业务工作底稿管理(张龙平)
业务部门的操作风险管理底稿
业务部门的操作风险管理底稿业务部门的操作风险管理底稿主要包括以下几个方面：1. 风险辨识：业务部门需要对其所涉及的各项业务进行全面梳理，辨识出可能存在的各种操作风险。
这包括但不限于外部环境风险、内部控制风险、数据安全风险等。
2. 风险评估：针对辨识出来的操作风险，业务部门需要进行风险评估，评估风险的潜在影响程度以及其发生的可能性。
评估的结果可以用于风险的优先级排序，以便后续的风险防范和控制工作。
3. 风险防范和控制：业务部门需要制定相应的风险防范和控制策略，以减少风险的发生概率或者减轻风险的影响。
这包括但不限于修改业务流程、完善内部控制制度、加强人员培训等。
同时，业务部门还需要制定相应的风险应对预案，以应对风险事件的发生。
4. 风险监控和反馈：业务部门需要建立风险监控机制，定期对风险进行跟踪和监控。
监控的重点包括风险的发生情况、风险的影响程度以及风险防范措施的有效性等。
同时，业务部门还需要及时进行风险反馈，将风险情况报告给上级部门或者相关部门，以便于跨部门的风险协调和合作。
5. 风险应对和处理：当风险事件发生时，业务部门需要及时进行应对和处理。
应对措施可以根据事先制定的风险应对预案进行，以减轻风险的影响。
同时，业务部门还需要及时进行风险溯源和事后分析，以避免类似风险事件再次发生。
最后，业务部门还需要建立相关的风险管理档案，记录风险辨识、评估、防范、监控、应对和处理等过程。
并定期进行风险管理的审查和总结，以不断提升业务部门的风险管理能力。
总之，业务部门的操作风险管理底稿是一项系统性的工作，需要业务部门从事关键业务流程、数据安全等多个方面进行全面的风险管理，在风险辨识、风险评估、风险防范和控制、风险监控和反馈、风险应对和处理等方面开展工作，并建立相关的风险管理档案，不断提升业务部门的风险管理能力。
这样才能有效地降低业务部门的操作风险，保障业务的顺利进行。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
管理类工作底稿-评估业务基本事项的记录
*****房地产评估有限公司钦州分公司工作底稿
管理类工作底稿—评估业务基本事项的记录
委托评估单位：
编制人：时间：
复核人：时间：
一、评估项目洽谈
1、洽谈的时间、地点、人员及内容：
2、委托方及资产占有方的基本情况：
3、相关经济行为的背景：
4、评估目的、范围和报告使用者：
5、资产分布状况和评估基准日：
6、评估报告的时间和收费情况：
7、其他：
二、房地产占有方基本情况
1、单位的名称、地址、电话等联系方式：
2、资产占有方的经济性质、所属行业、企业的组织结构：
3、资产组成状况：
4、客户的期望和要求，包括时间要求、收费标准：
5、评估中应特别关注的内容：。
初步业务活动的工作底稿
{业务管理}初步业务活动的工作底稿系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________14．客户主管税务机关：索引号：AC审计业务约定书甲方：S公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
国际审计准则专题课程教学大纲电子教案
《国际审计准则专题》课程教学大纲一、课程性质课程名称国际审计准则专题课程类型选修课总学时34学时学分2学分适用专业会计学开课单位会计学院二、教学目的使学生了解和掌握国际审计准则的基本内容框架和前沿理论，进一步把握国际审计准则与我国审计准则的异同点，提高学生比较分析国际审计准则与我国审计准则的能力，运用准则分析会计师事务所及其签字注册会计师的质量控制和业务准则的遵循性，旨在提升学生对审计准则的运用能力。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、文献研讨等相结合方式组织教学，要求学生课下阅读大量的相关资料并撰写文献综述和阅读笔记，完成相关的学习、研讨资料的准备等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配课程内容学时分配专题 1 审计准则的国际趋同 4专题 2 审计准则项目的中外对比 2专题 3 质量控制准则 6专题 4 审计风险准则 6专题 5 舞弊准则 6专题 6 分析程序 4专题7 审计报告准则 6五、课程考核及成绩评定课程考核形式：期末写一篇专业论文。
成绩评定：平时成绩30%，期末成绩70%。
平时成绩的评定依据：撰写文献阅读笔记10%，上课参与讨论10%，课堂考勤10%。
