经营活动产生的现金流量要点
现金流量表解读要点
现金流量表解读要点现金流量表是企业财务报告中的一个重要财务报表，它记录了企业在一定时间内的现金收入和支出情况。
在企业的经营过程中，现金流量表对于投资者、股东、管理层、银行等各方面具有重要的参考价值。
本文将为您详细介绍现金流量表的解读要点。
现金流量表的结构一个完整的现金流量表通常包括三个部分，分别是：1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量在这三个部分中，经营活动产生的现金流量是最重要的部分。
这是因为经营活动通常是企业实现利润的主要方式，而现金流量表可以提供有价值的信息，包括企业如何获取现金、如何使用现金、资本支出和净收益的变化等等。
经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量反映了企业的主营业务现金流量情况，对于真实反映企业经营能力和盈利能力有着重要的作用。
经营活动产生的现金流量分为三部分，分别是：1.销售商品、提供劳务收到的现金2.支付给职工以及支付给供应商和承包商的现金3.支付的各项税费和其他类日常支出的现金销售商品、提供劳务收到的现金是企业在生产经营过程中获得的主要现金流入，这也是企业经营成果的一个直接体现。
而企业支付给职工、供应商和承包商的现金，是企业在经营过程中必须承担的现金流出。
此外，支付的各项税费和其他类日常支出的现金也是企业必须承担的支出。
投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量记录了企业在一定时间内进行的投资活动，包括购买长期资产、资产折旧和摊销等。
购置长期资产的现金支付比例较高，也是投资活动保障合理利润的主要方式。
此外，在现金流量表中，投资活动还包括固定资产回收的现金流入。
当企业因为某些原因估计固定资产、无形资产或长期投资的净现金流出会通过再度转移流出时，相应的现金流量应当被计入现金流量表中。
筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量记录了企业进行融资活动所产生的现金流入和现金流出。
包括股权融资和债务融资等，而企业所支付的利息，则是企业在筹资活动过程中需要支付的现金流出。
现金流量表分析的要点
现金流量表分析的要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的进出情况，对于企业的经营状况和财务健康程度有着重要的参考价值。
本文将从几个要点来探讨现金流量表分析的重要性和方法。
一、现金流量表的基本结构现金流量表一般分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动现金流量包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；筹资活动现金流量包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
二、经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况，是评估企业盈利能力和经营能力的重要指标。
通过分析经营活动现金流量，可以了解企业的经营状况和现金流动性。
1. 经营活动现金流入的分析经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金等。
可以通过分析这些现金流入的变化情况，判断企业销售情况的好坏以及经营能力的强弱。
如果经营活动现金流入持续增长，说明企业销售情况良好，经营能力强；反之，则可能存在销售不畅或经营能力不足的问题。
2. 经营活动现金流出的分析经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金等。
通过分析这些现金流出的变化情况，可以了解企业的采购情况和成本控制能力。
如果经营活动现金流出持续增长，说明企业采购成本高或者成本控制不力；反之，则可能存在采购成本较低或者成本控制能力较强的情况。
三、投资活动现金流量的分析投资活动现金流量主要反映了企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资决策和资产配置情况。
1. 投资活动现金流入的分析投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，通过反映企业在一定时期内现金的流入与流出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金运营状况以及现金筹资和投资活动的情况。
在进行现金流量表分析时，有几个主要要点需要关注。
一、现金流量表的结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
这三个部分反映了企业在经营、投资和筹资方面的现金流量情况，分别用于描述企业的经营能力、投资效益和融资能力。
二、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业主营业务所形成的现金流量，是企业的核心经营活动带来的现金收入和现金支出的变化。
分析经营活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注销售商品、提供劳务所收到的现金，以及其他与主营业务有关的现金流入。
2. 现金流出情况：主要关注购买商品、接受劳务支付的现金，以及其他与主营业务有关的现金流出。
3. 现金流量净额：反映企业在经营活动中现金的净流入或净流出情况。
正值表示净流入，负值表示净流出。
