A企业业务循环控制存在的主要问题及改进措施
我国企业采购与付款业务循环的内部控制
浅析我国企业采购与付款业务循环的内部控制摘要：采购，是指企业在一定条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。
付款，则是指付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。
付款和采购作为企业经营管理中两个重要的环节，它们通过资金收支直接影响企业的资产负债情况，由于数量庞大，交易频繁，与销售生产的关系也很密切，所以在管理中容易出现纰漏。
这就要求我们要建立一个良好地内部控制系统，保证会计信息的及时有效性、真实合理性、杜绝徇私舞弊现象的发生，将分工明确化，明确职责和权力，各部门互相监督，互相牵制，让采购与付款业务可以良好的进行有效的循环下去，在这个环节不存在不必要的损失，是经济利益最大化。
关键词：企业采购；付款业务；内部控制1 企业中在采购环节出现的问题1.1 不合规定的验收由于采购人员道德素质不高，可能在验收入库时徇私舞弊，“睁一只眼闭一只眼”，对货物入库的质量和数量不能严格把关，造成伪劣品泛滥，进而对影响企业的利益，严重来讲，如果将此产品生产后通向市场，会影响消费者的权益。
1.2 没有计划的进行采购一些采购部门对企业材料物资并没有进行分析，不知道什么时候该采购，采购多少，无目的无计划的采购会造成企业供应链的断裂，采购多了会造成物资积压的情况。
1.3 结算进行违规操作一般情况下，会计在收到采购的发票后才对出入金额进行记载，审核通过后才会对收支进行一定的划拨。
如果会计审核不严格，有可能会使一笔金额重复记载，造成误期现象，延迟交款造成信誉丧失。
1.4 不合理的选择供应商应招聘高素质的采购人员，因为现如今，很多采购人员因为私人利益损害公司利益，在采购时不进行投标或者询价比价活动，直接指定一个和其关系好的商家，而此商家一般是无回扣可谈的，这样就造成了采购回来的物资的质量和数量得不到良好地保证，有时甚至价格高于市场价格很多，从而影响公司利益。
1.5 对采购成本概念不清有些采购人员根本不清楚此构成本包括写什么，采购成本应该包括采购过程中发生的一切费用，而不仅仅是采购时的物价，此时还要包括采购回来的运输费，保险费等。
业务循环内部控制设计概述
应收账款的实质性测试程序 1．对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。 2．抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 3．检查应收账款的贴现、质押或出售、顶账。 4．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时 作重分类调整。 5．验明应收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。
15
案例：小会计“导演”的亿元“大戏”
案发时卞中有近1亿元未归还。8年时间，贪污、挪用2亿多元，为什么竟一直未 被发现呢？经过检察院调查了解，国家自然科学基金每年拨款规模高达20多亿元，但 实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属经费管理处的3名财务人员。
这3个人谁是会计、谁是出纳分得并不清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目， 还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很 轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。可以说，卞中长期贪污、 挪用巨额资金除了主观的因素之外，国家基金委在财务管理上的混乱和漏洞是更为致 命的原因。检察院到国家基金委经费管理处办公室调查时发现，支票在该办公室就像 普通办公室的纸一样，抽屉里到处都是。
卞中捕前系国家基金委财务局经费管理处会计。1999年8月至2002年12月间，卞中
利用担任国家基金委综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计的职务便利，在负责
办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退
