事业单位基建会计的账务处理
新事业单位会计制度下基建并账会计处理思考与实践
账” 。 新 旧会计 制度衔 接并 账是 今后基 建并账 核算 的基础 ， 必 须深 入 、全 面 分 析基 建 账数 据 形 成原 因 ，使 基建 投 资 项 目完 整 、准 确 地体 现 在 事业 账 内。 日常 并账 是一 项 经
常性 工作 ，并账 的原 理和方 法 与衔接并 账是 相 同的。
三、 交付 使 用资产 处理 《 衔 接处 理 》规定 ，“ 将２ ０ １ ２ 年 ｌ ２ 月３ １日原基 建账 中相关 科 目 余 额 并 入 新账 时 ：按 照 基建 账 中 ‘ 交付 使 用 资 产 ’科 目余 额 ，借 记新 账 中 ‘ 固定 资产 ’科 目……” 。 本 人认 为 ，此 规 定 与 现行 《 事 业 单 位会 计 制 度 》及 《 国
并 账是 一项 常规 性工作 ，每 月至 少一 次 以上 。
二 、并账 基本 原则
基 建账 并 账 的 基本 原 则 是 ，按事 业 单 位 财务 账 的原
用２ ０ １ ２ 年ｌ ２ 月３ １ 日基建账中“ 交付使用资产” 科 目余额 ， 借记新账 （ 事业账 ） “ 固定资产” 科 目明显重复 ， 虚增资产。 对于 《 衔接处理 》中所说的情况 ，只有在接受单位收到
且 ，至 少一 次 或 一 次 以上 。衔 接 并 账 是一 次 性 的 ， 日常
这说明，交付使用的资产在年末 （ １ ２月 ３ １日） ，事
业 账 、基 建账 均 体 现 这部 分 资 产 价值 ；下 年 年初 时 ，仅 事业 账 体现 此交 付使 用资 产价 值 。可见 ，在基 建并 账 时 ，
科 目无余 额 。
计 制度 衔 接 时的并 账 ，通 过基 建账 并账 确定 ２ ０ １ ３ 年含 基 建账数 据 的事 业会 计 账 的期初 余额 ，同时 生成 ２ ０ １ ３ 年 资 产 负 债表 期 初数 。二 是 日常并 账 。 即 ２ ０ １ ３ 年 １ 月 １日以 后 每 月必 须将 基建 账发 生额 并 人事 业单 位 的 “ 大账” ，而
事业单位基建账财务制度
事业单位基建账财务制度一、总则为规范事业单位基建账财务管理，提高资金使用效率，保障基建项目顺利推进，制定本制度。
二、管理范围适用于事业单位基建账及相关财务管理工作。
三、基建账设置1. 建立基建专项账，用于记录基建项目的经费收支和资产情况；2. 在财务软件中设置基建账，进行统一管理；3. 基建账主要包括基础设施建设、设备采购、工程施工、材料采购等相关费用。
四、经费来源1. 基建经费来源包括政府拨款、自筹资金、借款等；2. 定期对基建账收支情况进行汇总和分析，确保资金使用情况合理。
五、资金管理1. 严格按照规定程序使用基建经费，禁止挪用、私分；2. 对基建资金使用情况进行定期监控和审计，发现问题及时处理；3. 基建资金的收付必须通过指定账户进行，不得私自调动。
六、项目管理1. 建立基建项目档案，记录项目立项、实施、验收等相关信息；2. 针对不同类型的基建项目，建立相应的管理流程和审批程序；3. 对项目进度、质量、安全等方面进行定期检查和评估。
七、资产管理1. 对基建项目所购置的资产进行清查和登记，建立档案；2. 对资产进行定期检查和维护，确保资产完好。
八、监督检查1. 由财务部门对基建账进行定期审计，发现问题及时处理；2. 监督各部门对基建账的使用情况，督促其合理使用资金。
九、违规处理1. 对挪用、私分基建经费的行为，给予严厉处理；2. 对涉嫌违法违纪的情况，及时报告上级部门处理。
十、附则1. 本制度由财务部门统一执行，如有重大改动需报领导批准；2. 对基建账的使用情况进行定期汇总和报告，以便领导决策。
以上为事业单位基建账财务制度，仅为参考，具体执行细则请按实际情况制定。
事业单位基建会计的账务处理
事业单位基建会计的账务处理
对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。
若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。
下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述:
(一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建
1.资金结转基建专户时:
借:结转自筹基建
贷:银行存款
2.当年工程完工交付,年终结账时:
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时增加资产:
借:固定资产
贷:固定基金
3.跨年度工程年终结账时:
当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时: 借:结转自筹基建(大于部分)
贷:银行存款(追加拨款)。
论新制度下事业单位基建并账的会计处理
论新制度下事业单位基建并账的会计处理需要图片风格清晰，不需要实际上传图片
一、基建并账的概念
基建并账指的是在事业单位财务管理过程中，将固定资产的投资费用
作为并账项，放在事业单位基本账户当中，并在事业单位内部按照原帐办
理的一种财务管理形式，将因基建投资而产生的报销费用及时分摊到相应
科目上去，以达到规范管理的目的。
基建并账是指事业单位的固定资产投
入可以在固定资产科目的基础上，设立“基建并账”的科目。
固定资产的
投资费用用于正常维修、拆卸、报废和加工的支出，以及购置固定资产投
资费用，都可以放在基建并账科目里办理，统筹调配支出，减少实际现金
支出。
1、事业单位新制度下基建并账的处理方式
新制度下事业单位基建并账按照当年应付款形式办理，当事件投入时，要以基建并账的方式办理，应付款应月末结账。
当事项费用支出时，要以
基建并账的方式办理，应付款及时分摊到相应科目，使资金能够得到合理
分配，减轻实物支出的负担，达到规范管理的目的。
（1）购置固定资产时，应付款放在固定资产科目基建并账科目。
事业单位基建财务制度
