金融企业会计银行企业会计课件第五章精品文档
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第2章 金融企业会计的基础知识
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
课堂讨论
1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
2．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
思考练习
1. 如何理解金融企业会计的概念？
2．什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
以商业银行为例
总行设会计司（部）
省、市、自治区分行设会计（结算）和计财处地
（市）二级分行设会计科（处）
县支行设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独 立会计核算单位和附属会计核算单位两种。 独立会计核算单位:单独编制会计报表和办理 年度决算的； 附属会计核算单位:业务收支由主管部门采用 并账或并表方式汇总反映的。 县级、城市区级在内以上的金融企业机构， 为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金 融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分， 由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自 行确定。
借贷记账法下各类账户的记账方向
借 方 贷 方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 成本、费用增加 收入减少 负债增加 资产减少 所有者权益增加 收入增加 成本、费用减少
金融企业会计准则及科目解释
金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则.第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同).第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则.第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等.第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告.第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提.第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.第八条企业会计应当以货币计量.第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告.金融企业会计准则及科目解释第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整.第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测.第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用.第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比.第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.金融企业会计准则及科目解释第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项.第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用.第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者xx.第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制.预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量.金融企业会计准则及科目解释第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合资产定义,但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第四章负债第二十三条负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债.第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.公司的所有者权益又称为股东权益.第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等.金融企业会计准则及科目解释直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量.第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第六章收入第三十条收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负金融企业会计准则及科目解释债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认.第三十五条企业为生产产品,提供劳务等发生的可归属于产品成本,劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入,劳务收入等时,将已销售产品,已提供劳务的成本等计入当期损益.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表.第八章利润第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果.利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.第三十九条利润金额取决于收入和费用,直接计入当期利润的利得和损失金额的计量.第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量金融企业会计准则及科目解释第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.第四十二条会计计量属性主要包括:(一)历史成本.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的xx价值计量.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.(二)重置成本.在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.(三)可变现净值.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量.(四)现值.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量.(五)xx价值.在xx价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.第四十三条企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重金融企业会计准则及科目解释置成本,可变现净值,现值,xx价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量.第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果,现金流量等会计信息的文件.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表等报表.小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表.第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自起施行.金融企业会计准则及科目解释金融企业会计科目及主要账务处理1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
