民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释.
培训学校_会计核算制度(3篇)
第1篇一、概述随着我国教育培训行业的蓬勃发展，培训学校如雨后春笋般涌现。
为了规范培训学校的财务管理工作，提高会计核算水平，确保财务信息的真实、准确、完整，特制定本会计核算制度。
本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合培训学校的实际情况，对会计核算的范围、原则、方法、程序等作出明确规定。
二、会计核算范围1. 培训学校所有的经济业务活动，包括但不限于：- 收入、支出、投资、融资等；- 资产、负债、所有者权益的变动；- 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等往来款项的核算；- 固定资产、无形资产、递延资产等的核算；- 成本、费用、利润的核算；- 财务报告的编制。
2. 培训学校内部各部门的经济业务活动，包括但不限于：- 教学部门、行政部门、后勤部门等；- 内部成本核算、预算管理、绩效评价等。
三、会计核算原则1. 实质重于形式原则：会计核算应以经济业务实质为准，而非仅以形式为依据。
2. 收入实现原则：收入应在实际取得时予以确认。
3. 权责发生制原则：费用和成本应在产生时予以确认。
4. 历史成本原则：资产和负债的计量应以取得时的成本为标准。
5. 客观性原则：会计核算应客观、真实、公正。
6. 一贯性原则：会计政策和会计估计应保持一致。
7. 及时性原则：会计信息应及时提供。
8. 重要性原则：会计信息应充分反映培训学校经济业务的重要性。
四、会计核算方法1. 借贷记账法：采用借贷记账法进行会计核算。
2. 权责发生制：按照权责发生制原则进行会计核算。
3. 完整性原则：对所有的经济业务活动进行完整的会计核算。
4. 分类核算：对各类经济业务进行分类核算。
5. 重要性核算：对重要的经济业务进行重点核算。
五、会计核算程序1. 会计凭证的编制：对每一笔经济业务，编制相应的会计凭证。
2. 会计账簿的登记：根据会计凭证，登记会计账簿。
3. 财务报表的编制：根据会计账簿，编制财务报表。
4. 财务分析：对财务报表进行分析，为管理层提供决策依据。
民办院校采用的会计制度(3篇)
第1篇一、引言随着我国高等教育的快速发展，民办院校作为高等教育的重要组成部分，其规模和影响力不断扩大。
为了规范民办院校的财务管理，提高会计信息质量，保障学校资产的保值增值，民办院校普遍采用了规范的会计制度。
本文将详细阐述民办院校采用的会计制度，包括会计核算体系、财务报表编制、内部控制等方面。
二、民办院校会计核算体系1. 会计核算原则民办院校会计核算应遵循以下原则：（1）真实性原则：会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况。
（2）合法性原则：会计核算应符合国家有关法律法规和财务会计制度的要求。
（3）一致性原则：会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。
（4）及时性原则：会计核算应及时进行，确保会计信息真实、完整、准确。
（5）可比性原则：会计核算应采用统一的方法和标准，以便于不同院校之间进行比较和分析。
2. 会计科目设置民办院校会计科目设置应遵循以下原则：（1）全面性原则：会计科目应涵盖学校经济活动的各个方面。
（2）实用性原则：会计科目应便于学校进行会计核算和财务分析。
（3）一致性原则：会计科目设置应与其他院校保持一致。
民办院校会计科目主要包括以下类别：（1）资产类科目：如现金、银行存款、固定资产、无形资产等。
（2）负债类科目：如短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费等。
（3）所有者权益类科目：如实收资本、盈余公积、未分配利润等。
（4）收入类科目：如学费收入、科研收入、投资收益等。
（5）费用类科目：如工资及福利费、教学支出、管理费用、财务费用等。
3. 会计核算方法民办院校会计核算方法主要包括以下几种：（1）权责发生制：会计核算应以经济业务的发生为依据，确认收入和费用。
（2）借贷记账法：会计核算采用借贷记账法，借方表示资产、费用增加，贷方表示负债、所有者权益、收入增加。
（3）收付实现制：对于部分业务，如现金收支，可采用收付实现制进行核算。
三、民办院校财务报表编制1. 财务报表种类民办院校财务报表主要包括以下几种：（1）资产负债表：反映学校在一定时期内的资产、负债和所有者权益状况。
民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释
一、 XX培训学校会计核算的基础规范1XX培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。
2、XX培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。
学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。
会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业资格证书》。
3、XX培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。
所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。
凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。
4、XX培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5、XX培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。