事业单位基建财务制度一、总则为规范事业单位基建财务管理行为，维护国家和社会的利益，保障基建财务的合法、公正、透明运作，根据《事业单位管理条例》等法律法规，制定本制度。
二、基建项目立项1、基建项目立项需经过事业单位主管部门审批，并提交相关报告和申请表；2、基建项目立项报告应包括项目名称、投资额、建设地点、工程内容等内容；3、立项阶段需要做好投资预算、风险评估、可行性研究等工作，确保项目的合理性和可行性；4、立项后，项目负责人应组织编制项目实施计划，并按照计划进行落实。
三、基建项目预算1、事业单位基建项目的投资采用预算制度管理，项目负责人应编制详细的投资预算表；2、投资预算应包括项目费用、人工成本、设备费用、工程款等方面的支出；3、投资预算应经相关部门审核批准后，始可使用；4、在实际执行过程中，如有超支或变动，需及时向上级部门报备并办理审批手续。
四、基建项目资金管理1、基建项目资金来源主要包括财政拨款、借款、自筹资金等，项目负责人应根据实际情况制定资金使用计划；2、项目资金应专款专用，不得挪作他用；3、项目资金的审批、支付、报销等环节应严格遵循财务制度，确保资金安全和合理使用；4、项目完工后，应及时进行结算和报账工作，对资金使用情况进行核对和审计。
五、基建项目监督1、事业单位基建项目应建立健全的监督机制，由部门主管领导、财务人员、审计部门等共同参与监督；2、项目规划、实施、验收等各个阶段均需进行全程监督，及时发现和解决问题；3、监督过程中发现违规行为，应及时报告并处理，确保基建项目的合规性和透明性；4、定期对基建项目进行绩效评估和资金使用情况审计，评估项目进展和效果。
六、基建项目验收1、基建项目完成后，需进行验收工作，确认项目的质量、效果等是否符合要求；2、验收工作应由专业人员组成验收组，进行现场检查和核实分析；3、验收结果需形成书面报告，并由有关部门领导签字确认；4、验收合格后，方可办理项目竣工手续和结算工作。
新事业单位会计制度下基建账如何并入大帐
新事业单位会计制度下基建账如何并入大帐清楚？
一、基建账并入大帐的原则
1、基建账是会计制度分类账，是企业经营活动和建设性投资活动的
财务记载，其账目内容和账龄都应按照企业会计制度的要求而制定。
2、基建账并入大帐，是指企业在不影响会计核算的前提下，将基建
账目整合到大帐中，以提高会计核算的有效性和准确性。
3、基建账目整合到大帐的原则是，必须保证账目的真实性和准确性，同时要考虑其影响性，以及特殊因素，特别要保证财务报表的准确反映，
以减少企业的风险。
二、基建账并入大帐的方法
1、基建账由各自会计科目统一管理。
银行存款、应收款及应付款的
处理原则是：应设置单独的基建会计科目，对应的应收账款和应付账款分
别设置在应收会计科目和应付会计科目中。
2、一般科目与基建科目的处理方式是：设置单独的基建会计科目，
其记载的金额可以合并到一般会计科目中，其它会计科目不影响。
3、投资账户的处理方式是：将投资账户设置为基建会计科目，其记
载的金额需要分别记入投资会计科目、投资损益会计科目和资本公积会计
科目中。
行政事业单位基建财务处理
一、单位经费户拨款至基建户时，根据资金的性质进行账务处理。
1、借：拨出经费或结转自筹基建-----××基建贷：银行存款二、基建项目竣工结算后，经费户的帐务处理。
1、项目完工后，按基建帐“交付使用资产”结转金额增加经费帐的“固定资产”。
借：固定资产贷：固定基金2、将基建户“应交结余”款转回“经费户”，经费户的帐务处理。
借：银行存款贷：结余或事业结余－专项结余3、对借款购建固定资产的会计处理，根据竣工验收后从基建账户转入的有关资料进行处理。
借：固定资产(反映真实资产金额)贷：固定基金(反映单位用拨款及自筹资金投资的金额)暂存款或借入款项(反映单位通过其它渠道借入的资金)4、用财政拨款或自有资金归还借款时：借：经费支出或事业支出、事业基金贷：固定基金(原记的固定资产与固定基金的差额部份)同时记：借：暂存款或借入款项贷：银行存款三、基建账的科目设置。
1、现金；2、银行存款；3、库存材料；4、库存设备；5、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。
四、会计科目使用说明。
1、现金：核算基建户的库存现金。
2、银行存款：核算基建户的银行存款。
3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资材料。
领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。
(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。
(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。
(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。
(4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。
售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。
4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。
基建账务及并账
zyq1353331、可以将基建帐的收入、支出汇总，根据汇总表编制记账凭证转入到大帐中。
2、会计分录（1）根据财政拨款汇总表入账时借：银行存款贷：专用基金--财政拨款（2）根据工程支出、欠款汇总表入账时借：在建工程贷：银行存款等贷：应付账款--工程欠款（3）根据工程完工结转表入账借：专用基金--财政拨款贷：在建工程同时借：固定资产贷：固定基金基建账的科目设置：1、现金；2、银行存款；3、库存材料；4、库存设备；5、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。
基建账会计科目使用说明：1、现金：核算基建户的库存现金。