六、推荐教材和教学参考书推荐教程作者出版社及出版时间《国际审计准则》2012中注协中国财政经济出版社，2013 中译本教学参考书作者出版社及出版时间会计数字游戏：美国十黄世忠中国时代经济出版社，2003 大财务舞弊案例剖析告密者：看穿华尔街史上最恶名昭著的公司欺辛西娅·库珀东方出版社，2009诈案《国际职业会计师道中注协中国财政经济出版社，2012 德守则》2012中译本国际内部审计专业实务张红英立信会计出版社，2010 框架国际审计准则-阐释与应邓川等立信会计出版社，2009 用上市公司虚假会计报表刘姝威机械工业出版社，2013 识别技术七、教学具体内容和要求专题 1 审计准则的国际趋同一、基本要求本专题主要简介国际审计准则的颁布机构——国际审计实务委员会（International Auditing Practices Committee,简称：IAPC）及其工作,了解国际审计准则的发展历程、国际鉴证业务框架，审计准则国际趋同的必要性，我国注册会计师审计准则趋同的理念、趋同后的执业准则体系。
XNAI新一轮中国CPA审计准则建设-风险准则讲稿050720
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二、新一轮我国CPA审计准则全面制 定修订的背景及规划
（一）我国新一轮准则建设 的四大背景：
1、企业经营环境变化带来巨大审计风险，需 要通过完善审计准则来加以应对。 随着企业组织机构及其经营活动的方式日 益复杂，经济全球化、竞争态势和科学技术发 展的影响日益加深，会计判断和估计日益复杂， 一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大， 注册会计师面临的审计风险越来越大，需要出 台新的审计准则予以指导。
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5.国际审计与鉴证准则理事会对风险导 向审计方法改进采取的对策和行动
审计风险准则针对的是重大错报风险的识 别、评估和应对问题，包括《财务报表审 计的目标和一般原则》、《审计证据》、 《了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险》和《针对评估的重大错报风险实 施的程序》。2003年10月，在东京的会议 上获得委员会通过，将在2004年12月15日 之后正式施行。
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ISA新发展主要体现在以下6大方面：
（1）审计目标不变，但强调更好地履行职业 责任，特别是发现重大错报（舞弊）的能力。 （2）要求更高（如质量控制）、规定更细 （如底稿）、指导性更强（如增加实用程序）。 （3）对上市公司审计提出了更高的要求。 （4）对小企业审计、计算机审计的特殊问题 作出了更细的考虑（融化到相应准则） （5）对小型会计师事务所如何执行准则提供 了更多的指导。 （6）增加了背景性、解释性内容的说明，更 便于准则的理解和运用。
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公司工作底稿制度内容范本
公司工作底稿制度内容范本一、目的和原则1.1 为了规范公司内部工作底稿的管理，确保工作底稿的真实性、完整性、及时性和保密性，提高工作效率和质量，特制定本制度。
1.2 本制度适用于公司全体员工，包括各职能部门、分支机构和子公司。
1.3 工作底稿应遵循真实性、完整性、及时性、保密性原则，确保公司业务活动的合规性和可追溯性。
二、工作底稿的分类和内容2.1 工作底稿分为业务底稿和管理底稿两大类。
2.1.1 业务底稿包括：客户资料、合同协议、业务凭证、业务往来邮件、电话记录、业务报告等，用以记录业务活动的具体内容和过程。
2.1.2 管理底稿包括：会议记录、工作日志、工作计划、管理制度、内部通知、培训资料等，用以记录管理活动和内部沟通情况。
2.2 工作底稿应包括以下内容：2.2.1 底稿编号：唯一标识一份底稿，便于管理和查询。
2.2.2 创建日期：记录底稿制作的日期，以便追踪和追溯。
2.2.3 创建人：记录底稿制作的人员姓名，负责底稿的质量和安全。
2.2.4 底稿内容：详细记录相关业务或管理活动的具体情况，包括文字、图片、表格等。
2.2.5 审核人：对底稿进行审核的人员姓名，确保底稿的真实性和完整性。
2.2.6 审核日期：记录底稿审核的日期，以便追踪和追溯。
2.2.7 归档日期：记录底稿归档的日期，以便查询和管理。