《金融企业会计概述》课件
02 金融企业会计的基本要素
资产
资产
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
是指企业过去的交易或 者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益 的资源。
是指可以在一年内或者 超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资 产，包括现金及各种存 款、短期投资、应收及 预付款项、存货等。
是指不准备在一年内变 现的投资，包括股票投 资、债券投资和其他投 资。
在收付记账法中，“收”和“付 ”分别表示收入的增加和支出的 减少，收入类账户收方记录增加 额，付方记录减少额；支出类账 户收方记录减少额，付方记录增 加额。
收付记账法的账户结构简单明了 ，能够方便地反映经济业务的来 龙去脉，为企业经营管理提供准 确的会计信息。同时，收付记账 法还能够及时反映资金的流入流 出情况，为企业决策提供及时的 会计信息。
营业外收入
是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。
费用
生产成本
是指为制造产品或提供劳务而 发生的成本，包括直接材料、 直接人工和制造费用。
销售费用
是指企业在销售商品和提供劳 务过程中发生的各种费用。
费用
是指企业在生产和销售商品、 提供劳务等日常经济活动中所 发生的耗费和支出。
管理费用
是指企业行政管理部门为组织 和管理生产经营活动而发生的 各种费用。
资本公积
是指投资者或者他人投入到企业、所有权 归属于投资者、并且投入金额上超过法定 资本部分的资本。
收入
收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常经营活动中 所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入
是指企业销售商品和提供劳务所取得 的收入净额。
《金融企业会计》习题指南
《金融企业会计》习题指南第一章金融企业会计导论一、名词解释1. 金融企业会计，是指以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业经营过程及其结果进行反映和监督并向有关方面提供会计信息的一种管理活动。
2. 资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
3. 负债，是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
4. 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
5. 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
6. 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
7. 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它是各项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。
8. 权责发生制，又称应收应付制，它是以会计期间来确认收入和费用的归属期。
9. 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
二、简答题1. 金融企业会计特点为：(1) 金融企业会计的基本特征是货币计量。
(2) 金融企业会计的基本职能是核算和监督。
(3) 金融企业经营过程及其结果有着显著的行业特色。
①金融企业经营业务具有复杂性。
②金融企业业务对象具有广泛的社会性。
③会计核算过程和业务处理过程具有同步性。
④金融企业资金运动形态表现为货币资金的收付。
(4) 金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。
2. 金融企业会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目主要体现在以下六个方面。
(1) 资产。
金融企业因其产品是无形的信用承诺，故存货项目较少，贷款、投资等资产占总资产的比重较大。
(2) 负债。
对于金融企业.经营的对象不是商品，而是信用承诺，因此，金融企业业务实质上是对金融企业契约承担的一种将来偿付责任。
对于金融行业，负债项目较一般会计重要。
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司75.572．（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
第五章++交易性金融资产习题
第五章交易性金融资产一、单项选择题1．根据我国《企业会计准则一一金融工具确认和计量》规定，企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为( )。
A．投资收益 B．营业外收入C．财务费用 D．交易性金融资产成本的调整2．交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
下列各项中不属于交易性金融资产的有( )。
A．企业以赚取差价为目的从一级市场购入的股票B．企业对联营企业的权益性投资C．企业以赚取差价为目的从二级市场购入的认股权证D．企业以赚取差价为目的从二级市场购入的开放式基金3．某企业于20×7年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100 000股，买价3．2元／股，购买价款中包含已宣告但尚束发放的现金股利0．2元／股，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。
当年12月31日，该股票的公允价值290 000元。
次年4月20日以2．6元／股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花税260元，过户费100元。
试计算该股票出售时应确认的投资收益是( )元。
A．－39 840 B．－30 860 C．－40 860 D．－40 000 4．某企业2007年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。
该企业6月lO日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产影响的“投资收益”科目金额为( )元。
A．6 000 B．3 000 C．2 560 D．2 0005．某企业以现金在二级市场购入股票5 000股，每股市价20元。
其中含0．2元／股的已宣告但尚未领取的现金股利，另支付印花税3 000元，佣金1 000元，购入的股票作为交易性金融资产。
该项交易性金融资产的初始确认金额为( )元。
(精品文档)《金融学》说课PPT演示课件
四、课程实施
教学资源
• 实训：学生分组讨论、参加理财规划师考试、银行从业
资格考试、保险代理人考试、证券从业资格考试等。 • 阅览室：查阅课业资料（学校图书馆、系部资料室） • 参考教材：《金融概论》高等教育出版社 贺瑛 • 《货币银行学》高等教育出版社 蔡则详 • 实训手册：中国邮政储蓄银行广西（区）分行介入式人 才培训班 培训资料
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课后阅读参考
Financeol_com金融论文在线IMF -- International Monetary Fund 货币史 金融在线－论文题目 中国货币网 中华货币
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四、课程实施
教学资源
（网络资源） 本课程建立了丰富的网络教学资源库。还 有课程标准、授课计划、电子教案、教学课件、 实训指导等学习参考资料共同构成本课程教学 资源库，学生还可以利用开放的国家级省级精 品课程网站及财经类网站等网络资源进行自主 学习。
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四、课程实施
课程设计的理念与思路
1 理论与实践教学
知识储备
经过大学一年多的适 应和探索后，专业方向 逐步明确，同时对自身 的专业素质、性格特质、 发展方向有了更进一步 的了解，储备了一定的 金融学知识，但对金融 学原理、金融风险等知 识还很模糊
能力水平
