燃气公司税务实务(1)
《纳税实务》实验指导书(财务管理)
《纳税实务》实验指导书课程编号：课程名称：纳税实务/Tax Payment实验学时：20适应专业：财务管理、会计学承担实验室：管理学院实验中心一、实验目的和任务1．实验教学的目的结合课程内容，加强学生对中国现行税制的理解，提高学生对纳税实务的操作能力，使学生能够根据纳税人的经济业务和各种凭证，计算各税种应纳税额和办理纳税申报。
2．实验教学的要求本系统分成两大模块：（1）税收理论学习，该模块主要是从税法知识上对各个税种的纳税人、征税范围、税率、应税收入与扣除项目的确定、应纳税额的计税、税收优惠、征收管理与纳税申报等知识的详细讲解，使学生更好地掌握我国现行税收法规；（2）税收实物操作，该模块又分为学生自我测试、自我考试和实验考试三个子模块。
该系统提供高质量的仿真资料，让学生模仿企业的办税员实施纳税申报，让学生对税法知识进行综合实践。
二、实验项目及学时分配三、参考资料教材及参考书：《税法》主编：中国注册会计师协会出版社：经济科学出版社2010实验指导书：自编《纳税实务》实验指导书。
四、实验内容和要求实验模块一税收理论学习和税收实务引导学习1．实验目的与意义熟悉中国现行税收法规，练习税收实务操作。
2．基本原理和方法应用《多媒体税收实务教学系统》的税收理论知识模块和税收实务模块提供的资料、数据，练习税收实务的操作。
在该实验模块里，学生可以看到参考答案。
3．主要仪器设备及耗材软件平台：《多媒体税收实务教学系统》硬件平台：PC机4．实验方案或技术路线1．熟悉中国现行税收法规。
2．练习各种纳税实务。
5．实验内容及步骤1）税收理论学习点击[理论学习]按钮可进入《多媒体税收实务教学系统》的“税收理论学习”教学模块（如图1）所示，界面中分三个区域分别是“功能按钮区域”、“知识点区域”、“显示内容区域”。
“税收理论学习”教学模块中“功能按钮区域”内的各按钮的功能简介如下：a．点击[课件导航]按钮，在其下边会出现一个窗口，窗口内会显示第一章至第十七章的课程目录（如图2所示）。
燃气公司应关注税务事项
关于天然气公司的税务管理，除应按照一般工商业的通常要求进行税务管理外，还应关注如下特别事项：
1、增值税（需关注事项）：
A、天然气税率13%，预收客户气费情况下，按照抄表金额，分期进行收入确认，计
算增值税销项税和所得税。
B、天然气灶具17%（或3%小规模），比照商业企业的购进和销售方式进行。
根据预计
销售额及增值率，通过测算，判断是一般纳税人还是(小规模纳税人资格或推迟认定小规模资格)有利。
C、根据新条例，燃气公司购买的除应纳消费税的小车外的固定资产均可以抵扣增值
税。
作为燃气公司固定资产核算的管道的购进材料的进项税金也可以抵扣。
2、营业税（需关注事项）
A、楼盘安装和工商户收费安装的需要缴纳安装业3%的营业税。
B、营业税的计算依据是客户交纳的安装费减去相应安装材料的成本后的差额。
（具体
见财税（2003）16号文）
C、结合上述1、增值税的C项目所述，由于在购进安装材料的环节，很难分清购进的
安装材料是用于作为固定资产核算的管道还是作为成本核算的客户管道，一般先抵扣安装材料的进项税金，在领用时，根据用途做相应进项税金转出。
3、企业所得税：主要注意费用项目的合情、合理性及相应票据的合法性。
史上最全的燃气企业税务实务
史上最全的燃气企业税务实务文/标准天然气第一部分业务、税收与财务一、燃气公司的主要业务1、燃气管道安装、管道后续修理、维护及向用户收取初装费。
2、燃气销售。
3、其他（IC卡、燃器具的销售等）。
二、业务、财务与税收的关系1、业务产生税收，业务决定税负，财务核算税负。
2、税收筹划税收筹划是纳税人通过经营活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。
因此，做好税收筹划，一要精通政策，二规划好业务，三是做好财务核算。
第二部分主营业务涉税实务一、燃气管道安装——初装费1、税种确定【问题】交纳增值税还是营业税财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[号）》第八条：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
【关键点】业务合同签订；营业税（建筑业）3%。
（2）相关营业税政策的理解与执行A、差额征税【政策梳理1】《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条第三款：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；如何实施，把握两个关键点：a、分包合同。
