全面预算管理-管理会计
管理会计09全面预算
2、生产预算
生产预算的编制方法，主要应根据以下公式计算 出每季度的预计生产量。
预 计 生 产 量 = 预 计 销 售 量 预 计 期 末 库 存 量 预 计 期 初 存 货 量
项 目 第1季 第2季 第3季 第4季 合 计
度
度
度
度
预计销售量 1000 1500 2000 1500 （件）
7、推销及管理费用预算
销售及管理费用预算应包括制造业务以外的在计 划年度预计将发生的各种费用明细项目。
销售及管理费用预算编制的根据，主要是： （1）计划期的一定业务量（适用于变动费用明细
项目）； （2）上级管理部门下达的成本降低率（适用于固
定费用明细项目）； （3）计划期间各费用明细项目的具体情况；等等。
便控制与监督。但由于这类预算的具体情况各不 相同，没有同意的预算表格，可按需要自行设计。
绿海公司财务部门根据计划期间现金收支情况 （参见表9-11“现金预算”），预计1月初需向银 行借款28000元，4月初需向银行款21000元；9 月末归还贷款20000元及其利息，12月末归还贷 款29000元及其利息（年利率10%）。根据税法 规定，计划期间3月末、6月末、9月末和12月末 预付所得税4000元，全年16000元。董事会决定 计划期间3月末、6月末、9月末和12月末支付股 利2000元，全年共8000元。根据以上资料编制相 关的专门决策预算。
成本明细项目
变 间接人工 动 间接材料 费 维护费 用 水电费
其他
金额
合计
固
维护费
定
折旧费
费
管理费
用
保险费
财产税
合计
12000 18000 8000 15000 7100
管理会计第十章全面预算
管理会计第⼗章全⾯预算第⼗⼀章全⾯预算⼀、判断题。
1、根据“以销定产”的原则，⽣产预算是根据销售预算进⾏编制的，所以预计⽣产量直接根据预计销售量的数值得来。
（×）2、全⾯预算是企业经营决策所定⽬标的数量表现，实际上是⼀整套预计的财务报表和有关的附表。
（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全⾯预算的质量。
（√）4、直接材料预算中的预计现⾦⽀出等于本期采购的材料中应由本期⽀付的现⾦。
（×）5、全⾯预算不仅是控制企业⽇常经济活动的主要依据，同时也是评价企业⽣产经营各个⽅⾯⼯作成果的基本尺度。
（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，⽽不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。
（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。
（√）8、在编制现⾦预算时，现⾦⽀出部分的制造费⽤项⽬是指变动性制造费⽤和固定性制造费⽤的合计数值。
（×）9、现⾦预算主要反映计划期间预计的现⾦收⽀的详细情况。
供管理当局筹措及控制现⾦。
（√）10、预计资产负债表可⽤作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。
（√）⼆、单项选择题。
1、销售与管理费⽤预算是以（A）为基础编制的。
A、销售预算B、⽣产预算C、成本预算D、现⾦预算2、预计直接⼈⼯成本＝（B）×单位产品需⽤⼩时×⼩时⼯资率A、预计销售量B、预计⽣产量C、预计⼯时量D、预计材料消耗量3、潜在预算⾚字通常是由（B）确定的。
A、销售预算B、现⾦预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执⾏过程中⾃动延伸，使预算期永远保持在⼀年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计⽣产量＝（C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计⽣产量B、预计⼯时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。
A．静态预算B．动态预算C．总预算D．可变预算7、对固定性制造费⽤编制预算，主要是在⼀定的相关范围内采⽤( A )。
管理会计在企业全面预算管理中的作用
管理会计在企业全面预算管理中的作用管理会计在企业全面预算管理中起着重要的作用。
预算管理是企业进行战略规划、决策制定、资源配置、控制评估和绩效管理的重要工具，通过制定有效的预算计划，可以帮助企业实现目标管理、成本控制、风险管理和绩效提升。
下面将从目标管理、成本控制、风险管理和绩效提升四个方面详细介绍管理会计在企业全面预算管理中的作用。
首先，管理会计在企业全面预算管理中的作用之一是目标管理。
预算是企业根据其战略目标和计划制定的财务计划和绩效指标的总和。
通过预算编制，企业可以明确制定具体的财务目标，明确各个部门和个人的财务目标，并将目标与绩效指标相结合，为企业的各项业务活动提供方向和指导。
管理会计可以通过分析企业的内部和外部环境，结合企业的战略目标，编制预算计划，确保企业的各个部门和个人的目标与企业的整体目标保持一致，实现目标管理。
其次，管理会计在企业全面预算管理中的作用是成本控制。
预算管理可以帮助企业在资源配置和利益分配中进行合理的决策，实现成本的有效控制。
管理会计可以通过对企业的成本结构和成本行为的分析，了解企业的成本情况，帮助企业制定合理的预算，并对实际发生的成本进行监控和分析，及时发现和解决成本超支的问题。
与此同时，管理会计还可以通过成本分析，帮助企业识别和改善成本效益低下的环节，提高资源利用效率，降低企业的生产成本，提高企业的竞争力。
第三，管理会计在企业全面预算管理中的作用是风险管理。
预算管理可以帮助企业识别和评估潜在的风险，制定相应的对策和应对计划，减少风险对企业的影响。
管理会计可以通过对企业内部和外部环境的风险分析，帮助企业制定合理的预算，预测和评估潜在的风险，提供决策所需的可靠的信息。
管理会计还可以通过对实际发生的风险事件进行监控和控制，帮助企业及时调整预算计划，减少损失和风险。
最后，管理会计在企业全面预算管理中的作用是绩效提升。
