施工企业会计成本核算实例解析.doc
全方位详解—新收入准则建筑施工单位会计核算（附案例解析）
全⽅位详解—新收⼊准则建筑施⼯单位会计核算（附案例解析）摘要：我国还有不少施⼯单位尚未使⽤新准则的，那么新准则发⽣了哪些变化，当新收⼊准则取代《企业会计准则15号-建筑合同》后，⼜该如何核算？之前已经分享过新准则中使⽤权资产的税务与会计核算，下⾯就来说说新准则中关于施⼯单位的收⼊以及成本核算。
新收⼊准则下建筑施⼯单位收⼊成本核算主要包括六个⽅⾯：⼀、成本归集。
“⼯程施⼯”科⽬被“合同履约成本”科⽬所替代，为⽅便核算，建筑业企业可在后者下设“⼯程施⼯—合同成本”（合同成本下⾯再设置施⼯直接费⽤科⽬和间接费分摊）和“⼯程施⼯—间接费⽤”（间接费下⾯再设置项⽬部管理费⽤科⽬明细），需注意“⼯程施⼯—间接费⽤”每⽉末结转⾄“合同成本—间接费⽤分摊”，“⼯程施⼯—间接费⽤”⽉末⽆余额。
⼆、成本确认。
“⼯程结算”科⽬被“合同结算—价款结算”科⽬所替代，贷⽅发⽣额表⽰已经完成且被发包⽅认可的⼯程量。
三、转销减值。
“存货跌价准备”被“合同履约成本减值准备”所替代。
四、计提减值。
根据履约进度确认收⼊和成本时，分别⾃“合同结算—收⼊结转”科⽬借⽅和“合同履约成本”科⽬贷⽅结转。
这⼀点完全不同于原建造合同准则下“⼯程施⼯”和“⼯程结算”科⽬。
五、收⼊确认。
“⼯程施⼯—合同⽑利”科⽬取消，相应内容直接进⼊利润表。
六、竣⼯计价。
业主⽅⽀付的预付款项，不再通过“预收账款”科⽬核算，⼀律计⼊“合同负债”科⽬。
新准则具体的会计核算如下：1.会计科⽬调整1.1增设“合同履约成本—⼯程施⼯—合同成本”科⽬（按照⼯程项⽬核算），核算原“⼯程施⼯—合同成本”科⽬核算内容。
1.2增设“合同资产”、“合同负债”科⽬，删除“⼯程施⼯、合同⽑利”。
合同结算科⽬余额为借⽅的项⽬，调整到“合同资产—⼯程款（已完⼯未结算）”科⽬;合同结算科⽬余额为贷⽅的项⽬，调整到“合同负债—已结算未完⼯”科⽬。
【重点补充】“合同结算”：本科⽬核算同⼀合同下属于在某⼀时段内履⾏履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。
施工企业会计成本核算实例解析
在建工程成本 核算 ｌ 、在 建成本转至完工成本 公 司的成本 一般是成本部提供 的数据 ，每个月会 向财务发 送动态成 本表。每个产 品类 型都有每平米 的单方成本 。假设这个项 目只有一个产 品类 型 ，每平米 单方 是 ８ ０ ０ ０元 ，这 个类 型 的建筑 面积 为 ５万 平 方米 ， 那 么总投 资就是 ８ ０ ０ ０× ５ ０ ０ ０ ０＝４亿元 。也 就是要 结转完 工的金 额。那 么在月底 时，结转成本分 录如下 ： 借 ：完工开 发产 品 ４亿 贷 ：房地产开发成本 一 成本结转 （ ５ ０ ０ １ ．１ ０ ）４ 亿
购” 状态。 分析 ：全 款数 １ ０ ０万元 ，只交 了 ６ Ｏ万元 ，签 约状态 。这 户满 足结
２ 、预 提 完 工成 本
假设这个项 且只有一个产品类型 ，且全部都竣工 ，且成本计 提合理 的话 ，这个 ４亿应该大于 ５ ０ ０ １ ．Ｏ １ 至Ｏ ８ 科 耳的合计。因为项 目虽说竣 工 ，但并不意味着 以后就不付工程款 了，所 以预提的金额肯定要 比实际 发生 的大 。因此 ，在月末 的时候 ，冲 回上个月的预提成本 ， ５ ０ ０ １ 科 且应 该是贷方余额 。于是 ，我们预提成本的工作就要从每季度做一 次 ，变成 每月做一次 。（ 各公司可能不一样） 所 以，先要 冲回最后 一次 的预 提成
一
、பைடு நூலகம்
申请退款 ，于是导致多收当初 ２ ０ ０ ０ ０元定金。 分析 ：２万元的定金是不 能转主 营业务 收入 的，因此 结账分 录只能
是：
借 ：预收账款 一 预售 房款 ３ ９ ０ １ ３ ０ ３ ４ ６ 贷 ：主营业务收入 ３ ９ ０ １ ３ ０ ３ ４ ６ 案例 ２ ：结算楼 盘合 同价款合计数为 １ ０ ０ ０ 万元 ，预 收账款数 ８ ０ ０万 元。签约状态下的合同价款 总数 ７ ０ ０ 万元。其中一套房子全 款数 １ ０ ０万 元 ，只交了 ６ Ｏ 万元 ，签约状态 。一套 房子全 款数 １ ０ ０万元 ，只交 了 １ Ｏ 万元 ，签约状态。还有一套房 子全款 数 １ ０ ０万元 ，交 了 ４ Ｏ万元 ， “ 认
工程施工项目部门账务实例