b、合法、有效凭证。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号）第十九条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
燃气企业自用燃气的税务问题与会计处理技术
（作者单位：中国石化集团茂名石油化工有限公司）燃气企业自用燃气的税务问题与会计处理技术◎周敏财政金融保预算管理全面覆盖。
四、企业管理会计工具应用实践优化建议探究（一）企业要强化管理会计工具与应用价值认识当前企业各个职能管理部门要能有效认识到会计管理工作应用重要作用，结合自身具体发展现状做好常规化管理。
过去传统会计管理中仅仅关注财务活动处理，未能对管理会计作用集中应用。
其次，有诸多管理人员对财务管理缺乏专业化认识，对财务数据缺乏全面分析，长期发展将会导致企业财务管理会计工作不能得到有效重视。
目前要想全面突出会计管理工具应用作用，企业管理层要提高财务管理活动重要性认识。
在企业发展内部做好各项财务知识宣传与针对性引导，促使管理人员能对会计管理应用工具建立更为全面的认识。
在管理会计体系构建中并非是短期内能有效实现的，在企业发展中要注重基于相关业务发展规划，拟订完善的管理会计工具，提升各项工具实用性，保障管理会计能全面贯穿到企业日常运行发展体系中。
（二）全面突出管理会计工具多项应用功能会计实务基于企业管理会计工具应用，能与企业实际发展业务之间有效关联。
相关管理会计工具要注重基于企业财务发展现状以及企业整体发展优劣势集中分析，确保会计实务管理体系规范化发展。
在企业财务管理长期发展中，要注重突出会计学科学性，还要基于各类财务管理工具应用为多项决策拟定提供有效保障。
基于管理会计工具为基础实现会计实务全面发展，促使企业内部多个产业链能稳定衔接，促使多部分发展沟通能有效强化，能全面提升企业人员综合素质。
这样能保障企业综合考核以及人员发展积极性全面提升，实现企业能稳定运行。
现阶段要想保障企业管理会计工具作用全面发挥，要注重基于大数据展开财务、非财务数据有效统计分析，突出企业审计应用作用，保障企业组织架构建设更为合理。
（三）确保管理会计工具与企业会计实务同步发展当前我国社会经济趋向于多样化发展趋势，在企业各项会计实务发展中要注重合理应用管理会计工具。
天然气公司会计账务处理会计核算操作实务
农村乡镇天然气公司会计账务处理操作实务目录第一章总论 (1)第一节小企业会计准则导引 (1)一、《小企业会计准则》的制定目的及特点 (1)二、小企业会计准则适用的范围 (1)（一）适用范围 (1)（二）特殊规定 (1)（三）各行业小型、微型企业划型标准 (2)第二节农村乡镇天然气公司的特点 (3)第三节燃气企业会计核算的特点及常用会计科目设置 (4)一、燃气企业会计核算的特点 (4)二、小型燃气公司常用会计科目的设置 (4)第二章货币资金 (6)第一节库存现金的管理与核算 (6)一、现金的使用范围 (6)二、现金收支业务的规定 (6)第二节银行存款的管理和核算 (8)一、银行账户的种类和管理 (8)二、银行存款的核算 (8)第三节其他货币资金的核算 (9)第三章应收及预付款项 (10)第一节应收票据的核算 (10)第二节应收账款的核算 (11)第三节预付账款的核算 (12)第四节其他应收款的核算 (13)第四章存货 (14)第一节存货的分类与初始计量 (14)一、存货的分类 (14)二、存货的初始计量 (14)（一）取得存货的成本计量 (15)（二）发出存货的成本计量 (15)（三）存货的清查盘点 (15)第二节存货的核算 (16)一、原材料的核算 (16)二、商品的核算 (17)三、周转材料的核算 (17)四、委托加工物资的核算 (19)第五章固定资产 (21)第一节固定资产的分类与成本计量 (21)一、固定资产的分类 (21)二、固定资产初始成本计量 (22)（一）小企业会计准则对固定资产成本的计量规定 (22)（二）成本监审办法对固定资产成本的计量规定 (23)三、固定资产的管理 (23)（一）明确固定资产管理的原则和职责 (23)（二）实行固定资产卡片登记管理制度 (23)四、固定资产的核算 (23)第二节累计折旧 (24)一、小企业会计准则对固定资产折旧的规定 (24)二、成本监审办法对固定资产折旧的规定 (25)三、税法与成本监审办法对固定资产折旧规定的比较 (25)四、确定固定资产折旧年限需要思考的几个方面 (26)五、累计折旧的核算 (27)第三节在建工程 (27)一、在建工程的分类及发包方式 (27)二、燃气行业在建工程普遍采用的发包方式 (28)三、在建工程的核算 (28)（一）在建工程核算对象 (28)（二）工程建设成本的构成 (28)（三）工程建设成本归集分摊要求 (29)（四）燃气管网工程转入固定资产的要求 (29)第四节工程物资 (32)一、工程物资的采购 (32)二、工程物资的领用 (33)三、工程物资的核算 (33)（一）购入物资的核算 (33)（二）发出物资的核算 (35)第六章无形资产 (36)第一节无形资产的分类与成本计量 (36)一、无形资产的分类 (36)二、无形资产初始成本计量 (36)（一）小企业会计准则对无形资产成本的计量规定 (36)（二）成本监审办法对无形资产成本的计量规定 (36)三、无形资产的核算 (36)第二节累计摊销 (37)一、小企业会计准则对无形资产摊销的规定 (37)二、成本监审办法对无形资产摊销的规定 (37)三、税法与成本监审办法对无形资产摊销的比较 (38)四、累计摊销的核算 (38)第三节长期待摊费用 (39)第七章负债 (41)第一节流动负债 (41)一、短期借款 (41)二、预收账款的核算 (41)三、应付职工薪酬的核算 (42)四、应交税费 (45)第二节非流动负债 (46)第八章所有者权益 (47)第九章成本 (48)第一节生产成本 (48)一、配气成本 (48)（一）配气成本的构成 (48)（二）配气成本的核算 (49)二、压缩天然气成本 (51)（一）压缩天然气成本的构成 (51)（二）压缩天气成本的核算 (51)第二节工程施工 (53)一、工程施工成本的构成 (53)二、工程施工的核算 (53)第十章收入成本费用 (55)第一节主营业务收入与主营业务成本 (55)一、主营业务收入 (55)（一）收入的确认时间 (55)（二）燃气销售适用增值税税率 (55)二、主营业务成本 (57)第二节其他业务收入与其他业务成本 (58)一、户内管线安装收入和成本的核算 (58)（一）管线产权不同的会计处理 (58)（二）管线安装适用增值税税率 (59)（三）交费赠物、赠券的涉税处理 (59)二、燃气IC卡补卡收入和成本的核算 (62)三、燃气管线维护费收入和成本的核算 (63)（一）户内燃气管线维护的方式 (63)（二）户内燃气管线维护费收入适用增值税税率 (63)四、燃气器具维修收入和成本的核算 (64)五、代销燃气器具收入和成本的核算 (64)第三节税金及附加 (65)第四节销售费用 (66)第五节管理费用 (66)第六节财务费用 (66)第一章总论第一节小企业会计准则导引一、《小企业会计准则》的制定目的及特点根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，财政部于2011年10月18日印发了《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）自2013年1月1日起施行，财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）同时废止。
浅析燃气企业安装工程业务一般计税和简易计税方法的选择
浅析燃气企业安装工程业务一般计税和简易计税方法的选择摘要:一般纳税人燃气企业,燃气工程安装收入在特定条件下,计算缴纳增值税可以选择一般计税或简易计税方法。
而企业成立的目的是赚取利润,如何节税降费,是企业增加利润的途径之一。
通过合理选择计税方法,可以有效地降低企业的经营成本,进而增加利润,实现利润最大化目标。
在只计算增值税,不考虑其他税费的情况下,本文通过对一般计税方法和简易计税方法的分析,测算出两种计税方法下税负一致的平衡点,为企业计税方法的选择提供有效的依据。
关键词:燃气企业;一般计税;简易计税一、燃气企业配套安装收入介绍燃气企业初创期主要有两项业务,一个是给城市居民供给燃气,另一个是居民小区燃气工程安装。
燃气工程安装业务,往上主要是在当地发展与改革委员会核定的燃气工程安装收费指导价下,与房地产开发企业协商燃气工程安装价格,向下主要是与施工单位洽谈燃气工程安装成本,在往上和向下沟通业务之间,可以根据相关预计价格和成本,筛选出较优的计税方法,合理降低缴纳税费金额,提高企业经济效益。
二、一般计税和简易计税方法的适用条件1.一般计税方法适应条件根据规定,只要是一般纳税人的企业,就可以适用一般计税方法计算缴纳增值税,小规模纳税人是没有一般计税方法的。
