会计报表分析教材PPT课件【精编】
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《会计报表与分析》幻灯片PPT
• 3、净值报酬率〔ROE〕
• 1〕定义。它是一定时期内企业的净利润与 股东权益平均总额的比率。
• 净值报酬率=净利润/股东权益平均总额
• 股东权益平均总额=〔期初股东权益+期未 股东权益〕/2
• 2〕分析。是评价企业获利能力的一个重要 财务指标，反映了企业股东的投资报酬水 平，该比率越高，说明企业的盈利能力越 强。
《会计报表与分析》幻灯 片PPT
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2.1 会计报表
• 2.1.1 资产负债表 • 资产负债表是某一特定日期企业的会计价值快照。
资产负债表中的资产科目是按照流动性来排列； 负债科目那么按偿债紧迫程度来排列。 • 流动性：指在不引起价值大幅损失的情况下，资 产变现的方便与快捷程度。 • 市价价值：指有意愿的买者与卖者在资产交易中 所达成的价格。 • 净营运资本：流动资产-流动负债=净营动资本
美国联合公司资产负债表
资产
2007
流动资产：
现金
140
应收帐款
294
存货
269
其他
58
流动资产合计 761
固定资产：
厂房及设备 1423
减：累计折旧 550
厂房设备净值 873
无形资产
245
固定资产合计 1118
资产总计
1879
2006
107 270 280 50 707
1274 460 814 221 1035 1742
资产权益的倍数。有些企业资产权益倍数 非常大，比较典型的是银行业。
• 2、参加销售额后的ROE
• ROE=销售额/销售额×净利润/资产×资产/ 总权益
会计报表分析的基本步骤和方法幻灯片PPT
第二节 会计报表分析的根本方法
五、因素分析法
1．含义：是指依据分析指标与其影响因素之间的关系，按 照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程 度的一种技术方法。
2．因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计 算法两种。
第二节 会计报表分析的根本方法
〔一〕连环替代法 1．一般程序： 确定分析指标与其影响因素之间的关系。 根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式〔或
指标体系〕， 确定分析对象。 连环顺序替代，计算替代结果。 比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度
。 检验分析结果。
第二节 会计报表分析的根本方法
2．应用连环替代法时应注意的问题。
因素分解的相关性问题。 分析前提的假定性。 因素替代的顺序性。 顺序替代的连环性。
第二节 会计报表分析的根本方法
第一节 会计报表分析的根本步骤
综合分析 财务业绩分析 会计报表项目分析 企业战略分析 财务信息搜集
会计报表分析的基本步骤
第二节 会计报表分析的根本方法
一、水平分析法 1．含义：是指将企业当期的财务状况信息与反映企
业前期或历史上某一时期财务状况的信息进展比照， 以观察企业各项经营业绩或财务状况的开展变动情况 的一种分析方法。 2．根本要点：将报表资料中不同时期的同项数据进
通过变动比率进展比照，其计算公式是：
变动率 %） （ 分 基析 期期 实实 际际 数 ×1数 0值 0值 %
第二节 会计报表分析的根本方法
二、垂直分析法 1．含义：是通过计算各个工程占总体的比重或构造
，来分析流动资产占总资产的比重等。 2．垂直分析法的一般步骤是： 确定报表中各工程占总额的比重或百分比，其计算公
《会计报表及分析》PPT课件
存货周转天数+应收账款周转天数=营业周期
营业周期说明企业从存货发出起到货币收回所需要的时 间。营业周期短，说明企业资金周转速度较快，反之说明 资金周转速度慢。
〔五〕资产负债表中各工程分析 1.资产工程分析 〔1〕资产构造的合理性
资产代表企业控制的经济资源，资源要最大限度地发挥 其功能，就必须有一个合理的配置，而资源配置合理与否， 主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重即资产 构造来反映。
例：假设晨星公司2007年赊销收入净额为96000元，根 据教材上P252，表9-2中有关资料，计算晨星公司2007 年的应收账款周转率如下：
应收账款周转率=96000÷〔10000+14000〕÷2 =8 〔次/年〕
应收账款周转天数=360÷8=45〔天〕
在分析的时候应注意，应收账款周转速度下降，并不一定 表示企业资产运营能力差。企业有时为了提高产品的市场 占有率，往往会放宽信用政策，延长信用期，从而带来销 售收入和销售利润的增加。因此，需要企业在扩大销售和 因放宽信用政策而增加应收账款之间进展权衡。
1. c. 应重点关注企业所在行业的特点，任何一项固定资产政策的变 更都会对企业利润造成很大的影响。
2. 2.负债工程分析 3. 〔1〕流动负债占负债总额比重的分析 4. 〔2〕流动负债工程分析 5. 〔3〕长期负债工程分析
