《预算管理与内部控制》作业
高级会计师高级会计实务第十章 行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制
分类：财会经济高级会计师主题：2022 年高级会计师《高级会计实务》考试题库 ID:508科目：高级会计实务类型：章节练习一、问答题1、甲疾病防疫中心(以下简称甲单位)系一家市卫生局下属的事业单位，已执行国库集中支付制度。
2022 年 1 月，市财政部门对甲单位 2022 年的预算管理、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：(1)甲单位编制的 2022 年度“二上”预算草案中，将为在职职工缴纳的社会保险费 200 万元，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生” 类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的津贴”类。
(2) 2022 年 3 月，甲单位召开专门会议研究如何进一步加强本单位的内部控制建设。
会议指出，行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果；本单位要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》的精神，对经济活动和非经济活动的风险进行防范和管控。
(3) 2022 年 4 月，为了应对某流行性疾病的大肆扩张趋势，甲单位接到上级单位安排的一项科研任务。
为此，甲单位向市卫生局提出申请，增拨 300 万元财政资金(规定限额以上)用于购买专项设备，市卫生局审查批准了甲单位的申请，但未将该事项报同级财政部门批准。
(4) 2022 年 10 月，甲单位 6－9 月非财政津贴收入超收 50 万元。
鉴于目前流行性疾病科研项目紧急且资金缺口较大，甲单位经领导班子集体1/29——研究并报财政部门批准后，将超收部份的 50 万元用于该流行性疾病科研项目。
(5)甲单位在年度预算执行结束时，将尚未列支的基本支出结转下年用于其他项目支出。
要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理是否正确[对事项(1)中的政府支出功能分类科目和政府支出经济分类科目，须分别做出判断]；对不正确的，分明说明理由。
单位预算管理内部控制制度
单位预算管理内部控制制度
的重要性不言而喻。
为了确保单位财务资源的合理配置和使用，保障单位的经济效益和财务稳定，建立科学完善的预算管理内部控制制度是必不可少的。
首先，在单位预算管理内部控制制度中，应当明确责任，明晰各级各部门的预算编制和执行职责。
各级各部门在预算编制过程中应根据单位的经营特点和发展目标，制定合理的预算方案，并明确责任人和任务。
责任人要时刻关注预算执行情况，并对预算执行情况进行监督和控制，及时发现和解决问题，确保预算的合理执行。
其次，在单位预算管理内部控制制度中，应当加强财务核算和管理。
预算执行过程中，财务核算是重要的监控手段，要求单位各部门按照预算方案进行支出核算和收入核算，并按照预算编制要求进行财务报表的编制和分析。
财务核算信息的准确性和及时性对于单位预算管理的监督和控制至关重要。
同时，还要加强财务管理，建立健全财务管理制度，确保资金的安全和合理使用。
另外，在单位预算管理内部控制制度中，应当加强风险管理。
单位预算执行过程中面临各种风险，如市场风险、政策风险、经营风险等。
为了降低这些风险对单位的影响，需要建立风险管理制度，明确风险责任和管理流程，制定相应的风险防范措施和处理办法。
同时，还需要加强对预算执行过程中可能出现的风险的监控和评估，及时发现和解决问题，确保单位的财务安全和稳定。
总之，在单位预算管理内部控制制度中，要加强责任明确、财务核算和管理以及风险管理等方面的监督和控制。
只有建立科学完善的预算管理内部控制制度，才能确保单位的财务资源合理配置和使用，
保障单位的经济效益和财务稳定。
这对于单位的可持续发展和实现战略目标具有重要的意义。
预算管理内部控制制度
预算管理内部控制制度
第1条单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。
第2条单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。
（一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。
（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。
第3条单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。
第4条单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。
