关于培训学校会计核算中的若干帐务处理
教育培训行业会计账务处理要点
教育培训行业会计账务处理要点
1. 嘿，教育培训行业的会计们，可别忘了收入确认这个要点啊！比如收了学生一年的学费，那可不是一次性都算收入哦，得按课时慢慢确认，这就像跑马拉松，得一步步来，别急着冲刺！
2. 成本核算也要重视呀！像老师们的工资、教材费等，咱得清楚明白地记录，就好比给家里记账一样，不能稀里糊涂的。
3. 哎呀，资产的管理也超重要呢！那些教学设备啥的，要好好盘点，这就跟爱护自己的宝贝一样，得珍惜着点儿！
4. 税务问题可别马虎！培训行业也有各种税要交呢，跟遵守交通规则一样，咱得乖乖照做，不然可麻烦啦！比如增值税、所得税，都得弄清楚。
5. 往来账也要理清楚呀！和家长、供应商的账务往来，得像整理衣柜一样，整整齐齐的，可别乱了套。
6. 财务报表就像是成绩单，得认真对待，把每一项都填准确了，这可不是能随便糊弄的，就像对待一场重要考试一样！
7. 预算编制也不能少哇！提前规划好资金，不然到时候手忙脚乱可不行，这就像是出门前规划好路线一样重要。
8. 还有呢，内部控制也很关键呀！得保证每一笔钱都花得合理，每一个流程都规范，这不就跟管理一个小团队一样嘛！总之，教育培训行业的会计账务处理，每一个要点都不能马虎，大家可得上心呐！
我的观点结论：教育培训行业的会计账务处理真的很有讲究，每一个细节都要注意，只有这样才能让财务工作有条不紊。
有关培训学校会计核算中的若干帐务处理
往来款项核对
定期对学校的往来款项进行核对， 确保账目准确无误，防止出现呆账、 坏账。
学校税务申报与缴纳
税务申报
按照国家税收法规和学校所在地 的税收政策，及时申报纳税。
税款缴纳
按照税务机关的要求，及时缴纳 税款，确保学校履行纳税义务。
税务筹划
培训收入的计量
根据培训服务的性质和收费标准 ，采用预收、现收或分期收款等 方式确定收入金额。
培训成本的分类与核算
培训成本的分类
将培训成本分为直接成本和间接成本 ，直接成本包括教师工资、教材费等 ，间接成本包括管理费用、租赁费等 。
培训成本的核算
根据成本发生的时间、性质和金额， 采用适当的成本核算方法，如实际成 本法、标准成本法等。
固定资产确认
固定资产的确认应符合会计准则中规定的标准，即使用寿命超过一个会计年度，且价值达到一定标准 的非货币性资产。
固定资产的折旧方法
折旧方法选择
根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法，如直线法、工作量法、年数总和法等。
折旧年限与残值
根据培训学校的具体情况，确定各类固定资产的折旧年限和预计残值。
费用分类与归集
费用审核与控制
对各项日常费用进行审核，确保费用 支出的合理性和合规性，同时对费用 进行控制，防止浪费和不必要的支出。
根据费用的性质和用途，将费用分类 归集，以便准确核算学校的成本和支 出。
学校往来款项的处理
应收款项管理
对学校的应收账款进行管理，及 时催收欠款，确保资金回流。
应付款项管理
。
奖金
根据学校的经营状况和员工的 绩效表现，给予员工的额外奖
教育培训学校专项资金账务处理流程
教育培训学校专项资金账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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有关培训学校会计核算中的若干帐务处理
路漫漫其悠远
有关培训学校会计核算中的若干帐务 处理
民办学校的折旧方法，采用直线法即年限平 均法。
直线法的计算公式是： 1 – 预计净残值率
年折旧率 = ————————— ×100 % 预计使用年限
借：在建工程——数控机床 ２００００
贷：银行存款
２００００
（５）安装调试完毕，验收合格，根据验收单：
借：固定资产
２８３０００
贷：在建工程——数控机床 ２８３０００
路漫漫其悠远
有关培训学校会计核算中的若干帐务 处理
３、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆，对方没有提供购车原始发票，经在市场调查， 同类型商品的价格是１２００００元。经确定， 该汽车的公允价值为１２００００元。
9月收学费20万元，上课周期4个月。 20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。
9月收学费时，9月应摊收入50000元， 直接计入“提供服务收入——培训费收入”
借：银行存款
200000
贷：预收账款—— 08年秋季学费 150000
提供服务收入——培训费收入 50000
10月、11月、12月，分别: 借：预收账款—— 08年秋季学费 50000
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所 称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
借：固定资产——机动车 １２００００
贷：捐赠收入
１２００００
路漫漫其悠远
有关培训学校会计核算中的若干帐务 处理
4、固定资产出售，按照所处置的固定资产 的账面价值进行账务处理。
培训学校会计核算管理制度
第一章总则第一条为规范培训学校的会计核算工作，加强财务管理，提高资金使用效益，促进学校事业发展，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》等法律法规，结合我校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我校所有会计核算工作，包括但不限于收入、支出、资产、负债、所有者权益等会计要素的核算。
第三条我校会计核算工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格执行国家有关法律法规，确保会计核算的真实性、合法性和准确性；（二）真实性原则：如实反映学校财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、伪造会计凭证；（三）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更；（四）及时性原则：及时处理会计事项，确保会计信息及时准确。
第二章会计核算体系第四条我校会计核算体系采用借贷记账法，设置总分类账、现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账。
第五条会计核算科目按照《民间非营利组织会计制度》设置，并根据学校实际情况进行调整。
第六条会计核算内容主要包括：（一）收入：包括学费、住宿费、教材费、培训费等；（二）支出：包括人员工资、教学设备购置、维修费、办公费等；（三）资产：包括固定资产、流动资产、无形资产等；（四）负债：包括短期借款、应付账款、应交税费等；（五）所有者权益：包括净资产、捐赠收入、资本公积等。