回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，
准确性、
❖ 检查进账单
计价和分摊
❖ 函证
❖ 抽查有关原始凭证
主营业务收入的核实
一 目标 1．确定主营业务收入的记录是否发生，且被调查单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确（准确）； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确（准确）； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
企业内部控制环境中存在的问题及对策
（ 制定合理的人力 资源政策。 四） 良好的人力资源政 策 ， 直接影响每一个员工 的业绩和表现 ， 不但 而且还 能 够激 发员 工 的热情 和创造性 ，有利于降低 内部控 制成 本， 弥补 内部控制的缺陷 ， 最终 达到 内部控制 的 良好效 果。 为此 ， 企业应 当建立 岗位说 明制度 ， 定期对工作岗位 进行分析 ， 确保各 岗位配备 胜任 的人员 ， 避免 因人设 岗 ，
三、 加强我国企业 内部控制环境建设的对 策 （ ） 一 完善公司治理结构 。企业应根据权力结构 、 决
评估 、 控制活动、 信息与沟通及内部监督。 中内部环境设 其 定了被审计 单位内部控制的基调， 是内部控制的核心。
一
、
内部环境的含义
内部环境 ， 是指对 建立 、 加强或削 弱特定 政策和程 序效率发生影响的各种 因素 ， 它反映 了董事会 、 管理层 、 业主和其他人员对 内部 控制 的态度 、 认识 和行动 ， 是企 业实施 内部控制的基础 。 二、 国企业内部环境存在的问题 我 （ ） 一 治理结构方 面。公司治理结构是 由所有者 、 董 事会和高级执行人员组成 的一种组织结构 ，是 股东 、 董 事会 、 监事会 、 经理 层之 间形 成 的权 责分配 、 激励 与约 束、 权利制衡关系 ， 内部控制环境 的最高层次 。 司治 是 公 理结构 的完善 ， 将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。 （ ） 二 机构设置及权责分配方面 。 企业 的组织结构是
策机构 、 营机构 、 经 监督机构 相互分 离 、 互制 约的原 相 则， 建立 由股东大会 、 董事会 、 经理层和监事会组成 的完 善的公司治理结构 ， 加强 董事会 的建设 ， 保证 董事会的
独立性 ， 发挥董事会 的作 用和潜能 ， 严格 实施 独立董事 制度 ， 保护少数股东权益 。 （ ） 二 完善组织结构和权 责分配体系。 企业要重视组 织结构 的建设 ，首先要 清晰的界定企业组织结 构的权 责， 明确企业组织结构 的层次。 其次在设计组织结构时 ，
最新国家开放大学电大专科《管理学基础》单项多项选择题判断题题库及答案(试卷号：2021)
最新国家开放大学电大专科《管理学基础》单项多项选择题判断题题库及答案（试卷号：2021）最新国家开放大学电大专科《管理学基础》单项多项选择题判断题题库及答案（试卷号：2021）一、单项选择题1．根据每个人的能力大小安排合适的岗位。
这就是人员配备的()原则。
B．量才使用2．考评管理人员的理解能力和组织执行能力主要通过向()获取信息。
A．上级部门3．赫茨伯格提出的双因素理论认为()不能直接起到激励的作用，但能防止人们产生不满情绪。
A．保健因素4．沟通的深层次目的是()。
D．激励或影响人的行为5．处理冲突策略中最有效的方法是()。
D．解决问题6．管理人员在事故发生之前就采取有效的预防措施，防患于未然，这样的控制活动即()B．前馈控制7．人员控制系统的控制对象是()。
B．员工的行为8．对供应商的评价中，()主要涉及的是供应商响应买方需求变化的能力。
C．协同能力9．关于战略远景的描述，下列选项中，()是不准确的。
C．它规定了可量化的经济指标10.当外部环境具有很高的不确定性时，计划应是指导性的，同时计划期限也应该()。
B．更短11．对于高层管理者来说，掌握良好的()是最为重要的。
B．概念技能13．传统的目标设定过程是由企业的最高管理者完成的，现代管理学提倡采用()。
A．参与制目标设定法14．海尔公司原来以生产冰箱为主，后来又引进空调生产线，这是()的发展战略。