三、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业进行投资活动所形成的现金流量，包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产等。
分析投资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，以及其他与投资活动有关的现金流入。
2. 现金流出情况：主要关注购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及其他与投资活动有关的现金流出。
3. 现金流量净额：反映企业在投资活动中现金的净流入或净流出情况。
正值表示净流入，负值表示净流出。
四、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业进行筹资活动所形成的现金流量，包括吸收投资、借入资金和偿还债务等。
分析筹资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注吸收投资和借入资金所收到的现金，以及其他与筹资活动有关的现金流入。
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的重要一部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于投资者和企业管理者来说，了解现金流量表的分析要点是非常重要的。
本文将围绕现金流量表的分析要点展开讨论，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业进行投资所产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动所产生的现金流入和流出情况。
二、经营活动现金流量的分析要点经营活动现金流量是企业最重要的现金流量来源，对于投资者和企业管理者来说，了解经营活动现金流量的分析要点至关重要。
1. 现金流入方面，应重点关注销售商品、提供劳务所收到的现金，这反映了企业的主营业务收入情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流入，如收到的利息、租金等。
2. 现金流出方面，应重点关注购买商品、接受劳务支付的现金，这反映了企业的主营业务支出情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流出，如支付的工资、采购原材料等。
3. 经营活动现金净流量是评估企业运营状况的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。
投资者和企业管理者可以通过对经营活动现金净流量的分析，判断企业经营业绩的好坏。
三、投资活动现金流量的分析要点投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，对于投资者和企业管理者来说，了解投资活动现金流量的分析要点有助于评估企业的投资决策和资本运作情况。
1. 现金流入方面，应重点关注出售长期资产、处置子公司等所收到的现金，这反映了企业进行资产处置所获得的现金流入情况。
2. 现金流出方面，应重点关注购买长期资产、投资子公司等所支付的现金，这反映了企业进行投资所产生的现金流出情况。
3. 投资活动现金净流量是评估企业投资活动的效果的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。
财务分析中的现金流量分析技巧和要点
财务分析中的现金流量分析技巧和要点现金流量分析是财务分析中一个关键的工具，它帮助我们了解企业的现金流动情况和经营稳定性。
在进行现金流量分析时，有一些技巧和要点需要我们注意。
接下来，我们将探讨一些在财务分析中常用的现金流量分析技巧和一些关键要点。
1. 现金流量表的重要性和理解现金流量表是财务报表中的重要部分，它展示了企业在一定时期内现金的流入和流出情况。
我们需要仔细阅读和理解现金流量表，以确保我们准确地分析和解读企业的现金流动情况。
2. 经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是一个企业最关键的财务指标之一。
我们应该关注以下几个方面来分析经营活动现金流量：- 看一看公司的净现金流量是否呈现稳定增长趋势，这表明企业经营状况良好。
- 比较净现金流量与净利润的关系，如果净现金流量明显低于净利润，可能意味着公司存在现金流问题。
- 关注公司的经营性现金流量、投资性现金流量和筹资性现金流量之间的相互关系，以了解公司的现金流动性状况。
3. 资本支出现金流量的分析资本支出是企业为了购买或改善固定资产而进行的支出。
我们需要对资本支出现金流量进行分析，以了解企业的资产增长和更新情况。
以下几个要点需要注意：- 关注资本支出现金流量的变化趋势，一般来说，持续增长的资本支出现金流量意味着企业在积极投资和发展。
- 比较资本支出现金流量与公司净利润之间的关系，如果资本支出明显高于净利润，可能说明企业面临着资金紧张的风险。
4. 现金流量表中的非现金项目的分析现金流量表中可能存在一些非现金项目，如折旧、摊销等。
我们需要分析这些非现金项目的影响，以确保准确评估企业的净现金流量。
以下是一些关键要点：- 注意非现金项目的金额和变动情况。
如果非现金项目占据较大比重，可能会影响到企业的现金流动性。
- 比较非现金项目与净利润之间的关系，查看其对企业现金流量的影响程度。
5. 现金流量表的横向比较和纵向分析在进行现金流量分析时，我们还需要进行横向比较和纵向分析。
经营活动产生的现金流量要点
经营活动产生的现金流量要点经营活动是指一个企业为了实现其主要业务目标而进行的经济活动。