工程施工项目部门账务实例一、背景介绍某工程施工项目，主要包括土建工程、安装工程、装饰工程等多个分部分项工程。
为了确保工程顺利进行，项目成立了相应的管理部门，包括项目经理部、施工技术部、质量安全部、材料设备部等。
本文以项目经理部为例，介绍工程施工项目部门账务实例。
二、部门职责项目经理部主要负责工程施工项目的组织、协调、管理及施工资源的配置。
部门账务主要包括工程成本核算、资金收支管理、往来款项处理等。
三、账务处理实例1. 工程成本核算（1）直接成本核算直接成本包括人工费、材料费、施工机具使用费等。
以材料费为例，部门账务需记录材料采购、入库、领用、退库等环节的信息。
例如：某月，项目经理部采购钢材50吨，单价2000元/吨，共计100000元。
会计分录为：借：原材料-钢材 100000贷：银行存款 100000（2）间接成本核算间接成本包括项目管理费、办公费用、差旅费等。
部门账务需对这些费用进行分类核算。
例如：某月，项目经理部发生办公费用2000元，会计分录为：借：管理费用-办公费用 2000贷：银行存款 20002. 资金收支管理项目经理部需对工程款项的收取和支付进行核算。
例如，某月，项目经理部收到工程进度款300000元，会计分录为：借：银行存款 300000贷：工程收入 3000003. 往来款项处理往来款项包括与分包单位、供应商、客户等的款项往来。
部门账务需准确记录款项的收取和支付情况。
例如：某月，项目经理部支付分包单位工程款200000元，会计分录为：借：应付账款-分包单位 200000贷：银行存款 200000四、总结通过对项目经理部的账务处理实例进行分析，我们可以看到，工程施工项目部门账务涉及工程成本核算、资金收支管理、往来款项处理等多个方面。
准确、完整的部门账务记录有助于项目管理者了解工程的经济状况，为项目决策提供数据支持。
同时，规范的账务处理也有助于提高工程施工项目的管理水平，降低工程成本，提高项目效益。
工程项目成本核算全解，内附实例解析
工程项目成本核算全解，内附实例解析一、建筑工程项目成本核算概述（一）建筑工程项目成本核算的概念项目成本核算分为两级成本核算，即企业的工程施工项目施工成本核算（即工程成本核算）和项目经理部的工程施工项目施工成本核算（即施工成本核算）。
工程成本（即企业成本）与项目施工成本（即项目成本）之间是一个包含和被包含的关系。
工程成本是施工企业以工程项目为成本核算对象，按一定的方法核算在施工过程中发生的所有生产耗费或要素的价值形态转化，以及要素价值形态转移的总和。
项目施工成本一般是指在工程成本范围内，根据各单位管理要求和项目施工成本责任合同所确定的项目施工成本收支范围的各项年耗费或要素的价值形态转化或转移的货币价值转移。
（二）建筑工程项目成本核算的内容1、施工项目成本核算对象具体的成本核算对象主要应根据企业生产的特点加以确定，同时还应考虑成本管理上的要求。
2、施工项目成本核算的主要内容（1）执行国家有关成本开支范围、费用开支标准、工程预算定额和企业施工预算、成本计划的有关规定，控制费用，促进项目合理、节约地使用人力、物力和财力。
（2）正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。
（3）反映和监督施工项目成本计划完成情况。
3.施工项目成本核算的基本要求（1）划分成本费用支出和非成本费用支出的界限（2）正确划分各种成本、费用的界限①划清施工项目工程成本和期间费用的界限②划清本期工程成本与下期工程成本的界限③划清不同成本核算对象之间的成本界限④划清未完工程成本与已完工程成本的界限（3）加强成本核算的基础工作①建立各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查、盘点、索赔制度。
②建立、健全与成本核算有关的各项原始记录和工程量统计制度。
③制定或修订工时、材料、费用等各项内部消耗定额以及其内部结篚指导价。
④完善各种计量检测设施，严格计量检验制度，使项目成本核算具有可靠的基础。
（4）项目成本核算必须有账有据（三）建筑工程项目成本核算的特点1、成本核算内容繁杂、周期长。
工程施工核算举例
工程施工核算举例一、工程项目基本信息某企业获取了一项建筑工程项目，项目名称为XX工程，项目地点位于某市某区，建设内容包括办公楼、停车场等建筑物。
工程项目的总投资为1000万元，计划工期为12个月，工程施工单位为某建筑施工公司。