单位应当建立预算执行分析机制。
定期通报各部门预算
执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。
第5条单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。
第6条单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
第7条本制度自2018年1月1日起施行。
全面预算管理制度作业
全面预算管理制度作业
全面预算管理制度是一种组织内部的财务管理制度，旨在帮助机构管
理者和决策者合理规划资源分配，提高决策的科学性和透明度。
全面预算
管理制度涉及多个方面，包括预算编制、执行、控制和评估等环节。
下面
将对全面预算管理制度进行具体解析。
其次，全面预算管理制度的实施需要严格的预算执行机制。
预算执行
是将预算计划转化为实际行动的过程，需要制定明确的预算执行方案，并
确保执行力度和质量。
在预算执行过程中，需要加强对经费的监控和控制，及时发现和解决预算执行中的问题，确保预算的有效执行和资源的合理分配。
第三，全面预算管理制度还包括预算控制和评估机制。
预算控制是指
对预算执行情况进行监督和控制，通过比较实际执行和预算计划之间的差异，及时发现问题和矫正错误，保证预算的准确性和及时性。
预算评估则
是对预算计划的效果和绩效进行评估，从而对机构的经营状况和预算执行
进行分析和改进。
预算控制和评估是全面预算管理制度的重要环节，可以
帮助机构管理者及时了解预算执行情况，并进行有效决策和调整。
综上所述，全面预算管理制度是一种有效的财务管理工具，可以帮助
机构管理者和决策者进行有序和科学的资源分配和决策。
全面预算管理制
度的实施需要明确的编制、执行、控制和评估机制，并注重预算的科学性、合理性和适应性。
只有通过全面预算管理制度的规范实施，机构才能实现
资源的最优配置和有效的经营管理。
内部控制作业
内部控制形成性考核册学校名称：学生姓名：学生学号：班级：第一次作业一、单项选择题1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A. 职责分工B. 事务分管C. 作业程序D. 授权批准2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。
包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A. 控制环境B.会计系统C.控制程序D. 控制活动3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A. 授权批准控制B. 会计系统控制C. 组织结构控制D. 内部报告控制二、多项选择题1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。
A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。
A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则3．内部控制规范体系一般包括（）A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。
A.注重选择关键控制点B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。
A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制三、判断题（）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
（）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。
（）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
四、问答题内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？第二次作业一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。
内部控制与预算管理
内部控制与预算管理作者：史岐焕来源：《现代装饰·理论》2011年第02期健全的预算管理有助于促进企业内部控制的有效实施，而内部控制在一定程度上影响着预算管理。
本文在内部控制和预算管理的关系的基础上，对企业预算管理现状分析以及强化预算管理的具体措施进行了分析。
1.内部控制和预算管理的关系预算管理是内部控制中的一部分，保证内部控制有效实施的一个有力手段是加强预算管理。
预算管理与内部控制的目标一致。
预算管理关系着企业的整体目标，而内部控制所追求的最终目标就是实现企业的发展战略。
