以蓝田股份舞弊案为例分析上市公司会计舞弊行为

浅析蓝田股份审计失败案例

浅析蓝田股份审计失败案例作者：王钰涵来源：《财税月刊》2018年第06期摘要蓝田股份是继银广夏事件之后我国上市公司“股市神话”破灭中一个典型的案例。

作为一个农业类型的上市公司，它的造假手段漏洞百出，而注册会计师依旧出具了无保留审计意见。

本文从蓝田股份财务舞弊形式和审计过程进行分析，从而得出相关的启示。

关键词蓝田股份；审计失败；财务造假一、公司背景中国蓝田总公司是中国农业大型企业、始建于1987年。

它以农副水产品产、加、销一条龙，科、工、贸一体化的现代大农业为主业，兼营生物制药、房地产开发、电子通讯及网络等多种产业。

蓝田公司组成了一个跨行业的庞大的企业集团。

它更出色的表现在于股票市场上：蓝田公司在1996年至2001年这五年内股本扩张了360%，一度创造了中国股市神话。

然而，这一系列的表现以造假行为为支撑点。

2001年北京中央财经大学研究员刘姝威经过分析认为，蓝田股份的净现金流存在异常状况，与它良好的业绩表现并不匹配，现金流甚至可能不足以偿还债务。

2002年1月12日，生态农业董事会发布公告，公司涉嫌提供虚假财务信息。

1月21日，“生态农业”股票被强制停牌。

二、财务舞弊形式蓝田股份在上市初始以及上市过程中，采用了一系列的手段进行会计造假和财务舞弊来粉饰财务数据，创造业绩非常良好的假象。

1.虚增资产有关资料显示，蓝田股份固定资产规模增长速度过快，且严重超过业务的扩张速度。

其报表显示，在1998-2000年间，蓝田固定资产净值增长率分别达到356.65%、274.85%及54.57%。

截至2000年底，其固定资产账面数额已高达21.69亿，占总资产数值的76.4%。

此外，公司在建工程的工期不断拖延，各项支出明显超出预算，并与固定资产的项目分类发生混淆。

固定资产计提折旧的年限过长，并减少每期累计折旧额的计提。

蓝田股份公司在申请股票发行申报的材料中，对涉及的有关批复、批文及土地证进行了伪造，导致企业的无形资产虚增高达1100万元。

蓝田股份有限公司财务虚假报告事件

案例库案例一蓝田股份有限公司财务虚假报告事件在中央电视台2002年中国经济年度人物颁奖典礼上，一位儒雅、文静的女性知识分子走上颁奖台，她就是被称为“与神话较量的人”——中央财经大学财经研究所研究员刘姝威。

她用区区600字，粉碎了一个股市帝国的神话！为国家挽回的经济和政治损失不可估量。

（刘姝威：1980年3月毕业于黑龙江大学，1984年10月起，在北京大学经济学院读研究生，在陈岱孙、厉以宁教授指导下，从事国际金融理论方面的学习和研究，1986年12月毕业，获得经济学硕士学位，1986年至今，一直在中央财经大学财经研究所从事国际金融理论和实务以及商业银行管理方面的研究。

）刘姝威是在偶然的情况下，意外地卷入了后来震惊全国的“蓝天事件”的。

2001年，她正在潜心写作《上市公司虚假会计报表识别技术》一书。

当时，银广夏、麦科特、红光等一系列虚假会计报表案件，给股民和投资者造成了严重的经济损失和精神损失。

《上市公司虚假会计报表识别技术》一书的主要内容，是如何运用相关分析技术识别虚假的会计报表。

为了便于读者能够整体全面地了解和掌握这些分析技术，刘姝威尽可能比较分析更多的案例。

当她在网上搜索到蓝田集团公布的财务报告后，进行了认真地分析和研究，结果让她十分震惊。

自1996年上市以来，以5年间股本扩张了360倍的骄人成绩，创造了中国股市神话的蓝田，净营运资金已经下降到_1.27亿元。

也就是说“蓝田已经没有创造现金流量的能力了，它完全是依靠银行贷款维持生计。

”由此，刘姝威得出结论：这是非常危险的，对蓝田危险，对银行更危险！（中国蓝田总公司始建于1980年7月，曾经在1998年抗洪救灾时，在中央电视台的新闻联播之后，斥资2亿元的费用，长时间地插播“野藕汁”、“野莲汁”的广告，给广大电视观众留下了深刻的印象。

