商业银行战略导向性绩效评价体系分析_杨淑梅

商业银行战略导向性绩效评价体系分析
杨淑梅
（中国银行股份有限公司内蒙古分行财务管理部 ，内蒙古 呼和浩特 ０１００１０）
摘 要：绩效评价体系是商业银行战略传导和落实的重要工具 ，绩效指标设置和 考 评 结 果 运 用 是 否 合 理 直 接 关系到战略目标是否顺利实现 。目 前，商 业 银 行 绩 效 评 价 主 要 存 在 战 略 相 关 性 不 足 问 题 ，表 现 在 指 标 体 系 不 完 善、“级差地租”问题、结果运用单一等问题 。为强化商业银行绩效评价体系的战 略 相 关 性 ，平 衡 计 分 卡 运 用 着 手， 从绩效评价指标体系选择 、基于战略导向的差异化指 标 设 置 以 及 商 业 银 行 绩 效 评 价 与 其 他 管 理 会 计 工 具 整 体 运 用等方面进行分析 ，提出构建战略导向的商业银行绩效评价体系的基本思路 。
成长 成长的机会
职业发展潜力
教育培训完成情况
２．２ 运用平衡计分卡设计绩效评价指标需注意的问题 （１）将平衡 计 分 卡 作 为 战 略 管 理 的 工 具 而 不 仅 仅
是绩效考核的工具。商业银行在运用平衡计分卡设计
关键业绩驱动 指 标 的 过 程 中 ，必 须 围 绕 确 定 的 战 略 目
标，建立业绩与业绩动因之 间 的 因 果 关 系 链 ，将 目 标 传
有人力资本管理和组织资本管理两个战略管理主题，
其衡量指标 主 要 有 ：员 工 满 意 度、员 工 接 受 培 训 时 间 、
员工收入水平、个人目标与 平 衡 计 分 卡 联 系 程 度 等 ，着
重体现对员工 的 培 养 开 发 ，引 导 全 行 加 快 人 才 队 伍 建
设，不断提高员工素质和能力 。
通过绩效评价促进分支机构不断提升价值创造力 这种良性 循 环 的 驱 动 力 主 要 来 自 考 核 评 价 结 果 的 运 用。目前，考核评价结果基本 与 当 期 薪 酬 分 配 挂 钩 ，基 本上是对当期 经 营 努 力 的 肯 定 ，对 下 一 经 营 周 期 产 生 的驱动力有限，另一方面，考 核 结 果 基 本 上 没 有 与 资 本 性 支 出、费 用 资 源 配 置、经 济 资 本 等 资 源 配 置 相 配 套， 激励产生的驱动力也大打折扣。 １．５ 绩 效 评 价 全 过 程 管 理 问 题
（３）处理好几种平衡关系 。 平衡计分卡运用过程中 ，应 根 据 组 织 的 战 略 目 标 、 经营重点和不 同 被 评 价 对 象 的 战 略 定 位 ，合 理 平 衡 财 务指标与非财 务 指 标 、短 期 利 益 与 长 期 利 益 之 间 的 关 系，合理设置四个维度指标 分 值 权 重 和 考 核 计 分 方 式 。 不同的维 度 及 同 一 维 度 内 的 不 同 指 标 分 配 的 权 重 不 同，将可能导致不同的评价结果 。 ３ 商业银行绩效评价与战略目标的契合：差异 化与 标准化相结合 平衡计分 卡 在 引 入 我 国 以 来 ，引 起 了 理 论 界 和 实 务界的广泛关注 ，在各商业 银 行 的 运 用 也 日 益 普 遍 ，但 是，任何一种管理方式只有 与 组 织 的 战 略 目 标 、经 营 特 点和管理需要 有 机 地 结 合 起 来 ，因 地 制 宜 而 不 是 生 搬 硬套，才能发挥出应用的 功 能 和 作 用 。 一 方 面，在 运 用 平衡计分卡时，应 充 分 考 虑 不 同 被 评 价 对 象 的 固 有 差 异。个人的业 绩 受 个 人 能 力 、努 力 程 度 和 客 观 环 境 的 影响，组织的绩效受组织效 率 和 外 部 经 营 环 境 的 影 响 。 不论是个人还是组织的绩效都受到可控和不可控两重 因素的影响，绩效评价只有 立 足 于 可 控 因 素 ，才 能 起 到 充分的激励和约束作用。因此科学合理的绩效评价体 系要能屏蔽掉不受个人和组织控制的因素对绩效的影 响。对于组织 而 言，无 法 控 制 的 因 素 主 要 是 组 织 开 展 经营活动 的 经 济 环 境 和 制 度 条 件 。 另 一 方 面，运 用 平 衡计分卡确定 指 标 权 重 及 计 分 方 式 时 ，应 充 分 考 虑 不 同的被评 价 对 象 的 战 略 定 位 。 在 分 支 机 构 考 核 中 ，根 据分支机构的不同战略定 位 ，设 置 差 异 化 的 配 置 方 法。 对于地区经济发展快 ，具有 较 好 的 经 营 环 境，各 项 业 务 贡献度高的重点战略区域 ，以 价 值 指 标 为 主，以 业 务 发 展指标为辅；对于规模相对 较 大，各 项 业 务 呈 现 较 快 的 发展速度并有 较 大 潜 力 的 成 长 潜 力 区 域 ，价 值 指 标 和 业务发展指标 并 重 ；对 于 特 色 经 营 区 域 以 业 务 指 标 为 主，以价值指标为辅 ；对于规 模 较 小 的 培 育 型 区 域 以 主 要业务发展指标为主 ，价 值 指 标 为 辅。 在 业 务 条 线（产 品线）考核中，不 同 业 务 条 线 的 经 营 特 点 和 贡 献 度 ，以 及战略性业务归属进行差异化考核。基于平衡计分卡 四个维度构建差异化与标准化相结合的绩效评价指标 体系是战略落实和战略实 施 的 内 在 要 求 ，即，商 业 银 行 对被评价对象的绩效评价 指 标 包 括 财 务 、客 户、内 部 流 程、学 习 与 成 长 四 个 维 度，但 各 维 度 之 间 的 分 值 权 重、 核心指标选择及其分值确定要基于每一个被评价对象 对组织整体的战略意义。