无论纳税人从事哪个类型的行业,只要年应征销售额超过了500万元,都可以认定为一般纳税人,如果企业不去申请,税务机关通过税务系统分析,也会通知企业在规定的时间内办理一般纳税人资格;年应征销售额未超过500万元的企业，在会计核算健全的情况下,也可申请认定为一般纳税人。
但并不是所有企业都可以办理一般纳税人,其中有自然人、事业单位、行政机关、公益性组织。
2.简易计税方法适用条件燃气企业燃气工程安装业务,属于建筑安装业务,如果想要采用简易计税方法计税,按照《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》可以选择适用简易计税方法计税的规定,提供相关资料,保证公司该项业务符合简易征收计税条件。
燃气公司收入会计核算
确认收入的会计核算一、对于预收的灶具款的核算：给客户开具发票，确认收入时：借：预收账款-天然气经营款-燃具款---个人燃具用户贷：主营业务收入-商品销售收入-燃具收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额结转成本时：借：主营业务成本-商品销售成本-燃具成本贷：库存商品-外购成品二、预收天然气充值款的核算：正式通气，IC卡发放到居民手中，气量等数据录入到收费系统，确认收入时根据抄表的方量（无赠送时）：借：预收账款-预收经营类款-天然气经营款-个人居民用户贷：主营业务收入-商品销售收入-天然气收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额结转销售成本时：借：主营业务成本-商品销售成本-天然气成本贷：库存商品-外购成品对于充值有赠送天然气的确认收入如下：1：先确认预收帐款收到的金额的天然气方量总量及天然气赠送金额的方量的总量为总的预收帐款天然气销售方量2：根据本月抄表的天然气方量作为本月结转库存商品天然气成本的方量3：用本月抄表用的天然气的方量/预收帐款中充值的方量+赠送的方量之和（即总的预收帐款天然气销售方量）=本月应结转天然气预收帐款的比例四：将本月应结转天然气预收帐款的比例*预收帐款的金额=本月确认天然气收入的金额三、对于初装费中赠送灶具的，确认收入如下:1、初装费收入确认（按完工百分比确认收入：合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%）利普小区共住户1000户（每户3180元）预计总的收入为318万元，预计其安装成本为150万元，实际已发生成本为50万元。
（1）实际发生的成本占估计总成本的比例=50/150=33.33% （2）确认的收入=318*33.33%=105.99万元借：预收账款-预收工程款- XX小区1059894.00贷：主营业务收入-承建项目收入-初装费收入963540.0 贷：应交税费-应交增值税-销项税额96354.00 （3）结转的工程施工成本借：主营业务成本500000.00贷：工程施工---各明细2燃具收入确认（领用赠送时按：燃具的入库成本即为确认的收入金额）（1）确认收入时：借：销售费用贷：主营业务收入--商品销售收入-燃具收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额结转燃具成本时：借：主营业务成本-商品销售成本-燃具成本贷：库存商品-外购成品。
燃气企业自用燃气会计和税务处理分析
（ 二） “ 营改增” 对 燃 气企 业 税 务 会 计 处 理 的影 响
、
燃气企业的税务会计处理
（ 一） 燃 气企 业 税 务会 计 处 理 内容
自２ ０ １ ３ 年８ 月起 ， 我 国在全 国范 围内试行 “ 营改增 ” 方案 ， 将交通运 输业 和部分 现代服 务业作为 “ 营改增 ” 的试 点范 围。对 于燃气 企业而 言， 其通过开展综合服务 、 技术服务 、 燃气设计 、 有形动产租赁等业务获 取 的应税收入 ， 由原本缴纳营业税变更为缴纳增值税 ， 增值税适用税率 分别为 ３ ％、 ６ ％和 １ ７ ％。在这种情况下 ， 燃气企业 可取得 部分 现代服务 业 的进 项税用于抵扣 ， 所以会使得进项税 大幅度增加 。对 于综 合服务
１ 、 管 网的税务会计处理 《 增值税暂行条例 》 中指 出 ， 机器设备 可进行进项税额抵扣 ， 不 动产 不能 进行进项税额抵扣 。对 于燃气企业 的输气 管道而 言 ， 由于其 在《 固 定 资产 分类 与代码 》 中为 “ ０ ９ ９ １ ０ ５ ” ， 前 两位 数字并 非不 动 产代码 ， 即 “ ０ １ ” （ 土地 ） 、 “ Ｏ ２ ” （ 房屋） 、 “ ０ ３ ” （ 构 筑物 ） ， 所 以燃气 企业的管 网属 于运 输设备 ， 可纳入进项税额抵扣范围。 ２ 、 初装费的税务会计处理 初装 费是燃气企业 在报装环节一 次性向用户 收取 的费用 ， 该项 收