第三章会计核算程序第七条会计核算程序分为以下步骤：（一）填制原始凭证：对各项经济业务进行详细记录，确保凭证的真实性和完整性；（二）审核原始凭证：对原始凭证进行审核，确保其合法性、合规性；（三）编制记账凭证：根据审核后的原始凭证，编制记账凭证；（四）登记账簿：将记账凭证登记入账；（五）编制财务报表：根据账簿记录，编制财务报表。
第四章会计核算监督第八条我校设立会计监督机构，负责对会计核算工作进行监督，确保会计核算的真实性、合法性和准确性。
第九条会计监督机构的主要职责：（一）审核会计凭证、账簿和报表；（二）监督会计核算程序的执行；（三）对会计核算工作中存在的问题提出意见和建议；（四）协助学校领导加强财务管理。
学校会计账务处理办法
学校会计账务处理
1、中心校收到教体局拨入的经费时，会计分录为：
借：银存
贷：财补收入
2、中心校把经费拨入学校时(学校写收据，资金仍存中心校账户)，会计分录：
借：事业支出
贷：其他应付款（明细到校）
同时学校依据财务收据填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款(或银存)
贷：财政补助收入
3、中心校审核学校“经费支出结报单”后进行支付，会计分录为：
借：其他应付款（明细到校）
贷：银存
中心校支付后学校记账时，会计分录为：
借：事业支出
贷：其他应收款(或银存)
若中心校把应支付的资金转入学校账户时，学校记账时会计分录为：借：银存
贷：其他应收款
4、非税收入的账务处理
学校收到非税收入时（承包金、利息等），会计分录为：借：现金
贷：应缴财政专户
非税收入上交中心校时，会计分录为：
借：应缴财政专户
贷：现金
中心校收到学校交来非税收入时，会计分录为：借：银存
贷：应缴财政专户
中心校把非税收入上缴财政专户时，会计分录为：借：应缴财政专户
贷：银存。
关于民办学校会计核算中的若干业务处理方法
根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室， 年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。 根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是：
借：管理费用——房租费 30000 贷：预提费用——房租费 30000
12月25日一次支付时，做分录：
借：预提费用——房租费 330000 （1—11月）
1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。
借：其他货币资金——信用卡存款 20000
贷：现金（或银行存款）
20000
2、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，凭正式发票
借：管理费用——业务招待费
600
贷：其他货币资金——信用卡存款 600
3、收到信用卡存款利息30元。凭银行凭证：
借：其他货币资金——信用卡存款 30
管理费用——房租费 30000 （12月）
贷：银行存款
360000
银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
借：筹资费用——利息 银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
1000
借：贷筹：资预费提用费—用——贷利—息银：行存预款利提息100费10000用——银行借款利息 1000
１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试 费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等 开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验 收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。
借：固定资产
２５５００
贷：银行存款（或现金） ２５５００
２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机 床一台，买价２５００００元，包装费１００００元， 运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００ 元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。
关于培训学校会计核算中的若干帐务处理
民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费用”。
民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查 明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会 ）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入 ”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计 入当期“管理费用”。
关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题 关于“非限定性净资产”的核算
一、 关于《权责发生制》原则
《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第九条：“企业应纳税所得额的计 算，以权责发生制为原则，属于当期的 收入和费用，不论款项是否收付，均作 为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付， 均不作为当期的收入和费用。……”
贷：提供服务收入——培训费收入 50000
。如预付 待摊费用，是指那些已经支出，但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限 在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教
学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万 元，在每年1月10日前一次预付。
9月收学费20万元，上课周期4个月。 20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。
9月收学费时，9月应摊收入50000元， 直接计入“提供服务收入——培训费收入”