预算管理可以帮助企业设置绩效目标，并通过对实际绩效和预算目标的比较，评估和激励员工的工作表现。
东奥会计继教-全面预算管理
管理会计——全面预算管理（一）主讲老师佟志强第一节预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3．预算可以作为业绩考核的标准。
二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。
全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。
其基本体系的具体内容如下图所示：（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。
编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
管理会计第九章全面预算
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午3时42分21.3.2903: 42Marc h 29, 2021
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重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一3时42分35秒03: 42:3529 March 2021
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时42分35秒 上午3时42分03:42:3521.3.29
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不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2903:42:3503:42: 35Mar ch 29, 2021
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加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上 午3时42分21.3.2921.3.29
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追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日 星期一 上午3时42分35秒03: 42:3521.3.29
• 预计期末存货量：一般是按事先 估计的期末存货量占本期销售量 的比例进行估算。
五、业务预算应分别提供现金 收支资料
•编制业务预算时，必 须根据日常经营业务 的性质，分别提供与 现金收支有关的信息。
直接材料预算
• 编制直接材料预算的中要依据 是生产预算、材料单耗等资料。
• 预计材料采购量=预计材料耗用量+预 计期末库存材料-预计期初库存材料
（三）财务预算
• 反映企业预算期现金收支 、经营成果和财务状况的各项 预算。
• 主要包括现金预算、预计 利润表和预计资产负债表，这 些预算以价值量指标总括反映 经营预算和资本支出预算的结 果。
二、全面预算体系的构成 业务预算
全面预算体系
专门决策预算
财务预算
现金预算 预计利润表 预计资产负债表
关系
• 企业的全面预算是以战略 目标为出发点，以市场预测 为依据，以销售预算为主导， 再进行生产、成本费用和现 金收支等各方面预算，预计 的财务报表是整个预算体系 的终结。
《管理会计(第2版)》教师教学课件：第5章-全面预算管理及战略规划
➢竞争对手价值链分析
竞争对手价值链分析也称为横向价值链分析,是 指对同类性质企业之间的相互作用进行的分 析。
分析的因素有：
产品的价格 与数量
技术与开发
采购与销售
……
服务
成本
三、战略决策
◆低成本战略的内涵及实施途径 ◆低成本战略实施的风险应对及前提条件
◆低成本战略的内涵及实施途径
低成本战略也称为成本领先（Cost Leadership）战 略，是指企业通过提供比竞争对手成本更低的产品 或服务来超过并战胜竞争对手的一种竞争战略。
实务中要解决战略规划涉及的问题需要首先 进行战略分析，然后进行战略决策。
二、战略分析
◆战略分析方法 ◆价值链分析
◆战略分析方法
常用的战略分析方法有PEST分析、SWOT分析、 波特五力分析、价值链分析等。 PEST分析是针对宏观环境的分析，分析政治、经济 、社会和技术四因素对企业的影响。 SWOT分析是针对企业的优势、劣势、机会、威胁四 层面进行的分析，旨在明确企业的核心竞争力， 避免劣势，利用机会并应对威胁。 波特五力分析通过五力分析，旨在明确行业竞争状 况及判断自我的竞争强度。
预算有政府与非营利组织预算和企业预算之分 。管理会计中所指的预算是企业预算。
本教材认为预算是指企业为实现既定的经营目 标，对未来一定期间内各项经营活动过程和结果的 详细具体的定量说明。计划是指企业对其未来经营 目标和行动方案及应采取措施的预先安排。
预算与计划之间既有联系又有区别。
◆ 全面预算管理的概念
20世纪40年代末期，组织行为学的出现对预算 管理理论产生了一定积极影响。
20世纪70年代，零基预算在美国产生。 进入 20 世纪 80 年代，企业预算管理内容与体 系趋于成熟，ERP的出现更加确立了全面预算管 理在企业管理中的不可替代地位。
管理会计白玉芳第八章全面预算管理课后习题参考答案
第八章全面预算管理思考级练习题答案一、思考题1.什么是全面预算？它可以如何分类？答：全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的.式反映出来的一系列文件。
亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。
预算依预算期的长短不同分别称为年度预算、季度预算或月份预算。
当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。