它仿佛是中国农业企业的典型，一个以养殖、饮料和旅游为主的企业。

在不到10年间，它就创造了总资产规模增长近10倍，总资产达220亿元的奇迹。

“蓝田股份”案件分析研究

经济研究内率先实施，这标志着企业财务核算、财务报表等面临着新的挑战。

作为企业会计核算的难点，针对长期股权投资主要修订了其核算范围及核算方法等，使其更好的与国际会计准则接轨，一定程度上对企业长期股权投资核算问题进行有效处理。

这不仅对我国对外经济合作极为有利，还能满足社会经济发展需求。

为此，必须在充分了解长期股权投资概况的基础上，分析长期股权投资核算对企业财务的影响，这对增强企业资金营运能力具有重要的现实意义。

参考文献：［1］吴玲红.新会计准则下的长期股权投资核算探究［J］. 现代国企研究，2017(22). “蓝田股份”案件分析研究朱顺熠（江西财经职业学院，江西九江 332000）摘要：湖北蓝田股份有限公司（后改名为“生态农业”）是主营养殖、旅游和饮料的一家多元化公司，1996年采用多种欺诈手段在上海证券交易所顺利上市，接下来创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话”，但是，这个丑剧很快被揭露。

此后，因涉嫌提供虚假财务信息，管理人员被拘传，公司也被强制停牌。

蓝田股份因虚假披露受到民事责任处罚赔偿近540万元，同时华伦会计师事务所因帮助其粉饰财务信息达到上市目的承担连带责任。

蓝田事件是中国证券市场一系列典型欺诈案之一，是继2001年“银广夏陷阱”曝光之后上演的又一出闹剧。

本文对其进行案例分析，旨在提出建议帮助会计师事务所避免法律诉讼并承担民事责任。

关键词：蓝田股份；因果关系；审计准则1 案例简介蓝田事件是中国证券市场一系列典型欺诈案之一，是继2001年“银广夏陷阱”曝光之后上演的又一出闹剧。

他们造假手法的共同点都是编造一个业绩神话，俗称“讲故事”。

湖北蓝田股份有限公司（后改名为“生态农业”）是主营养殖、旅游和饮料的一家多元化公司，为达到在公司IPO进程中顺利过会的目的，1996年采用多种欺诈手段对申报材料造假，最终在上海证券交易所以每股8.38元发行3000万普通股。

公司上市以后，其总资产规模从上市前的2.66亿元发展到2000年末的28.38亿元，短短5年间增长了9倍。

违反会计信息质量特征的公司案例

在市场经济的运行中，会计信息作为重要的决策依据，对于投资者、债权人、管理层以及其他利益相关者都具有至关重要的意义。

然而，现实中却存在一些公司违反会计信息质量特征的情况，这些行为不仅损害了利益相关者的权益，也扰乱了市场秩序，影响了经济的健康发展。

本文将通过对一些典型的违反会计信息质量特征的公司案例进行深入分析，探讨其背后的原因、带来的后果以及相应的对策。

一、案例一：蓝田股份的会计造假蓝田股份曾是我国农业领域的一颗璀璨明星，其在资本市场上也一度风光无限。

然而，随着时间的推移，蓝田股份的会计造假丑闻逐渐浮出水面。

蓝田股份在会计信息披露方面严重违反了可靠性、相关性和可比性等质量特征。

在可靠性方面，蓝田股份通过虚构销售收入、虚增利润等手段，伪造了虚假的财务报表。

其财务数据严重脱离实际，无法真实反映公司的经营状况和财务实力。

蓝田股份在报表中夸大了水产品的产量和销售量，使得投资者对公司的盈利能力产生了错误的判断。

在相关性方面，虚假的会计信息与利益相关者的决策需求严重脱节，投资者无法依据这些虚假信息做出准确的投资决策，债权人也难以评估公司的偿债能力，从而导致决策失误和利益受损。