6. 3.所有者权益工程分析 7. 所有者权益工程包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利
现金流量表
按资金运动形态
静态报表 动态报表
按编报时间
月度报表
季度报表 半年度报表 年度报表
中期报表
四、会计报表编制要求及构成
真实可靠 相关可比 内容完整 编报及时
资产负债表
营业周期说明企业从存货发出起到货币收回所需要的时 间。营业周期短，说明企业资金周转速度较快，反之说明 资金周转速度慢。
〔五〕资产负债表中各工程分析 1.资产工程分析 〔1〕资产构造的合理性
资产代表企业控制的经济资源，资源要最大限度地发挥 其功能，就必须有一个合理的配置，而资源配置合理与否， 主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重即资产 构造来反映。
例：假设晨星公司2007年赊销收入净额为96000元，根 据教材上P252，表9-2中有关资料，计算晨星公司2007 年的应收账款周转率如下：
应收账款周转率=96000÷〔10000+14000〕÷2 =8 〔次/年〕
应收账款周转天数=360÷8=45〔天〕
在分析的时候应注意，应收账款周转速度下降，并不一定 表示企业资产运营能力差。企业有时为了提高产品的市场 占有率，往往会放宽信用政策，延长信用期，从而带来销 售收入和销售利润的增加。因此，需要企业在扩大销售和 因放宽信用政策而增加应收账款之间进展权衡。
1. c. 应重点关注企业所在行业的特点，任何一项固定资产政策的变 更都会对企业利润造成很大的影响。
2. 2.负债工程分析 3. 〔1〕流动负债占负债总额比重的分析 4. 〔2〕流动负债工程分析 5. 〔3〕长期负债工程分析
6. 3.所有者权益工程分析 7. 所有者权益工程包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利
现金流量表
按资金运动形态
静态报表 动态报表
按编报时间
月度报表
季度报表 半年度报表 年度报表
中期报表
四、会计报表编制要求及构成
真实可靠 相关可比 内容完整 编报及时
资产负债表
会计报表分析精PPT课件
编辑版pppt
(七)具体分析 (八)作出结论 编写财务报表分析报告 说明过去、分析目前、预测将来，提出管理
建议
编辑版pppt
五、报表分析的原则： 1、有用性原则：分析结论对各类分析者有用 2、可理解性原则：尽量选择普遍适用的方法
、财务指标、分析标准，保证被各类分析者 理解分析过程 3、定量分析与定性分析结合的原则：定量分 析是对数据分析，定性分析是对文字分析。 定性分析是前提，定量分析是手段。 4、客观性、全面性、联系性、发展性结合的 原则
编辑版pppt
1、分析依据
（1）会计报表（起主要作用）
按反映内容分类：资产负债表（静态报表）
利润表（动态报表）
现金流量表
所有者权益状况变动表
按编报时间分类：年度报表
半年度报表
季度报表
月度报表
编辑版pppt
按编制单位分类： 单位会计报表
汇总会计报表
按服务对象分类： 内部会计报表
外部会计报表
（2）其他有关资料（起辅助作用）
编辑版pppt
二、会计报表分析的主体 1、债权人：主要分析偿债能力 (还关注营运资金、资本结构、获利能力等）
2、投资人：主要分析盈利能力 （还关注经营业绩、偿债能力、资本结构等）
3、经营管理者：综合分析
4、政府机构：主要分析报表可信度
（政府机构包括财政、税务、工商、社会保障部门等）
编辑版pppt
5、企业职工： 依次关注偿债能力和获利能力 6、社会公众： （潜在的债权人、投资者，关注企业未来发展） 各主体之间看待报表分析的观点有冲突
编辑目 03年
04年
05年 04年较 05年较
03年增加 04年增加
金额 占收入百分比
(七)具体分析 (八)作出结论 编写财务报表分析报告 说明过去、分析目前、预测将来，提出管理
建议
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五、报表分析的原则： 1、有用性原则：分析结论对各类分析者有用 2、可理解性原则：尽量选择普遍适用的方法
、财务指标、分析标准，保证被各类分析者 理解分析过程 3、定量分析与定性分析结合的原则：定量分 析是对数据分析，定性分析是对文字分析。 定性分析是前提，定量分析是手段。 4、客观性、全面性、联系性、发展性结合的 原则
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1、分析依据
（1）会计报表（起主要作用）
按反映内容分类：资产负债表（静态报表）
利润表（动态报表）
现金流量表
所有者权益状况变动表
按编报时间分类：年度报表
半年度报表
季度报表
月度报表
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按编制单位分类： 单位会计报表
汇总会计报表
按服务对象分类： 内部会计报表
外部会计报表
（2）其他有关资料（起辅助作用）
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二、会计报表分析的主体 1、债权人：主要分析偿债能力 (还关注营运资金、资本结构、获利能力等）