二、工程施工核算步骤1. 成本预算编制在工程施工项目开始之前，需要对工程项目的成本进行预算编制。
成本预算应包括各项工程费用，如人工费、材料费、设备费、管理费、利息等。
根据项目实际情况和相关标准，编制出符合工程项目特点的成本预算表。
2. 成本控制在工程施工过程中，应不断加强对成本的控制，确保工程项目的预算执行情况符合预期。
在施工过程中应密切关注工程费用的支出情况，及时调整工程费用预算，避免出现费用超支情况。
3. 工程施工记录对工程项目的施工过程进行详细记录，包括施工图纸、设计变更、施工日志等。
这些记录对工程施工的质量和进度起着重要的指导作用，同时也是工程施工核算的重要依据。
4. 费用清单编制在工程项目结束后，需要对工程费用进行清单编制。
根据工程施工记录和相关凭证，将各项费用逐一列出，包括工程量清单、设备清单、材料清单等。
清单编制应尽可能详细和准确，以便后续的核算工作。
5. 费用核对和结算核对费用清单和相关凭证，确保各项费用无误。
在费用核对完成后，对工程项目的费用进行结算。
结算应根据相关协议和规定，及时足额地支付给相关单位或个人，确保工程项目的财务安全。
6. 成本分析和总结对工程项目的费用进行成本分析，了解各项费用的占比和结构。
结合项目实际情况，总结工程项目的成本控制经验和不足之处，为今后类似项目提供参考。
三、工程施工核算注意事项1. 严格按照相关规定和标准进行工程施工核算，确保核算结果真实、准确。
任何形式的造假和弄虚作假行为都是不允许的。
2. 工程施工过程中，应加强工程记录的管理，确保工程记录的完整和可靠。
同时要建立健全的档案管理制度，保留相关凭证和文件，以备查证。
3. 在进行费用核对和结算时，要做到公平、公正，严格按照相关协议和规定进行操作，不得随意改变费用结算标准。
建筑行业会计核算及会计分录案例
1.7 行业会计核算建筑施工企业的会计核算有一定的特殊性，与生产型企业有很大的区别。
特别是在成本核算和收入的确认上，与生产销售企业有很大的不同。
在此，只介绍《建造合同》准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做介绍。
1.7.1 行业会计科目设置1.7.1.1 工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。
主要核算各项目成本及毛利。
下面设置“合同成本”和“合同毛利”两个二级明细科目。
1.工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2.工程施工-毛利，核算工程毛利。
具体的设置根据企业需要选择，这些会计科目不一定必须设置。
特别是间接费用，不需要的可不予设置。
1.7.1.2 机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。
相当于制造业的“辅助生产成本”科目。
通常情况下，一般设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）1.7.1.3 应收账款1.应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款。
工程施工企业的核算实例
工程施工企业的核算实例工程施工企业作为我国经济建设的重要支柱，其会计核算工作具有重要意义。
本文将以一个虚构的工程施工企业为例，详细解析工程施工企业的核算过程。
一、企业背景某工程施工企业主要从事道路、桥梁、隧道等基础设施建设，具备道路工程特级资质，拥有一支经验丰富的施工队伍，设备齐全。
企业实行年度财务核算制度，按照《企业会计准则》和《施工企业会计核算办法》进行会计核算。
二、核算实例1. 工程施工成本核算工程施工成本是企业的主要成本，包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费等。
以下是该企业某一项目的成本核算实例：（1）材料费核算材料费是工程施工成本的重要组成部分，包括原材料、辅助材料、构件等。
企业采用先进先出法对材料进行核算。
例：某项目在一年内购进了原材料A 1000吨，单价1000元/吨，辅助材料B 500吨，单价800元/吨。
年末，项目剩余原材料A 800吨，辅助材料B 300吨。