借：银行存款
200000
贷：预收账款—— 08年秋季学费 150000
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借：筹资费用——利息 1000 贷：预提费用——银行借款利息 1000
12000 2、季度末，支付银行借款利息时： 12000
借：预提费用——银行借款利息 3000 贷：银行存款 3000
银行存款利息，不要错误地计入“其他收入” 账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。 据银行通知，本季银行存款利息 2000 元已经 入账。 借：银行存款 2000 贷：筹资费用——利息 2000
四、关于“非限定性净资产”的核算
净资产是指资产减去负债后的余额。 净资产按照其是否受到限制，分为限定性净资产和 非限定性净资产。 应当指出，除非出资者或捐赠者对出资的用途事先 作出了法定的、明确的限制，民办学校的净资产，一 般都是非限定性净资产。因为出资人的资金投入是为 了整个教育教学活动，既没有限制使用的时间，也没 有规定特定的用途。因此，学校出资人的资金投入， 应当列作非限定性净资产。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十九条规定
固定资产按照直线法计算的折旧，准予
扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的
次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应
当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
民办学校的折旧方法，采用直线法即年限平 均法。 直线法的计算公式是： 1 – 预计净残值率 年折旧率 = ————————— 预计使用年限 月折旧率 = 年折旧率 ÷ 月折旧额 = 12 月折旧率
―预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生 但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利 息等。
根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室， 年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。 根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是： 借：管理费用——房租费 30000 贷：预提费用——房租费 30000
4 、固定资产出售，按照所处置的固定资产 的账面价值进行账务处理。 例：某校的一部汽车，原值120000元，已累 计提折旧48000元，实际卖价为50000元。 （1） 将已出售的汽车转入“固定资产清理 ” 借： 固定资产清理 72000 累计折旧（已提折旧） 48000 贷：固定资产（账面原值） 120000
关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题
关于“非限定性净资产”的核算
一、 关于《权责发生制》原则
《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第九条：“企业应纳税所得额的计 算，以权责发生制为原则，属于当期的 收入和费用，不论款项是否收付，均作 为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付， 均不作为当期的收入和费用。……”
是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管
理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产，
包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其
他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费用”。 民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查 明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会 ）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入 ”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计 入当期“管理费用”。
4160 4160
三、关于流动资产管理的几个具体问题 1、关于货币资产管理 2、关于对外投资的核算 3、关于对外捐赠
4、关于各种“扣除”的比例限制
当某学校为领导或行政总务人员办理信用卡并存入 款项时，其帐务处理如下：
1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。
借：其他货币资金——信用卡存款 20000 贷：现金（或银行存款） 20000
5、某校一台柜式空调机使用期满，经批准报废。 该空调原值12800元，已提折旧12000元。报废时，残 料计价300元，验收入库。另在拆卸过程中，以现金支 付清理费200元。账务处理如下： （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 贷：现金
净值。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十 条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固 定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； ( 二 ) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设 备，为10年； ( 三 ) 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。
6、固定资产盘盈盘亏。对固定资产盘盈盘亏要查明 原因，根据管理权限报经批准后，在期末账务处理。
（1）盘盈：按照公允价值： 借：固定资产 贷：其他收入 （2）盘亏：例：某校在财产清查中发现短少电脑一 台，查明原因是夜间被盗。该电脑原值28000元，已累 计折旧21000元。经保险公司确认，同意赔偿4000元， 依据有关制度决定，过失人赔偿1400元。会计分录： 借：管理费用—资产减值损失 1600 其他应收款—保险公司 4000 其他应收款—张 三 1400 累计折旧 21000 贷：固定资产 28000