6、XX培训学校采用借贷记账法进行会计处理。
7、XX培训学校按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。
账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。
实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
8、按会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。
二、学校的会计科目名称和编号各学校应当结合自身的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。
培训学校常用会计科目名称及其编号三、会计科目使用的简要说明（一）资产类资产，是指过去的交易或者事项形成并由培训学校拥有或者控制的资源。
资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。
2024年教育行业培训学校财务会计制度
教育行业培训学校财务会计制度一、引言随着我国教育行业的快速发展，培训学校作为教育体系的重要组成部分，其财务会计制度的建设日益受到广泛关注。
为了规范培训学校的财务会计管理，提高财务管理水平，确保培训学校的健康、稳定和可持续发展，本文从培训学校的财务会计制度入手，对其进行了全面、系统的分析和探讨。
二、培训学校财务会计制度的基本原则1.合法性原则：培训学校的财务会计制度必须符合国家相关法律法规的要求，遵循国家统一的财务会计制度规定。
2.实事求是原则：培训学校的财务会计制度应以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况、收支情况和现金流量。
3.分级管理原则：培训学校的财务会计制度应明确各级管理部门的职责和权限，实行分级管理，确保财务管理的规范化和有效性。
4.预算管理原则：培训学校的财务会计制度应建立预算管理制度，对学校的收入、支出进行科学预测和合理分配，实现财务资源的优化配置。
5.内部控制原则：培训学校的财务会计制度应建立健全内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理，防范财务风险。
三、培训学校财务会计制度的主要内容1.会计核算制度：培训学校应按照国家统一的会计制度规定，建立健全会计核算体系，包括会计科目、会计凭证、会计账簿、财务报表等方面的规定。
2.预算管理制度：培训学校应建立预算管理制度，对学校的收入、支出进行科学预测和合理分配，实现财务资源的优化配置。
3.资金管理制度：培训学校应建立健全资金管理制度，加强对学校资金的筹集、使用和监督，确保资金的安全、合规和有效。
4.固定资产管理制度：培训学校应建立固定资产管理制度，加强对固定资产的采购、使用、维修和处置等方面的管理，提高固定资产的使用效益。
5.成本核算制度：培训学校应建立成本核算制度，对学校的各项成本进行科学核算，为学校决策提供依据。
6.财务报告制度：培训学校应建立健全财务报告制度，定期编制和公布财务报表，向有关部门、学生和家长等利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息。
中国民办学校会计制度(3篇)
第1篇摘要随着我国教育事业的快速发展，民办学校在教育教学领域发挥着越来越重要的作用。
民办学校会计制度作为学校财务管理的重要组成部分，对于保障学校财务安全、提高资金使用效率具有重要意义。
本文将从民办学校会计制度的概念、特点、主要内容、实施与监督等方面进行阐述，以期为我国民办学校会计制度的完善提供参考。
一、引言民办学校是指由公民个人或者企业、事业单位等社会力量举办的，以非营利为目的的教育机构。
近年来，民办学校在数量、规模和教育教学质量上都有了显著提升，已成为我国教育体系的重要组成部分。
然而，民办学校在财务管理方面存在一定的问题，如会计制度不健全、财务风险较高、资金使用效率低下等。
因此，建立健全民办学校会计制度，对于提高民办学校财务管理水平具有重要意义。
二、民办学校会计制度的概念与特点1. 概念民办学校会计制度是指根据我国《会计法》、《民办非企业单位会计制度》等相关法律法规，结合民办学校的特点，制定的适用于民办学校财务管理的会计准则、制度和方法。
2. 特点（1）合法性：民办学校会计制度必须符合国家法律法规的要求，确保会计信息的真实、准确、完整。
（2）适用性：民办学校会计制度应充分考虑民办学校的实际情况，具有较强的针对性和可操作性。
（3）完整性：民办学校会计制度应涵盖学校财务管理的各个方面，包括资产、负债、收入、支出等。
（4）规范性：民办学校会计制度应具有明确的会计核算方法、会计报表编制要求和会计档案管理等规定。
三、民办学校会计制度的主要内容1. 会计核算制度（1）会计科目设置：根据《民办非企业单位会计制度》的规定，结合民办学校的实际情况，设置适合学校特点的会计科目。
（2）会计核算方法：采用借贷记账法进行会计核算，确保会计信息的准确性和完整性。
（3）会计凭证管理：严格执行会计凭证的填制、审核、传递和归档等程序，确保会计凭证的真实性和合法性。
2. 资产管理（1）固定资产管理：建立健全固定资产管理制度，对固定资产进行分类、计价、折旧和报废等管理。
私立培训机构会计制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范私立培训机构的会计工作，加强会计基础工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合我国私立培训机构实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内所有私立培训机构，包括但不限于各类语言培训、艺术培训、职业技能培训等。
第三条私立培训机构会计工作应遵循以下原则：（一）真实性原则：会计记录和会计报表必须真实、准确、完整地反映培训机构的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计记录和会计报表应全面反映培训机构的财务活动。