也就是说，内部控制实现企业的预算管理目标。
另外，全面预算是企业内部控制的神经。
内部控制与其他各个控制相联系，共同形成了企业的管理控制网络。
把组织的所有关键问题与一个体系之中的管理控制方法相融合，这就是所谓的全面预算管理，在这个管理控制网络中，其处于核心地位的就是预算管理控制，其它控制措施都是围绕预算管理而进行。
内部控制进行统一是根据预算管理体系来进行的，从而促进企业的发展。
2.企业预算管理现状分析2.1预算管理的理念偏差一些企业虽也制定了一系列有关预算管理的制度性文件，但这些文件仅是为了应付检查或为了获得政府支持，而非出于提高企业管理水平的目的。
预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多企业管理者都认为预算是财务行为，因此将由预算的制定和控制全权交给财务部门负责，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施，预算的制定变成了财务部门的闭门造册。
这种预算管理思想影响下，编制预算没有从企业发展的全局考虑，缺乏中小企业发展战略的指导，预算指标体系也不健全。
另外由于预算没有全员的参与，没有考虑企业各部门的利益需求的共性和差异性，缺乏合理的利益引导，结果造成预算的执行者因缺乏相应的利益激励而没有实施预算的动力，预算失去了它原本的作用。
2.2预算控制的伦理缺失企业的预算管理存在着很多的管理伦理缺失的问题，例如缺乏战略性、科学性和权威性等，往往会导致企业只是为了自身的目标而损害社会公共利益，进而使企业的长远发展受到影响。
内控题目和答案
内部控制1、内部控制的根本概念是从早期〔B.〕思想的根底上逐步开展起来的。
42、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企。
，其中包括〔ACD 〕52、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试前方能得出内部控制有效性的结论。
以下关于再测试工作错误的有〔ABC〕46、内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，运用的方法通常包括〔ABD 〕57、内部控制评价报告应当报经〔B.〕批准后对外披露或报送相关部门58、内部控制审计的对象是〔A〕.以下2、以下有关企业内部控制的表述中，正确的有〔AD 〕3、以下有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有〔BCD 〕4、以下各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有〔ABCD 〕7、以下关于上市公司分类分批实施企业内部控制标准体系的要求，正确的有〔ABCD 〕8、以下关于中央企业实施企业内部控制标准体系的要求正确的有〔ABC 〕11、以下有关企业内部控制目标的表述中，正确的有〔ACD 〕15、以下选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有〔ABCD 〕21、以下各项中，说明内部控制环境存在缺陷的有〔ABD 〕29、以下与业务外包有关的风险中，属于选择承包。
关注的风险的有〔BCD 〕38、以下各项中符合有效控制原那么的有〔ABC 〕41、以下属于内部环境评价范畴的有〔ABCD 〕50、以下选项中，通常说明可能存在非财务报告重大缺陷的有〔BCD 〕51、以下关于内部控制缺陷报告的时间要求，正确的有〔 B 〕66、以下情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有〔ABCD 〕70、以下各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有〔AC 〕关于5、关于美国科索委员会〔COSO〕发布的【内部控制——整合框架】〔1992〕和【企业风险管理——整合框架】〔2004〕之间的关系，以下说法正确的有〔ABCD 〕20、关于企业人力资源管理内部控制，以下说法错误的有〔AB 〕23、关于企业筹资内部控制，以下说法正确的有〔 C 〕24、关于企业采购业务内部控制，以下说法正确的有( BD )25、关于存货保管内部控制，以下说法错误的有〔AC 〕27、关于工程立项内部控制，以下说法正确的有〔ACD 〕28、关于企业担保业务内部控制，以下说法正确的有〔ABCD 〕30、关于业务外包内部控制，以下说法正确的有〔BCD 〕32、关于企业预算管理内部控制，以下做法正确的有〔ABC 〕33、关于合同管理内部控制，以下说法正确的有〔ABD 〕34、关于企业内部报告的形成和传递，以下说法正确的有〔ACD 〕35、关于信息系统内部控制，以下做法错误的有〔ABD 〕44、关于内部控制评价范围，以下说法错误的有〔 B 