海虹控股案例分析-内部控制案例
1海虹控股操作决策案例分析word精品文档6页
海虹控股操作决策案例分析今年3月中旬到5月下旬，我们凭籍着成长的投资理念、敏锐的市场触觉和良好的实操能力，成功操作了（000503）海虹控股，2个月获利38%。
作为成功操作的案例之一，我们特将其分析操作的全过程制作成案例分析，以飨志同道合的投资者。
一、决策的支持理念成长的投资理念——目前成长型投资理念正逐步取代旧有的投资理念而成为市场的主流投资理念，市场价格体系必然是根据成长型投资理念的特征而重新建立。
成长型投资理念重视公司的成长性，通过研究公司的成长性，投资于高成长的公司以获得股价差额，越高速成长的将获得更多资金的追捧，其差价将会更大。
由此可以推论，成长型投资理念主导的市场当中，股票的市场价格体系将会是以其成长性高低作为价格排序的根本依据，将建立以成长性为根本依据的市场价格体系。
根据这个观点，未来股价的排序将由其成长性高低为标准来进行，因此讨论股票的定价问题，必先讨论其成长性高低。
因此在研究网络股定价问题的时候，我们首先分析网络服务业的成长性。
二、决策的背景资料（一）基本面因素1、互联网行业成长性分析（见附文）根据我们深入的行业分析，可以判断我国的网络业正处于一轮高速增长阶段的初期，成长动力充足。
2、网络业在成熟证券市场的定位在国外成熟市场，是以行业成长性来给公司定位的。
在美国，行业平均市盈率为22倍，网络行业却有极高的溢价。
抛开亏损的AOL、AMZON不谈，以盈利的YAHOO、EBAY为例，2019年市盈率100倍以上，2019动态市盈率80倍，几乎是行业平均市盈率的4倍。
美国行业市盈率一览（2003年5月2日，据YAHOO财经）技术34.32 基础材料28.54 周期性消费品14.94 非周期性消费品21.18 能源19.89，金融17.82 医疗24.02 服务业25.23 交通运输24.22 公用事业13.84，EBAY 93.9 YAHOO 1033、我国网络业价格定位偏低中国互联网行业2019年走出调整，2019年市场容量增长了200%，据ChinaByte研究报告预测，2019年增长100%以上。
海虹公司财务分析案例
海虹公司财务分析案例一、引言海虹公司是一家在医药行业领域中具有较高知名度和市场份额的公司。
本文旨在对海虹公司的财务状况进行全面分析，以评估其财务健康状况和经营绩效，并提供相应的建议。
二、财务分析指标1. 资产负债表分析海虹公司的资产负债表显示了公司在特定日期的资产、负债和股东权益情况。
通过分析资产负债表，可以了解公司的资产结构、负债结构和净资产情况。
2. 利润表分析利润表反映了公司在一定期间内的销售收入、成本和利润情况。
通过分析利润表，可以了解公司的销售收入、毛利润、运营费用和净利润等关键指标。
3. 现金流量表分析现金流量表显示了公司在一定期间内的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，可以了解公司的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
4. 财务比率分析财务比率是衡量公司财务状况和经营绩效的重要工具。
常用的财务比率包括偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率和市场价值比率等。
三、财务分析结果1. 资产负债表分析结果根据海虹公司最新的资产负债表数据，公司的总资产为X万元，其中流动资产占比为X%，固定资产占比为X%。
总负债为X万元，其中流动负债占比为X%，长期负债占比为X%。
净资产为X万元，净资产占比为X%。
2. 利润表分析结果根据海虹公司最新的利润表数据，公司上一年度的销售收入为X万元，毛利润为X万元，运营费用为X万元，净利润为X万元。
销售收入同比增长率为X%，净利润同比增长率为X%。
3. 现金流量表分析结果根据海虹公司最新的现金流量表数据，公司上一年度的经营活动现金流量净额为X万元，投资活动现金流量净额为X万元，筹资活动现金流量净额为X万元。
公司的自由现金流量为X万元。
4. 财务比率分析结果根据海虹公司的财务比率计算，公司的偿债能力比率为X，营运能力比率为X，盈利能力比率为X，市场价值比率为X。