由于在上该门课程之前， 学生还没有或才刚刚接触和 学习金融方面的知识，在应 用金融学理论的能力和水平 上还有所欠缺。要多培养学 生的学习兴趣，让学生充分 利用各种学习资源，对学生 的学习动力加以引导
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教学重点与难点
重点：1、 货币的形式、本质、职能 2、 货币制度的演变 难点： 3、 货币制度的内容 4、 货币制度的演变。
金融企业会计会计分录大全
精品文档.第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算 （一）签发（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来（二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算 （一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票贷：清算资金往来一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金手续费及佣金收入一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来第六章 往来业务的核算一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项（二）应收差额行转账的会计处理精品文档. 借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户贷：存放中央银行款项——财政性存款户二、再贴现（一）买断式再贴现（1）商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债——利息调整（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整（二）回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整。
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简单的说，就是流动性不足的问题。三角债卡死了，“旅客” 相当于提供了金融系统的支付清算服务；其实“旅客”也可 以不垫款的。
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第五章资金清算业务的核算
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义、种类 （一）资金清算业务的含义
？结算 = ？清算
“结算（Settlement）”与“清算 （Clearing）”是存在于经济社会中的两种 实现债权债务清偿和货币资金转移的行为。
总行清算中心
地区清算行 经办行 经办行
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（中国工商）银行资金汇划转汇途径
汇
汇
汇
人
汇
出
出
出
总
入
经
清
发
行
接
办
算
起
转
收
行
行
行
发
行
商业银行汇出行
人民银行转汇行
汇
汇
入
入
清
经
算
办
行
行
商业银行汇入行
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系统内（行内）汇划系统主要服务于商业银行行内 客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有 参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机 构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇 划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联 接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接， 共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系 统。
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（2）分散式
分散式是指收报清算行收到总行传来的 汇划数据后均传至收报经办行处理。
①实时业务
收到总行清算中心传来的实时汇划数据后， 要即时传至收报经办行记账。如贷方汇划业 务，其会计分录为：
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来——辖内往来
如为借方汇划业务，则会计分录相反 27
②批量业务
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系统内款项存放
总行
系统内借出
存放中央银行款项
上存系统内款项 系统内款项存放
系统内借入
省分行
系统内借出
存放中央银行款项
上存系统内款项 待清算辖内往来
系统内借入
清算行
存放中央银行款项
待清算辖内往来 各类客户存款
经办行
存放中央银行款项
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中国工商银行内部清算帐户关系示意图
三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
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4、收报清算行
业务处理具体处理方式分为集中式（集中 做帐）和分散式（分散做帐）两种，其实 主要区别是：集中式经办行不是帐户行 （在上级行没有备付金存款帐户），分散 式经办行是帐户行（在上级行开有备付金 存款帐户）
集中式和分散式：
实时业务
批量业务
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（1）集中式
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四、系统内电子汇划业务的账务处理
（一）系统内电子汇划业务的科目设置
1、清算资金往来——辖内往来
该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往 来与清算情况，属于资产负债共同类会计科目。
2、存放同业（存放系统内款项，系统内上存款项）下级行用，
总行不用
该科目用于核算下级行存放在上级行的资金，凡各清算行和省区分行在 总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使 用该科目核算。
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二、系统内电子汇划系统的基本结构
发报清算行 发报经办行
收报清算行 收报经办行
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资金汇划清算系统由经办行、清算行、省区分 行及总行清算中心组 成，各行间通过计算机网络连 接。
经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。清算行是在总行清算心开立备付金存款账户 的银行。
省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但 不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调 拨和内部资金利息的汇划。
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发起行是向发起清算行提交支付业务的参与者。
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中央银行总行
分行 1
分行 N
商业银行 1
商业银行 N
客户 A
客户N
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★结算(Settlement):指为实现因商品（服务） 交易、金融活动、消费行为等引发的债权债 务清偿及资金转移而发生的货币收付行为。
从地域的角度划分，结算分为国内结算和国际结 算两类。
从支付工具的角度划分，结算可分为现金结算和 非现金结算(转帐结算)两类；
借：吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来——辖内往来
如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。
