金融企业会计课件
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第2章 金融企业会计的基础知识
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
课堂讨论
1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
2．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
思考练习
1. 如何理解金融企业会计的概念？
2．什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
以商业银行为例
总行设会计司（部）
省、市、自治区分行设会计（结算）和计财处地
（市）二级分行设会计科（处）
县支行设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独 立会计核算单位和附属会计核算单位两种。 独立会计核算单位:单独编制会计报表和办理 年度决算的； 附属会计核算单位:业务收支由主管部门采用 并账或并表方式汇总反映的。 县级、城市区级在内以上的金融企业机构， 为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金 融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分， 由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自 行确定。
借贷记账法下各类账户的记账方向
借 方 贷 方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 成本、费用增加 收入减少 负债增加 资产减少 所有者权益增加 收入增加 成本、费用减少
金融企业会计基础课件
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contents
目录
• 金融企业会计概述 • 金融企业会计科目与记账方法 • 金融企业财务报表的编制与分析 • 金融企业会计实务操作 • 金融企业会计制度与规范 • 金融企业会计案例分析
金融企业会计概述
01
金融企业会计的定义与特点
定义
金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和 程序，对金融企业经营活动进行连续、系统、全面的核算和 监督，为金融企业的管理层和外部利益相关者提供财务报告 的一种管理活动。
贷款利息的计提与支付 的会计处理
贷款损失准备的计提与 转回的会计处理
贷款五级分类的会计处 理
案例二：某证券公司投资业务的会计处理
01
02
03
04
证券投资购入的会计处理
证券持有期间收益的会计处理
证券处置的会计处理
证券投资风险准备的会计处理
案例三：某保险公司保险合同的会计处理
原保险合同的会计处理
再保险合同的会计处理
金融企业合并
对金融企业合并业务进行会计处理， 编制合并资产负债表、合并利润表和 合并现金流量表。
套期保值
对套期保值业务进行会计处理，编制 套期保值明细账和公允价值变动明细 账。
金融企业会计电算化的应用与实践
会计软件的选择与配置
系统日常维护与管理
根据金融企业的业务需求选择合适的会计 软件，并进行配置和初始化工作。
通过分析影响财务指标的因素 及其影响程度，找出关键因素 ，为企业决策提供依据。
将上述方法结合起来，对企业 整体财务状况进行全面评估， 常用的综合分析方法包括杜邦 分析法和雷达图分析法。
金融企业财务报表的审计与披露
审计要求
金融企业财务报表需经注册会计师审 计，审计内容包括报表的合法性、公 允性和一致性等。
contents
目录
• 金融企业会计概述 • 金融企业会计科目与记账方法 • 金融企业财务报表的编制与分析 • 金融企业会计实务操作 • 金融企业会计制度与规范 • 金融企业会计案例分析
金融企业会计概述
01
金融企业会计的定义与特点
定义
金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和 程序，对金融企业经营活动进行连续、系统、全面的核算和 监督，为金融企业的管理层和外部利益相关者提供财务报告 的一种管理活动。
贷款利息的计提与支付 的会计处理
贷款损失准备的计提与 转回的会计处理
贷款五级分类的会计处 理
案例二：某证券公司投资业务的会计处理
01
02
03
04
证券投资购入的会计处理
证券持有期间收益的会计处理
证券处置的会计处理
证券投资风险准备的会计处理
案例三：某保险公司保险合同的会计处理
原保险合同的会计处理
再保险合同的会计处理
金融企业合并
对金融企业合并业务进行会计处理， 编制合并资产负债表、合并利润表和 合并现金流量表。
套期保值
对套期保值业务进行会计处理，编制 套期保值明细账和公允价值变动明细 账。
金融企业会计电算化的应用与实践
会计软件的选择与配置
系统日常维护与管理
根据金融企业的业务需求选择合适的会计 软件，并进行配置和初始化工作。
通过分析影响财务指标的因素 及其影响程度，找出关键因素 ，为企业决策提供依据。
将上述方法结合起来，对企业 整体财务状况进行全面评估， 常用的综合分析方法包括杜邦 分析法和雷达图分析法。
金融企业财务报表的审计与披露
审计要求
金融企业财务报表需经注册会计师审 计，审计内容包括报表的合法性、公 允性和一致性等。
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《金融企业会计》课件
《金融企业会计》课件
这份课件涵盖了金融企业会计的所有基础知识，将帮助您在金融行业工作中 更加得心应手。
课程简介
目标和重点
学习金融企业会计的目标和教学重点。
教学方法