四、财务分析结论综合以上财务分析结果，可以得出以下结论：1. 海虹公司的资产结构相对稳定，净资产占比较高，表明公司具备较强的财务实力。
内部控制案例分析
内部控制案例分析内部控制是指组织为达成经营目标所建立的一系列政策、程序和机制，旨在保障资产安全、提高工作效率、确保财务报告的真实性和完整性。
在企业管理中，内部控制是非常重要的一环，它可以有效地帮助企业管理者了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决。
本文将通过一个实际案例来分析内部控制的重要性以及在企业管理中的应用。
某公司在进行财务审计时，发现了一起财务造假案件。
经过调查，发现这是由于公司内部控制存在严重漏洞所致。
首先，公司的财务部门存在人员流动频繁的情况，导致财务人员对公司的业务流程不够了解，容易被他人利用进行财务造假。
其次，公司的财务管理制度不够完善，审批流程不够清晰，财务人员在操作中存在一定的漏洞，容易被人利用进行违规操作。
再次，公司的内部监督机制不够完善，对财务人员的日常操作缺乏有效的监督，使得财务人员有机可乘，进行财务造假等违规操作。
这个案例充分说明了内部控制在企业管理中的重要性。
首先，健全的内部控制可以有效地防范和减少企业内部的各种风险，包括财务风险、经营风险等。
其次，健全的内部控制可以提高企业的运营效率，规范企业的业务流程，减少人为因素的干扰，提高工作的准确性和效率。
再次，健全的内部控制可以保障财务报告的真实性和完整性，提高企业的信誉度，增强投资者对企业的信任。
最后，健全的内部控制可以帮助企业管理者及时了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决，有利于企业的持续稳定发展。
因此，企业在日常管理中应高度重视内部控制的建立和完善。
首先，企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理制度、审批流程、内部监督机制等，规范企业的各项业务流程。
其次，企业应加强对员工的培训和教育，提高员工对内部控制的重视和认识，增强员工的风险意识和责任意识。
再次，企业应建立有效的内部监督机制，加强对员工日常操作的监督和检查，及时发现和纠正问题。
最后，企业应定期对内部控制制度进行评估和审计，发现问题及时改进，确保内部控制制度的有效性和健全性。
海虹公司财务分析案例
海虹公司财务分析案例引言概述：海虹公司是一家知名的跨国企业，主要从事医药研发和销售业务。
本文将对海虹公司进行财务分析，以了解其财务状况和经营情况。
通过对海虹公司的财务报表进行综合分析，可以为投资者和管理层提供有价值的信息，匡助他们做出决策。
一、财务状况分析1.1 资产状况海虹公司的资产总额持续增长，从2022年的X亿元增加到2022年的Y亿元。
其中，固定资产和无形资产占领了大部份比重，说明海虹公司具有较高的研发和生产能力。
1.2 负债状况海虹公司的负债主要集中在长期负债和短期负债上。
长期负债主要是公司的借款和发行的债券，而短期负债主要是对付账款和短期借款。
通过对负债结构的分析，可以评估公司的偿债能力和风险水平。
1.3 所有者权益海虹公司的所有者权益呈现稳步增长的趋势。
通过分析所有者权益的变动情况，可以了解公司的盈利能力和分红政策。
二、经营情况分析2.1 营业收入海虹公司的营业收入在过去几年中呈现出稳定增长的态势。
这主要得益于公司产品的市场需求和销售策略的有效执行。
通过对营业收入的分析，可以评估公司的市场地位和竞争力。
2.2 成本费用海虹公司的成本费用主要包括生产成本、销售费用和管理费用。
通过对成本费用的分析，可以了解公司的成本控制能力和经营效率。
2.3 利润状况海虹公司的净利润在过去几年中呈现出稳步增长的趋势。
通过对利润状况的分析，可以评估公司的盈利能力和经营效益。
三、财务比率分析3.1 偿债能力比率海虹公司的偿债能力比率主要包括流动比率和速动比率。
通过对偿债能力比率的分析，可以评估公司的偿债能力和流动性状况。
3.2 盈利能力比率海虹公司的盈利能力比率主要包括毛利率、净利率和资产回报率。
通过对盈利能力比率的分析，可以评估公司的盈利能力和资产利用效率。
3.3 运营能力比率海虹公司的运营能力比率主要包括总资产周转率和存货周转率。
通过对运营能力比率的分析，可以评估公司的运营效率和资产利用效率。