〕47、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，以下说法中正确的选项是〔ABC 〕48、关于内部控制缺陷，以下说法错误的有〔BC 〕60、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，以下说法错误的有〔ACD 〕61、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，以下说法正确的有〔AB 〕64、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，以下说法正确的有〔AD 〕企业10、企业建立与实施内部控制应当遵循的原那么有〔ABCD 〕12、企业内部控制的实施主体包括〔ABCD 〕17、企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括〔ABCD 〕14、企业应当建立标准的公司治理结构和议事规那么，明确决策、执行、监督......以下选项中，属于股东〔大〕会主要职责的有〔CD 〕18、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当表达不相容职务相互别离的要求。
预算管理内部控制制度
预算管理内部控制制度预算管理内部控制制度第一章总则为规范预算业务内部控制，加强预算管理工作，防范预算管理活动风险，本制度根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规的规定，结合院长实际情况制定。
第二章预算控制与管理第一条学院及处室预算管理制度由党委书记和院长实行。
计划财务处负责预算和决算的编制、审核、汇总、上报、下达、执行工作，各处室负责本处室预算的编制、审核、上报、执行工作。
第二条预算业务是根据学院的任务和业务发展计划编制、审批、执行的年度财务收支计划，包括财务收支规模、结构和资金来源渠道等，是财务管理活动的基本依据。
预算业务控制是对预算编制、预算审批、预算执行、预算决算与评价等环节实施的全过程控制。
第三条预算控制至少关注以下风险：一、预算编制过程短、时间紧、前期准备不充分，导致预算项目不细、编制粗糙、随意性大，造成预算约束失效；计划财务处与其他职能机构缺乏有效沟通，导致预算编制与执行、预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节。
二、预算指标分解不合理，导致财权与事权不匹配，影响职责履行和资金使用效率；处室预算调整缺乏严格控制，导致预算约束力不够。
三、不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，影响预算的严肃性；没有及时分析预算执行情况，沟通不畅，导致预算执行进度偏快或偏慢。
四、决算与预算相互脱节，编制口径不一致，反映不及时、不完整、不真实、不准确，导致预算管理效率低下。
五、预算评价机制不完善，评价结果不当或评价结果缺乏应用，难以发挥绩效评价作用，预算管理缺乏有效监督。
第四条加强预算工作的组织领导，明确预算管理体制，建立健全处室预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置预算业务管理机构或岗位，明确职责权限、授权审批程序，建立处室之间沟通协调机制和预算执行分析机制。
第五条预算工作领导小组是预算的决策机构，预算决策属于重大决策，预算领导小组集体做出，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
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《预算管理与内部控制》课程结课作业一、简述题：1.什么是吸收成本法？什么是变动成本法？吸收成本法递延了哪些成本？这些成本计入哪里？什么时候转为费用？变动成本法怎样处理这些成本？答：吸收成本法是一种传统的成本计算方法。
吸收成本法在计算产品成本和存货成本时，不仅把产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工等生产成本作为产品成本和存货成本，而且把全部制造费用(包括变动制造费用和固定制造费用)都吸收到产品成本和存货成本中去，并将非生产成本作为期间成本处理。
由于该种成本计算法把生产过程中的全部生产成本作为产品成本和存货成本处理，故又称为"完全成本法"或"全部成本法"。
变动成本计算也称直接成本计算，产品成本只包括产品生产过程中直接消耗的直接材料，直接人工和变动性制造费用，而不把固定性制造费用包括进去。
吸收成本所递延的成本就是与产品不直接相关的固定生产成本、固定制造费等。
这些成本计入了产品成本中，当产品销售后转为费用。