在企业的财务报表中，经营活动产生的现金流量是非常重要的一项，它可以反映企业经营的现金收入和现金支出的情况，进而判断企业是否能够持续健康发展。
下面是关于经营活动产生的现金流量的要点：1.现金流量表：现金流量表是反映企业现金流动状况的重要财务报表，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
其中，经营活动产生的现金流量包括现金收入和现金支出，通过现金流量表可以直观地了解企业的经营情况。
2.现金收入：经营活动产生的现金收入主要来自于企业的主营业务和其他业务活动。
主营业务收入包括销售商品、提供劳务所得等，其他业务活动收入包括其他经营收入、投资收益等。
现金收入的增加可以推动企业的经营发展，提高企业的盈利能力。
3.现金支出：经营活动产生的现金支出主要包括购买存货、支付职工薪酬、支付税费等。
购买存货是指企业为了经营业务需要购买的原材料、半成品和产成品等，在购买存货过程中产生的现金支出是企业的正常运营活动。
支付职工薪酬是指企业为了支付员工的工资、奖金、福利等而产生的现金支出。
支付税费是指企业为了履行法定税务义务而支付的各种税费。
4.现金流量净额：现金流量净额是指企业经营活动产生的现金流入减去现金流出之后的余额，它可以体现企业的经营活动现金的净收入。
现金流量净额是判断企业经营状况的重要指标之一，如果现金流量净额持续为正，说明企业的经营活动收入多于支出，企业的经营状况较好；如果现金流量净额持续为负，说明企业的经营活动支出多于收入，企业的经营状况较差。
5.现金流量比率：现金流量比率是指企业经营活动产生的现金流量与企业净利润之间的比率。
它可以反映企业净利润的现金化程度，即企业利润能够转化为现金的能力。
现金流量比率越高，说明企业的净利润能够较快地转化为现金，企业的经营状况较好；现金流量比率越低，说明企业的净利润转化为现金的速度较慢，企业的经营状况较差。
财务管理中的现金流量要点
财务管理中的现金流量要点在财务管理中，现金流量是一项至关重要的指标，它反映了一个企业的经营活动产生的现金流量情况。
在进行财务分析和决策时，了解现金流量的要点是非常重要的。
本文将介绍财务管理中现金流量的要点，并分析其在企业经营中的意义。
一、现金流量概述现金流量是指企业活动中所产生的现金和现金等价物的流入和流出情况。
它包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流入和现金流出。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量包括与企业日常经营活动相关的现金流入和现金流出，如销售商品、提供劳务所收到的现金、支付供应商、员工工资、支付税费等。
经营活动现金流量反映了企业的盈利能力和经营效率。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量包括企业购置和出售长期资产、以及与投资相关的现金流入和现金流出，如购买、出售股票、债券等。
投资活动现金流量反映了企业对长期资产的投资和融资能力。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量包括企业借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。
筹资活动现金流量反映了企业的融资能力和偿债能力。
二、现金流量分析要点现金流量的分析对于财务管理决策至关重要。
以下是财务管理中现金流量分析的要点：1. 现金流量量度指标现金流量量度指标包括经营活动产生的净现金流量、经营活动现金流量比率、资本支出比率等。
这些指标可以衡量企业经营活动的现金流量状况，以及现金流量对企业运营的重要程度。
2. 现金流量趋势分析通过比较不同期间的现金流量数据，可以分析企业现金流量的趋势，判断企业的财务状况和经营状况是否稳定。
如现金流量连续减少可能表明企业面临经营困难，需要采取相应措施加以改善。
3. 现金流量构成分析现金流量构成分析可以了解不同种类的现金流量对企业的影响。
比如，经营活动现金流量中，现金流入主要来自于销售商品和提供劳务，现金流出主要用于支付供应商和员工工资。
通过分析现金流量构成，可发现企业盈利模式的特点和优化的空间。
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的一种重要工具，用于展示企业在特定期间内现金流入和流出的情况。
通过对现金流量表的分析，可以为投资者、债权人和管理层提供关于企业的经营效益和财务稳定性的重要信息。
以下是现金流量表分析的要点。
1. 现金流量表的结构现金流量表通常分为三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括与核心业务相关的现金流入和流出；投资活动现金流量涉及到与资产和投资相关的现金交易；筹资活动现金流量则与公司的融资和债务偿还有关。
2. 经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是评估企业经营状况的关键指标。
正常情况下，经营活动现金流量应该是正值，表明企业的经营活动能够产生足够的现金流入。
如果经营活动现金流量为负值，可能意味着企业的经营效益不佳或存在经营风险。
3. 投资活动现金流量的分析投资活动现金流量主要反映了企业在购买和出售资产方面的现金收支情况。
投资活动现金流量的正值表示企业增加了固定资产或进行了投资，而负值表示企业处置了固定资产或投资减少。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的资本投资动态以及未来的发展趋势。
4. 筹资活动现金流量的分析筹资活动现金流量主要涉及企业的融资和债务偿还。
