业务循环内部控制及测试工作底稿--内部控制审计最全底稿
【企业】企业内部控制审计底稿模板
【关键字】企业企业内部控制审计底稿模板篇一：内控审计底稿模板2-1 了解五个方面*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所：项目负责人：日期：*******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供根底：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制根底；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制根底、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制根底；（一）实施的风险评估程序1．此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2 ．此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（二）了解的内容和评估出的风险1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争2（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据（1）适用的财务报告编制根底和行业特定惯例（3）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）（5）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（6）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求4．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式。
审计：第六章 内部控制及其测试
• 4、内部控制整体框架：1992 年，由美国的
COSO 委员会又发表了一个有关内部控制的报
告，提出内部控制整体框架思想，并逐步将各
界对内部控制的认识统一起来，对内部控制提
出了新的定义 ：“内部控制被广义地定义为
注册会计师应当了解被审计单位对控制
的持续监督活动和专门的评价活动。
持续的监督活动通常贯穿于被审计单位
的日常经营活动与常规管理工作中。
被审计单位可能使用内部审计人员或具
有类似职能的人员对内部控制的设计和执行
2006
审计
21
• 五、内部控制的类型：
• 1、预防性控制
– 预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易， 以防止错报的发生。在流程中防止错报是信息系 统的重要目标。
职责，员工之间的工作联系，以及向适当级
别的管理层报告例外事项的方式。注册会计
2006
审计
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• (四)控制活动：
• 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以 执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、 信息处理、实物控制和职责分离等相关的活 动。
• 1、与授权有关的控制活动，包括一般授权和特 别授权。 一般授权是指管理层制定的要求组织内 部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。
2006 记录、处理、报告交审计易或其他财务数据的程19
• 4、实物控制，主要包括对资产和记录采取适
当的安全保护措施，对访问计算机程序和数
据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记
录与会计记录相核对。实物控制的效果影响
资产的安全，从而对财务报表的可靠性及审
审计工作底稿之测试企业层面的内部控制-集团层面控制
签 名
编制 索引号
C010 复核 页 次 2
控制测试1：集团层面控制
控制编号
控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果：
…
对总体进行定义
(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）
(2) 对总体进行定义
(3) 总体的来源
(4) 控制执行的频率（期间）
(5) 总体中项目的总数
2. 对偏差进行定义
3. 确定所测试项目的数量并选取
填入所测试项目的数量。
如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
项目
样本规模：（）个。
选取样本的方法：
4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。
5. 识别出的偏差未发现偏差。
6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
不适用。
测试的××个样本中未发现偏差。
7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷
本测试中未发现偏差，控制运行有效。
内部控制工作底稿
内部控制工作底稿内部控制工作底稿目录被审计单位名称: 报告文号序号项目名称索引号存本册 1 整体层面了解和评价内部控制 2 了解和评价整体层面内部控制汇总表 ZTL 3 了解和评价控制环境 HJL 4 了解和评价被审计单位风险评估过程 PGL 5 了解和评价控制信息系统与沟通 XTL 6 了解和评价被审计单位对控制的监督 JDL 7 业务流程层面了解和评价内部控制 8 采购与付款循环 CGL 9 工薪与人事循环 GXL 10 生产与仓储循环 SCL 11 销售与收款循环 XSL112 筹资与投资循环 CZL 13 固定资产循环 GZL 14 业务流程层面测试内部控制(全面测试) 15 采购与付款循环 CGC 16 工薪与人事循环 GXC 17 生产与仓储循环 SCC 18 销售与收款循环 XSC 19 筹资与投资循环 GZC 20 固定资产循环 GZC 21 业务流程层面测试内部控制(双重目的测试) 22 采购与付款循环 CGC 23 工薪与人事循环 GXC 24 生产与仓储循环 SCC 25 销售与收款循环 XSC 26 筹资与投资循环 GZC 27 固定资产循环 GZC 编制说明:内部控制测试底稿分为两类，第一类是按照中注协《财务报表审计工作底稿编制指南》编制，适用于对被审计单位的内部控制进行全面的测试;另一类是将控制测试与交易实质性测试结合起来，编制双重目的测试底稿，适用于仅针对与交易和账户余额有关的内部控制进行测试。
审计人员可根据所审计项目的具体要求编制其中一套即可。
23了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位株洲华银火力发电有限公司索引号: CGL 项目: 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 了解本循环内部控制的工作包括:1(了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2(针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
审计工作底稿编制实务指南(上中下全2021年整理版)
一、审计业务约定书……………………………………………………………………………29 二、审计项目组人员委派………………………………………………………………………33 三、被审计单位提供资料清单…………………………………………………………………35
第三部分 风险评估工作底稿
第四部分 了解和测试业务层面内部控制工作底稿
一、采购与付款循环……………………………………………………………………………113 二、工薪与人事循环……………………………………………………………………………127 三、生产与仓储循环……………………………………………………………………………140 四、销售与收款循环……………………………………………………………………………154 五、筹资与投资循环……………………………………………………………………………171 六、固定资产循环………………………………………………………………………………190 七、工程项目循环………………………………………………………………………………204 八、研究与开发循环……………………………………………………………………………216 九、货币资金循环………………………………………………………………………………228 十、内部控制整合审计…………………………………………………………………………238
第六部分 其他项目工作底稿
一、对舞弊的考虑………………………………………………………………………………1112 二、对法律法规的考虑…………………………………………………………………………1120 三、前后任注册会计师的沟通…………………………………………………………………1124 四、关联方及关联方交易………………………………………………………………………1134 五、持续经营能力………………………………………………………………………………1146 六、首次接受委托时对期初余额的审计………………………………………………………1151 七、会计估计……………………………………………………………………………………1156 八、期后事项……………………………………………………………………………………1165 九、对应数据……………………………………………………………………………………1171 十、含有已审计财务报表文件中其他信息的审计……………………………………………1175