核算如下：借：工程施工-原材料A 200吨 * 1000元/吨 = 200000元借：工程施工-辅助材料B 200吨 * 800元/吨 = 160000元贷：银行存款 360000元（2）人工费核算人工费是指工程施工过程中支付给员工的工资、奖金、津贴等。
企业按照实际发生的人工费用进行核算。
例：某项目一年内支付给员工工资200万元，奖金50万元。
核算如下：借：工程施工-人工工资 250万元贷：应付工资 250万元（3）机械使用费核算机械使用费是指工程施工过程中使用的机械设备的折旧、维修、燃油等费用。
企业按照机械使用情况对费用进行核算。
例：某项目一年内机械设备折旧费用为80万元，维修费用为30万元，燃油费用为20万元。
核算如下：借：工程施工-机械使用费 130万元贷：累计折旧 80万元贷：银行存款 50万元（4）其他直接费核算其他直接费包括施工现场管理费、临时设施费、安全生产费等。
企业按照实际发生费用进行核算。
例：某项目一年内施工现场管理费为40万元，临时设施费为20万元，安全生产费为10万元。
工程施工会计核算举例(3篇)
第1篇一、工程项目立项1. 借：在建工程——项目立项贷：银行存款2. 借：长期借款贷：银行存款二、工程项目招投标1. 借：财务费用贷：银行存款2. 借：在建工程——招标费用贷：银行存款三、签订合同1. 借：在建工程——合同签订贷：银行存款2. 借：应收账款贷：主营业务收入四、采购原材料、设备1. 借：原材料贷：银行存款2. 借：固定资产贷：银行存款五、工程开工1. 借：在建工程——工程施工贷：原材料2. 借：在建工程——工程施工贷：固定资产六、支付工程款1. 借：在建工程——工程款支付贷：银行存款2. 借：应付账款贷：银行存款七、工程结算1. 借：应收账款贷：主营业务收入2. 借：主营业务成本贷：工程施工八、工程完工1. 借：固定资产贷：在建工程——工程施工2. 借：预收账款贷：银行存款九、税务处理1. 借：应交税费贷：银行存款2. 借：主营业务税金及附加贷：应交税费十、损益结转1. 借：主营业务收入贷：本年利润2. 借：本年利润贷：主营业务成本通过以上举例，我们可以看到工程施工会计核算涉及到多个会计科目，如在建工程、原材料、固定资产、应收账款、主营业务收入、主营业务成本等。
在工程施工过程中，企业需要根据实际情况，按照会计准则和会计制度的要求，进行相应的会计核算。
需要注意的是，以上举例仅供参考，具体会计核算应根据企业实际情况和会计准则进行调整。
在实际操作中，企业应结合以下因素进行会计核算：1. 工程项目特点：不同类型的工程项目，其会计核算方法和科目设置可能存在差异。
2. 会计准则和会计制度：企业应遵循国家统一的会计准则和会计制度，确保会计核算的准确性和合规性。
3. 内部管理制度：企业应建立健全内部管理制度，规范会计核算流程，提高会计信息质量。
4. 会计软件：企业应选择合适的会计软件，提高会计核算效率，降低人为错误。
总之，工程施工会计核算是一个复杂的过程，企业应高度重视，确保会计信息的真实、准确、完整，为企业管理层提供有效的决策依据。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
施工企业会计成本核算实例解析.doc 施工企业会计成本核算实例解析
摘要:施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。
会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的。
作为会计熟悉相关会计流程和科目尤其重要，可以根据实际情况或各企业情况不同而进行相应成本核算。
关键词:施工企业;会计;成本核算
一、在建工程成本核算
1、在建成本转至完工成本
公司的成本一般是成本部提供的数据，每个月会向财务发送动态成本表。
每个产品类型都有每平米的单方成本。
假设这个项目只有一个产品类型，每平米单方是8000元，这个类型的建筑面积为5万平方米，那么总投资就是8000×50000=4亿元。
也就是要结转完工的金额。
那么在月底时，结转成本分录如下: 借:完工开发产品 4亿
贷:房地产开发成本-成本结转(5001.10)4亿
2、预提完工成本
假设这个项目只有一个产品类型，且全部都竣工，且成本计提合理的话，这个4亿应该大于5001.01至08科目的合计。
因为项目虽说竣工，但并不意味着以后就不付工程款了，所以预提的金额肯定要比实际发生的大。
因此，在月末的时候，冲回上个月的预提成本，5001科目应该是贷方
余额。