2.2.8 保密等级：根据底稿涉及信息的敏感程度，划分保密等级，采取相应的保密措施。
三、工作底稿的管理3.1 创建和维护3.1.1 全体员工应按照本制度要求，及时创建、更新和维护工作底稿。
3.1.2 全体员工应确保工作底稿的真实性、完整性、及时性和保密性。
3.2 审核和审批3.2.1 各部门负责人应定期对下属的工作底稿进行审核，确保底稿的质量。
3.2.2 重要底稿应提交给公司领导审批，确保底稿的合规性。
3.3 归档和保管3.3.1 工作底稿应按照公司档案管理规定进行归档，便于查询和管理。
3.3.2 各部门应指定专人负责底稿的归档和保管工作。
投行业务工作底稿子建立规则
工作底稿建立规则（试行）广发证券投资银行部第一章总则第一条（宗旨）为了规范投资银行业务工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据国家法律法规、中国证监会有关政策及本公司的规定，制定本规则。
第二条（定义）本规则所称工作底稿，是指投资银行部业务人员在从事投资银行业务过程中形成的工作记录和获取的资料。
工作底稿可以由业务人员编制形成，也可以由项目企业或其他第三者提供，经业务人员审核后形成。
前述投资银行业务是指投资银行部目前正从事和将来可能从事的一切业务，包括但不限于首次发行、发行新股、购并重组、项目融资、财务顾问、资产证券化等业务。
第三条（编制内容）工作底稿应如实反映某项具体投资银行业务全方面的情况，包括在工作中形成的所有重要事项、重要材料。
第四条（编制要求）工作底稿应当内容完整、资料翔实、要素齐全、格式规范、记录清晰、结论明确。
（1）内容完整：即一切反映项目、有助于防范和控制风险的情况，都应在工作底稿中得到反映。
（2）资料翔实：即工作底稿上的各类资料来源要真实可靠，应有资料提供者的相关证明。
（3）要素齐全：即构成工作底稿的基本内容应全部包括在内。
（4）格式规范：即工作底稿所采用的格式应规范。
（5）记录清晰：即工作底稿上记录的内容要连贯，文字要端正。
第五条（复核）投资银行业务工作底稿实行三级复核制度，即项目经理、各业务片区分管负责人、质量控制部三级复核制度。
各级复核人在复核工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见，并在其复核过的工作底稿上签名和签署日期。
第六条（备案）业务人员必须按规定的时间将所有项目的工作底稿报投资银行部综合管理部存档、备案。
第七条（其他事项）工作底稿中由项目企业、其他第三者提供或代为编制的资料，业务人员除应注明资料来源外，还应实施必要的调查程序，形成相应的记录。
经项目人员申请或质量控制部提出，经投资银行部总经理批准，可在必要时聘请有证券从业资格的律师事务所从事必要的调查取证工作。
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三、监控的记录
必须适当记录下列监控事项: 1) 制定的监控程序,包括选取已完成的业务进
行 “检查”的程序 2) 对监控程序实施情况的评价 3) 监控结果及处理 4) ---识别出的缺陷,对其影响的评价,是否
采取行动及采取何种行动的依据.
四、投诉和指控的处理
1)基本要求 制定的政策和程序,必须能够合理保证能够适当处理针对下列
十一节 质量控制的记录
• 一、质量控制记录的基本要求 必须适当记录质量控制制度各项要素的运行情况. 二、质量控制记录的内容和方式 1)记录的内容,取决于事务所下列因素: ---规模和分支机构的数量 ---相关人员和分支机构的权限 ---业务和组织结构性质及复杂程度. 2)记录的方式,可以自行合理确定
三、底稿的完整性、使用与检索
1)设计、实施适当的控制 2)如纸质记录经电子扫描后存档,要严格按照
规定办理. 3)必须保留已扫描的原纸质记录.
四、底稿的保存期限
1)原则要求 必须满足法律法规的规定和本所需要
2)具体规定 A,鉴证业务底稿自业务报告日起至少保存10
年. B,如果法律法规有更高的要求,还应保存更长
事项的投诉和指控: A,已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准
则的规定; B,未能遵守注册会计师事务所质量控制制度. 2)设立投诉和指控渠道 --使人员能够没有顾虑地提出关心的问题 3)调查、记录投诉和指控事项 --调查人员的客观性和胜任能力.必要时,聘请法律专家参与调
查工作. 4)采取适当的行动
三、质量控制记录的保存期限
--会计师事务所对质量控制记录的保存期限, 应当足以使执行监控程序的人员能够评价 质量控制制度的遵守情况.