在可比性方面，蓝田股份不同时期的财务报表之间缺乏可比性，使得历史数据无法为后续的分析和决策提供参考依据。

蓝田股份会计造假行为带来的后果是极其严重的。

众多投资者因轻信虚假信息而遭受了巨大的经济损失，市场对其失去了信心，公司的股价暴跌，市值大幅缩水。

另银行等债权人也因无法准确评估公司的风险而收紧信贷，给公司的正常运营带来了极大的困难。

蓝田股份的造假行为也对整个农业行业的形象造成了负面影响，破坏了市场的诚信环境。

为了防止类似的会计造假事件再次发生，相关部门采取了一系列严厉的措施。

加强了对上市公司的监管力度，完善了会计信息披露制度，提高了违规成本，加大了对违法违规行为的打击力度。

企业自身也应树立正确的会计理念，加强内部管理，建立健全内部控制制度，确保会计信息的真实性和可靠性。

企业财务舞弊识别及降低审计风险———以蓝田股份为例

2017年4期总第841期一、引言近年来，上市公司频繁地被揭露财务造假，严重损害了投资者的利益，打击了人们对股市的信心，世通公司、安然公司、银广夏等舞弊事件被爆出之后，引起公众的高度关注。

许多的会计报表的不实是一些故意的徇私舞弊而引起的，而一个称职的注册会计师需要做到能够对于一份财务报表是否真实合理做出判断并且做出保证，而在我国的审计准则中对于注册会计还做了要求，即使是得出了合理的保证，仍然需要在审计过程中时刻保持职业怀疑态度。

本文通过蓝田股份分析企业财务舞弊与具体审计策略之间的关系。

二、我国上市公司财务舞弊现状1.企业为了持续经营筹集资金粉饰报表对于一个企业来说,要想维持自己公司的经营和运作，不可或缺而且及其重要的就是资金，有了它才能让整个公司像一个巨人拥有了血液一样活起来，否则那只能是死路一条，企业要上马一个项目，必须要有资金支持，在市场竞争愈发激烈的当前环境下，银行需要考虑自己的安全以及风险，所以为了自保，这些金融机构对于一些出现了亏损和一些实力不算雄厚的公司，都是闭门谢客不愿提供资金的支持，而如果遭到了它们的拒绝，这些企业将会在以后的经营道路上更加的举步维艰，为了不让自己的公司走向末路，很多公司就开始想方设法的利用一些非常规手段来得到更多的资金，来使自己的公司维持下去。

2.管理层为通过业绩考核进行财务舞弊企业在对公司的管理人员进行考核的时候一般都是要以他们为公司所创造出来的业绩作为评判的基础，但是在对这些公司的经营业绩进行考核时，又偏重以权益净利率、投资回报率、销售利润率等重要财务指标为基础。

这些指标的衡量牵扯到了利润总额以及销售收入等。

所以对于一个有利害关系的员工来说这些数据是至关重要的，因此为了自己的前途和利益，很多的企业管理人员就有可能使用自己的权限对财务报表来进行一些“修改和完善”。

3.造假成本低促使管理层冒险从资本市场套钱会计对自己的一些财务收支账目进行造假，会从中得到非常丰厚的利益，然而做这些所需要付出的代价相对来说却低得多。

蓝田股份会计造假案启示

从业有操守，赚钱需有道——蓝田股份会计造假案启示一、案例背景介绍蓝田股份做为一家从农业为主的综合性经营企业，自1996年6月上市以来一直保持了业绩优良高速成长的特性，其1996年至今的每股收益分别达到了0.61元、0.64元、0.82元、1.15元以及今年的0.97元。