12月25日一次支付时，做分录： 借：预提费用——房租费 330000 （1—11月） 管理费用——房租费 30000 （12月） 贷：银行存款 360000
银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
银行借款利息和银行存款利息的核算。 1、预提银行借款利息1000元。 借：筹资费用——利息 1000 贷：预提费用——银行存款利息 1000 2、支付银行借款利息时： 借：预提费用——银行存款利息 贷：银行存款
１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试
பைடு நூலகம்
费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等
开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验
收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。
借：固定资产 ２５５００
贷：银行存款（或现金） ２５５００
２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机 床一台，买价２５００００元，包装费１００００元， 运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００ 元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。 （１）开出支票支付价款。根据支票存根和供方开 具的具有法定效力的正式发票： 借：在建工程——数控机床 ２５００００ 贷：银行存款 ２５００００
为规范明细核算，在“非限定性净资产”
鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每 月末登记结转“净资产”的数额，所以，在登记“筹资 费用”明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在 “筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。
二、关于固定资产和固定资产折旧
的核算
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五
十七条规定：企业所得税法第十一条所称固定资产，
关于民办学校会计核算中的 若干帐务处理方法
苏人本
2008 年 12 月 22 日
《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在 中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依 照本法的规定缴纳企业所得税。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三 条：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的 企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内 成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。”
9月收学费20万元，上课周期4个月。 20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。 9月收学费时，9月应摊收入50000元， 直接计入“提供服务收入——培训费收入”
借：银行存款 200000 贷：预收账款—— 08年秋季学费 150000 提供服务收入——培训费收入 50000
10月、11月、12月，分别: 借：预收账款—— 08年秋季学费 50000 贷：提供服务收入——培训费收入 50000
３、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆，对方没有提供购车原始发票，经在市场调查，
同类型商品的价格是１２００００元。经确定，
该汽车的公允价值为１２００００元。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所 称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 借：固定资产——机动车 １２００００ 贷：捐赠收入 １２００００
2、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，凭正式发票
借：管理费用——业务招待费 600 贷：其他货币资金——信用卡存款 600
3、收到信用卡存款利息30元。凭银行凭证：
借：其他货币资金——信用卡存款 贷：筹资费用
30 30
职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部 分，准予扣除； 拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分， 准予扣除； 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结 转扣除； 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高 不得超过当年营业收入的5‰； 符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收 入15%的部分，准予扣除；
。如预付
待摊费用，是指那些已经支出，但应当
由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限
在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教 学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万 元，在每年1月10日前一次预付。 1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学 校开出的银行转账支票存根作为原始凭证： 借：待摊费用——房屋租金 240000 贷：银行存款 240000 1月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月 做此分录） 借：业务活动成本——租赁费 20000 贷：待摊费用——房屋租金 20000