B．关联多元化15．管理者进行决策的第一个步骤是()。
D．识别问题16．某企业生产某种产品，固定成本为15万元，单位可变成本为1000元，每台售价2200元，则该产品的盈亏平衡点是()。
C．125台18．管理方格理论提出了五种最具代表性的领导类型，其中，()又称俱乐部式领导者，这种领导方式对业绩关心少，对人关心多，努力营造一种人人放松的环境。
A．1-9型21．“管理的十四项原则”是由()提出来的。
B．亨利·法约尔24．日常生产经营活动中为了合理组织业务活动、提高效率而作出的决策就是日常管理决策，又称为()。
企业主要经济业务循环的核算
企业应制定全面的福利政策，包括五险一金、带薪年假、节日福利 、员工旅游等，提高员工的生活质量。
薪酬福利调整
企业应根据市场情况和自身发展需要，适时调整薪酬福利政策，确保 员工待遇的竞争力和公平性。
绩效考核与激励
绩效考核体系建立
企业应建立完善的绩效考核体系，明确考核指标和考核标准，确保考核结果客 观公正。
奖励与惩罚机制
企业应根据考核结果，实施奖励和惩罚措施，鼓励优秀员工继续发挥优势，激 励表现不佳的员工积极改进。
05
投资与筹资循环
投资活动管理
投资决策
企业需要评估潜在的投资 机会，确定是否进行投资 ，并制定相应的投资计划 。
投资执行
企业需要按照投资计划进 行投资，并跟踪投资的进 展情况，及时调整投资策 略。
02
采购与付款循环
采购成本确定
采购成本构成
采购成本主要由商品或服务的 成本、运费、保险费、税费等
组成。
成本计算方法
根据不同的商品或服务，可以采用 不同的成本计算方法，如个别计价 法、加权平均法等。
采购发票审核
收到供应商开具的发票后，需对发 票内容进行审核，确保发票金额与 采购合同、订单一致，并符合相关 税收政策。
投资回收
企业需要评估投资的回报 ，并制定相应的回收计划 ，确保资金的有效利用。
筹资活动管理
筹资决策
企业需要根据自身的资金需求和战略规划，制定 相应的筹资计划。
筹资执行
企业需要根据筹资计划进行筹资，并确保筹集的 资金得到有效利用。
筹资偿还
企业需要按照借款协议或债券发行条款偿还借款 或债券的本金和的潜在风险，如市场风险、信用 风险、流动性风险等。
风险评估
生产与存货循环审计实训心得
生产与存货循环审计实训心得近期经过多次生产与存货循环审计实训的学习，深刻的认识到了循环审计的重要性。
循环审计是通过了解企业的生产、采购、销售、资金等方面的环节，了解企业自身的运作方式，寻找并纠正企业内部控制中存在的问题，维护和保障企业的财产安全。
循环审计涉及的范围广泛，具有高度的复杂性和独特性，在实践中需要掌握很多技巧和方法，下面分享对于生产与存货循环审计实训的10条心得。
1. 对企业生产流程的了解生产是企业最主要的业务活动，是企业的核心竞争力源泉之一。
循环审计要做好生产环节的审计需要对企业的生产流程有一定的了解能准确的辨别企业生产中存在的问题；只有了解企业的生产流程，才能掌握循环审计的方向。
2. 全面了解企业处理原材料的方式生产过程中需要使用大量的原材料，使用不同的方式处理，也需要不同的生产科技，这就对循环审计的细致程度提出严峻的挑战，同时也为审计作业提供了充足的空间。
还可以寻找降低成本和提高效率的方式，相应的改进企业生产的流程。
3. 深入掌握企业货物库存的情况货物库存是企业最重要的资产之一，是企业直接变现的重要后备资金。
如何掌握企业库存的流程和管理，及时发现企业库存中存在的调拨、走失、物理损失等问题，从而规避企业的风险，这是循环审计的重要一环。
4. 对企业生产物流的掌握物流环节如何影响着企业的成本、时间和质量，同时也影响着企业的核心竞争力。
在实际循环审计中，我们需要细致的了解企业的物流环节、仓库管理、配送方式、物流成本等内容，并通过对这些细节的掌握、回顾来了解企业的生产经营情况。
5. 加强对库房管理的监控库房是企业最关键的一个环节，是企业物流和仓储管理的核心区域。
好的库房管理能够提高库存周转率，降低物流成本，提高企业的有效资源利用率。
循环审计需要严格监控库房管理制度的实行情况，以减少废品损失和库存造成浪费的问题。
6. 了解企业的收货管理与“供货商”每次收入为基础相比，收货管理中的产品，不仅要质量检验，还要准确进行库存、账目等方面的记录，并及时处理退换货等问题，保障交易双方的权益。
企业财务内部控制的五项优化措施