2、银行存款：核算基建户的银行存款。
3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资材料。
领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。
(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。
(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。
(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。
(4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。
售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。
4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。
(1) 建筑安装工程投资：①核算内容：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目支出的资金使用情况。
（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目结算资金使用情况。
②核算办法：基建、装修项目支出结算时，借记本科目，贷记“银行存款”，“现金”,“库存材料”,“预付工程款”等科目。
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事业单位基建会计的账务处理对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。
若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。
下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述:(一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建1.资金结转基建专户时:借:结转自筹基建贷:银行存款2.当年工程完工交付,年终结账时:借:事业结余贷:结转自筹基建同时增加资产:借:固定资产贷:固定基金3.跨年度工程年终结账时:当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时:借:结转自筹基建(大于部分)贷:银行存款(追加拨款)当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时:借:其他应收款——××工程项目贷:结转自筹基建(“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分)借:事业结余贷:结转自筹基建(基建财务实际投资数)(二)用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建(分录同上)(三)用专用基金安排自筹基建(以集资建房为例)1.教职工集资时:借:银行存款贷:其他应付款2.资金结转基建专户时:借:其他应收款(不通过“结转自筹基建”科目,避免调整当年事业结余)贷:银行存款3.当年工程完工交付,年终结账时:借:专用基金——住房基金贷:其他应收款同时增加资产和基金:借:固定资产贷:固定基金4.跨年度工程年终结账时,不做处理。
5结算房价时:借:其他应付款贷:专用基金——住房基金借或贷:现金(多退少补部分)如果出售产权,则:借:固定基金贷:固定资产(四)用银行贷款安排自筹基建近几年随着教育事业的不断发展,许多高校利用银行贷款来解决超常规发展中建设资金严重匮乏的问题。
在本文中,我们不探讨高校举债运行的规模与风险控制,仅关注用贷款形成资产的交付及贷款利息的处理问题。
各高校针对此项业务的会计处理五花八门,但笔者通过多年的工作体验和探索,总结出以下两种做法,它们基本可以照顾到方方面面的需求:1.事业财务核算法顾名思义,取得的银行贷款以及偿还均在事业财务账面反映,基建财务按拨款处理。
(1)取得借款时:借:银行存款贷:借入款项——××银行(2)转入基建专户时:借:其他应收款——基建借款——××工程项目贷:银行存款(3)年末结账时需要将基建完工交付数、基建实际投资数与一般基金余额做一比较:若前者大于后者,即存在事业财务无力接受的交付资产或实际投资,大于部分基建挂账;若前者小于后者,则按基建交付数和基建实际投资数全额接受并列当年支出。
借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)贷:其他应收款——基建借款——××工程项目借:事业结余贷:结转自筹基建同时,完工资产增加固定资产账面价值:借:固定资产贷:固定基金基建财务:借:银行存款贷:基建拨款——自筹资金拨款借:交付使用资产(事业财务可接受的基建交付及实际投资数)贷:建筑安装工程投资(4)偿还借款时,事业财务:借:借入款项——××银行贷:银行存款借:事业支出——基建借款——××工程项目贷:事业基金——投资基金2.基建财务核算法取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况,而还款情况由事业财务反映。
这样就避免了贷款两个账户的重复核算。
(1)取得借款时事业财务:借:银行存款贷:其他应付款——基建借款——××工程项目结转到基建账户:借:其他应付款——基建借款——××工程项目贷:银行存款同时,备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。
基建财务:借:银行存款贷:基建投资借款——建行投资借款或者(下同):贷:基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(2)年末结账时基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较,事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出,超出部分基建挂账。