在我 国现行《 增值税暂行条例》 和《 增值税暂行条例实施细则释义》 中对货物进行 了定义 ， 即货物是指有形动产 ， 如热力 、 电力 、 气体等 。燃 气 企业以销售燃气 （ 包括天然气 和煤气 ） 为主营业务 ， 燃气作为一种货 物形态 。 由燃气企业购人后 ， 经配送设施供给到用户进行使用 。在燃气 企业生产经 营过程 中， 企业并未改变燃气 的化学成分 ， 而只是对燃气进 行 配送 ， 所 以企业 可将燃气 在输送 中产生 的管道维 护运行费 、 动力 消 耗、 管 网设施 资产折 旧 、 辅 助材料 消耗等 费用 支 出确 认为管 道输送成 本， 但 不能将其确认 为燃气本身 的构成 成本 。燃气企业 的销售成本 主 要体现在燃气采 购成本 、 输送成本等方 面， 燃气作 为销售货物在进入生 产流通环节 时产生 了增值 ， 这一环节符合增值税征税原理 ， 所 以燃气企 业应缴纳增值税 。 燃气企业主要开展天然气和煤气销售 、 建设天然气管道等业务 ， 其 中， 天然气销售所 得须缴纳增值税 ， 税率为 １ ３ ％； 燃气 初装 所得须缴 纳 营业税 ， 税率为 ３ ％； 燃气企业收取 的Ｉ ｃ 卡工本 费， 属于商品销售收入 ， 须缴 纳增值税 ， 税率 为 １ ７ ％； 燃气企业 收取 的上 门维修 费 、 检测服务 费 等， 属于维修劳务 收入 ， 而维修 的标 的物为燃气管 道设 备 ， 因此须缴 纳 增值税 。除此之外 ， 在燃气企业会计 和税务处理过程 中， 还会经常遇 到
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 政策梳理1： 1）、《中华人民共和国营业税暂行
条例》 （中华人民共和国国务院令第540号）
燃气公司税务实务(1)
• 第五条第三款：纳税人将建筑工程 分包给其他单位的，以其取得的全 部价款和价外费用扣除其支付给其 他单位的分包款后的余额为营业额；
燃气公司税务实务(1)
• 如何实施（两个关键点）： 1）、分包合同 2）、合法 有效凭证
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业 的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物 的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与 货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
关键点：业务合同签订？！
燃气公司税务实务(1)
营业税（建筑业） 3% • 相关营业税政策的理解与执行
差额征税
燃气公司税务实务(1)
入进项税额抵扣范围。
燃气公司税务实务(1)
2）如何实施 把握3个方面的内容： a.内容要件 b.形式要件 c.程序要件
燃气公司税务实务(1)
纳税人购进货物或者应税劳务（内容 真实），取得的增值税扣税凭证 （形式合法）不符合法律、行政法 规或者国务院税务主管部门有关规 定的，其进项税额不得从销项税额 中抵扣。
级数 含税级距
不含税级距 税率(%)
1 不超过1500元的
不超过1455元的
2 超1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
3 超过4500元至9000元的部分
超过4155元至7755元的部分
4 超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
5 超过35000元至55000元的部分
燃气公司税务实务(1)
4、纳税调整 纳税调整明细表 调表不调账
预缴时是否调整 ？！
燃气公司税务实务(1)
不调整
燃气公司税务实务(1)
各项扣除： ※基本原则： 1、权责发生制（追溯期、5年） 2、资本性支出与收入性支出 3、相关性 4、合法的凭据
证据链
真实、合法、有效、合理
燃气公司税务实务(1)
•
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，
具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列
举。
税企沟通？!