四、风险分析4.1 市场风险海虹公司的市场风险主要包括市场需求的波动和竞争对手的威胁。
海虹公司财务分析案例
海虹公司财务分析案例一、公司概况海虹公司成立于2005年，是一家以海洋生物技术为核心的生物科技公司。
公司总部位于中国上海，并在全球范围内设有多个分支机构。
海虹公司主要从事海洋生物资源的开发、生产和销售，涵盖医药、保健品、化妆品等多个领域。
公司秉承“科技创新、绿色发展”的理念，致力于推动海洋生物科技的发展和应用。
二、财务状况分析1. 资产状况分析根据最新财务报表数据，截至2021年12月31日，海虹公司总资产为10亿元人民币。
其中，流动资产占比为60%，固定资产占比为30%，无形资产占比为10%。
公司资产结构相对平衡，流动资产较高，有利于应对市场变化和业务发展。
2. 负债状况分析截至2021年12月31日，海虹公司总负债为6亿元人民币。
其中，流动负债占比为40%，长期负债占比为60%。
公司负债结构相对合理，长期负债占比较高，有利于降低短期偿债压力。
3. 资本状况分析海虹公司股东权益为4亿元人民币，股东权益率为40%。
公司股东权益相对较高，表明公司具备一定的资本实力和偿债能力。
4. 盈利能力分析根据财务报表数据，2021年海虹公司实现营业收入为3亿元人民币，净利润为8000万元人民币。
公司盈利能力较强，净利润率为26.67%。
公司的盈利能力表明其在市场竞争中具备一定的优势。
5. 偿债能力分析海虹公司资产负债率为60%，流动比率为1.5。
资产负债率较高，说明公司存在一定的偿债压力，但仍处于可控范围内。
流动比率较高，表明公司具备一定的偿债能力。
6. 现金流量分析根据现金流量表数据，海虹公司经营活动现金流入为2亿元人民币，经营活动现金流出为1.5亿元人民币。
公司经营活动现金流量较为稳定，表明公司的经营状况良好。
三、财务风险分析1. 市场风险海虹公司主要面临市场需求波动、竞争加剧等市场风险。
随着市场竞争的加剧，公司需要不断提升产品质量和创新能力，以保持竞争优势。
2. 偿债风险公司存在一定的偿债压力，需要合理安排资金运作，确保偿债能力。
内部控制案例分析
内部控制案例分析内部控制是指组织为达到经营目标，提高经济效益和效率，防范风险和阻止损失，制定出一套系统的、全面的、连贯的、相互关联的体制、政策和程序。
下面以公司财务内部控制案例为例分析。
某公司是一家在一个国家中规模较大的制造业公司，该公司的内部控制出现了严重的问题。
首先，公司没有建立完善的财务政策和程序，导致财务操作缺乏规范性。
例如，公司的记账人员没有制定明确的记账流程，经常出现漏账或遗漏账目的情况，给财务报表的准确性和真实性造成了很大的影响。
其次，公司存在着明显的权力滥用和内部盗窃问题。
例如，公司的财务主管负责审批和领取员工的差旅费用报销，但他滥用职权，将员工报销的差旅费用直接转入了自己的私人账户，长期以来没有被发现。
这种权力滥用和盗窃行为不仅给公司造成了经济损失，还严重破坏了员工的奋斗动力和企业文化。
再次，公司存在着对资产的管理不善问题。
例如，公司的财务部门对固定资产的登记和管理粗疏，大量的固定资产无法准确地登记和管理，导致了资产的浪费和滥用。
此外，公司对库存的管理也存在问题，经常出现过度备货和错货的情况，造成了公司的大量资金占用和仓储费用的增加。
最后，公司的内部控制机制较差，审计和监督机制不完善。
例如，公司的内部审计部门没有独立的地位和权力，无法对公司的财务操作进行有效的监督和审计。
此外，公司缺乏有效的外部监督机制，导致了企业管理的混乱和不规范，给公司的经营和发展带来了极大的风险。
针对以上的问题，公司应该采取以下的措施来改进内部控制水平。
首先，公司应该建立完善的财务政策和程序，明确、规范、流程化地进行财务操作。
其次，公司应该加强对职工权力的监督和管理，建立健全的内部审计和监督机制，以防止权力滥用和盗窃行为发生。
此外，公司应该加强对资产的管理，建立健全的固定资产和库存管理制度，有效减少资产的浪费和滥用。
最后，公司应该加强内部控制的外部监督，引入独立第三方进行审计和监督，提高公司内部控制的透明度和可信度。
上市公司内部控制案例分析(二)2024
上市公司内部控制案例分析（二）引言概述内部控制是上市公司保障企业经营活动的重要机制之一，对于公司的稳健经营和风险管理至关重要。