(当然,如果法律法规有更高要求,会计师事务 所还应当将这些记录保存更长的时间)
《中国注册会计师审计准则第1121号— 历史财务信息审计的质量控制》
讲解
主讲人:张龙平
一、历史财务信息审计质量控制:6要 素
会计师事务所的业务质量控制---7要素: 1、对业务质量承担的领导责任(对审计质量..) 2、职业道德规范 3、客户和业务接受保持 4、人力资源(项目组的工作委派) 5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控
二、审计质量控制6要素讲解
1、对审计质量承担的领导责任 1)由项目负责人负责 2)如何履行该项责任 2、职业道德规范 1)考虑是否已遵守 2)保持警惕 3)形成结论
3、客户关系和具体业务的接受与保 持
1)确定最近决策的适当性(客户诚信,审计胜任 能力,遵守道德规范)
2)考虑本期和上期的重大事项的影响 3)获取重要信息的处理
4、项目组的工作委派
1)确信项目组整体的胜任力
2)项目组整体应具备的素质和胜任能力—6个 方面
5、业务执行(4方面)
1) 指导、监督、复核 2) A,指导 B,监督C,复核D,出报告前确信证据的充
行的有效性 3)监控方法:包括持续考虑和评价本所的质量
控制制度,如定期选取已完成的业务进行 “检查”
二、实施 “检查”程序
1) 检查周期(新) 2) ---必须周期性地选取已完成的业务进行检
查,周期最长不得超过3年. 3) ---在每个周期内,应对每一个项目负责人的
业务至少选取一项进行检查. 4) 2)检查的组织方式 5) --可以考虑外部独立检查的范围或结论,但
第九节 业务工作底稿管理
一、底稿的归档要求 (及时归档)+(归档期限适当) A、鉴证业务的归档期限为业务报告日后60天
内 B、针对客户同一财务信息执行不同业务时的
归档要求
二、底稿的管理要求
(1) 安全保管并保密 (2) 保证完整性 (3) 便于使用和检索---对(2) (3)下页补充讲 (4) 执行规定的保存期限
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6、意志坚强的人能把世界放在手中像 泥块一 样任意 揉捏。 2020年 7月12 日星期 日上午3 时57分 2秒03: 57:0220 .7.12
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年7 月上午3 时57分 20.7.12 03:57J uly 12, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年7 月12日 星期日3 时57分 2秒03: 57:0212 July 2020
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3、越是没有本领的就越加自命不凡。 20.7.12 03:57:0 203:57 Jul-201 2-Jul-20
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4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的 错儿。 03:57:0 203:57: 0203:5 7Sunda y, July 12, 2020
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5、知人者智，自知者明。胜人者有力 ，自胜 者强。 20.7.12 20.7.12 03:57:0 203:57: 02July 12, 2020
的时间.
五、底稿的所有权
1)底稿所有权归谁? ---属于会计师事务所 2)客户请求查阅底稿怎么办? A,会计师事务所可自主决定是否允许客户获
知底稿信息,但披露这些信息不得损害执业 的有效性. B,对鉴证业务,披露这些信息不得损害会计师 事务所及其人员的独立性
第十节 监控
一、监控的基本要求设计的适当性和运
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。上午 3时57 分2秒上 午3时5 7分03: 57:0220 .7.12
6、监控
---考虑本所最新监控信息对本审计项目的影 响
1)关注提及的缺陷的影响 2)关注整改措施是否足够
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1、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。20.7. 1220.7. 12Sunday, July 12, 2020
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2、阅读一切好书如同和过去最杰出的 人谈话 。03:5 7:0203: 57:0203 :577/1 2/2020 3:57:02 AM
分适当性 E,及时复核与出报告前满意解决重大 事项 3) 2) 咨询 4) A,项目负责人对适当咨询负责 5) B,咨询时提供相关事实 6) C,咨询记录 7) 3)意见分歧 8) (按本所政策程序处理,解决三类分歧)
5、业务执行(4方面—续)
4)项目质量控制复核 A,确信事务所已委派复核人员 B,与其讨论重大事项 C,完成了复核,才能出报告 D,关注情况变化后,是否需要复核