介绍本课程采用的教学方法和学习建议。
教学内容概览
简述本课程涵盖的主要知识点及其难度程度。
会计基础知识
会计的定义和目的
了解会计的基本概念，掌握会 计的目的和应用。
与金融业务有关的会计准则的 变化
掌握与金融业务有关的会计准则的 变化和趋势，以及这些变化对相关 业务的影响。
学习资料
专业书籍
推荐一些与本课程相关的专业书籍，供学习者参考。
学习资源
提供在线学习资源的链接，帮助学习者更好地掌握金融企业会计知识。
联系方式
提供联系方式和咨询服务，解决学习者在学习过程中遇到的问题。
考试细则
考试科目
金融企业会计
考试时长
2小时
考试形式
开卷考试
总结
知识点概述
任务完成情况
学习收获
回顾本课程中涉及的金融企业 会计基础知识和会计处理方法。
总结本课程的任务要求和学习 目标，检验学习者的学习成果。
探讨学习金融企业会计的收获 和启示。
会计原则和会计方程式
学习会计准则和会计方程式， 并了解它们在财务报表中的应 用。
Hale Waihona Puke 财务报表的基本结构了解财务报表的基本结构和主 要内容，以及准备财务报表的 基本方法。
金融业务会计
1 银行和保险公司的
会计处理
学习银行和保险公司的 会计处理方法，以及不 同于传统企业的会计准 则。
2 金融工具的会计准则 3 风险和资本计量
了解涉及金融工具的会 计准则，包括金融资产、 金融负债、以及衍生金 融工具的会计处理方法。
这份课件涵盖了金融企业会计的所有基础知识，将帮助您在金融行业工作中 更加得心应手。
课程简介
目标和重点
学习金融企业会计的目标和教学重点。
教学方法
介绍本课程采用的教学方法和学习建议。
教学内容概览
简述本课程涵盖的主要知识点及其难度程度。
会计基础知识
会计的定义和目的
了解会计的基本概念，掌握会 计的目的和应用。
与金融业务有关的会计准则的 变化
掌握与金融业务有关的会计准则的 变化和趋势，以及这些变化对相关 业务的影响。
学习资料
专业书籍
推荐一些与本课程相关的专业书籍，供学习者参考。
学习资源
提供在线学习资源的链接，帮助学习者更好地掌握金融企业会计知识。
联系方式
提供联系方式和咨询服务，解决学习者在学习过程中遇到的问题。
考试细则
考试科目
金融企业会计
考试时长
2小时
考试形式
开卷考试
总结
知识点概述
任务完成情况
学习收获
回顾本课程中涉及的金融企业 会计基础知识和会计处理方法。
总结本课程的任务要求和学习 目标，检验学习者的学习成果。
探讨学习金融企业会计的收获 和启示。
会计原则和会计方程式
学习会计准则和会计方程式， 并了解它们在财务报表中的应 用。
Hale Waihona Puke 财务报表的基本结构了解财务报表的基本结构和主 要内容，以及准备财务报表的 基本方法。
金融业务会计
1 银行和保险公司的
会计处理
学习银行和保险公司的 会计处理方法，以及不 同于传统企业的会计准 则。
2 金融工具的会计准则 3 风险和资本计量
了解涉及金融工具的会 计准则，包括金融资产、 金融负债、以及衍生金 融工具的会计处理方法。
金融企业会计课件PPT课件
2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办 理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章 金融企业往来业务
1
第八章 商业银行联行往来 的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算
2
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办 理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
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（三）日常往来的核算
1.发报行的核算 （1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账
（2）编制往账报告表
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2.收报行收受报单
（1）收到正确报单 收到贷方报单—代付业务 借：联行来账 贷：吸收存款 收到借方报单—代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
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2.管辖行对应收差的处理： 收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行 贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行： 借：汇差资金划拨—收差行 贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理： 收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额 在贷方。
金融企业会计概述(精编课件).ppt
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
A本质是一种 经济资源
资产
B由过去的经 济业务形成
C拥有所有权 或控制了使 用权
D预期会给企
业带来经济
利益
精品课件
库存现金
银行存款
流
交易性金融资产
动 资
存放中央银行款项
产 资
其他应收款
贷款
产
贴现资产……
长期股权投资
非银行金融企业
精品课件
商业银行
国有独资商业银行 股份制商业银行 合作性商业银行 外资银行
商业银行是我国金融体 系的主体； 以效益性、安全性、流 动性为经营原则
中、农、工、建
交通、华夏、招 商、广发等
