生成，由各行政事业单位、各级主管部门、财政部门按照财务隶属关系（行政区划）逐级汇总编报，包括封面和8张主表，分别为：财资综01资产负债汇总表、
事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程第一部分
上海市事业单位 年度财务报表和部门决算报表 审计工作规程 （试行版） 上海市注册会计师协会 二O一二年十一月目录 编写说明 一、综合类工作底稿
101 初步业务活动 101-1被审计单位基本情况表 102 审计计划 103 内控测试 103-1 支出业务内部控制测试 103-2 收入业务内部控制测试 103-3 实物资产管理内部控制测试 103-4 预算执行内部控制测试 103-5 预算收入执行情况内部控制测试 103-6 预算支出执行情况内部控制测试 103-7 预算结余执行情况内部控制测试104 管理层声明书 105 审计完成阶段工作底稿 106 审计总结 106-1 审计监督工作小结 106-2 审计案例 106-3 审计沟通 107 与管理层沟通 二、资产类工作底稿 201 现金审计工作底稿 202 银行存款审计工作底稿 203 应收票据审计工作底稿 204 应收账款审计工作底稿 205 预付账款审计工作底稿 206 其他应收款审计工作底稿 207 材料/产成品审计工作底稿 208 对外投资审计工作底稿 209 固定资产审计工作底稿 210 无形资产审计工作底稿 211 财政应返还额度审计工作底稿 212 零余额账户用款额度审计工作底稿三、负债类工作底稿 301 借入款项审计工作底稿 302 应付票据审计工作底稿 303 应付账款审计工作底稿 304 预收账款审计工作底稿 305 其他应付款审计工作底稿
306 应缴预算款审计工作底稿 307 应缴财政专户款审计工作底稿 308 应交税金审计工作底稿 309 应付工资（离退休费）审计工作底稿 310 应付地方（部门）津贴补贴审计工作底稿311 应付其他个人收入审计工作底稿 四、净资产类工作底稿 401 事业基金审计工作底稿 402 固定基金审计工作底稿 403 专用基金审计工作底稿 404 财政拨款结转审计工作底稿 405 财政拨款结余审计工作底稿 406 事业结余审计工作底稿 407 经营结余审计工作底稿 408 拨入专款结余审计工作底稿 409 结余分配审计工作底稿 五、收入类工作底稿 501 财政补助收入审计工作底稿 502 上级补助收入审计工作底稿 503 拨入专款审计工作底稿 504 事业收入审计工作底稿 505 经营收入审计工作底稿 506 其他收入审计工作底稿 507 附属单位缴款审计工作底稿 六、支出类工作底稿 601 拨出经费审计工作底稿 602 拨出专款审计工作底稿 603 专款支出审计工作底稿 604 事业支出审计工作底稿 605 经营支出审计工作底稿 606 成本费用审计工作底稿 607 销售税金审计工作底稿 608 上缴上级支出审计工作底稿 609 对附属单位补助审计工作底稿 610 结转自筹基建审计工作底稿