融资活动的正值表示企业通过股票发行、债券发行或贷款等方式增加了现金流入；而债务偿还的正值表示企业偿还了债务，降低了负债风险。
筹资活动现金流量的分析可以帮助我们评估企业的融资能力和负债状况。
5. 现金流量的趋势分析除了分析各个现金流量项目的数值外，还应注意比较不同期间的现金流量变化趋势。
通过对现金流量的趋势分析，可以判断企业的运营状况、投资策略以及融资活动的稳定性。
例如，连续多期的经营活动现金流量为正值，且呈逐年增长的趋势，可能意味着企业的盈利能力和经营效果逐渐改善。
6. 现金流量表与其他财务指标的综合分析现金流量表应该综合考虑其他财务指标，如利润表和资产负债表，进行综合分析。
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一,经营活动产生的现金流量
1,销售商品提供劳务收到的现金
根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息
例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回(1)借:银行存款117 (2)借:银行存款77
贷:主营业务收入100 应收账款40
销项17 贷:主营业务收入100
销项17
解:
销售商品收到的现金
100
4
3.5
3
17
119.5
例三,期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金
2 0 2(应收账款减少)
(本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2
例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元.
借:银行存款9 销售商品收到的现金
财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据10 (贴现息)1
9
注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方
综合例题:
销售商品收到的现金
100
4
3.5
3
17
2
1
116.5
2,收到的税费返还
凡是退税费,补贴收入均在该栏反映
3.收到其他与经营活动有关的现金
主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入
4.购买商品和接受劳务支付的现金
根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货
购买商品接受劳务支付的现金
100
2
3
8
17
10
118
例2,本期接受捐赠材料5万元
借: 原材料 5
贷:待转资产价值 5
(增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”)
例3,本期火灾损失材料3万元
发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3
贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”)
综合例题
购买商品接受劳务支付的现金
100
6
2
3
8
10
17
补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5
(2)本期火灾损失材料3万元 3
(3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元7.2
(4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4
125.2
分析:
本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用制造费用生产成本存货成本,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金.
例，表承上例
补充资料如下：
购买商品接受劳务支付的现金
（1）本期职工福利领用材料成本4万元 4
（2）水灾损失材料1万元 1
（3）主营业务成本中有折旧费用9万元9
（4）主营业务成本中有待摊费用3万元 3
（5）主营业务成本中有职工工资5.5万元 5.5
5.支付给职工以及为职工支付的现金
注：反映本期支付给职工的工资和福利费
（1）基建人员的工资和福利费在购建固定资产、无形资产支付的现金中反映
（2）离退休人员的工资和福利在其他与经营活动有关的现金中反映
（3）三金（养老金、医保金和失业金）、支付给职工的住房困难补助、为职工交纳的商业保险金等根据职工性质分析填列
支付给职工以及为职工支付的现金
2
3
补充：（1）本期支付职工工资26万元26
（2）补贴职工困难费1万元 1
其中，基建人员工资4万元， 4
退休人员工资0.5万元0.5
21.5
6.支付的各项税费
依据：由所得税、主营业务税金及附加、应交税金、其他应交款及本期发生的分析填列
注意：
（1）购销商品、材料、提供劳务所发生的增值税不在此栏中反映
（2）存款交纳的增值税在本栏中反映
（3）实际支付的耕地占用税计入购建固定资产和无形资产支付的现金
（4）固定资产投资活动产生的增值税和营业税在投资活动中反映
7.支付的其他与经营活动有关的现金
反映企业的押金支出、退回押金、暂借款支出、罚款支出、无指定用途的款项等
营业费用、管理费用中付现的金额一般在本项目中反映
例：本期管理费用共18万元，其中：折旧费用5万元、计提坏账准备2万元、摊销无形资产4万元、支付离退休人员工资3万元。
其余的其他支出已付
求：支付的其他与经营活动有关的现金