第二年视事业财务财力情况,继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。
事业财务:借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)贷:其他应收款——基建借款——××工程项目借:事业结余贷:结转自筹基建同时,增加固定资产账面价值:借:固定资产贷:固定基金2.基建财务核算法取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况,而还款情况由事业财务反映。
这样就避免了贷款两个账户的重复核算。
(1)取得借款时事业财务:借:银行存款贷:其他应付款——基建借款——××工程项目结转到基建账户:借:其他应付款——基建借款——××工程项目贷:银行存款同时,备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。
基建财务:借:银行存款贷:基建投资借款——建行投资借款或者(下同):贷:基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(2)年末结账时基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较,事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出,超出部分基建挂账。
第二年视事业财务财力情况,继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。
事业财务:借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)贷:其他应收款——基建借款——××工程项目借:事业结余贷:结转自筹基建同时,增加固定资产账面价值:借:固定资产贷:固定基金这种办法操作相对复杂些,贷款付息时基建财务只需转账,不需动用货币资金。
事业财务账面则相对比较真实地反映了负债及风险情况,有利于对高校经济运行状况进行综合评价。
同时也维护了基建财务本身不具备贷款的法人主体资格和偿还能力的会计核算要求。
目前采用哪种核算方法没有统一规定。
后果往往是横向之间会计信息不可比,误导授信决策。
建议对那些可控风险贷款的会计处理,尽量采用负面影响小的事业财务核算法,企盼相关的政府部门及早做出统—规定。
3.银行贷款利息的处理高校会计制度没有涉及银行贷款利息内容。
本着“谁使用,谁付费”的原则,笔者认为应该将满足资本化条件的贷款利息计入在建工程成本。
(1)事业财务核算法:其一,事业财务收到支付利息的通知时:借:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)贷:银行存款同时基建财务:借:待摊投资——借款利息贷:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:借:建筑安装工程投资贷:待摊投资——借款利息同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:基建财务:借:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)贷:待摊投资——借款利息事业财务:借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)结转自筹基建贷:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)之所以通过“基建拨款”科目而不是“银行存款”或“其他应付款”等科目核算利息,是将事业财务中的借款成本视为建设项目的资金来源的另—部分。
据此再向上级行政主管部门、财政部门和发展改革部门追加基建投资计划,并将此部分资本化记入工程成本,这既符合“谁使用,谁付费”的原则,也是高校基建财务本身无能力也不应该承担还款义务的真实反映。
(2)基建财务核算法:其一,事业财务收到支付利息通知时:借:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)贷:银行存款同时,基建财务:借:待摊投资——借款利息贷:基建投资借款——建行投资借款(借款利息)基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:基建财务:借:建筑安装工程投资贷:待摊投资——借款利息同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:借:基建投资借款——建行投资借款(借款利息)基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)贷:待摊投资——借款利息事业财务:借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)结转自筹基建贷:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)对于利息的偿还同偿还本金的账务处理。
上述两种会计方法的共同优点是将建设期间的借款利息资本化,真实反映了工程造价的成本。
4.年终结余分配的问题在事业财务年终有结余的情况下,无论采用事业财务核算法或基建财务核算法,只要存在事业财务无力接受的基建交付工程(或待转在建工程实际投资)的事实,即说明此时的结余尚未扣除待交付的结转自筹基建支出,事业财务的年终结余都不能作为计提职工福利基金等的依据。
5.会计报表的填报问题无论采取上述哪种核算办法,均不打破现有事业财务和基建财务的报表体系,既维护了现有财务核算体系,又满足了新情况下的核算要求。