城市商业银行等
花旗银行、汇丰银 行、渣打精银品课行件
非银行金融企业
保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
负
交易性金融负债
债
吸收存款
同业存放
贴现负债
应付利息。。。。。。
精品课件
三、所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后 （即净资产）由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。 包括所有者投入的资本、直接计入所
有者权益的利得和损失、留存收益等。
精品课件
A投资者对企业净资 产的所有权 所有者权益=资产负债
会计对象
会计要素
会计科目
精品课件
一、会计科目
如何设置会计科目 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用
金融企业会计ppt课件
商业银行记账凭证使用小结
商业 银行 表内 业务
商业银行 现金业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
编制基本凭证 （现金收入或现金付出传票）
商业银行 转账业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
未涉及外单 位资金收付
涉及外单位 资金收付
编制转账借、贷 方传票
编制特种转账借、 贷方传票
（一）会计凭证的填制或受理
营业执照正本 3.证明文件 4.印鉴卡片 5.基本存款账户登记证 6.有关部门批准立项文
件或批文
1.开户申请书 2.印鉴卡片 3.临时营业执照 4.同意设立临时机
构的批文
其他专用户 预算单位专用户
开立实行人行核准制
开立实行人行备案制
第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款
（不约定存期 、随时存取）
现支金票存户取（本章） 转存账折存户取（第5章）
（一）会计凭证的填制或受理 2.转账传票的编制
✓对转账业务，要分别编制转账借方传票和
转
转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应
账
该相等。
传 票
✓同一笔经济业务的转账传票，要编列同一 传票顺序，每一张传票应编列分号并填写
对方科目。
✓有特定凭证可以使用特定凭证代替传票
账务组织，是指根据凭证出会计日报表为止，整个核 算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。
借贷记账法下账户结构
二、表外科目的单式记账法——单式收付记账法
概念
对一笔经济业务，只用一个账户进行登记
适用范围 表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法
记账符号 “收入”、“付出”
记账 规则
表外业务发生或增加时，记“收入”； 销账或减少时，记“付出”； 余额表示结存或尚未结清的业务事项
第一章 金融企业会计概述 《 金融企业会计》PPT课件
第三节 金融企业会计规范
三、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求
（一）核算基础——权责发生制 金融企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制又称应计制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，
都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和 费用。权责发生制原则主要是解决收入和费用何时予以确认、确认多少的问题。根据权责发生制进行收入和费用 的核算，能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
非银行金融机构与商业银行的会计要素在分类上相同，但在内容上有所不同。非银行金融机构的资金来源主 要是发行股票、债券等，且主要从事非贷款的其他金融业务，如保险、信托、租赁等。
第二节 金融企业会计对象和目标
二、金融企业会计目标
《企业会计准则——基本准则》明确规定，企业财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出 经济决策。财务会计报告使用者包括投资人、债权人、政府及有关部门和社会公众等。
为了便于确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，即对会计对 象的具体内容进行初次分类，这就形成了会计要素。
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
按照我国《企业会计准则》的规定，会计要素分为以上六项：
第二节 金融企业会计对象和目标
金融企业会计对象从总体上看，依然是资金运动所体现的六大会计要素，但金融企业的资金运动形式区别于 其他企业的资金运动形式。
2014年，财政部对企业会计准则进行了一次较大规模的修订和增补。修订的准则包括《企业会计准则第2 号——长期股权投资》《企业会计准则第9号——职工薪酬》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业 会计准则第33号——合并财务报表》；新增的准则包括《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计 准则第40号——合营安排》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》；另有一项补充规定—— 《金融负债与权益工具的区别及相关会计处理规定》。此次修订后的新准则基本与相关国际财务报告准则一致。