解：18-5-2-4＝7（万元）
二，投资活动产生的现金流量
1.收回投资所收到的现金
（1）投资时收到的应收股利、利息收回在“收到其他与投资活动有关的现金”反映（2）投资时支付的应收股利、利息收回在“支付其他与投资活动有关的现金”反映（3）反映企业单独收回的股利和每期发放的利息在“取得投资收益收到的现金”中反映
（4）处置长短期投资产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金”中反映
例1：4月1日已银行存款购入A公司股票40万元，占10％，另支付手续费1万元，A于3月15日宣告将于4月18日发放股利1.8万元，9月25日企业出售上述股票，售价68万元。
1、借：短期投资39.2 投资所支付的现金
应付股利 1.8 支付其他与投资活动有关的现金
贷：银行存款41
2、借：银行存款 1.8 收到的其他与投资活动有关的现金
贷：应收股利1.8
3、借：银行存款68 收回投资所收到的现金
贷：短期投资39.2
投资收益28.8
（注：处置短期投资时产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金”中反映）例2：企业对B投资，占10％，B发放股利40万元
借：银行存款4 取得投资收益收到的现金
贷：投资收益 4
例3：企业出售股权投资成本为100万元，售价为80万元，出售长期债券投资成本为300万元，出售时收回全部投资金额360万元，其中60万元为利息。
1、借：银行存款80 收回投资所收到的现金
投资收益20
贷：长期股权投资——投资成本100
2、借：银行存款360
贷：长期债券投资——面值300 收回投资所收到的现金
——应计利息60 取得投资收益所收到的现金
2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
（1）应扣除发生的费用所支付的现金
（2）若告诉为净收益和损失，则已经扣除了发生的费用
（3）其所收回的现金净额为负数，则不在本栏目中反映，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映
例1：企业出售一设备，原值100万元，已经折旧30万元，发生清理费用1万元，售价50万元。
解：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝50-1＝49万元借：银行存款49 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30
营业外支出21
贷：固定资产100
例2：企业出售一设备，原值100万元，已经计提折旧30万元，发生清理费用1万元，净收益4万元。
解：借：银行存款74 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30
贷：固定资产100
营业外收益4
3、购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金
（1）为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分和融资租入固定资产支付的租赁费在“筹资活动产生的现金流量”的项目中反映
（2）分期付款方式购建的固定资产，第一次付款在本项目中反映，以后各期支付的金额在“支付的其他与筹资活动有关的现金流量”中反映
（3）支付给基建人员的工资和福利费和三金在本项目中反映
例1：企业以银行存款购工程物资，买价10万元，增值税1.7万元，支付基建人员工资20万元。
解：购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金＝1.+1.7+20＝31.7万元
三、筹资活动产生的现金流量
1、吸收投资收到的现金
反映企业发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额
（1）通过金融企业发行产生的手续费、佣金等发生的费用从发行收入中扣除以净额列示
（2）本企业直接支付的审计、咨询等发生的费用列在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中
2、借款收到的现金
长短期借款所收到的现金、发生额分析填列
例：期初期末增加借款收到的现金短期借款20 28 8 8
长期借款10 42 32 32
其中：其中长期借款中由2万元为借款利息 2
38
3、收到的其他与筹资活动有关的现金
主要是接受现金捐赠
4、偿还债务所支付的现金
注：不含企业借款利息、债券利息
例：期初期末
应付债券——面值100 0
——应计利息20 0
债券利率为10％，年末已经偿还。
解：借：应付债券——面值100 偿还债务所支付的现金
——应计利息20 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金财务费用10 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
贷：银行存款130
5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
实际支付的现金股利、支付给其他单位的利润以及支付的借款利息和债券利息等（1）不含股票股利和非现金股利
（2）含偿还符合资本化的利息
6、支付的其他与筹资活动有关的现金
（1）反映：捐赠现金支出，价值较大的应单列项目反映
（2）反映：融资租入固定资产所支付的租赁费、分期购入的固定资产各期付款额（首次付款除外）
（3）反映：本企业直接支付的审计、咨询费用等发生的费用
解题思路：先从利润表入手。
主营业务收入起按顺序逐项调编。