2.全面预算有哪些作用？答：（1）明确生产经营活动的目标（2）协调各职能部门的工作（3）控制日常经济活动（4）评价实际工作业绩3.业务预算都包括哪些内容？它们的编制原理是怎样的？答：业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。
它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算等等。
业务预算是在销售预测的基础上，首先编制销售预算，然后根据“以销定产”的原则，依次编制生产预算、材料采购预算、直接人工预算等等。
4.专门决策预算有哪些？它的编制有无固定的模式？答：专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。
它与那些针对计划期间日常经济活动所编制的业务预算明显不同。
专门决策预算包括资本支出预算和一次性专门业务预算。
专门决策预算的编制没有固定的模式。
但成功的专门决策预算一般应遵循以下顺序：（1）投资意向和提案的产生；（2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量；（3）评价现金流量；（4）在可接受标准基础上选择项目；（5）执行计划；（6）在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价，或进行事后审计。
5.财务预算包括哪些内容？编制财务预算的根据有哪些？答：财务预算是指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。
财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表三种。
企业的财务预算是在生产经营预算和资本支出预算的基础上编制出来的。
管理会计全面预算管理知识
管理会计全面预算管理知识引言管理会计是企业中非常重要的一部分，全面预算管理作为管理会计的重要方法之一，在企业中起着至关重要的作用。
本文将介绍管理会计全面预算管理知识，包括其概念、特点、目的、优势以及如何实施等内容。
概念全面预算管理是指在制定预算时，考虑各方面的因素，全面地分析和计划企业各项预算，以实现企业整体利益最大化的一种管理方法。
它是管理会计中的一种重要手段，通过全面预算管理，企业可以更好地掌握自身的经营状况，有效地进行预测和控制。
特点1.全面性：全面预算管理考虑了企业各个方面的因素，包括销售、生产、研发、人力资源等，使得企业各项活动都能得到合理规划。
2.灵活性：全面预算管理可以根据企业的实际情况进行调整和变化，帮助企业更好地应对外部环境的变化。
3.统一性：全面预算管理将企业各项预算统一起来，使得企业各个部门或单位之间的协调性更强，能够更好地共同实现企业目标。
目的全面预算管理的主要目的是帮助企业实现以下几个方面的目标： 1. 制定合理的经营计划和预算，使企业实现良好的经营绩效。
2. 提高企业的经营效率，实现资金、人力资源等资源的最优配置。
3. 提升企业的竞争力，保持企业的市场地位和盈利能力。
4. 促进企业不断创新和发展，推动企业持续增长和壮大。
优势全面预算管理相比传统的预算管理方法具有以下几个优势： 1. 精细化管理：全面预算管理可以实现对企业各项活动的精细化管理，帮助企业更好地把握内部运作情况。
2. 风险控制：全面预算管理能够及时发现风险和问题，并及时进行调整和解决，降低企业经营风险。
3. 决策支持：全面预算管理提供了实时数据和信息支持，为企业管理层的决策提供参考依据，帮助他们做出更加明智的决策。
4. 绩效考核：全面预算管理可以实现对企业各方面绩效的定量化考核，帮助企业更好地评估和激励员工。
实施方法全面预算管理的实施方法包括以下几个步骤： 1. 设定目标：确定企业的长期和短期目标，并将其转化为实际可执行的指标和要求。
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表 5-2-5 大新公司 2002 年度制造费用预算
单位：元
固定性制造费用
金额 变动性制造费用
4549
第二季度 720 3 2160 267 216 2211 2 4422
2349 2211
4560
第三季度 890 3 2670 246 267 2649 2 5298
2211 2649
4860
数量单位：公斤
金额单位：元
第四季度 合计
820 3220
3
3
2460 9660
250 250
246 237
（二）生产预算（production budget）
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量
－预计期初产成品存货量
案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售 量的10%，年末设计的产品盘存数为100件，各季预 计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002 年度的生产预算如表5-2-2所示：
（五）制造费用预算（manufacturing overhead budg et）
• 变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预 定分配率
• 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平， 经过适当的调整而取得的
• 案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制 造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变 动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则 该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：
表 5-2-1
大新公司 2002 年度销售预算
摘要
第一季度 第二季度 第三季度
预计销售量（件）
800
700
900
销售单价
80
80
80
预计销售收入
