第四章 会计核算程序设计.ppt

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4.2.3 科目汇总表核算组织程序
特点：根据科目汇总表登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，起 到试算平衡的作用。 缺点：不反映科目的对应关系，不便于 查账。 适用范围：规模大、业务量较多的单位。
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3 2
现金日记账 银行存款日记账
原始凭证
转账凭证 付款凭证
核对
7
1
总分类账
5
6 核对 7
3
原始凭证 1
收款凭证 付款凭证
2
现金、银行 存款日记账 5 4 总 分 类 账 5 明细分类账 6
转账凭证
变化
会 计 报 表
原始凭证 汇总表
3
会计核算程序基本模式举例
4.1.2 会计核算程序设计的作用
保证会计核算的工作效率 保证会计核算工作质量
会计凭证和会计账簿设计的基础 节约核算费用
2015-1-12 7、月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 27
凭证
账簿

不设置记账凭证
设置分录日记账 设置三栏式总账 明细账根据需要

凭证与账簿的协调
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5
4.1.3 会计核算程序的设计原则
坚持以国家的会计法规为指导
必须符合单位的实际
必须坚持会计核算与经济管理相结合 坚持提高会计工作质量和合理简化手
续相结合
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4.2 会计核算组织程序的基本模式
记账凭证核算组织程序
日记总账核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序
科目汇总表核算组织程序
转账凭证
会 计 报 表
原始凭证 汇总表
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记账凭证核算程序的记账程序
凭证
账簿
可以选用 收、付、转三种 凭证 通用记账凭证
总账、现金日记账
和银行存款日记账 一般采用借贷余三 栏式 明细分类账可选用 三栏式、数量金额 式或多栏式等
凭证和账簿的协调
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优缺点和适用范围
优点：详细地反映经济业务的发生和
总账、现金日记账和 银行存款日记账一般 采用借、贷、余三栏 式。 明细账可根据要求设 置
凭证和账簿的设计协调
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4.2.4 汇总记账凭证核算组织程序
账务处理程序 凭证和账簿的协调设计 优缺点和适用范围
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原始凭证 1
收款凭证
付款凭证
2
现金、银行 存款日记账 5 总 分 类 账 5 明细分类账
年 月 贷方科目：原材料
借方科目 1～10日 转账凭证 第 号～第 号 金额 11～20日 转账凭证 第 号～第 号 21～30.日 转账凭证 第 号～第 号 合计 总账 账页
管理费用
生产成本
┇
合计
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凭证

账簿


应设置收、付、转三种 凭证和汇总收款、汇总 付款、汇总转账凭证 很少采用通用记账凭证 和单式记账凭证 平时不能编制一借多贷 或多借多贷的转账凭证
4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证和现金、银行存款日记账登记日记总账。 6、月末，将各种账簿进行核对。 7、月末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。
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凭证和账簿的协调设计
记账凭证通常采用收、付、转三种格
式（也可以采用通用记账凭证） 现金和银行存款日记账一般采用借、 贷、余三栏式 明细账根据需要设置 企业除了一本日记总账外，不需要另 外在设置其他总分类账簿。
通用日记账核算组织程序 凭单日记账核算组织程序
多栏式日记账核算组织程序 三栏式特种日记账核算组织程序
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4.2.1记账凭证核算组织程序
账务处理程序 凭证和账簿的协调设计
优缺点和适用范围
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原始凭证 1
收款凭证 付款凭证
2
现金、银行 存款日记账 5 4 总 分 类 账 5 明细分类账 6
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3
现金日记账 银行存款日记账
原始凭证
1
2
转账凭证 付款凭证 收款凭证
5
核对
6
总分类账 （日记总账）
7 核对 6 (工作底稿)
汇总 原始凭证
4
明细分类账
财 务 会 计 报 表
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。
3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
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3
现金日记账 银行存款日记账
原始凭证
1
2
核对 6
分录日记账
5
总分类账 （日记总账）
7
汇总 原始凭证
4
核对
6 (工作底稿)
明细分类账
财 务 会 计 报 表
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证填制分录日记账。
3、根据分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账。
4、根据原始凭证、汇总原始凭证和分录日记账登记明细分类账。 5、根据分录日记账逐笔登记总分类账。 6、月末，将各种账簿进行核对。
转账凭证
原始凭证 汇总表
汇总收款凭 证/汇总付 4 款凭证/汇 总转账凭证汇总记源自凭证6会 计 报 表
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汇总记账凭证核算程序的记账程序
汇总收款凭证
年 月
借方科目：银行存款
贷方科目 金额 总账 账页 21～30日 收款凭证 第 号～第 号 合计
1～10日 收款凭证 第 号～第 号 应收账款 预收账款 ┇ 合计
11～20日 收款凭证 第 号～第 号
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汇总付款凭证
贷方科目：库存现金 年 月
借方科目 1～10日 付款凭证 第 号～第 号 管理费用
金额 11～20日 付款凭证 第 号～第 号 21～30日 付款凭证 第 号～第 号 合计
总账 账页
其他应收款
┇ 合计
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汇总转账凭证
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科目汇总表（格式二）
年 月 日
1日－10日 会计 科目 账页 借方 贷方
11日－20日
21日－30日
本月合计
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
凭证

账簿
通常采用单式记账凭证 或收、付、转三种格式 凭证，同时设置科目汇 总表 如果采用复式记账凭证， 则只能一借一贷进行登 记。转账凭证必须一式 两份，一份为借项转账 凭证，一份为贷项转账 凭证。

总账为设有对方科目专 栏的三栏式总账 现金日记账和银行存款 日记账一般采用借贷余 三栏式 明细分类账可选用三栏 式、数量金额式或多栏 式等
凭证和账簿的协调
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优缺点和适用范围
简化了登记总账的工作
汇总记账凭证和总分类账户记录中能
反映账户之间的对应关系 便于分析检查经济活动情况 汇总转账凭证可能会加大工作量 适合规模大、业务量大的企业
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4.2.5 通用日记账核算程序
定义： 将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录 的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的 的核算组织程序。 特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的 列表式记录。 优点：集中反映企业的全部经济业务。 缺点：不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。 适用范围：便于计算机操作。
第四章 会计核算程序设计
4.1 会计核算程序与设计要求 4.2会计核算组织程序的基本模式
4.1 会计核算程序与设计要求
会计核算程序的定义
会计核算程序的作用 会计核算程序的设计原则
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4.1.1 会计核算程序设计
确定原始凭证和记账凭证的种类和格式，
它们与账簿记录如何联系；确定选用账簿， 各种账簿之间如何联系，这些账簿如何构 成记录企业全部经济业务的体系；确定如 何整理、传递会计凭证，确定如何登记各 种账簿，如何根据账簿记录，在哪个环节 上编制出会计报表和提供所需要的各种会 计信息。
完成情况；核算手续简单明了，便于 理解。
缺点：登记总账的工作量大 适用范围：规模小，经济业务量较少
的会计单位。
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4.2.2 日记总账核算组织程序的设计
定义： 设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账 凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。 特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确 性，集中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较 少的单位。
收款凭证
汇总
科目汇总表
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(工作底稿) 8
原始凭证
明细分类账
财 务 会 计 报 表
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总分类账。 7、月末，将各种账簿进行核对。 8、月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。