2、投资人：主要分析盈利能力 （还关注经营业绩、偿债能力、资本结构等）
3、经营管理者：综合分析
4、政府机构：主要分析报表可信度
（政府机构包括财政、税务、工商、社会保障部门等）
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5、企业职工： 依次关注偿债能力和获利能力 6、社会公众： （潜在的债权人、投资者，关注企业未来发展） 各主体之间看待报表分析的观点有冲突
编辑目 03年
04年
05年 04年较 05年较
03年增加 04年增加
金额 占收入百分比
《会计报表分析方法》幻灯片PPT
2、分析的主要指标 • 产品直接材料本钱 • 产品直接人工本钱 • 产品变动性制造费用 • 产品固定性制造费用 • 产品销售收入 • 资产利润率等 • 3、分析的根本原理 • 【例1—6】演示
连环替代法应注意的问题
• 1.因素分解的关联性。〔指标与因素存在因果关系〕 •
2.因素替代的顺序性。替代因素时，必须按照各因素的依存 关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以颠倒， 否那么就会得出不同的计算结果。 • 3.顺序替代的连环性。〔每次替代是在上一次的根底上进展 的〕
• 〔2〕环比动态比率(变动比率)
•
环比动态比率，是以每一分析期的前
期数额为基期数额而计算出来的动态比率。
其计算公式如下：
• 【例】某企业2000年净利润为100万元， 2021年为500万元，2021年为600万元， 如果以2000年为固定基期，要求计算2021 年净利润的定基动态比率和环比动态比率。
比较财务比率分析
• 一是单项比率分析： • 税收负担率=〔应纳税额÷应税销售额〕
×100%； • 进销项比率=〔进项税额÷销项税额〕
×100%； • 销售额变动比率=[〔本期销售额-基期销售
额〕÷基期销售额×100%；
• 二是同步比率分析： • 销售额与应纳税额同步比率分析； • 进项税额与应纳税额同步比率分析； • 负担率与利润率同步比率分析； • 进项税额与存货同步比率分析。
• 2．按比较内容分类〔比什么〕
• 〔1〕比较会计要素的总量：总量是指报表工程的总金额， 例如总资产、净资产、净利润等。〔绝对数比较〕
• 〔2〕比较构造百分比：是把利润表、资产负债表、现金 流量表转换成构造百分比报表。例如以全部资产为100%， 看资产负债表中资产各工程的比重。〔比重分析—局部与 总体之比〕
会计学之会计报表分析(PPT 90页)
• （二）会计报表分析方法
• 进行会计报表分析，应根据不同的分析目标和 分析范围，选择不同的分析方法。
• 1．比较分析法 • （1）实际与预算（或计划、定额）指标进行对 比。 • （2）实际与上期或前几期指标进行对比。 • （3）实际指标与国内外同行业平均水平或先进 水平进行对比。
• 2．比率分析法 • 比率分析法，是将同一时期内某些相互关联的经济指标进行对比，
• （三）影响企业长期偿债能力的其他因素
• 包括： • 长期经营租赁费用 • 长期资产价值 • 合资经营时所作出的承诺 • 或有事项等
• 第三节 企业营运能力分析
• 营运能力，指企业有效运用各种资产的能力，反映企业的经营管理 水平，影响企业的盈利能力和偿债能力。
企业营运能力的分析包括三方面： 流动资产营运能力 固定资产营运能力 全部资产营运能力 •
• 第二节 企业偿债能力分析
• 偿债能力是指企业偿还全部到期债务的能力， 这是企业债权人、投资者和管理者都十分关心 的问题。 • 企业的偿债能力可以从短期和长期两个方面进 行分析。
• 一、短期偿债能力分析
• 短期偿债能力，是指企业偿还各种流动负债的能力。 • 流动资产是偿还流动负债的基础，企业短期偿债能力的强弱，直接
• 4．因素分析法 • 因素分析法又称为连环替代法，是用来测定几个相互联系的因素对
某一综合经济指标或报表项目影响程度的方法。
• 采用因素分析法的基本步骤如下：
• （1）确定分析对象。
• （2）确定影响指标变动的各个因素，并按照各 因素之间的依存关系，列示指标的计算公式， 对指标进行分解。
• （3）按照计算公式所列因素的排列顺序，依次 用各因素的实际数替换其基准数，有几个因素 就替换几次，直到把所有因素都替换成实际数 为止，并计算出每次替换的结果。
会计报表分析 PPT资料共106页
(2)资本公积
1）资本公积是企业在资本筹集过程中所 取得的、不作为注册资本的公积金。 2）它包括资本溢价、资产评估增值、接 受捐赠资产、拨款转入和外币资本折算 差额等。 3）资本公积是增加实收资本的主要途径。
(3)盈余公积
1）盈余公积是企业从税后利润中提取 的用于以丰补歉和其他专门用途的公积 金。2）它包括法定盈余公积（按10%计 提）、任意盈余公积和法定公益金（按 5%计提）等。 3）盈余公积主要用于弥补亏损与转增资 本。
量、偿债能力、企业稳定性等等； • 企业在一定时期的经营业绩，如营业利
润、利润总额、净利润等等； • 企业在一定时期的财务状况变动，如变
动的原因、变动的结果。 • 企业在一定时期的成本费用水平，如产
品成本、管理费用增减变化。