企业财务内部控制的五项优化措施
强化企 业内部审计
1、保持审计的独立性。独立性是内部审计的灵魂。 只有当内部审计能保持独立时，内部审计才能保 证提供的报告更具广度和深度，才能在企业的政 策遵循、资产保护和经营监控等方面发挥重大作 用。
Байду номын сангаас
强化企 业内部审计
2、实现事前、事中、事后审计相结合。目前的内 部审计大都是事后审计，但内部审计的作用将不 仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制， 它将对企业财务内部控制进行全过程、全方位的 监督和评价。
2、完善企业高管人员特别 是CFO的产生机制。目前， 部分国有企业开始探索党 管干部原则与企业经营者 配置市场化相结合的用人 途径，加快了用人制度改 革。这种方式可以促使高 级管理者在经营过程中把 本人声誉、利益与企业的 经营状况和前景紧密联系 起来，做到自我和制度双 向约束，使管理者才能和 企业人力资源得到充分利 用。
(三)提高数据的安全性和稳定性
(四)尽快建立准确稳定适合本企 业的成本核算方法
在传统的手工会计系统中的数据经常 出现不准确的现象，同样也存在操作 不规范的现象。电算化系统的突出特 点是数据处理的自动化、集中化，因 此给数据安全带来了一定的威胁。未 经授权的计算机专业人员可以利用计 算机技术和网络技术轻易地浏览各种 数据文件，造成机密数据的泄漏。因 此，企业的经营主管和会计主管应分 别负责核算企业的不同部门，相互交 换审核凭证，互相监督，互相制约， 加强数据的安全和稳定。
企业财务内部控制的五项优化措施
(一)对企业财务实 行全面预算控制
1、预算的编制。
企业一般在每年年末至 次年年初进行财务预算 的编制，编制的方法一 般是自下而上，从基层 单位-各分、子企业-集 团企业(从基层单位-各 部门-企业)，再自上而 下，最后综合平衡，覆 盖全企业。
《内部控制》练习答案
《内部会计控制》练习一、单项选择题1、下列职务中属于相容职务的是（ B ）A、现金日记帐的登记与总账的登记B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（ D）A. 出纳部门→银行→业务部门→银行B. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门C. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门D. 业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门2．库存现金的盘点制度不包括（B ）A. 会计人员的日常实地盘点B. 检查现金收付业务的合理、合法性C. 出纳人员的日常盘点D. 填写“库存现金清查盘点报告”3．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（ B）。
A. 每日一次B. 每月一次C. 每季度一次D. 每年一次4、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（ B ）问题。
A、坐支现金B、白条抵库C、挪用现金D、借出现金5．从事采购业务的岗位不应当（ D ）A、签订采购合同B、询价C、选择供应商D、验收货物6．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（C ）A. 询/报价单B. 订货单C. 发货单D. 收货单7、采购与付款业务不相容岗位不包括（ D ）A、请购与审批B、采购与验收C、付款与登记支出日记账D、验收与相关会计记录8、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（ D ）A、询价采购B、按需采购C、验收控制D、定点采购9．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( B )A. 供货单位B. 收货企业采购部门C. 收货企业仓库D. 收货企业财务部门9.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（ D）A、发运凭证B、客户订单C、销售发票D、销售单10、销售部门主要负责处理（ B ）A、发运货物B、回收货款C、记录销售款项D、催收货款10.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（ C ）A、控制点B、控制环节C、关键控制点D、特殊控制点11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。
