管理费用实质性程序
实质性测试工作底稿-管理费用表格(一)
实质性测试工作底稿-管理费用表格(一)实质性测试工作底稿-管理费用表格管理费用表格是指企业对其管理活动所产生的费用进行记录与分析的表格。
这份表格包括了人力资源管理、行政管理、财务管理等方面的费用，而测试工作则是为了确认这些费用的真实性和正确性。
以下是对于实质性测试工作底稿-管理费用表格的详细介绍。
1. 准备测试工作底稿在进行测试工作之前，首先需要准备测试工作底稿。
该底稿应包括测试名称、测试说明、测试目的、测试方法等内容，以及进行测试的人员名单和时间表。
这样能够保证测试工作得以规范顺利地进行，以达到测试的目的。
2. 对管理费用表格进行抽样检查在测试的过程中，需要对管理费用表格进行抽样检查。
对于抽样检查所选择的样本，应该包括不同单位和不同账目。
在进行抽样检查时，需要仔细地审核每个账目，排除一些不真实或存在未知问题的记录。
3. 进行比对和分析在完成抽样检查后，需要对管理费用表格进行比对和分析。
首先是对比列出的数据和实际情况进行对照，并进行确认。
如果数据存在异常情况，则需要对账目进行核对，找出原因并解决。
其次，需要对企业的管理费用进行分析，以确定是否存在管理费用不合理的情况。
这样能够为企业提供参考，以便他们更好地改进管理和控制费用。
4. 填写测试报告在完成比对和分析之后，需要将测试结果通过测试报告进行记录，并开展专题讨论。
测试报告将包括测试的具体内容、测试的结果、比对和分析的结果、异常账目的处理方法和未来需要改进的地方等。
通过测试报告，企业能够了解其管理费用有哪些问题，从而采取措施来解决和预防类似问题的发生。
5. 向相关部门反馈测试结果在打印测试报告的同时，还应向相关部门反馈测试结果。
这样，便能更好地解决管理费用问题，从而提高企业内部管理和成本控制的水平。
反馈测试结果应注意信息传达的准确性，给出建议或指导以及受到影响的部门应及时响应。
总之，实质性测试工作底稿-管理费用表格确保了企业内部管理和成本控制的水平能得到有效的提升。
53 审计工作底稿编制指引——管理费用
审计工作底稿编制指引—管理费用一、会计记录概况ABC股份有限公司本期管理费用56,748,618.93元，上期管理费用63,813,688.55 元。
具体数据见“管理费用明细表”（底稿见索引SE-2）。
二、审计步骤，第一步：获取企业明细账、总账或科目余额表；第二步：获取或编制管理费用明细表并复核；第三步：对管理费用进行总体合理性分析；第四步：检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；第五步：交易检查测试；第六步：管理费用截止性测试；第七步：与其他相关科目进行核对,编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其他需执行的程序。
三、审计标准程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制管理费用明细表并复核。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、获取或编制管理费用明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数、报表发生额及明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；审计结论：除SE3所述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。
（底稿见SE-2）提示：实际工作中，不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。
（二）审计程序：对管理费用进行总体合理性分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；2、将管理费用实际金额与预算金额进行比较；3、比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理；4、对管理费用有关明细发生额与相应的计提科目的贷方发生额存在勾稽关系的款项进行配比性的核对与交叉复核，并作出相应记录；如有不符，查明原因并作相应的说明或调整。
审计学常考知识点(简答和论述题)汇编
审计学常考知识点（简答和论述题）汇编简答题确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有哪些？答：确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有：（1）实施审计程序的性质；（2）已识别的重大错报风险；（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）已识别的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或结论的基础上，记录结论或结论的基础的必要性；（7）使用的审计方法和工具。
简述应付账款的审计目标。
答：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
与期末账户余额相关的认定有哪些？答：注册会计师对期末账户余额相关的认定有：（1）存在。
存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在；（2）权利和义务。
权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关；（3）完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
简述主营业务收入的实质性分析程序。
答：主营业务收入的实质性分析程序：（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
成本管理费用核算流程
成本管理费用核算流程1. 引言成本管理费用核算是企业核心管理工作之一，是为了掌握和管理企业在运营过程中所发生的各项费用并进行核算和分析。
本文将介绍成本管理费用核算的流程，包括费用核算的基本原则和步骤，以及常见的费用核算方法。
2. 费用核算的基本原则费用核算需要遵循以下基本原则：2.1. 成本一致性原则费用核算应该按照一致的原则进行，在相同的成本项目中使用相同的核算方法和核算期间。
这样可以确保核算结果的可比性，方便企业进行成本控制和比较分析。
2.2. 成本实质性原则费用核算应该以真实、完整、准确地反映企业实际经营成本的原则进行。
核算人员应当遵循公正、客观、谨慎的原则，确保核算结果的可信度。
2.3. 成本分配原则费用核算要按照合理的成本分配原则进行，根据不同的成本项目和成本对象进行合理的分摊和分配。
这样可以确保各个成本项目和成本对象之间的合理关联，准确反映企业各个方面的成本。
2.4. 成本可控性原则费用核算应该强调成本的可控性，即成本核算应该能够提供有关成本控制的信息。
核算人员应当将成本核算与成本控制相结合，及时发现和纠正成本超支等问题。
3. 费用核算的步骤费用核算一般包括以下步骤：3.1. 费用分类首先，需要对各项费用进行分类。
常见的费用分类包括生产成本、销售费用、管理费用等。
分类的目的是为了方便费用核算和分析。
3.2. 费用归集费用归集是指将各项费用按照分类汇总到相应的成本项目中，形成成本明细表。
这需要对企业的各项费用进行收集和记录，确保每一项费用都得到正确的归集。
3.3. 费用分配费用分配是指根据成本分配原则，将直接费用和间接费用分配到各个成本对象中。
直接费用是可以直接与特定的成本对象相关联的费用，如直接材料、直接人工等；间接费用是不能直接与特定的成本对象相关联的费用，如间接人工、管理费用等。
3.4. 费用计算费用计算是指根据费用归集和费用分配的结果，计算出各个成本项目和成本对象的具体费用数额。
营业成本审计的
营业成本的审计营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。
营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业成本记录是否完整;确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业成本是否已记录于正确的会计期间;确定营业成本的内容是否正确;确定营业成本与营业收入是否配比;确定营业成本的披露是否恰当。
(一)直接材料成本的审计一般从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配量是否真实、合理。
其主要内容包括：(1)进行分析性复核。
(2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用的情况。
(3)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权。
(4)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
(5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的哦定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