一、企业财务会计报告的含义和作用[4]
（3）财务信息的使用者 A、企业的投资者： 企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、 保留企业投资或减少企业投资的目的，需要了解、估算企业 未来的投资收益。因此，企业投资人主要关心企业的经营业 绩。 B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑， 需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业 的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财 务状况变动。 C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能的目的需要了解企业社 会责任的履行情况，最直接的是税收、环保与就业的情况。
(1)实收资本 (2)资本公积 (3)盈余公积 (4)未分配利润
(1)实收资本(股本)
1）实收资本，是指企业投资者按照企业 章程或合同、协议的约定而实际投入企 业的注册资本。 2）它包括国家资本金、法人资本金、个 人资本金、外商资本金等。 3）从理论上讲，实收资本与注册资本是 等同的，但是，在现实中，往往实收资 本小于注册资本。
会计报表分析教材(PPT 74页)
时间与成本
将时间分为长期与短期。短期内有固定成本 和变动成本，从长期看，经营成本都是变动 的，资产销售出去，负债得到偿还。
财务会计通常将费用分为产品成本和期间费
用
净营运资本
等于流动资产减去流动负债 相对应的概念：资本性支出
2.3 现金流量
从财务的角度看，企业的价值在于其产生现 金流量的能力。
第二章 会计报表分析
2.1 资产负债表 2.2 利润表 2.3 现金流量 2.4 财务报表分析
概要
财务信息的来源
公司年报 中国证券报 中国证监会 门户网站的财经频道，比如新浪财经
2.1 资产负债表
资产负债表是企业会计价值的一张快照。 资产≡负债＋所有者权益 在分析资产负债表时，要注意三个问题：
标准化的报表让财务信息的比较更加容易， 特别是当公司增长时。
对于比较不同规模的公司同样有用，特别是 在同一个行业内。
2.4.2 比率分析
比率同样虑及跨时间或跨公司的更好比较 当我们考察每个比率时，问自己：
该比率如何计算？ 该比率欲图度量什么？为什么？ 度量单位是什么? 其取值表明了什么？ 我们如何改善这家公司的比率？
股东权益比率=所有者权益/资产
负债比率+股东权益比率=1
产权比率=负债/所有者权益
负债比率
负债比率（资产负债率）=负债总额/资产总额 （杠杆）反映资产总额中有多少是通过举债得到的
长期偿债能力的晴雨表 资产负债率没有标准（但超过100%就是破产） （20C50年代） 资产负债率50%—60% （20C60—20C70年代）资产负债率80%—100%
财务比率分类
短期偿债能力或流动性比率 长期偿债能力或财务杠杆比率 资产管理或周转比率 获利能力比率 市场价值比率
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蓝田股份这只“绩优高成长股”，给投资者留下很多的疑团。蓝田股份可能的造
假手法是多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本。资产负
债表主要疑点有：2000年蓝田股份的流动资产占资产的比重为15%，是同业平均值
的约1/3；而存货占流动资产的比重为65%，高于同业平均值约3倍；在产品占存货
的比重为82%，高于同业平均值1倍，固定资产占总资产的76%，高于同业平均值1
会计报表分析教材PPT课件【精编】
GTZ China, Name
会计报表分析教材PPT课件【精编】
损益表是什么？
损益表（利润分配表）是指反映企业在一定会 计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是 一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了 这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及 税收状况，报表结果为公司实现的利润或亏损。
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资ห้องสมุดไป่ตู้的来源
利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
企业利润池
收入
成本 费用
平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股
东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股
东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类
帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期