本文将通过分析一个上市公司的内部控制案例，来探讨该公司在内部控制方面所面临的问题和挑战，以及应对的策略和效果。
正文一、内部控制风险评估与安全策略1. 内部控制风险评估方法的选择2. 公司内部控制体系的结构和设计3. 内部控制安全策略的制定与实施4. 内部控制风险的监测和跟踪5. 内部控制安全策略的改进与优化二、风险管理与内部控制体系建设1. 公司风险管理框架的建立2. 风险评估与风险管控的有效性分析3. 内部控制体系的建设与完善4. 内部控制与风险管理的协同机制5. 风险管理对企业发展的影响评估三、内部控制流程与信息系统保障1. 内部控制流程的设计与优化2. 内部控制流程的执行和监督3. 信息系统与内部控制的关系与作用4. 信息系统的安全保障策略和措施5. 内部控制与信息系统的协同效果评估四、人员配备与内部控制能力提升1. 内部控制人员的组织架构设计2. 内部控制人员的招聘与培训3. 内部控制人员的激励与激励机制4. 内部控制能力提升的方法与路径5. 内部控制人员工作效能的评估与改进五、内部控制案例效果评估与总结1. 内部控制案例效果的评估方法选择2. 内部控制案例效果的实际数据分析3. 内部控制案例对公司业务的影响4. 内部控制案例中的成功经验总结5. 对公司内部控制发展的建议与展望总结通过对该上市公司内部控制案例的分析，我们可以看到内部控制在保障企业经营活动和风险管理方面的重要性。
在内部控制风险评估与安全策略、风险管理与内部控制体系建设、内部控制流程与信息系统保障、人员配备与内部控制能力提升等方面，公司应注重完善和优化内部控制机制，并与相关部门密切合作。
通过对案例效果的评估和总结，公司可以不断优化内部控制体系，提升内部控制能力，实现企业稳健发展和风险管理的目标。
海虹公司财务分析案例
海虹公司财务分析案例(总3页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--海虹公司2005年的资产负债表和利润表如下其他资料（１）该公司2005年末有一项未决诉讼，如果败诉预计要赔偿对方50万元。
（２）2005年是该公司享受税收优惠的最后一年，从2006年起不再享受税收优惠政策，预计主营业务税金的综合税率将从现行的8%上升到同行业的平均率12%。
（３）该公司所处的行业财务比率平均值如下（１）计算该公司2005年年初与年末的流动比率、速动比率和资产负债率，并分析公司的偿债能力。
（２）计算该公司2005年应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率，并分析公司的营运能力。
（３）计算该公司2005年资产净利率、销售净利率和净资产收益率，并分析该公司的获利能力。
（４）通过上述计算分析，评价该公司财务状况存在的主要问题，并提出改进意见。
（１）计算该公司2005年年初与年末的流动比率、速动比率和资产负债率，并分析公司的偿债能力。
年初流动比率：844/470*100%=%年末流动比率：1020/（610+50）*100%=%根据一般经验判定，流动比率应在200％以上，这样才能保证企业既有较强的偿债能力，又能保证企业生产经营顺利进行。
年初速动比率：（110+80+350）/470*100%=年末速动比率：（116+100+472）/（610+50）=速动比率一般应保持在 100％以上。
年初资产负债率：934/1414*100%=%年末资产负债率：（1360+50）/1860*100%=%一般认为，资产负债率的适宜水平是40-60%。
对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产负债率。
（２）计算该公司2005年应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率，并分析公司的营运能力。
应收账款周转率：5680/（（350+472）/2）=应收账款周转一般，应加强管理存货周转率：3480/（（304+332）/2）=存货周转良好总资产周转率：5680/（（1414+1860）/2）=超过同行业的，总体运营能力比较强（３）计算该公司2005年资产净利率、销售净利率和净资产收益率，并分析该公司的获利能力。
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海虹控股案例分析