64000 56000 72000
期初应收帐款
预 （2001 年 12 月 31 日）
计 第一季度现金销售收入
现 金
第二季度现金销售收入
收 第三季度现金销售收入
• 二、预算编制
• （一）销售预算(sales budget):是编制全面预算的基础
和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在计划年度（2002年）产销一种产品 ，每季的商品销售的70%在当季收到货款，28%在 下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏帐。该公司 2002年的分季销售预算如表5-2-1所示：
第一节 全面预算体系的设计
• 三、全面预算体系的设计
• 以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表 ，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
• 四、全面预算的作用
• （一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目
标和任务。 • （二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 • （三）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成
果的基本尺度。
• （四）全面预算对职工有激励作用。
第二节 全面预算的编制
一、固定增量预算
在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发 生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成 本降低任务的高低等）测算出与会计年度相配 合的某一预算值。
（三）直接材料采购预算（purchases budget of direct material）
• 预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货
• 预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量
• 直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价
• 案例：假设大新公司单位产品的材料用量3公斤， 每公斤单价2元；季末预计的材料存货占下季生产 需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤， 各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季 度的购料金额，假定于当期支付50%，其余50% 于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算 如表5-2-3所示：
第一节 全面预算体系的设计
• 二、企业全面预算的内容 • 全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表，它主要是用来规范计划期
间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算；生产预算；直接材料预 算；直接人工预算；制造费用预算；期末产成品存货预算；销售费用与管理费用预 算；现金预算；预计的损益表；预计的资产负债表
2464 9673
2
2
4928 19346
2200
4698 4422 2649 5298 2464 2464 5113 19082
（四）直接人工预算（direct labour budget）
直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时
•
×小时工资率）
• 案例：假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小 时，每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人 工预算如表5-2-4所示：
第五章 全面预算管理
• 通过本章的学习: • 掌握全面预算的一般编制方法以及弹
性预算和零基预算的编制原理
• 本章包括以下三节内容: • 编制全面预算的意义和作用 • 全面预算的编制 • 编制预算的几种专门方法
第一节 全面预算体系的设计
• 一、全面预算的概念 • 预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用货币的形式来反映企业未 来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成 果等方面的详细计划。 • 全面预算（comprehensive budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、 经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务表 述。
表 5-2-3
大新公司 2002 年度直接材料预算
摘要
预计生产量
单位产品的材料用量
预计生产需要量
加：期末存料量 减：期初存料量
预计购料量
材料单价
预计购料金额
期初应付帐款
预 （2001 年 12 月 31 日）
计
第一季度购料额
现 金
第二季度购料额
支
第三季度购料额
出
第四季度购料额
ห้องสมุดไป่ตู้
现金支出合计
第一季度 790 3 2370 216 237 2349 2 4698 2200 2349
入 第四季度现金销售收入
现金收入合计
9500 44800
54300
17920 39200
57120
15680 50400
66080
第四季度 800 80
64000
20160 44800 64960
单位：元 全年 3200
80 256000
9500
62720 54880 70560 44800 242460