(二)直接人工成本的审计一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。
主要内容包括：(1)进行分析性复核(2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确。
(3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
(4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。
(三)制造费用审计制造费用包括：分厂和车间管理人员的工资和福利费用、保险费、设计制图费、实验检验费、季节性和修理期间的停工损失以及其他制造费用等项内容。
制造费用审计的内容主要包括：(1)进行分析性复核。
获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对看其是否相符;抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。
实质性程序底稿编辑
实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。
1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
审计实质性程序工作底稿1
四、通过查看公司各年 用水、用电、燃气等能 源的耗用情况，是否和 收入确认规模匹配。
营业收入-实质性程序
1、检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；了解公司的业务类型及其特点 及其经营模式、各种经营模式的收入确认时点； 2、进行分析性复核 （1）选用收入增长率、销售毛利率、销售利润率、应收账款周转率、资产周转率等指标进 行分析，在横向上将本公司与同行业其他公司的资料进行比较，纵向上将本公司不同时期的 资料进行比较。 （2）纵向上比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常； 3、结合应收账款发生额查验及余额函证，确定销售的真实性；对未回函、询证函被退回、 回函确认数与公司账面记录不一致等情况予以特别关注。 4、实施细节测试； 5、实施收入的截止测试，关注日后退货、收款的相关记录； 6、与应交税费、销售费用科目结合分析收入合理性；如可以通过测算应交税费-增值税（销 售税额）分析收入的合理性；如销售的增加会引起包装材料、运费、销售人员薪酬费用等销 售费用的增加。
短期借款/应付利息
1、获取明细表，与总账数和报表数核对是否一致；
2、获取借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款 期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确； 3、复核短期借款利息：根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借 款的利息计算是否正确；
4、获取企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。对企业信用报告中列 示的信息与账面记录核对的差异进行分析，关注企业信用报告中列示的被审计 单位对外担保的信息；
3、查验所有收到补助凭证。
审计实质性测试程序—SE-管理费用
ABC
理计提。
SE3
13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支
标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证
ABC
是否合法，会计处理是否正确。
SE4 14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施
截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要
追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整
D
。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程
略
序。
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定
F
在财务报表中作出恰当的列报。
被审计单位：
管理费用实质性程序
索引号：
SE
项目： 编制： 日期：
管理费用
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的管理费 用已发生，且与被审计单 位有关。 B所有应当记录的管理费 用均已记录。
C与管理费用有关的金额 及其他数据已恰当记录。
料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否
系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关
费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持
ABC
。
6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和 SE3
差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否
ABC
在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检 SE3
查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔
ABC
偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的 SE3
相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
D
13抽查资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。
4405-3
14.针对评估舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
F
15.检查管理费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。
略
略
B
10.结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。
略
BAC
11.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。
略
ACE
12.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；
(2)将管理费用实际发生金额与预算金额进行比较；
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4405-2
E
3．检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。.
略
ABC
6.检查相关合同，检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）是否按合同规定支付。
略
AC
7.检查诉讼费用是否有合法原始凭证支持。
略
AC
8.检查业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。。
略
C
9.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费计算是否正确。
管理费用实质性程序
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：４405
截止日：
日期：
复核：
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
1、审计目标
A
B
C
D
E
F
2、需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
4405-2
审计目标
可供选择的实质性程序
是否选择
索引号
AC
4.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。
略
AC
5.查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），是否在合规范围内开支，是否有合法原始凭证支持。
二、实质性程序
审计目标
可供选择的实质性程序
是否选择
索引号
C
1.获取或编制管理费用明细表：
（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
（2）将管理费用中的工资薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
4405-2AB2．实施Fra bibliotek质性分析程序：