变动成本法认为，固定性制造费用主要是为企业提供一定的生产经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其利用程度如何，有关费用照样发生，并不随产量的增减而增减，因而不应把它计入产品成本，而应作为期间成本处理。
也就是，这部分费用是按期发生的，是一种和企业生产经营活动持续的长短成比例的成本，随着时间的推移而消逝，其效益不应递延到下一会计期间，而应在其发生的当期，全额作为该期间销售收入的一个扣除项目，期末资产负债表上在产品、产成品存货的计价，应把这一部分费用排除在外。
变动成本法直接将这些非生产成本作为期间成本处理。
2.预算过程中的一个重要概念是责任会计，责任会计的基本思想是评价每个经理的业绩应该是给予他/她管理由其直接控制的资源如何有效。
责任会计是如何评价每个经理的业绩的？答：责任会计通过对各责任中心业绩报告的实际数与预算数的对比，来评价和考核各该责任中心的工作实绩和经营效果，并分别揭示他们取得的成绩和存在的问题，保证经济责任制的贯彻执行。
（1）对成本中心的评价：大范围的成本中心(如分公司、分厂、车间、部门等)与小范围的成本中心(如工段、班组、个人等)所计算与考核的成本指标，范围不一样。
前者往往会涉及所有的成本项目，甚至某成本项目下面的明细项目。
但不论怎样，成本中心所计算与考核的是―责任成本‖，而不是传统的―产品成本‖。
为了计算责任成本，必须先把成本按其可控性分为―可控成本‖与―不可控成本‖两类。
所谓―可控成本‖通常应符合以下三个条件：1) 成本中心有办法知道将发生什么性质的耗费；2) 成本中心有办法计量它的耗费；3) 成本中心有办法控制并调节它们的耗费。
凡不符合以上三条件的，即为―不可控成本‖。
而属于某成本中心的各项可控成本之和，即构成该中心的责任成本。
平时应根据其实际发生数记入各该成本中心账户内。
（2）对利润中心的考核重点是销售收入，贡献毛益总额或税前净利。
也就是应以业绩报告为依据，来衡量其实际销货收入与销货成本是否达到目标销售额和目标成本的水平。
利润中心的产品可能是物质产品，也可能是各种类型的劳务。
为了计算、评价与考核它们的经济效益，每个利润中心必须进行完整的、独立的变动成本计算或制造成本计算，以便算出销货收入与成本的差额，如贡献毛益总额或税前净利等。
（3）对投资中心的考核重点是―投资报酬率‖与― 剩余收益‖。
―投资报酬率‖是全面评价投资中心各项经营活动的综合性质量指标，它既能揭示投资中心的销售利润水平，又能反映资产的使用效果。
它的计算公式如下：投资报酬率＝销售利润率Ｘ投资周转率(资产周转率)＝（营业利润/销货收入）×（销货收入/营业资产）上述公式的―营业资产‖系指经营业务应用的全部资产的期初、期末平均余额。
从公式的内容可以明显地看出：为了提高投资报酬率，不仅应千方百计地降低成本，增加销货，提高销货利润率；同时还应有效地、经济地使用营业资产，努力提高投资周转率。
3.结合案例说明应如何设计企业经营中的内部控制系统？答：内部控制系统是一个整体框架，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
下面结合中海集团釜山公司内部控制案例说明如何设计企业经营中的内部控制系统，以及各环节缺失所带来的危害。
中海集团由于内部控制上的欠缺与薄弱，酿成了一桩中国航运界罕见的财务丑闻。
2008年1月31日，中海集团接报，驻韩国釜山公司大约4000万美元（约合人民币3亿元）的巨额运费收入及部分投资款，被公司内部人非法截留转移，分成一百多次逐步挪出公司账户，主要涉案人员中海集团韩国控股的财务部负责人兼审计李克江在逃，俗称―资金门‖。
（一）控制环境。
控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，管理层的态度和治理结构更是定下了内部控制的基调。
中海集团自2006年6月起，就曾将所获得的银行短期贷款近25亿人民币违规进行股票投资。
2007年被查出，受到银监会通报批评，国资委也在当年对公司予以降分处理的通报。
釜山公司―资金门‖的反复再现，昭示着中海集团管理层在内部控制态度上的漫不经心。
再从治理结构看，中海集团所有驻海外的财务体制，是控股公司掌控下属企业的全部财务和资金结算。
权力的极度膨胀与自由放任，意味着海外公司得以游离于中海集团的视线边缘，为资金失控埋下了巨大隐患。
（二）风险评估。
风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，是有效内部控制的前提。
把风险看作是负面的因素，有利于专注防范风险带来的负面效应。
航运公司的主营业务收入是运费收入，而行业内的收费标准各有不同，现金流的出入大是行业特点之一。
比如从天津中转釜山到芝加哥的运费，大约一个4尺的集装箱柜就在3300—3700美金，每次交易的现金流也很大。
分公司贪污公款，主要是通过提高费用，或者把产品低价（运货价）售给客户，然后从客户处收取好处。
如果分一百多次转移，而又缺少仔细审查，的确很容易被忽略。
（三）控制活动。