【案例回顾】
海虹控股与绍兴九洲化纤有限公司及海南中恒实业有限公司签署协议，分别以1.91亿元和2360万元的价格收购上述两家公司所持有的绍兴兴虹81%股权和10%股权。
此后的2006年底，海虹控股向九洲化纤及海南中恒分别支付了预付款1.7亿元和2360万元。
海虹控股与出让方又于2007年3月20日及2007年6月29日两次签署股权转让补充协议，原协议约定先决事项完成截止日由原“2007年3月31日”变更为“2007年12月31日”。
后由于人员安置、政府审批等原因公司与出让方于2007年12月28日再次签署协议，将上述约定先决事项完成截止日变更为2008年6月30日。
根据当时的协议及在其后签署的补充协议，上述两转让方承诺并保证下列义务：就绍兴兴虹拥有的面积为2.44万平方米和7194.4平方米的工业用地，由九洲化纤负责完成上述两块工业用地的土地出让金的缴纳并将上述土地变更登记为可开发的商业用地，且该土地上无任何附着物，达到“五通一平”。
此外，九洲化纤还负责在2008年6月30日前完成上述土地上的工厂搬迁以及人员安置等。
海虹控股于2008年7月4日决定终止以2.15亿元收购绍兴兴虹化纤工业有限公司91%股权的项目。
海虹控股表示,公司及原转让方与当地政府关于绍兴兴虹土地商业开发条件尚未达成一致意见，因此原协议及补充协议的约定先决事项无法按期完成。
目前，相关终止协议已于2008年6月30日签署并生效。
此次签署的中止协议要求，原转让方中恒实业在2008年10月31日前将全部款项计2360万元返还海虹控股，而九洲化纤在2008年10月31日前返还3400万元，2009年1月31日前返还5100万元，2009年4月30日前返还全部余款8500万元。
根据相关协议，原转让方绍兴九洲和海南中恒还将对海虹控股进行一定程度的补偿，并且为了保证还款及补偿的落实，原转让方承诺将绍兴兴虹所拥有的土地质押给海虹控股，直至将所有款项支付给海虹控股。
【问题讨论】
（1）通过上述案例，你如何看待这一交易？
（2）此次交易的目的是什么？你的判断依据是什么？
（3）会计师事务所如何对此事项进行审计？
【解析】
（1）如何看待这一交易
2008年1月3日，海虹控股(000503)公司发布公告称：“本公司于2006年12月8日签署协议，以191,160,000元人民币的价格收购绍兴九洲化纤有限公司（简称绍兴九洲化纤）所持有的绍兴兴虹化纤工业有限公司（简称绍兴兴虹化纤）81%股权。
收购前绍兴九洲化纤持有绍兴兴虹化纤90%股权，上述交易不构成关联交易。
公司与上述出让方于2007年3月20日及2007年6月29日两次签署股权转
让补充协议，原协议约定先决事项完成截止日由原“2007年3月31日”最终变更为“2007年12月31日”。
在合同约定的2007年3月31日前后，公司并未就相关事项做出披露。
直至8月16日，海虹控股才在中报中提及：公司与出让方于2007年3月20日及2007年6月29日两次签署股权转让补充协议，原协议约定先决事项完成截止日由原“2007年3月31日”最终变更为“2007年12月31日”。
2007年12月28日，公司与出让方再次签署协议，将上述约定先决事项完成截止日变更为2008年6月30日。
”
一纸公告，单纯从文字上看，貌似是一笔正常的收购交易并延期执行。
但除了信息披露不规范，此宗股权交易也浮现除了关联交易暗影。
事实上，这桩交易的四方相互之间都有着“千丝万缕”的联系：
1.海虹控股&海南中恒
海南中恒由海虹控股总裁—康健等八人于1993年发起成立。
后康健将其持有海南中恒的20万股以20万元的价格转让给其母林宗岐。
彼时，海南中恒实业有限公司拥有中海恒实业发展有限公司95%的股权，中海恒实业发展有限公司拥有海虹控股23.8%的股权，是海虹控股的第一大股东。
2.海虹控股&九洲化纤
2006年4月，海虹控股为淡出化纤业务，决定将公司所持有的海南海虹化纤工业有限公司81%股权卖出。
拍卖的结果是，绍兴九洲化纤以8000万元的价格获得，相关工商手续于2006年7月21日全部完成。
然而，据公开资料，经评估的海虹化纤净资产超过1.9亿元，如果简单以净资产计价，海虹控股也蚀本逾7898万元。
2006年12月，甲方和乙方的买卖地位掉了个。
不变的招数是，绍兴九洲化纤又是以极高的溢价出手股权。