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A企业业务循环控制存在的主要问题及改进措施
作者：韩乐春
来源：《时代经贸》2012年第10期
A企业自90年代成立以来，逐年发展，现已拥有多家子公司，至2011年末总资产近5亿元，年销售收入13亿元。
现就该企业内控管理过程中业务循环控制做如下分析：
一、A企业业务循环控制存在的主要问题
1、销售政策制定不合理。
首先是缺乏统一的销售政策，包括折扣定价政策、赊销政策与销售提成政策。
业务部有折扣定价政策、赊销政策自主决定权，财务部缺乏有效的执行监督。
其次是普遍存在先发货，后结款情况，而且结款时间严重背离合同约定的结算条款。
尤其是部分客户提货时承诺现款结算，实际到期日按3-6个月承兑结算货款，导致销售定价多变。
再次是发货清单与客户实际验货清单传递严重滞后，导致财务对库存商品的管理及收入确认不实。
2、收入确认依据不规范。
财务部依据业务部门提供的收入确认表开具发票确认收入，而该确认表与企业统一的发货出库单口径不一致，造成确认收入的主动权在业务部，而非财务部；2007年之前，收入确认依据严重缺乏，且不规范，大都根据客户要求，开具发票，结算货款，存在人为调节利润的情况，造成收入、成本不配比；2008年起，部分大单合同客户，供货周期长，单笔合同供货量大，结款周期长，造成收入波动大，收入确认依据亟待规范。
3、应收账款管理不健全。
2007年前，企业未建立应收账款管理制度，客户欠款主要是业务经办人员送货后催收，财务部掌握客户欠款情况的信息少，随着企业经营及市场的不断开发、拓展，企业收入增加的同时也增加了大量欠款客户，至2010年应收账款金额达到18120万元，占总收入的14.07%，比去年同期增长了79.82%，应收账款的增加意味着企业呆坏帐风险的加大，此外，企业帐面反映的客户欠款，因未获得客户签字确认的欠款记录，形成收款监控的风险，至今，企业超过三年未回货款达430余万元。
4、采购与销售业务岗位交叉。
企业业务人员既是销售员又肩负采购业务，向供应商询价、谈判与决定是否采购均由业务员负责，尽管财务部对采购申请进行比价审核，但由于缺乏较完整的市场供应商价格比对及质量信息，审批效果的合规、合理、完整性不强，采购及销售职责集于同一个部门，失控隐患较多。
5、存货核算不准确。
由于业务经办人索取发票意识不强，造成采购发票获取滞后，期末暂估入库金额较大，其次，由于未取得当期进项发票，导致当期增值税应纳税额的虚增，增加了纳税付现成本。
6、付款审批不清晰。
企业无明确的财务收支授权审批制度及支付计划，效率不高、责任不明确是普遍存在的问题。
7、实物资产管理不善。
企业办公设备、车辆、低值易耗品由行政部统一采购，由于未落实实物保管制度，未建立实物保管台帐，造成人为原因毁损、多次修理等情况发生，影响了资产的使用效率及不必要的开支；日常工作中，财务部根据初始领用部门的记录对固定资产进行了编号，而实际使用过程中该固定资产在一定期间内存在部门间转移使用情况，且无交接使用手续，造成固定资产动态管理失控。
企业至今未对固定资产进行全面盘点，部分报废固定资产仍长期挂账。
二、主要业务循环控制成因分析
1、未建立客户信用评价、折扣和定价、销售提成、销售合同审批、赊销权限控制、应收帐款形成、到期回款、逾期清收的一整套适用的管理制度。
业务人员风险意识薄弱，受不断增长的市场份额的影响，片面追求销售额的增加，造成应收帐款的增加，影响了企业潜在的投融资活动，甚至影响到企业在同行中的信誉。
长期以来财务人员形成被动的记帐观念，并未实际参与企业的日常经营。
表1
控制环节控制目标控制点
职责分离（1）保证收入、应收账款与坏账损失数据准确
（2）恰当定价保证经营效益
（3）降低应收账款资金占用（1）合同签订与审批分离
（2）销售与发货、相关会计记录分离
销售与收款、相关会计记录分离
（3）定期轮岗、休假
销售政策定价与提成政策保证经营效率
赊销政策保证资金效率制定完备的销售政策，包括现销与赊销政策、销售提成政策，并留财务部备案