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例1：建设银行郑州市某支行8月1日发生以下经济业 务，编制会计分录：
（1）开户单位立达公司提交汇兑凭证，向建设银行 北京市分行开户单位汇出货款5000元，经审核无误， 办理转账手续。
借：吸收存款——立达公司
★清算(Clearing)：指通过一定的清算组织和支付系 统，进行的支付指令的发送与接受、对账与确认、 收付数额的统计轧差、全额或净额清偿等一系列 程序 。
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资金清算是金融机构之间由于办理结算和资 金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、 代付的资金往来及清算。
资金清算可以从两个层面上理解：
第一，完成支付结算的款项从一个行处向 另一个行处的划拨。
差额定时清算
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二、我国资金清算业务系统框架体系
以商业银行系统内电子（资金 ）汇划系统为基础，中国现代 化支付系统为核心，同城票 据交换系统、票据影像系统 、银行卡支付系统并存的支 付清算体系。
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（中国工商）银行资金汇划系统示意图
人行城市 处理中心
央总行清 算中心
人行城市 处理中心
地区清算行 经办行 经办行
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⑵间接参与者
间接参与者，是指未在中国人民银行开设清 算账户而委托直接参与者办理资金清算的银 行和非银行金融机构以及中国人民银行县(市) 支行(库) 。
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⑶特许参与者
特许参与者，是指经中国人民银行批准通 过大（小）额支付系统办理特定业务的机构。
（四）现代化支付系统的程序
现代化支付系统处理支付业务的程序是： 发起行发起业务后，经发起清算行、发报中 心、国家处理中心、收报中心、接收清算行， 最后至接收行止。
该科目属资产类，余额反映在借方。
3、同业存放（系统内款项存放，系统存放内款项）上级行用，
最基层行不用
该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属负
债类，余额反映在贷方。
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（二）系统内电子汇划日常业务的核算
1、发报经办行
发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员 根据汇划凭证录入有关内容。如汇兑、异地 托收承付等贷报业务，其会计分录为：
收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行 挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到 挂账的会计分录相同，先转入“其他应付款” 或“其他应收款”科目，待次日收报经办行 确认后，冲减“其他应付款”或“其他应收 款”科目并通过“清算资金往来—辖内往来 ” 科目传至收报经办行记账。
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5、收报经办行
收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇 划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借 方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭 证”一式两份，并自动进行账务处理。
如贷方汇划业务，其会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款—收款人户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
例 清算资金汇划例题
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第三节 现代化支付系统（略）
一、现代化支付系统的构成
（一）现代化支付系统含义 中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支
付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自 主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的 异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场 交易的资金清算的应用系统。
5000
贷：清算资金往来——辖内往来 5000
（2）开户单位金城公司提交建设银行成都市分行签 发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经 审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来——辖内往来 18000
贷：吸收存款——金城公司
18000
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2、发报清算行
发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行 汇划业务后，计算机自动记载“存放同业”科目和 “清算资金往来——辖内往来 ”科目有关账户。如 收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
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②批量业务
收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行 挂账处理。 如贷方汇划业务，其会计分录为：
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户
如为借方汇划业务，其会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放同业——上存总行备付金户
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的 集中管理。
①实时业务
收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属 经办行记账。如贷方汇划业务，其会计分录为：
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来 贷：吸收存款—--收款人户
（一）系统内电子汇划业务的基本做法
商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处 理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工 商银行的行内汇划系统。
资金汇划清算采取“实存资金（在人行和上级行 开立备付金帐户），同步清算（系统内汇划按照隶 属关系逐级同步清算，即市(县)支行中心为辖属网 点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行 为省中心清算），头寸控制（备付金帐户实存资金 足够），（总行清算中心）集中监督”的做法。
很有趣的一个故事！这是炎热小镇慵懒的一天。太阳高挂， 街道无人，每个人都债台高筑，靠信用度日。这时，从外地 来了一位有钱的旅客，他进了一家旅馆，拿出一张100元钞 票放在柜台，说 想先看看房间，挑一间合适的过夜。 就在 此人上楼的时候，店主抓了这张100元钞，跑 到隔壁屠户那 里支付了他欠的肉钱。 屠夫有了100元，横过马路付清 了猪 农的猪本钱。猪农拿了100元，出去付了他欠的饲料款。 那 个卖饲料的老兄，拿到100元冲到旅馆付了他所欠旅馆店主 的房钱。旅馆店主忙把这100元放到柜台上，以免旅客下楼 时起疑。此时那人正下楼来，拿起100元， 声称没一间满意 的，他把钱收进口袋，走了……这一天，没有人生产了什么 东西，也没有人得到什么东西，可全镇的债务都清了，大家 很开心。 请问这个故事的漏洞在哪里