的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其
报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止
弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企
业经营状况
会计报表分析教材PPT课件【精编】
2015-2-20
9
会计报表分析教材PPT课件【精编】
会计报表分析教材PPT课件【精编】
引例
蓝田股份资产结构疑点之谜
蓝田股份的造假案例给中国股市带来了巨大的影响。其财务报告中的疑点很多， 对其分析可以给人们带来很多启示。蓝田股份(600709)于1996年发行上市，2001 年12月11日起,变更为“生态农业”。该公司上市后一直保持着优异的经营业绩： 总资产规模从上市前的2.66亿元发展到2000年末的28.38亿元，增长了近10倍；主 营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元；净利润从0.593亿元快速增长到令人 难以置信的4.32亿元；上市后净资产收益率始终维持在极高的水平，1998年、 1999年、2000年三年来更是高达28.9%、29.3%、19.8%，每股收益分别为0.82元、 1.15元和0.97元，位于沪深两地上市公司前列，这对于一家经营传统农业的公司 无疑是超乎寻常的。但纸上的辉煌挡不住市场怀疑的目光，2002年元月21日、22 日，生态农业的股票突然被停牌，2003年5月23日终止上市。
益 表 编制单位：
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
利润
亏 损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式：
现金净流量 = 现金流入－现金流出
倍多；蓝田股份的在产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平
均水平，蓝田股份的在产品和固定资产的数据是虚假的；主营业务收入18.4亿元，
而应收账款仅857万元。这些财务数据偏离常规，显然不合常理。
2015-2-20
10
会计报表分析教材PPT课件【精编】
会计报表分析教材PPT课件【精编】
资产负债表基本结构
会计资料的阅读与理解
一、资产负债表和损益表的阅读与理解 （一）资产负债表和损益表的结构
会计报表分析教材PPT课件【精编】
资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状
况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期
末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的
状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计
第十章 会计报表分析
财务评价的研究基础
财务报表
资产负债表 利润表
现金流量表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量
• 现金流入 • 现金流出
资产负债表
资产负债表结构
流动资产
资 长期投资 产
固定资产 其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益 （净资产）
三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额
年度 本年金额
单位：元 上年金额
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（二）资产负债表和损益表的表达 方式
从会计信息类别看，资产负债表的表身提供了 资产、负债和股东权益三个方面的总括数据， 表尾则提供了大量的补充数据和资料，这些资 料和数据尽管不能在表身中反映，但对进一步 说明和理解表身的数据起着重要的辅助作用。
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资产负债表
资产负债表中包含的信息量与利用价值，是其他三张表无 法比拟的。这张报表的神奇之处，它能够将一家复杂的上 市公司，分门别类料理清晰地数字化、模块化，将千言万 语都未必能准确表述的纷繁事务，浓缩未一张简洁明快， 又意味深长的表格。这张表不仅能反映眼睛看得见的东西， 很多看不见摸不着的东西，也都在表现其中。上市公司的 种种“隐患”、 “暗疾”，往往会在资产负债表中露马 脚。
损益表是一张动态报表，也叫利润表。它反映 企业在一定期间内经营收支和经营成果。也就 是说从这张报表中可以看到企业在一定时期内 赚了多少或亏了多少钱。这张表是按月编制的。 其恒等式如下:
收入-费用=利润
会计报表分析教材PPT课件【精编】
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损
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