沟通的技巧：方式方法、形式、时间场合等
燃气公司税务实务(1)
• 借鉴几个文件，理解： • 《广西壮族自治区地方税务局关于营业税中燃
气设备范围的通知》（桂地税发[2009]133号）
• 《内蒙古自治区地方税务局关于对长呼 天燃气管道建设项目中防腐材料是否征 收营业税问题的批复》
增值税暂行条例第六条 应税销售额是指纳税人销售货物或者应税
劳务向购买方收取的全部价款和价外费 用。
燃气公司税务实务(1)
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政
性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得
额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件·； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具 体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
超过27255元至41255元的部分
6 超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
7 超过80000元的部分
超过57505元的部分
速算扣除数
3
0
10
105
20
555
25
1005
30
2755
35
5505
45
13505
燃气公司税务实务(1)
三、企业所得税
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除（成本、费用、税金、其 他支出）-允许弥补的以前年度亏损后的 余额
税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和
销售免税货物的运输费用。
燃气公司税务实务(1)
2）具体政策梳理 ※《四川省国家税务局关于固定资产进项税
额抵扣问题的公告》（四川省国家税务 局公告2011年第1号）
燃气公司税务实务(1)
燃气公司税务实务(1)
• 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民 共和国财政部国家税务总局令第52号）第十九条：
• 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭 证（以下统称合法有效凭证），是指：
•
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或
者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以
•第一条：在《固定资产分类与代码》（以下简
称GB/T14885-1994）中，既在构筑物类中列举，
又在设备类中列举的固定资产，除专用于非增
值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和
个人消费的，以及在《财政部国家税务总局关
于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税
〔2009〕113号）中列举不得抵扣的外，可以纳
• 它山之石可以攻玉
燃气公司税务实务(1)
• 对“营改增”的思考 • 结构性减税 • 税负
燃气公司税务实务(1)
• 2、燃气销售 • 增值税（销售货物） 13% • 增值税一般纳税人： • 应纳税额=销项税额-进项税额
•
销售额 * 适用税率
燃气公司税务实务(1)
• 纳税义务发生 签订的业务合同
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得 在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在
计算应纳税所得额时扣除。（容易忽略，税局关注的重点）
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出， 允许在计算应纳税所得额时扣除。
燃气公司税务实务(1)
• 政策梳理2： 1）《营业税暂行条例实施细则》第十六条：
除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳 务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工 程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在 内，但不包括建设方提供的设备的价款。
燃气公司税务实务(1)
• 政策梳理2： 2）《财政部、国家税务总局关于营业税若
结合项目，从以上3个方面把握：
燃气公司税务实务(1)
初装费（收入） 建造合同： 完工百分比（与会计上的相关规定一致）
燃气公司税务实务(1)
※ 不征税收入（基础设施配套费拨款） 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的
通知》（财税[2011]70号） 讨论：是否涉及增值税或营业税？！
燃气公司税务实务(1)
燃气公司税务实务(1)
2020/11/21
燃气公司税务实务(1)
主要内容
• 一、业务、税收、财务 • 二、日常税收实务（两个方面） • 三、企业所得税
燃气公司税务实务(1)
一、业务、税收与财务
• 业务产生税收 • 业务决定税负 • 财务核算税负
税收筹划 政策 业务
燃气公司税务实务(1)
燃气公司主要业务
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于 各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭 证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发 生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提 供该成本、费用的有效凭证。
燃气公司税务实务(1)
应用：
具体应用举例： ※ 关于资产损失（实际资产损失、法定资
产损失）的税前扣除的程序及要点 ※ 关于纳税调整表几个项目的填列（税收
干政策问题的通知》（财税[2003]16号）
燃气公司税务实务(1)
• 第三项第十三款：
• 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成
· 管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、
绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容
器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额
中。
该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
•
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开
具的财政票据为合法有效凭证；
•
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或
者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据
有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
•
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
法规与会计制度关于政府补贴、工资薪 金、资产减值损失等规定的差异）
燃气公司税务实务(1)
政策梳理： ※ 《关于企业所得税应纳税所得额若干税
务处理问题的公告》（国家税务总局公 告[2012]15号） ※ 《四川省国家税务局关于企业资产损失 所得税税前扣除管理有关问题的公告》 （四川省国家税务局公告[2012]5号）
关联：根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳 所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的， 应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确 的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴 工作的通知》（国税函[2010]148号 ）
燃气公司税务实务(1)
其它地方各税
印花税《四川省印花税核定征收管理暂行办法》 （川地税发[2006]85号）
房产税（财税[2010]121号） 土地使用税（财税[2006]186号、四川省地方税务
局公告2013年第1号） 个人所得税（年终一次性奖金）
燃气公司税务实务(1)
税率表一 (工资、薪金所得适用)
程序（申报及时）180天
燃气公司税务实务(1)
自行申报 纳税人权利和义务？！