（三）一致性原则：会计政策和会计估计应保持前后一致。
（四）可比性原则：会计信息应便于不同培训机构之间的比较。
（五）及时性原则：会计信息应及时反映培训机构的财务状况和经营成果。
第二章会计机构与人员第四条私立培训机构应设立专门的会计机构，配备具有会计从业资格证书的专职会计人员。
第五条会计机构的主要职责：（一）制定和实施会计制度，组织会计核算工作；（二）编制会计凭证、账簿和财务报表；（三）进行财务分析，为管理层提供决策依据；（四）负责内部控制和风险管理；（五）依法进行纳税申报和税务筹划。
第六条会计人员的主要职责：（一）遵守国家法律法规和会计制度；（二）严格执行会计核算程序，保证会计信息的真实、完整；（三）保守企业秘密，不得泄露会计信息；（四）积极参加会计培训和业务学习，提高自身业务水平。
第三章会计核算第七条私立培训机构会计核算应按照《企业会计准则》进行。
第八条会计核算的基本方法：（一）权责发生制：以收入实现和费用发生为标准，确认收入和费用。
（二）历史成本原则：以购买、建造、取得等成本作为资产计价的基础。
（三）配比原则：将收入与相关的费用配比，以正确计算损益。
（四）谨慎性原则：对可能发生的损失和费用，应予以充分估计。
第九条会计科目设置：（一）资产类科目：现金、银行存款、应收账款、存货等；（二）负债类科目：短期借款、应付账款、预收账款等；（三）所有者权益类科目：实收资本、盈余公积、未分配利润等；（四）收入类科目：培训收入、其他业务收入等；（五）费用类科目：培训成本、管理费用、销售费用、财务费用等。
民办幼儿园会计制度科目(3篇)
第1篇一、引言随着我国教育事业的不断发展，民办幼儿园作为一种新型的学前教育机构，在满足社会对优质教育资源需求方面发挥着越来越重要的作用。
为了保证民办幼儿园的财务管理和会计核算工作的规范性和有效性，特制定本会计制度科目。
二、会计科目体系民办幼儿园会计科目体系按照会计要素划分，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用五个方面。
以下是具体科目及解释：（一）资产类科目1. 现金：反映幼儿园现金收支情况。
2. 银行存款：反映幼儿园银行存款收支情况。
3. 应收账款：反映幼儿园因销售商品、提供劳务等应收取的款项。
4. 预收账款：反映幼儿园预先收到的、尚未实现收入的款项。
5. 其他应收款：反映幼儿园除应收账款、预收账款以外的其他应收款项。
6. 存货：反映幼儿园在正常经营过程中持有的物资，包括原材料、低值易耗品、在产品、库存商品等。
7. 固定资产：反映幼儿园长期使用、价值较高的有形资产，如房屋、设备等。
8. 在建工程：反映幼儿园正在施工或建设中的固定资产。
9. 投资性房地产：反映幼儿园投资用于出租或增值的房地产。
10. 无形资产：反映幼儿园拥有并长期使用的非货币性资产，如专利、商标等。
11. 长期待摊费用：反映幼儿园为长期利益而发生的、摊销期限在一年以上的费用。
（二）负债类科目1. 短期借款：反映幼儿园从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。
2. 应付账款：反映幼儿园因购买商品、接受劳务等应支付的款项。
3. 预付账款：反映幼儿园预先支付、尚未实现收入的款项。
4. 应交税费：反映幼儿园应缴纳的各种税费。
5. 应付职工薪酬：反映幼儿园应付给职工的各种薪酬。
6. 应付利息：反映幼儿园应付给债权人的利息。
7. 长期借款：反映幼儿园从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。
8. 长期应付款：反映幼儿园长期应付的款项。
（三）所有者权益类科目1. 实收资本：反映幼儿园所有者投入的资本。
2. 资本公积：反映幼儿园因资本溢价、股本溢价等形成的公积。
民办培训学校的会计制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强民办培训学校的财务管理，规范会计行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国民办教育促进法》及国家有关财务会计法律、法规的规定，结合民办培训学校的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于民办培训学校及其所属分支机构，是民办培训学校财务管理的规范性文件。
第三条民办培训学校的会计工作应当遵守国家统一的会计制度，坚持依法理财、规范操作、公开透明、真实准确的原则。
第四条民办培训学校应当建立健全内部会计管理制度，确保会计信息的真实、完整、及时。
第二章会计核算第五条民办培训学校的会计核算应当以人民币为记账本位币。
第六条民办培训学校的会计核算应当以权责发生制为基础。
第七条民办培训学校的会计科目应当符合国家统一的会计制度，并根据学校的实际情况进行必要的调整。
第八条民办培训学校的会计凭证应当真实、合法、完整，包括原始凭证和记账凭证。
第九条民办培训学校的会计账簿应当真实、完整、准确、及时。
第十条民办培训学校的会计报表应当真实、完整、准确、及时，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第十一条民办培训学校的会计核算应当遵循以下原则：（一）会计主体原则：以民办培训学校为单位进行会计核算。
（二）持续经营原则：假设民办培训学校将持续经营下去。
（三）会计分期原则：将会计期间划分为年度、季度和月份。
（四）货币计量原则：以货币计量为基本计量单位。
第十二条民办培训学校的财务收支应当严格按照国家有关财务制度的规定执行。
第十三条民办培训学校的收入应当包括：（一）培训费收入。
（二）住宿费收入。
（三）餐饮费收入。
（四）其他收入。
第十四条民办培训学校的支出应当包括：（一）人员工资及福利费。
（二）教学及管理费用。
（三）办公费。
（四）维修及折旧费。
（五）其他支出。