生产业务循环审计生产与费用循环的内部控制及测试
存货的实质性程序审査
3.存货的监盘 （1）存货监盘概述 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的
盘点，并进行适当的检查。其意义如下： ①明确监盘的责任 ②明确监盘目的 ③明确监盘的意义 ④充分考虑存货监盘的局限性，必要时应实施追加的
审计程序
存货的实质性程序审査
（2）制订存货监盘计划 存货监盘计划的主要内容有：存货监盘的目标、
特殊的存货 ⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的
工作 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划
存货的实质性程序审査
（3）存货监盘程序 ①现场观察 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点
现场，确定应纳入盘点范围的存货已经适当整理和 排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 ②检查 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检 查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应 记录
存货的实质性程序审査
6.审查存货跌价准备 主要审查存货跌价准备的计提依据是否恰当、
计提方法是否合理、计提金额是否正确、计 提存货跌价准备的会计处理是否合规 7.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善 程度 8.审查存货在会计报表上披露的恰当性
存货的实质性程序审査
已销存货的实质性程序审查 该项审计需借助审阅产成品明细账和主营业务收入明细
生产与费用循环的内部控制及测 试
2.人事与薪酬内部控制 （1）职务分离控制 （2）建立原始记录制度 （3）授权批准 （4）完善账户记录
生产与费用循环的内部控制及测 试
生产业务循环内部控制测试 1.成本会计系统控制测试 （1）抽查企业主要产品的成本计划与费用预算，
审查是否建立和执行了成本计划、费用定额、 预算制度 （2）检查企业是否建立和执行了成本费用的归 口分级责任制控制制度以及成本费用的考核与 评价制度 （3）对费用原始记录进行检查，查明内容是否 完整，手续是否齐全，计算是否正确 （4）对材料、在产品和产成品的计量验收制度 及其执行情况进行重点检查 ，必要时监盘 （5）审查成本核算制度的执行
内部控制程序审计工作底稿
Procurement Internal Controls Work PRogram内部控制程序审计工作底稿Project Team (list members):项目组（列示成员）Project Phase Date Comments项目阶段日期备注 Planning Fieldwork工作范围 Report Issuance报告发布Time Audit Step ByYes/NoW/P Ref.时间审计步骤是/否，参考底稿由确认1. Are purchase orders based on authorized requisitions?1、采购订单是基于被批准的采购申请单？2. Are purchase orders properly coded to identify the cost objective (direct, indirect or inventory)?2、采购订单是否被适当编码以区分成本项目归属？（直接、间接或存货）3. Are purchase orders serially controlled and accounted for?3、采购订单是否连续编号控制？4. Is the use of standardized purchase orders required?4、需要采用标准化的采购订单吗？5. Are effective numerical document controls or status reports maintained to record the receipt of purchase requisitions?5、是否存在有效的连续编号控制文件或统计报告以记录收到的采购申请？6. Does the purchasing department maintain specifications for all materials and services used by the contractor?6、采购部门是否保存有合同商提供的所有原材料与劳务服务的说明书？7. Are requirements combined where appropriate?7、需求是否被适当的合并？8. Are make-or-buy decisions adequately documented?8、自制或采购决策是否被充分记录在案？9. Does the purchasing department have adequate controls to prevent unauthorized use of canceled or voided purchase requisitions?9、采购部门对无效或取消的采购申请的滥用有无充分的预防措施？10. is the purchasing department independent of other departments and responsible for procuring all materials, supplies, and equipment?10、采购部门是否与其他部门相互独立，并负责采购所有的原材料、供应品及设备？11. Are the receiving and inspection functions separate from the purchasing function?11、收货与检查工作是否与采购工作相互分离？12. Are copies of purchase orders furnished at the time of issuance to the receiving, accounts payable, and when appropriate, to the expediting departments?12、在采购订单发出时，是否同时将复印件送至收货部、应付款会计与支出部门？13. Do procedures require complete history files for items purchased frequently and for all major procurements?13、对经常采购货物、所有的重要采购项目是否保存有完整的历史记录？14. Are prices established at the time the order is placed for goods manufactured to order, rather than on an "advise price" or not-to-exceed basis?14、价格是否基于采购时货物的制造价格，而非“建议价格”或“不超过…价格”？15. Is purchasing required to develop and maintain lists of potential bidders or offerors for particular types of materials?15、特定货物的采购是否需要建立与维持“潜在的供应商报价体系”或竞价体系？16. Are periodic independent checks made to verify existence of suppliers on the bidder list?16、针对竞价单上的供应商是否进行定期的独立核查以确定其存在性？17. Is documentation required from engineering, quality or the requesting source to support the purchase from a single or directed source?17、需要从工程、质检或货物需求部门获取文件以确认商品只能从单一或直接来源采购吗？18. Do procedures require maintenance of adequate documentation in purchase order files?18、采购程序需要保留充分的采购订单相关文件吗？19. Is there a formal bid control system in place?19、是否存在正式的竞价控制系统？20. Do procedures require appropriate justification when the low bidder in a competitive solicitation is not selected?20、在竞标过程中，低价的竞标者没有被选中时，是否需要陈述适当的理由？