附加税与烟叶税知识点总结
税一(2016) 第4章 附加税与烟叶税 课后作业
第四章附加税与烟叶税（课后作业）一、单项选择题1.纳税人实际缴纳的下列税种中，属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的是（）。
A.增值税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.耕地占用税2.某企业（位于市区）2016年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。
当月还将2008年购进的机器出售出去（未放弃减税），取得含税收入200000元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。
A.5950B.6300C.5775D.5521.853.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2016年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元；当月内销应税消费品缴纳消费税1.5万元。
该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。
A.0.65B.0.15C.2.05D.2.154.某县城一生产企业2016年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。
该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。
A.4575B.5600C.4000D.60005.某县城甲企业（增值税一般纳税人）2016年5月从林场收购一批原木，收购凭证上注明价款45万元。
甲企业将该批原木运往位于市区的乙企业并委托其加工成实木地板一批，当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。
已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板适用的消费税税率为5%。
乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。
A.0.16B.0.18C.0.12D.0.156.甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。
则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。
A.45.56B.51.48C.44D.46.87.某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2016年3月向烟农收购烤烟叶支付收购价款200万元，同时按规定支付了价外补贴；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入200万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）
小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）一、城建税基本规定二、教育费附加教育费附加征收比率为3%。
三、烟叶税资源税一、纳税人与扣缴义务人1.纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。
除规定的情形之外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为水资源税纳税人。
2.扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
（收购已税产品不扣缴）二、税率比例税率、定额税率三、应纳税额的计算从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额从价定率：应纳税额或扣缴税额=销售额×适用税率1.销售数量的确定（1）具体规定（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.销售额的确定销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。
但不包括：增值税销项税额和运杂费用。
【解释】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：①包含在应税产品销售收入中；②属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；③取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；④将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
四、税收优惠（一）减税免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
3.纳税人开采或生产过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减免。
（不包括管理原因造成的损失）4.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
5.三次采油资源税减征30%。
6.深水油气田资源税减征30%。
7.低丰度油气田资源税暂减征20%。
8.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
9.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
税务师职业资格税法一(附加税与烟叶税)模拟试卷4(题后含答案及解析)
税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷4(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。
A．城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B．增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C．城市维护建设税原则上不单独规定减免税D．计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款正确答案：C解析：选项A：城市维护建设税可以加收滞纳金和罚款；选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还；选项D：城建税的计税依据不包括非税款项(滞纳金和罚款)。
2．下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。
A．只要缴纳增值税就必须同时缴纳城市维护建设税B．同时缴纳增值税、消费税的纳税人才能成为城市维护建设税的纳税人C．只要退还“三税”就必须同时退还城市维护建设税D．城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人正确答案：D解析：选项A：进口环节海关代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税；选项B：并不是同时缴纳“三税”的单位和个人才能成为城市维护建设税的纳税人，而是只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，就可能成为城建税的纳税人；选项C：出口退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。
3．某市一卷烟厂(增值税一般纳税人)委托某县城一卷烟厂(增值税一般纳税人)加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为40000元，支付加工费(不含增值税)5000元，雪茄烟消费税税率为36％，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。
受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税( )元。
税务师考试《税法(Ⅰ)》第四章附加税与烟叶税高频考点汇总
2020税务师考试《税法（Ⅰ）》第四章附加税与烟叶税高频考点汇总考点三烟叶税★2020税务师《税法（Ⅰ）》高频考点：城建税的计税依据【内容导航】城建税的计税依据【考频分析】考频：★★复习程度：熟悉本考点。
本考点通常会和增值税、消费税的计算结合在一起考查。
【高频考点】城建税的计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
特别说明：1.纳税人加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
2.纳税人被查补增值税、消费税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
3.增值税和消费税得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免）4.城建税进口不征，出口不退。
2020税务师《税法（Ⅰ）》高频考点：城建税及教育费附加的减税、免税【内容导航】城建税及教育费附加的减税、免税【考频分析】考频：★★复习程度：熟悉本考点。
【高频考点】城建税及教育费附加的减税、免税1.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库。
2.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税及教育费附加。
3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及教育费附加，一律不予退（返）还。
4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税及教育费附加。
【提示】为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
2020税务师《税法（Ⅰ）》高频考点：烟叶税【内容导航】1.纳税义务人和征税范围2.应纳税额计算3.征收管理【考频分析】考频：★复习程度：熟悉本考点。
【高频考点】烟叶税（一）纳税义务人和征税范围1.纳税义务人：在我国境内收购烟叶的单位。
2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。
