以预算为核心的财务管理一体化信息建设

现代商贸工业以预算为核心的财务管理一体化信息建设彭玲英(麻城市农业局，湖北麻城438300)摘要：预算是企业内部控制的有效手段，强有力的预算管理能较好地控制企业成本及财务风险，确保企业的资金链能顺利运转。

当前，在企业的实际预算管理中，预算管理大多较为弱化，使预算工作往往流于形式，无法有效地为实现企业的目标和战略服务因此，建立以预算为核心的财务管理一体化信息系统，对预算管理进行动态监控，实时分析，实现对财务管理程序化、标准化、透明化，以避免在预算执行过程中出现超预算等现象^从预算管理定义出发，分析了企业财务预算管理存在的问题、财务管理信息系统一体化解决方案、预算管控下的财务管理一体化建设内容等，以期为企业的预算管理相关工作提供一定的指导性意见&关键词：预算；财务；一体化；信息；建设中图分类号：F23 文献标识码：A d o i：10. 19311/j.c n k i. 1672-3198. 2016. 24, 0601预算管理定义概述预算管理是指对企业的业务预算、资本性支出预算、筹资预算及财务预算等进行管理。

业务预算是指企业基本业务活动的预算，它因不同业务类型而异。

资本预算是对企业的长期投资业务及其他筹资业务进行费用预估的工作，具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等。

筹资预算是对企业生产经营所需资金来源进行预测和规划，具体包括长短期借款、应收款 和股票和债权发行等；财务预算则综合反映了各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而有效地规划企业的现金量和经营成果6预算管理的环节主要包括：（1)预算编制，是以预 算目标为依据，对预算总目标的具体的量化处理；（2) 预算审批，即根据企业的具体业务流程，将预算申请提 交给具有审批权限的工作人员进行审核和批准；（3)预 算执行，是各级预算负责人发挥主观能动性，并通过各 项调控和人的主动性努力完成预算目标，是预算的具体实施和预算控制的核心环节;(4)预算调控，是预算基于事业单位改制的需要，部分行政事业单位由财务全额拨款变为具有市场自主经营的企业，为此需 要行政事业单位财务工作人员在符合亊业单位财务工 作要求的基础上转变思想观念，提升综合素质，首先事 业单位财务人员要提高对新形势下新问题的认识能力。

基于当前新形势对事业单位的影响，尤其是国库 集中支付制以及事业单位体制改革的要求，很多事业 单位的管理模式发生了变化，为此需要财务人员正确认识到新的变化，从思想上重视财务工作的新变化，强 化对事业单位财务管理工作的创新；其次树立成本核算的理念。

传统的事业单位支持往往是财政资金，因此长期以来单位没有成本控制的观念，在新形势下事业单位的财务工作人员应该树立成本核算的概念，以此发挥财务管理在事业单位管理中的职能作用。

3.2构建完善的内部控制制度财政国库集中支付制度要求行政事业单位应该完 善内部控制制度，尤其是财务管理内部控制制度：一是 加强对事业单位工作人员的内部控制方面知识的宣传，增强行政事业单位工作人员特别是财务人员的内控意识，切实保障内部控制推行有良好的思想基础；二 是建立健全内部控制制度，实行不相容岗位分离，确保 行政事业单位内部控制制度合理规范，有利于执行；三 是定期对货币资金对账检查，强化货币资金的核查控制，保障资金的运行安全；四是实现国库集中支付系统 与财务核算系统的有效对接，寻找内部控制和国库集中支付的结合点，乎衡二者的制约关系，实现行政事业 单位全面的管理与控制。

3.3完善相关财务制度，强化对固定资产的管理事业单位要及时对现存的财务管理制度进行梳理，结合事业单位自身的现状查找自己所存在的不足，尤其是在执行相关财务制度方面所存在的缺陷。

当然 最重要的就是提高事业单位资金的透明度，通过建立 完善的内部审计体系提高对资金使用的监管。

同时在 新形势下事业单位要加强对固定资产的管理，尤其是 要提高固定资产使用价值的核算，避免出现㈣定资产 使用不当的问题。

3.4建立健全预算管理绩效考核机制绩效考核是强化预算管理工作的重要手段，绩效 考核就是利用特定的指标通过对预算项目的定量和定 性分析，对预算决策等情况进行综合的评价。

事业单位在绩效考核体系建立时一定要遵循全面、客观的原则，制定切实可行的奖惩机制。

对于预算执行效益高的部门要给以必要的奖励，而对于预算资金使用效益低下的部门则要给予必要的处罚。

对于情节十分严重 的，按照目标经济责任的有关规定追究相关责任人的蓊济责任。

通过绩效和奖惩的结合，可以最大限度地调动各部门的工作积极性和创造性，避免各部门铺张浪费，保证预算管理的严肃性和有效性，保证事业单位 业务健康、有序发展。

参考文献I D J李艳玲.新时期下行政事业单位财务管理新问题及新对策[j].东方企业文化，2015，（08).[幻梁昆芬.新预算法下行政事业单位财务管理新问题及新对策探析[J].财经界（学术版），2015.(08).[3]朱艳平.国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响及对策[J].行政事业资产与财务，2014,（12X作者简介：彭玲英(1978 —），女，本科学历，职称：中级会计师，麻城市农业局财务科，研究方向：财务管理。

现代商贸工业丨2016年第24期 J 119 ►财经管理执行过程中的日常控制职能；（5)预算评价，对预算结果进行评估等。

2企业财务预算管理存在问题分析2.1预算管理系统较为独立，未与其他系统相协调当前，大多数企业已经开始实施了企业资源计划，在企业各个部门开始实施E R P系统管理。