21. Are there clearly defined responsibilities for negotiating price and terms and conditions?21、在价格、条款协商过程中，是否有明确的责任分工？22. Are practices in place to assure procurement at competitive prices including development of purchase requirements to achieve maximum competition?22、实际操作程序中，能否保证最大的竞争性以取得最优惠的价格？23. do non-competitive procurements require documented justification?23、非竞争性的采购是否有合理的解释文件？24. Is certified cost and pricing data obtained from subcontractors when required and is appropriate price analysis or cost analysis performed?24、在合同分包时，是否能从分包商处取得确认的成本与价格数据并对其进行分析？25. Is a listing of debarred suppliers maintained and checked against potential and existing suppliers?25、是否有排斥的供应商名单记录在案并与潜在的、现存的供应商名单想核对？26. Is there a supplier performance rating system that evaluates price, quality, and delivery performance?26、是否存在供应商业绩评价体系以评估其价格、质量、送货时间等业绩？27. Does a system exist to "flow down" required clauses?27、将所要求的条款顺利传达下去吗？28. are subcontractors reviewed for clauses which conflict with provisions of the prime contract(i.e., pricing and payment, patent rights, warranty, quality technical data, quality assurance requirements, etc.)?28、分包商是否复合与初包合同相冲突的条款（例如价格与付款、专利权、授权、质量技术数据、质量保证要求等？）29. Are processes in place to monitor subcontractors with progress payments?29、针对分包商是否存在进度监督机制以检查按进度付款情况？30. Is approval of subcontracts obtained or notice and consent obtained when required?30、在需要时能获得分包商的批准或同意文件吗？31. Do procedures require that prompt payment discounts be obtained and utilized?31、采购程序要求快速付款折扣的取得与利用吗？32. Do procedures prohibit splitting orders to avoid dollar thresholds for approval, cost analysis, cost accounting standards and submission of cost or pricing data?32、采购程序是否禁止订单拆分以避免授权金额门槛、成本分析、成本核算标准或成本与价格数据提供？33. Are delivery dates required on purchase requisitions?33、在采购申请上标明货物需要日期吗？34. Is the purchasing department required to follow-up on orders to assure timely delivery?34、采购部门被要求执行跟踪程序以保证及时到货吗？35. Do procedures require final purchasing packages to be reviewed by appropriate personnel?35、采购程序要求最后的采购单据包由适当的人员进行复核吗？36. are approval levels defined for purchase orders and supplements to purchase orders?36、是否针对采购订单与备品采购订单设置授权权限？37. Do competitive pricing policies exist for inter-entity orders?37、对公司内部采购是否存在竞争价格机制？38. Are inter-entity transactions handled in accordance with company policy?38、公司内部交易是按照公司政策执行的吗？39. Is there a system of reports and controls that reflects performance and provides the means through which the purchasing organization reports its performance to management?39、是否存在向管理层反映采购部门业绩的报告与控制程序40. Is receiving or giving gratuities, favors, or kickbacks prohibited?40、收取任何回扣、赠品、招待等是被禁止的吗？41. Are there awareness programs to advise purchasing personnel of the consequences of accepting or soliciting kickbacks?41、存在针对采购人员接受或要求回扣的处罚后果的提醒程序吗？42. Are there requirements for purchasing personnel to certify annually that they have not engaged in any prohibited activities, such as kickbacks and gratuities?42、采购人员是否被要求提报年度说明证实其没有从事任何被禁止的活动，例如取得回扣或赠品？43. are procurement personnel required to complete an annual conflict of interest certification, including disclosure of financial or ownership interest in suppliers?43、采购中间人是否被要求提报年度利益冲突说明，其中揭示其在供应商方的利益与所有权？44. Is a standard of conduct policy for suppliers disseminated to suppliersannually?44、是否每年均给供应商提送标准行为指导方针？45. Are suppliers required to provide representation that no kickbacks are provided, solicited or offered?45、供应商是否被要求提供关于没有回扣支付的说明？46. Is provision made for periodic rotation of procurement personnel?46、是否有定期轮换采购中间人的机制存在？47. Does the purchasing department conduct self-audits on a regularly scheduled basis?47、采购部门是否定期进行自我检查？48. Is there a program for education and training of purchasing personnel?48、对采购人员有培训程序吗？。
内控测试工作底稿[内控审计]
![内控测试工作底稿[内控审计]](https://img.taocdn.com/s3/m/ed2151703169a4517723a3df.png)
112对流程控制点进行简要描述采用的测试方法选取的样本量明确进行测试的人员在测试过程中记录记录对内部控制进行测试的发现在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录评价无效内部控制的影响在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务流程进行归集确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务子流程进行归集确定的进行流程测试的范围，具体控制点可参照内部控制审计方案。
针对控制点的类型选取适当的测试方法记录选取的样本量，使其与控制发生的频率相配比；记录样本索引号，以便于对支持内审发现的文件或单据进行跟踪。