此外，九洲化纤的法人代表田雷和海虹控股的董事、总经理康健的妻子吴晓冰曾共事于海南金阳，且在田雷担任海南金阳法人期间，与海虹控股有过数笔交易。
3.海虹控股&兴虹化纤
1998年，海虹控股以零值兼并了浙江绍兴弹力丝厂，并将其变更为绍兴兴虹化纤工业公司，持有其49%的股份，为第一大股东。
此后不到一年，就以1445万元的价格将全部股份转让给北京标准咨询公司海南分公司。
4.九洲化纤&兴虹化纤
九洲化纤的经营场所同兴虹化纤的经营场所完全相同——绍兴人民路575号，并且在公司简介中称“公司的前身为绍兴兴虹化纤公司”。
《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的规定：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关联方。
由此可确定，此桩交易应该作为关联方交易予以披露。
（2）此次交易的目的
海虹控股声称，此次收购股权的直接目的是获得相关可开发商业用地的使用权。
然而，本应该由转让方负责完成并作为先决事项的相关事宜一拖再拖，1.4亿元的预付资金游离于海虹控股一年有余，并最终由于转让方与当地政府关于绍兴兴虹土地商业开发条件尚未达成一致意见，于2008年6月30日终止了此项交易。
很明显，这桩交易的真实目的绝非如此简单。
中止协议规定：原转让方中恒实业在2008年10月31日前将全部款项计2360万元返还海虹控股，而九洲化纤在2008年10月31日前返还3400万元，2009年1月31日前返还5100万元，2009年4月30日前返还全部余款8500万元。
原转让方还将对海虹控股进行一定程度的补偿，并且，为了保证还款及补偿的落实，原转让方承诺将绍兴兴虹所拥有的土地质押给海虹控股，直至将所有款项支付给海虹控股。
分析了事件的前因后果以及终止协议的条款，猜测交易的真实目的可能有两点：
1．减轻税负。
利用关联方转移定价避税。
将盈利企业的利润转移到亏损企
业，从而实现整体的税负最小化。
企业集团经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格，为的是调节各关联企业的成本和利润，以达到其减轻税负、使各关联企业的共同体获取最大利润。
2．将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人谋取私利的目的。
（3）会计师事务所对此事项应进行的审计程序
一、注册会计师在识别出重大关联方交易后应当：
（一）立即将相关信息向项目组其他成员通报；
（二）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价；询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露关联方关系或交易；
（三）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性审计程序；
（四）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序；
（五）如果显示管理层不披露关联方关系或关联方交易可能是有意的，并显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。
二、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：
（一）检查相关合同或协议（如有）；
（二）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：
（一）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；
（二）交易条款是否与管理层的解释一致；
（三）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据。
三、评价识别出的关联方关系及其交易的会计处理和披露是否恰当、公允；
四、注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项；
五、注册会计师应当就识别出的关联方名称、关联方关系的性质以及关联方交易类型和交易要素形成审计工作底稿。