第十五条民办培训学校的收入和支出应当分别核算，不得相互混淆。
第十六条民办培训学校的财务收支应当定期进行结算，确保收支平衡。
第四章资产管理第十七条民办培训学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。
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为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部《民间非营利组织会计制度》，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。
本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。
一、民办培训学校会计核算的基础规范1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。
2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。
学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。
会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业资格证书》。
3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。
所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。
凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。
4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。
6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。
7、民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。
民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。
实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
8、民办培训学校的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。
二、民办培训学校的会计科目名称和编号我们在下面的表格中，把《民间非营利组织会计制度》中，民办学校一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参考。
在这个会计科目表中，每一个会计科目前面都有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。
按照有关规定，我们在编制会计凭证时，可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号，但不能只写会计科目编号。
各学校应当结合自身的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。
民办培训学校常用会计科目名称及其编号一、资产类二、负债类编号名称编号名称1001 现金 2101 短期借款1002 银行存款 2202 应付账款1009 其他货币资金 2203 预收账款1101 短期投资 2204 应付工资1121 应收账款 2206 应交税金1122 其他应收款 2209 其他应付款1201 存货 2301 预提费用1301 待摊费用1501 固定资产三、净资产类1502 累计折旧 3101 非限定性净资产1505 在建工程 3102 限定性净资产1506 文物文化资产四、收入费用类1509 固定资产清理 4101 捐赠收入4301 提供服务收入4601 投资收益4901 其他收入5101 业务活动成本5201 管理费用5301 筹资费用5401 其他费用三、会计科目使用的简要说明（一）资产类资产，是指过去的交易或者事项形成并由民办培训学校拥有或者控制的资源。
资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。
资产入账价值的确定：购入的资产，应按购入资产相关法定凭证上标明的金额作为入账价值；接受捐赠的资产，应分别情况，按照历史成本或公允价值确定。
流动资产是指预期可在一年内（含1年）变现或者耗用的资产。
在民办培训学校，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。
固定资产是指那些为行政管理、提供服务之目的而持有的，预计使用年限超过一年的，单位价值较高的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产。
下面对各有关会计科目进行简要说明。
（1）1001 “现金”科目。
主要核算民办培训学校存放在财会部门、由出纳人员负责管理的库存现金。
“现金”科目期末余额在借方，反映期末民办培训学校实际持有的库存现金。
现金管理应建立严格的责任制度，依法严守现金纪律。
《会计法》明确规定实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
现金核算须做到日清日结，账实相符；发现短缺或溢余，及时查找原因，按法规处理。
账务处理举例：1、从银行提取现金10000元。
借：现金 10000贷：银行存款100002、用现金购买办公用品，价值800元，直接投入使用。
借：管理费用——办公费800贷：现金800（2）1002 “银行存款”科目。
主要核算民办培训学校存放在银行或其他金融机构的货币资金。
“银行存款”科目期末余额在借方，反映期末民办培训学校实际存在银行或其他金融机构的款项。