执行测试工作的内部审计人员姓名记录对内部控制有效性进行评价的结论记录对内部控制有效性进行评价的原理，以便与评价标准的统一实施评价是否存在可降低风险的补救措施当存在可降低风险的补救措施时，记录具体的补救措施评价采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度记录针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议记录预计的后续跟进工作预计开始的日期111单位名称审阅覆盖期间例如：否例如：高例如：是[中国网络通信集团公司XX公司][内部控制审计涵盖的业务期间]被测试部门名称:[内部控制审阅所覆盖的部门]测试业务流程名称:[业务流程名称][业务流程名称][子流程名称][针对风险的流程控制点的描述][对流程控制点进行的测试的性质][列示抽取的样本量, 并在可能的情况下，对选取样本的文件编号、索引号等进行记录][进行测试的人员姓名][内控审阅发现，即内部控制运行有效性方面的缺陷或漏洞发现，如发现的内部控制缺陷已造成影响，应记录已造成影响的金额][对内部控制的有效性进行评价][有效性评价结论产生的根据][当内部控制评价为无效时,判断其对业务流程运行效率和效果的影响程度][是否存在可降低风险的补救措施][当存在可降低风险的补救措施时，对具体的补救措施进行描述][采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度][针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议]例如：存货管理业务流程例如：存货（不包括电信卡）及工程物资的入库例如：仓库保管部门每月向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。
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业务循环内部控制及测试工作底稿一、销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。
根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。
完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。
如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。
2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。
如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。
3）签订合同经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销售合同。
信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。
每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况进行检查。
每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。
如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。
业务员×××根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理×××、生产经理×××、财务经理×××分别确认技术、生产、质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理×××制定生产通知单。
如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。
生产开始后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。
[注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。
]（2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。
信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。
报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员×××在系统内填写出运通知单，确定装船时间。
出运通知单的编号在业务员×××输入销售订单编号后自动生成。
根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。
运输经理×××根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。
仓储经理×××安排组织产品出库。
船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。
信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。
应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进行核对。
如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。
若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员×××据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员×××根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。
国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。
（以下控制流程记录中将不再涉及国内销售）[注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）]2）对账及差异处理月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。
如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。
如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管×××将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。
主要业务活动（XSL-3）控制目标（XSL-3）受影响的相关交易和账户余额及其认定（XSL-3）被审计单位的控制活动（XSL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）3.与销售货物相关的权利均已记录至应收账款应收账款：完整性主营业务收入：完整性信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。
应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。
如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。
若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
是是是4.销售货物交易均已于适当期间进行记录应收账款：存在、完整性主营业务收入：截止如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员×××根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。
否二、控制测试测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制]2.控制测试结论控制目标（XSL-3）被审计单位的控制活动（XSL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（XSL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（XSC-3）控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据（支持/不支持）采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
4.销售货物交易均已于适当期间进行记录如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员×××根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。
否不支持注：我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为×××的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的总体审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。