但E R P系统是一项较为复杂的工程，企业在运用E R P系统对企 业内部的人力资源系统、财务系统、生产系统、销售系 统等进行关联与整合时，却缺少了与预算管理系统的有效结合，使得预算管理系统没有有效发挥其作为企业目标计划和战略实施及内部控制的重要管理作用9 2.2预算管理系统缺乏信息化技术支持预算业务的控制分布于预算编制、审批、执行与评 价等各个阶段，企业在执行预算业务的过程中，往往缺 乏相关的信息化技术支持，使得预算管理在整个流程中明f t存在短板。

主要表现在：（1)预算编制缺乏科学 性分析。

企业的主要做法往往是综合过往的预算数据及当月的预支出情况，而未进行科学的模型计算。

（2) 审批过程过于主观。

企业对预算的审批主要是根据业务流程给予相应的负责人进行审批，缺乏相应的技术审核，即对不符合要求的审批内容通过信息系统予以指正与驳回等。

（3)评价控制能力弱化。

预算的评价控制主要集中在经济活动发生之后，这样易导致经济活动#项与预算执行环节中状态的信息不对称，致使 预算的约束能力弱化，无法有效地发挥预算控制成本、防范财务风险等相关作用。

2.3预算管理未覆盖企业全部运营经济活动目前，大部分企业的财务预算控制主要集中在企业的收支预算中，而没有覆盖企业全部的经济活动。

企业要提高预算控制成本和防范财务风险等能力，必 须将企业的所有经济活动纳入全面预算管理。

但在实 际的企业管理中，存在一些不确定性项目，使得其支出 与收入数据也存在|定的变动性，在进行年度预算编制时，无法进行准确预测，故这类领域的数据预测往往变成预算控制的盲区a如纵向的科研经费、在建工程、新研制产品的销售收入、捐赠收入等，均是企业内部控 制的风险高发3财务管理信息系统一体化解决方案3.1整合对接办公自动化，与其他系统相协调要构建财务管理信息系统一体化，必须以预算管理为核心，以E R P信息系统为基础，通过E R P专业技 术人员对相关部门工作人员进行技术培训，将企业财务系统、人力资源系统、预算管理系统、科研管理系统、销售系统、生产系统等协同平台系统进行相互关联，同时对采购、基建、科研、捐赠、费用报销等业务的审批权进行严格规定。

让财务部门在进行预算审核时，能够 通过相互关联的其他部门的相关信息，来准确判断预算的有效性与科学性，进而使预算能够真正起到实现企业目标计划和战略实施及内部控制的重要作用。

3.2加强预算管理信息化建设加强预算管理信息化建设，除了对预算管理从有纸化办公转变为无纸化办公外，还需精细化预算管理的信息化建设。

首先，详细分析企业所需参与预算的全部经济活动，根据不同的经济活动，利用计算机信息 系统及科学的理论知识设计相关预算模型，再利用相关预算模型进行不同经济活动的收支预测，确保预算数据的科学性及有效性。

其次，利用信息技术建立预算审批系统，即根据相关联的部门信息，确定相关预算金额的最大化数据，再根据业务流程确定相关负责人的审批权限，对不符合标准的预算申请，审批系统在 审核驳回并要求相关人员进行再次修改，直至 达到相关标准后，审批权限才予以开通，确保预算审批 的权威性及严格性。

最后，科学设计预算评价系统，整 个预算管理的评价功能需贯穿预算执行的各个环节，及时堵住预算执行过程中所存在的漏洞，避免超预算行为，对违反预算管理相关制度的行为进行严格的责任追究，进而强化预算管理的约束能力。

3.3将预算管理覆盖企业全部经济活动企业的任何一项经济活动都有可能产生财务风险。

而预算管理的重要目的是控制企业成本、防范财 务风险，确保企业的目标和战略顺利实现。

在企业的实际经营管理中，如果需要将预算管理覆盖企业的全部经济活动，则需要考虑一些难以准确进行收支预测的项目。

对于这种项目，企业的财务管理部门应积极建立风险防控系统，建立健全内部控制体系和岗位管理职责以及全面质量管理体系等，通过建立全面的风险防控体系，来降低预算管理难以控制的领域。

4预算管控下的财务管理一体化建设内容4.1预算维度设计企业预算管理相关工作人员应根据企业的实际情况并结合预算管理制度，设计合理的预算管理维度。

维 度内容包括:预算管理岗位职责、预算管理制度、基于信 息系统的预算管理流程；预算管理工具；业务表单和管理方案。

并将此维度贯穿在预算的编制、审批、执行、评 价、调整等全过程，做到预算动态化管理，及时控制在预 算执行过程中出现的超预算及其他违反制度等行为。

4.2建立费用控制平台以预算管理为核心，以资金管控为主线，利用计算 机信息技术建立费用控制乎台，并将此平台与员工日常办公系统相连接，让员工在日常工作中能够轻松便捷地用日常办公系统登录密码进行登录。

同时，对预 算申请流程及审批权限进行统确保预算全过程能在内部控制环境下严格执行。

4.3实现预算动态监控预算监控系统能够实现对费用申请及执行过程的实时监控，案时分析，对在预算执行过程中所遇到的预 算超支情况及已超支但必须进行费用支出情况，系统 一方面可以进行实时提醒及相应地干预费用的支出，另一方面能够科学地判断已超支预算是否有权限能够继续进行费用支出及及时对相应预算进行调整，并在 系统中保持调整痕迹，以便预算的评价工作有据可依。

5结束语综上所述，预算管理是企业控制成本、防范财务风 险的有效手段，但当前存在诸多企业在预算管理方面控制不严，预算约束力弱化等现象Q这使得预算管理常常流于形式，对超预算行为无法进行有效地控制。