按照相关规定，凡是独立核算的单位，都应当在本地银行或其他金融机构开设账户，用以办理银行存款的存、取和转账结算业务。
民办培训学校必须遵守银行结算纪律。
银行存款日记账应在每日终了及时结出余额。
银行存款日记账应定期与“银行对账单”逐笔核对，至少每月核对一次。
月度终了，民办培训学校银行存款帐面余额与银行对账单余额如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理：对于因学校或银行由于记账差错引起的账单不符，由出错一方按照规定的错帐更正方法及时予以更正；对于因出现未达账项引起的账单余额不符，应按月编制“银行存款余额调节表”揭示并调整民办培训学校和银行之间存款余额记录上的差异。
所谓“未达账项”，是指学校和银行之间，由于双方记账时间上的不同而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。
举例：某培训学校2006年9月30日银行存款日记账的帐面余额是346000元；同期，开户银行对账单的余额是360200元。
经过逐笔核对，发现有如下未达账项：a、30日，学校存入转账支票一张，1200元，学校已做增加，银行尚未入账；b、29日，学校采购办公用品，开出支票一张，7500元，学校凭发票已做减少，银行尚未入账；c、28日，银行收到一笔给我校的汇款10000元，由于出纳因故未能及时去银行取回单据，故银行已做增加，学校尚未入账；d、28日，按照双方协议，银行代缴电话费2400元，由于出纳因故未能及时去银行取回单据，故银行已做减少，学校尚未入账；e、30日，银行结算学校存款利息300元，银行已做增加，学校尚未入账。
根据上述未达账项情况，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表户名：××培训学校账号：633787411 2006年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收学校未收的款项c、收到汇款e、存款利息减：银行已付学校未付的款项d、代交电话费 346000100003002400 银行对账单余额加：学校已收银行未收的款项a、存入支票减：学校已付银行未付的款项b、开出支票购办公用品 36020012007500调整后银行存款余额 353900 调整后银行存款余额 353900需要说明的是，调整后银行存款余额既不是银行存款日记账余额，也不是银行对账单余额。
（3）1009 “其他货币资金”科目。
其他货币资金，是指民办培训学校除现金和银行存款以外的货币资金。
包括：外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
民办培训学校可能用到的是“信用卡存款”。
当某学校为领导或行政总务人员办理信用卡并存入款项时，其帐务处理如下：1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。
借：其他货币资金——信用卡存款 20000贷：现金（或银行存款） 200002、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，凭正式发票：借：管理费用——业务招待费 600贷：其他货币资金——信用卡存款 6003、收到信用卡存款利息30元。
凭银行有关凭证：借：其他货币资金——信用卡存款 30贷：筹资费用 30需要说明的是,关于银行存款利息、其他货币资金利息，在进行帐务处理时，千万不要错误地计入“其他收入”账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。
例如：收到银行存款利息200元。
根据银行的通知，编制会计分录应是：借：银行存款 200贷：筹资费用200鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每月末登记结转净资产的数额，所以，在登记“筹资费用”账户时，这200元应当以红字登记在“筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。
（4）1101 “短期投资”科目。
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。
对民办培训学校而言，对外短期投资的业务可能较少，但不排除为充分利用短期闲置货币资金而对外进行短期投资的可能。
“短期投资”科目属资产类科目，应按投资种类设置明细账，进行明细分类核算。
短期投资在取得时，应当按照投资成本计量。
对于以现金购入的短期投资，应按照实际支出的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为投资成本。
如果在实际支付的价款中包含有已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则这些应收现金股利或债券利息应当在“其他应收款”项下单独核算，不构成短期投资成本。
账务处理举例：1、某校2006年6月1日从证券交易市场购买s公司发行的在外股票20000股作为短期投资，每股支付价款12元（每股含现金股利0.25元）另外同时支付相关费用1800元，均以转账支票结算。
借：短期投资——s公司股票236800其他应收款——应受s公司股利 5000贷：银行存款 2418002、某校2006年8月1日，从代理发行银行购入m公司2006年1月1日发行的三年期债券，债券面值300000元，票面利率为3.6%。
m公司每年1月1日和7月1日付息两次。
截至某校购买时，上半年利息尚未支付。
该校实际支付价款为306000元，其中6000元为相关费用。
在该校支付的价款中，包含了已到付息期但尚未领取的债券利息5400元（300000×3.6%÷12×6）借：短期投资——m公司债券300600其他应收款——应收m公司利息 5400贷：银行存款3060008月10日，收到m公司债券利息5400元。