控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策及程序，为内部控制的核心。
以最典型的控制活动——不相容职务分离为例，要求授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查六权分离，实现职责分工牵制。
而釜山公司案的焦点人物李克江，既为中海集团韩国控股的财务部负责人，又身兼审计之职。
西谚云：―任何人都不可能客观地评价自己的工作‖，自我复核和检查可谓是犯了内部控制的大忌。
从行业经验来看，釜山公司案也不可能是李克江一人所为，而是有其他财务人员或者外部供应商的配合。
此类事件的发生，亦暴露出中海集团对海外分公司资金结算体制上的风险控制不足。
（四）信息与沟通。
信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟通，为内部控制提供条件。
中海集团全面介入自查，是在釜山公司涉案人一百多次转移大量资金得逞之后才开始的，但此时巨额损失已然酿成。
尚处于第一次―资金门‖余悸中的中海集团，本应培养出在最短时间内针对事件的起因、可能趋向及影响作出预测，并迅速作出反应的能力。
遗憾的是，从这种―慢半拍‖式的信息与沟通中可以看出，中海集团没能在此方面做出实质性的改进。
（五）监督。
监督着眼于确保企业内部控制的持续有效运作，起到润滑剂的作用。
从行为论的观点来看，监督可以促使各层次的职员自觉地遵守企业的各项内部控制要求，并认真有效地工作，从而促成企业目标的实现。
像中海这样的大集团在海外设立的公司，如果是全资子公司，通常都采取独立核算制度，只需要报年账或者大账，不需要报明细账，有些公司甚至连现金流都不用向总部汇报。
如果没有涉及到上市公司，一般也不会有总部对海外分公司进行定期内部审计，这就导致了海外公司存在做假账的可能性，比如虚报费用、发票开大、和供应商内外勾结。
中海集团的内部控制之所以偏离了正确的轨道，与其缺乏常规性的、相对独立的财务审计和监管制度是密不可分的。
二、案例题：1. world wide product 公司已经为其公司产品制定了如下的标准：直接材料25磅4美元/磅直接人工8小时10美元/小时在8月份生产的12000个单位产品的生产活动中，记录如下：购买的材料355500磅 4.15美元/磅使用的材料305000磅直接人工95400小时10.75美元/小时要求：（1）计算材料价格差异；（2）计算材料数量差异；（3）计算人工工资率差异；（4）计算人工效率差异。
（5）确定上述差异是有利差异还是不利差异？在什么水平上差异分析对于支持决策是有用的？请解释。
答：标准数量=25 x 12000 =300000 磅；实际数量=305000磅；标准价格=4美元/磅；实际价格=4.15美元/磅；标准工时=8 x 12000 = 96000 小时；实际工时=95400小时标准工资率=10美元/小时；实际工资率=10.75美元/小时。
（1）材料价格差异= 实际数量x（实际价格-标准价格）= 305000 x（4.15–4）= 4575 （美元）（2）材料数量差异=（实际数量–标准数量）x 标准价格=（305000-25x12000）x 4 = 20000 (美元)（3）人工工资率差异= 实际工时x（实际工资率-标准工资率）= 95400 x（10.75-10）= 71550 （美元）（4）人工效率差异=（实际工时–标准工时）x 标准工资率=（95400 – 8 x 12000）x 10 = –6000 （美元）（5）材料价格差异= 4575 美元，是不利差异；材料数量差异=20000美元，是不利差异；人工工资率差异=71550美元，是不利差异；人工效率差异=–6000美元，是有利差异。
在控制成本、提高管理水平上，差异分析对于支持决策是有用的。
直接材料成本差异形成的基本原因有两个：一个是材料价格脱离标准（价差），另一个是材料用量脱离标准（量差）。
材料价格差异是在采购过程中形成的，采购部门未能按标准价格进货的原因主要有：供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接紧急定货造成额外采购等等。
材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，形成的具体原因有：操作疏忽造成废品和废料增加、工人用料不精心、操作技术改进而节省材料、新工人上岗造成多用料、机器或工具不适用造成用料增加等。
有时多用料并非生产部门责任，如购入材料质量低劣、规格不符也会使用料超过标准；又如加工艺变更、检验过严也会使数量差异加大。
直接人工成本差异，是指直接人工实际成本与标准成本之间的差额。
它也被区分为“价差”和“量差”两部分。
价差是指实际工资率脱离标准工资率，其差额按实际工时计算确定的金额，又称为工资率差异。
量差是指实际工时脱离标准工时，其差额按标准工资率计算确定的金额，又称人工效率差异。