有服务差错率、客户信用评 价 覆 盖 率、成 本 收 入 比 和 新
产品收入占比等 ，着重体现 经 营 管 理 重 点，引 导 全 行 强
化基础建设，积 极 开 拓 创 新，狠 抓 资 源 整 合；学 习 与 成
长维度目标是如何将人力 、信 息 技 术、企 业 文 化 联 系 起
来，转化为实际生产力支持 银 行 发 展 战 略 ，该 层 面 主 要
学习与 为员工提供发展和
客户拓展程度 内控管理
流程化管理
产品推广业务创新 工作业绩
基 础 客 户 、优 质 客 户 增 量 内 部 控 制 与 合 规 经 营 、风 险 管 理 、授 信 管 理 等 财 务 管 理 工 作 推 动 、人 力 资 源 管 理合规性等 网 点 转 型 、交 叉 销 售 、产 品 创 新 、 网银开通率等 人力资本投资回报率
数、顾客满意 度 等，引 导 扩 大 客 户 基 础 ，加 快 战 略 业 务
发展，提升市 场 竞 争 力 。 内 部 流 程 维 度 目 标 是 如 何 通
过有效的相互联系的内部管理来发展和保留客户。该
层面主要有生产管理 、风险 过 程 管 理、营 销 管 理 和 产 品
创新管理四个 战 略 主 题 ，这 四 个 主 题 的 代 表 指 标 分 别
商业银行绩效评价指标设计应服从商业银行的整 体战略。考核评价指标设置必须充分考虑战略目标在 各经营责任主 体 之 间 的 传 导 和 执 行 ，确 保 整 体 战 略 得 到落实。主要 问 题：一 是 绩 效 评 价 指 标 仍 偏 重 财 务 指 标；二是不 同 绩 效 考 评 对 象 指 标 设 置 不 衔 接 ，造 成 部 门／分支机构绩效考评目标函数与组织不一致 。 １．２ 没 有 很 好 地 解 决 “级 差 地 租 ”问 题
关 键 词 ：商 业 银 行 ；战 略 导 向 ；绩 效 评 价 中图分类号：Ｆ８３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２－３１９８（２０１５）０６－０１１３－０２
随着商业 银 行 经 营 环 境 日 益 复 杂 、同 业 竞 争 日 趋 白热化，绩效评 价 等 内 部 管 理 效 率 的 提 高 已 经 成 为 商 业银行提升竞争力的重要手段。我国商业银行总体上 经历了一个从追逐规模的粗放型经营模式向重视平衡 风险与利润、强 调 质 量 与 效 益 的 集 约 型 模 式 的 转 变 过 程。目前，部分 商 业 银 行 已 引 入 平 衡 计 分 卡 作 为 绩 效 管理工具，但应用程度不一 ，尤 其 是 大 型 国 有 商 业 银 行 分支机构众多，各自的经营 环 境、业 务 规 模 及 业 务 结 构 差异较大，具有不同的战 略 地 位 和 意 义 。 另 一 方 面，随 着国内外金融 环 境 的 变 化 ，我 国 对 银 行 业 的 监 管 力 度 也不断加 强，因 此，如 何 建 立 一 套 具 有 高 度 战 略 相 关 性、环境适应性 的 商 业 银 行 绩 效 评 价 体 系 以 实 现 银 行 经营目标的问 题，已 成 为 商 业 银 行 绩 效 考 核 实 务 中 亟 待解决的问题。 １ 我 国 商 业 银 行 绩 效 评 价 现 状 ：战 略 相 关 性 相 对 不 足 １．１ 绩效评价指标体系不完善 ，战略传导机制不顺畅
平衡计分卡作为将企业的战略具体化为执行目标 的管理工具，其 重 要 特 点 是 将 企 业 的 战 略 具 体 化 为 财 务、客 户、内 部 流 程、学 习 与 成 长 四 个 方 面 的 战 略 驱 动 因素，并通过层 层 分 解 和 细 化 评 价 指 标 来 向 被 评 价 对 象传导组 织 整 体 战 略 导 向 、努 力 方 向 和 评 判 标 准 。 具
以下为商业银行在价值最大化目标和提升竞争力
战略导向下的平衡计分卡指标体系应用：
表 １ 商 业 银 行 平 衡 计 分 卡 指 标 体 系 简 表
维度 战略目标ห้องสมุดไป่ตู้
关键因素
指标
增 加 资 产 获 利 水 增 加 收 入 ，节 约 成 本 ＥＶＡ、ＲＡＲＯＣ、总 资 产 回 报 率 、
财务
平 ，提 高 信 用 风 险 管 理 水 平 ，促 进 资
作 者 简 介 ：杨 淑 梅 （１９７７－ ），女 ，内 蒙 古 通 辽 人 ，中 级 会 计 师 ，管 理 学 硕 士 ，主 要 从 事 预 算 管 理 与 绩 效 评 价 方 面 研 究 。 现代商贸工业 ２０１５年 第３期（下 ） １１３