从2000 年的年报看，已步入稳定发展轨道的蓝田，目前含金量很高，其4.31亿元的净利润绝大部分均来自主营，在主营业务收入基本持平的情况下，虽由于成本略有增加，使每股盈利下降0.18元，但摊薄后19.81％的净资产收益率以及每股经营活动产生的1.76元的现金流量额都表现了蓝田通过大力开发高科技蓝田股份公司农业而产生了实实在在的稳定回报。

从财务角度看，其流动比率为0.77，速动比率为0.27，资金运用较充分，短期偿债能力虽由于存贷较大而略有不足，但提了4296万元的存货跌价准备还是比较稳健的，另外只有23.18％的资产负债率也说明了其稳定的财务结构。

从经营上说，该公司目前已形成了以饮品、食品、蛋类以及冷饮类为主的完整名优农产品结构，其生态农业旅游的综合开发已走上正轨，新年度里将大力建设洪湖绿色食品基地项目以及新建10万亩银杏采摘中圃基地项目和年产200吨银杏黄铜甙项目，预计建成后可增加净利润2亿元。

年报股东数为160559户比上期又增加了42％，因此二级市场表现并不太好，市盈率按最新数据统计也只有18 倍左右。

特别是该公司董事会提议，2001年度利润分配一次，分配比例不低于当期可供股东分配利润的50％，2000年度未分配利润用于分配的比例不低于50 ％，将采取送红股与派现相结合的形式，派现比例不少于20％，其2000 年未分配利润在本次派2元后仍将达9.16亿元，加上4亿元以上的净利润，应该说分红潜力十分惊人。

2002 年元月21 日、22日，生态农业（原蓝田股份600709）的股票突然被停牌，市场目光再次聚焦到这只曾经备受关注的“绩优神话股”。

蓝田舞弊案例

寻找最后一张底牌
舆论对蓝田的业绩一直质疑，但都是建立在常理和逻辑的基础之上，包括刘姝威的观点，都缺乏一个最终有说服力的证据。为此，中国证监会付出了艰辛的努力。从1999年以来，3次否决蓝田的配股申请，证监会稽查局在过去的一年里，先后5次进驻蓝田进行彻查，包括其销售渠道的外围调查。但是到目前为止，证监会仍然没有公开它的调查结论。证监会稽查局蓝田调查负责人夏志良反复强调：“现在我什么也不能说。”
“这么简单的问题，银行不会发现不了。那么为什么不应该发放的贷款发放出去了？应该停发的贷款停发不了？这就说明一定是有其它的因素在干扰。作为一个上市公司，瞿兆玉哪有那么大的本事上天入地？他为什么能那么迅速地就拿到国家机密级刊物《金融内参》？如果这个因素不消除的话，保证银行信贷安全是很难的。”刘姝威没有指出是哪些因素在干扰商业游戏的规则，她关心的是怎么才能够制止运用手中的权力干出这种事。“那么对于决策部门来讲，是不了了之，还是要一查到底？如果这个问题不一查到底的话，以后还会这么干；如果这个因素再纵容存在下去的话，银行没法办了，这是很危险的。”
银行曝出贷款黑洞
来自银行界的消息说，蓝田贷款涉及的银行至少包括工商银行、农业银行、建设银行、民生银行、浦东发展银行等6家。业内人士评论，蓝田巨额贷款的相当一部分已经到期或逾期，注定将被当做坏账处理。
刘姝威说，各大银行在2001年相继发现贷款风险不可控制，故全面停止了对蓝田的贷款行动。2002年1月7日，瞿兆玉到一家银行信贷部申请贷款延期遭到拒绝，自那以后，瞿似乎消失了。
刘姝威是中国著名经济学家陈岱孙和厉以宁的学生，1986年从北京大学硕士毕业后，一直从事银行信贷研究工作。
“写这篇文章的起因是我在2001年应约写的一本书，叫《上市公司虚假会计报表识别技术》。”刘姝威说。她选取了十几家上市公司作为案例，开始并没有蓝田。