销售合同完善合同，尤其关于诉讼地条款（1）严格按销售定价政策规定的权限与程序定价，加强财务参与定价的能力与定价支持
（（2）所有合同或协议必须履行严格的授权审批程序，并在财务部备案。
发货退货发货控制保证资产安全（1）发货与销售职责分离，并及时取得交接单据，严格开票管理
（2）销售退回应经严格审批，并及时办理入库
收入确认规范收入确认财务报告可靠严格以交接单位依据确认收入
结算收款降低资金占用（1）业务部建立完备的销售台帐，定期与财务核对。
建立应收账款定期与客户对账制度，取得客户确认函，确保财务、业务、客户账账相符
（2）健全应收账款分析制度，会计人员及时提示业务人员调整客户赊销授信
（3）严格坏账的计提、核销、审批与记录管理
表2
控制环节控制目标控制点
职责分离 (1)采购成本
(2)降低采购资金占用
(3)提高审批效率 (1)询价与确定供应商分离
(2)合同订立与审批分离
(3)付款申请、审批与执行分离
(4)定期轮岗、休假
采购计划降低采购成本、提高审批效率根据销售计划编制年度、月度采购计划，与供应商签订长期合作协议，缓解临时采购的资金压力。
审批降低采购成本与资金占用大宗物资建立供应商战略合作伙伴关系，获取较优的采购条款。
办理采购降低采购成本、保证供应严格询价、保证供应，降低存货占用成本
付款控制降低资金占用、提高审批效率 (1)编制供应商月度付款计划，报财务部审批。
(2)简化预算内付款流程，严格计划外付款控制，尤其是予付款控制
表3
控制环节控制目标控制点
职责分离保证资产安全
保证存货数据可靠（1）采购与验收分离
（2）保管与相关会计记录分离
（3）发出申请与审批分离
（4）定期轮岗、休假
验收入库保证质量避免损失
及时暂估保证账实相符（1）验收与采购职责分离
（2）及时暂估入库，及时索取发票，保证账实相符
仓储保管妥善保管，避免毁损（1）加强库房安全管理
（2）建立数据系统，保证财务、业务信息共享
（3）定期对账，追踪差异原因，确保账实相符
领用发出严格限额发料
保证存货成本准确（1）限额发料，控制成本
（2）出库单据及时传递给财务部，财务部按月核对
盘点规范盘点记录，避免盘点损失定期与不定期盘点存货，查明差异原因，出具盘点报告，进行合规处理
报废处置严格审批防止损失
追究报废责任保证资产安全
及时处理保证可用存货数据可靠（1）库管部门发现存货失效需报废，应及时上报财务部及管理层，执行审批程序予以处置
（2）财务部应及时对存货计提减值准备或对报废存货进行账务处理
（3）建立存货报废问责制
2、客户结算口径不统一。
个别客户按合同批次结算货款，尤其是部分项目客户销售额占企业销售比重近80%，一批合同执行完，货款占用周期长，结算时间势必延长，使企业处于被动的局面；个别客户按供货批次结算，还有些客户按一定的供货时间段结算，导致财务人员开具发票前按财务口径核对后再与客户提供需开票明细进行比对，因核对口径不统一造成大量重复性工作，影响了工作效率。
3、岗位职责设计不到位，未达到内部牵制的目的。
企业出于以销定购的思想，只要签定销售合同，就由该业务员采购所需商品，采购管理整体缺乏系统性和计划性，既无年度、月度采购计划，又无可靠的供应商数据库，采购完全依赖市场客户，而非制造商。
业务员对于采购付款条件的认知度和谈判压力不够，未能将企业赊销客户增加的资金压力予以适度释放。
同时，企业缺乏建立供应商数据库管理的意识，供应商选择为现购现定，因此，企业难以选择优惠的付款条件，财务部门对采购结算条款的参与程度也很有限。
4、索取发票意识淡薄，造成存货数据不实。
企业外采业务，大都以预付款形式，拖欠供应商货款现象不多，日常财务核算过程中发现，部分商品实际已开发票给客户作销售处理，而进项发票未回，业务人员常以各种理由解释，其次，财务人员监督不力也是原因之一，会计应根据预付款项等付款明细余额及发生额可发现供应商未开发票数额，以此要求业务经办人员催收发票。
企业本应在当月抵补的增值税进项税额由于业务人员未及时清收原因造成当月不必要的付现成本增加，如：2006末企业因未及时取得增值税进项发票，导致当月多纳税额近百余万元。
三、改进业务循环措施
内部控制能否取得成效的关键之一是能否设计一套适合本企业规范的业务流程，然后找出关键控制点，并采取必要措施予以控制。
为方便阅读，以列表形式作如下表述。
1、销售改进措施（见表1）
2、采购付款改进措施（见表2）
3、存货改进措施（见表3）。