（二）应纳税额计算1.收购烟叶应缴纳的烟叶税：应纳烟叶税税额＝烟叶实际支付的价款总额×20%烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴2.收购烟叶可抵扣的增值税：烟叶进项税额＝收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×9%（10%）＝收购价款×1.1×1.2×9%（10%）（三）征收管理1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天。
快速了解税费知识点总结
快速了解税费知识点总结一、税费的基本概念税费是国家政府依法向个人和企业征收的一种财政收入，用于支持政府运作和提供公共服务。
税费的主要特点包括义务性、强制性、对等性、特别性、权力性和一次性。
1. 义务性：纳税人必须按照税法的规定向国家缴纳税款，缴税是一种义务。
2. 强制性：国家对纳税人征收税款的权力是强制性的，纳税人必须按照法定程序履行纳税义务。
3. 对等性：纳税人缴纳的税款应当对应于政府提供的公共服务和社会福利。
4. 特别性：税费是一种特别性的财政收入，它与国家的其他财政收入（如国债、国有资产等）有着本质的区别。
5. 权力性：国家对纳税人征收税款是以其行使国家税收权力为基础的。
6. 一次性：纳税人在一定的时间内向政府缴纳的税款是一次性的。
二、税费的种类税费主要包括直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接向政府缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由消费者向政府缴纳的税款，如消费税和营业税。
税费还可根据税法的不同，分为所得税、消费税、财产税、土地使用税等多种类型，每种税费都有其特定的征收对象、税率和征收方式。
1. 所得税：所得税是国家对个人和企业的收入征收的税费，包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是指个人从各种劳动、财产和无偿赠与等各种收入中实际取得的所得按规定征税；企业所得税是指企业按其所得额征税，包括境内企业所得税和境外企业所得税。
2. 消费税：消费税是国家对特定商品和服务的销售额征收的税费，主要包括增值税、消费税和营业税。
增值税是指对企业生产和经营过程中增值额按比例征税；消费税是指对烟草、酒精、汽车等特定商品的销售额征税；营业税是指对特定服务和商品的销售额征税。
3. 财产税：财产税是国家对个人和企业的财产征收的税费，包括房产税、土地使用税、车船使用税等。
房产税是指对个人和企业所有的房地产按规定征收的税费；土地使用税是指对土地使用权征税；车船使用税是指对个人和企业拥有的车辆和船只征税。
初会基础第55讲城市维护建设税和教育费附加、资源税、烟叶税
考点三 与增值税联系较为密切的税费二、城市维护建设税和教育费附加（一）城建税纳税人在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人【提示】包括各类企业 含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单(位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人（含外籍个人）城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税税率基本规定城市维护建设税实行地区差别比例税率，共三档，具体为：①纳税人所在地在市区的，税率为 7%②纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%特殊规定（ ）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代1缴、代收代缴的城市维护建设税按 适用税率执行受托方所在地（ ）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费2税的，其城市维护建设税的缴纳按 适用税率执行经营地计税依据（ ）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依1据（ ）城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值2税税额（了解）应纳税额应纳税额 （实际缴纳的增值税 实际缴纳的消费税）×适用税率=+免税规定①对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税②对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税③对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还【口诀】进口不征，出口不退，即征即退、先征后退、先征后返，不予退返还纳税义务发生时间城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳纳税地点城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法-教育费附加和地方教育附加的有关规定
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法知识点：教育费附加和地方教育附加的有关规定● 详细描述： 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率（3%或2%） 其中：教育费附加征收比率为3%；地方教育附加征收比率为2%例题：1.位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业一块土地使用权（该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件），该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元，该土地原取得时成本为500万元。
下列各项中，符合税法相关规定的有（）。
A.该企业应缴纳的营业税为50万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元正确答案：B,D解析：城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。
考核考生对跨章节知识点的把握能力。
首先，纳税人将土地使用权归还土地所有者时，只要出具县级（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，取得的征地补偿费不征收营业税，所以A选项错误；其次，増值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元（出口货物的“免抵退”税额），当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（万元）；最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120X3%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=120x7%=8.4（万元），所以D选项正确。
2.某纳税人按税法规定，实行增值税先征后返优惠政策，其城建税的正确处理办法有（）。
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附加税与烟叶税
第一节城市维护建设费
一、特点：1.特定目的——税款专款专用，2.属于一种附加税，3.根据城镇规模设计税率，
4.征收范围较广
二、城建税基本规定
（一）征税范围：包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。
（二）纳税人：征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。
（三）税率——地区差别比例税率，三档
【特殊规定】
1.铁路总公司：税率统一为5%
2.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，城市维护建设税适用1%
3.撤县建市后，城建税适用税率为7%。
【其他具体规定】
1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；
2.流动经营等无固定纳税地点的：按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；
3.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按预缴地城建税税率就地计算缴纳城建税和教育费附加。
（四）计税依据：实际缴纳的消费税、增值税税额（含免抵的三税）。
注意：“两税”补、罚，城建税也要补、罚；“两税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。
（五）减免税【城建税进口不征，出口不退】
1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
2.由于“两税”减免而发生的退税，同时退还已纳的城建税。
3.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入附加税、费计征范围。
4.“两税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。
5.对“两税”补罚，城建税也要补罚；但“两税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。
6.对国家重大水利工程建设基金，免征城建税。
（六）应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率
（七）征收管理：缴纳（代征、代扣、代缴）“两税”地
第二节教育费附加
一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
【包括外商投资企业和外国企业及外籍个人】
二、应纳教育费附加＝（实纳增值税＋实纳消费税）×3%
三、减免规定——同城建税
第三节烟叶税
一、烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为、以收购金额为征税依据而征收的一种税。
二、基本规定
1.纳税人：境内收购烟叶的单位
2.征税范围：晾晒烟叶，烤烟叶。
3.税率：比例税率20%
4.纳税义务发生时间是收购当日（付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天），向收购地税务机关申报纳税（纳税义务发生月终了之日起15日内）
三、应纳税额
1.计税依据：收购烟叶实际支付的价款总额（含10%价外补贴）
2.烟叶税=收购烟叶实际支付的价款总额*20%
3.从农业生产者手中收购烟叶，加工烟丝：
（1）烟叶进项税额＝纳税人收购烟叶实际支付的价款总额×（1＋20%）×13%（2018-5-1后12%）
（2）烟叶采购成本＝纳税人收购烟叶实际支付的价款总额×（1＋20%）×87%（2018-5-1后88%）。