于是，我们预提成本的工作就要从每季度做一次，变成每月做一次。
(各公司可能不一样)所以，先要冲回最后一次的预提成本:
借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)-100万
贷:应付账款——各期预提成本-100万
计提:
借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)4亿-(5001.01至5001.08合计数) 贷:应付账款——各期预提成本 4 亿-(5001.01至5001.08合计数)
检验:做完这一步后，5001科目余额为0;5001.10余额=1405(完工成本)发生额=预计投资总额
以上例子在实际工作中是比较简单的，但是万变不离其中。
一般某个房地产项目不会只有一期，而且这一期不会只有一个产品类型，再而且还全部同时竣工的。
大多数的房地产行业都会有三到四期的房源，产品类型最少也得两个以上，每一期都会出现部分拟建，部分在建，部分竣工的情况。
那个时候只能不同的状态不同处理。
譬如拟建的部分不计提成本，在建的部分按下月付款数计提成本，竣工的部分按照投资与实际发生的差额数计提。
二、现房成本结算
一般当房地产开发商拿到“新建住宅商品房准许交付使用证”意味着房子可以考虑结算，房子就可以结转主营业务收入和主营业务成本。
因为拥有“准入证”只是条件之一。
还有两个条件:房子处于“签约“状态;房款收到总房款的20%以上。
只有这三个条件都满足了，才允许结算。
否
则就不行。
1、预收账款的结转
当初房款进账，入科目“预收账款”，现在项目结算了，我们就要把结算部分的房子收入转入“主营业务收入”。
案例1:结算楼盘四个楼400户签约合同价款为:390130346元。
预收账款收
款:390150346元。
经过核对，400户全部签约，房款全部收齐。
后发现，预收账款
数比合同总价款高20000元，是之前有客户认购房子，但是过了认购期不来交首付。
房源自动转让，但是自己也不来申请退款，于是导致多收当初20000元定金。
分析:2万元的定金是不能转主营业务收入的，因此结账分录只能是:
借:预收账款-预售房款390130346
贷:主营业务收入390130346
案例2:结算楼盘合同价款合计数为1000万元，预收账款数800万元。
签约状态下的合同价款总数700万元。
其中一套房子全款数100万元，只交了60万元，签约状态。
一套房子全款数100万元，只交了10万元，签约状态。
还有一套房子全款数100万元，交了40万元，“认购”状态。
分析:全款数100万元，只交了60万元，签约状态。
这户满足结算条件，允许结算。
这种条件满足，但是房款没交齐的，按合同价款转收入，也就是100万进主营业务收入，差额进应收账款。
全款数100万元，只交了10万元，签约状态。
这户满足两个条件，但是房款没交到20%以上，不考虑结算。
全款数100万元，交了40万元，“认购”状态。
这户满足两个条件，没有签约状态，不考虑结算。
因此，需要入主营业务收入的，就是
700-100=600万，但是预收只转走了560万元，其余40万元挂应收账款。
借:预收账款-预售房款560万
借:应收账款-应收房款40万
贷:主营业务收入600万
什么时候这40万收回来了我们就冲掉应收
借:银行存款40万
贷:应收账款-应收房款40万
而那些暂时没结算的房子，一旦三个条件都满足，当月就要结转收入。
2、完工成本的结转
工程竣工时，把在建成本转入了完工成本，再把完工成本转入主营业务成本。
如果动态总投资没有变化，那么完工成本里对应多少结算部分的成本，转入主营业务成本的就应该是多少。
但是动态总投资要是有变化的话，还得调整。
案例:二期四标段全部竣工，总投资两亿元，转入完工成本两亿元。
本月二期四标段结算，总动态调至3亿元。
因动态总投资调增一个亿，因此我们要先调整1405科目和5001.10科目
借:完工开发产品1亿
贷:房地产开发成本-成本结转(5001.10)1亿
然后我们再结转主营业务成本
借:主营业务成本3亿
贷:完工开发产品3亿
如果结算了以后动态总投资又有变化的话，那么上面的四条分录就还
要做补提或者冲回。
终了就是5001.10的余额和1405的累计发生额等于动态成本里的预计总投资。
注:这是项目结算了，在项目没彻底结束之前，预提成本也还是要做的。
做法和竣工预提是一样的。
(作者单位:金华市华阳房地产开发有限公司)。