金融企业会计PPT全套课件

金融企业会计概述81页PPT

金融企业会计概述
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯

金融企业会计第一章PPT课件

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。金融企业的费用通常包括营业费用、管理费用、财务费用等。
•
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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三、金融企业会计核算的基本前提
会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。
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三、金融企业会计核算的基本前提
4.货币计量货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层含义：一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或前后
波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续的恶性通货膨胀，货币购买力严重下跌时，就需用特殊的会计准则进行处理。
及时性
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。会计信息的价值在于帮助信息使用者做出经济决策，具有时效性
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可比性
单击添
明晰性
企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和运用
谨慎性
企业的会计核算应当认真、谨慎，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。谨慎性原则是针对经济活动中的不确定因素，要求在会计处理上保持小心谨慎的态度。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员应改用清算价格或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。
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三、金融企业会计核算的基本前提
3.会计分期会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算
它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。金融企业会计的四个基本前提分别是：

金融企业会计PPT课件

金融企业会计
Financial Enterprise Accounting
主讲:仝爱华
2021/3/7
CHENLI
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金融企业会计导论
一、金融企业会计的重要性二、参考文献三、考核要求
2021/3/7
CHENLI
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一、金融企业会计的重要性（一）会计的重要性（二）金融的重要性（三）金融企业会计的重要性
2021/3/7
CHENLI
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所有者权益定义：
所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
所有者权益的确认条件：
依赖于其它会计要素（资产、负债）的确认。
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CHENLI
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资产、负债、所有者权益的关系：资产-负债=所有者权益
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CHENLI
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CHENLI
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（四）金融企业会计的计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值
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CHENLI
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四、金融企业会计的核算对象
（一）会计的核算对象：
会计的核算对象指会计要反映和控制的内容，即特定经济主体的资金运动。（二）金融企业会计的核算对象：
金融企业会计的核算对象指金融企业的资金运动。
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CHENLI
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（三）金融企业会计的会计要素：对核算对象的具体内容所做的最基本的分类，是会计对象的具体化。
按其性质不同可分为：资产负债所有者权益收入费用利润
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CHENLI
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资产定义：
资产指过去的交易或事项所形成的由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。

金融企业会计概述.ppt

资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反
映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置
引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中
主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是
2019指年8用专12门从事各种金融活感谢动你的的观看组织。
2
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结
2019年8用12
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金融企业会
计
银行会计
证券公司会计
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信
托
保险投
公司资
会
公
计
司
会
计
感谢你的观看
租赁公司会计
其他金融企业会计
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知识链接
金融企业财务规则
为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
3.独立核算，自主经营，自负盈亏；
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同各单位发生经济关系。
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的一门专业会计。

第12章证券投资基金会计《金融企业会计精讲》PPT课件

日开始按其公允价值进行初始确认，在远期合约有效期内对其进行估值、后续计量，在远期合约到期结算时终止确认。本科目可按远期合约的种类进行明细核算
所
实收
核算对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。对分级/类
有
基金
基金等特定基金品种，本科目可按不同级/类基金等设置明细账，进行明细核算
者权益类
基金管理公司对所管理的基金以基金作为会计核算主体，独立建账、独立核算，不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面都是相互独立的。
第二节证券投资基金发行及增减变动的核算
一、基金合同生效日的核算
基金募集结束，在基金合同生效日，按投资者投入的金额记账。会计分录为：借：银行存款
贷：实收基金
损益平准金（基金申购款与实收基金的差额）
第二节证券投资基金发行及增减变动的核算
【例12-2】20×8年3月2日，XYZ开放式基金单位基金资产净值为1.0029元，3月2日投资者申购XYZ基金100万元，申购费率为1%。
申购费用=申购金额×申购费率 =1 000 000×1%=10 000（元）
净申购金额=申购金额-申购费用 =1 000 000-10 000=990 000（元）
针对证券投资基金有一些税收减免政策。基金持有的各类存款取得的利息收入不征收增值税，持有国债、地方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、同业存单取得的利息收入免征增值税。基金与金融机构发生的质押式和买断式买入返售取得的利息收入免征增值税。基金买卖股票、债券的差价收入免征增值税。在相关税收法规明确前，暂不对基金转让、赎回证券投资基金计提增值税。
第一节证券投资基金概述
（三）基金管理人基金管理人是根据法律、法规及基金章程或基金契约的规定，运用基金资产，凭借专门的知识与经验，进行

金融企业会计课件PPT课件

2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章金融企业往来业务
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第八章商业银行联行往来的核算
第一节商业银行联行管理体制概述第二节联行往来业务的核算
2
第一节商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办理结算、相互间代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
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（三）日常往来的核算
1.发报行的核算（1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行借：联行往账贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行借：吸收存款贷：联行往账
（2）编制往账报告表
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2.收报行收受报单
（1）收到正确报单收到贷方报单—代付业务借：联行来账贷：吸收存款收到借方报单—代收业务借：吸收存款贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息：借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入
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2.管辖行对应收差的处理：收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行：借：汇差资金划拨—收差行贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理：收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额在贷方。

金融企业会计课件

（三）贴现到期未收回的处理会计分录为：借： ××存款－贴现申请人存款户贷：贴现－申请人贴现户
五﹑贷款损失准备的核算（一）贷款损失准备的有关规定（二）贷款损失准备的核算会计分录分别如下：提取贷款损失准备：借：资产减值准备贷：贷款损失准备
贷款核销：借：贷款损失准备贷：××贷款贷款损失准备转回：借：××贷款贷：贷款损失准备借：××存款贷：××贷款

（2）支取现金取款单位:签发现金支票送交会计部门会计部门:审查,记账其会计分录为：借：××存款－××单位户贷：现金出纳部门:出纳员登记现金付出日记簿, 配款复核后,支付现金
2 存折户存取现金的核算（1）存入现金其会计分录与支票户存入现金相同（2）支取现金其会计分录与支票户支取现金相同
二﹑个人贷款业务核算个人贷款是指银行向个人购买房屋﹑汽车以及求学等提供的融资。（一）贷款发放的核算借款人申请个人住房贷款的会计分录为：借：个人住房贷款－××申请人户贷：××存款－售房单位户（或 ××个人银行结算账户）
（二）贷款收回的核算按月还款方式有两种选择： 1 等额本息还款法计算公式为：
二﹑对公存款业务存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 • 基本存款账户—存款人的主办账户 • 一般存款账户 • 临时存款账户 • 专用存款账户 2 存款账户的开立 3 存款账户的管理
单位活期存款业务的核算 1 支票户存取现金的核算（1）存入现金缴款单位:填写一式两联现金缴款单,连同现金交银行出纳部门出纳部门:审查凭证,点收现金,登记现金收入日记簿并复核签章,缴款单的回单联退交存款人,第二联送会计部门. 会计部门:登记单位存款分户帐其会计分录为：借：现金贷：××存款－××单位户

金融企业会计ppt课件

商业银行记账凭证使用小结
商业银行表内业务
商业银行现金业务
有特定凭证无特定凭证
使用特定凭证
编制基本凭证（现金收入或现金付出传票）
商业银行转账业务
有特定凭证无特定凭证
使用特定凭证
未涉及外单位资金收付
涉及外单位资金收付
编制转账借、贷方传票
编制特种转账借、贷方传票
（一）会计凭证的填制或受理
营业执照正本 3.证明文件 4.印鉴卡片 5.基本存款账户登记证 6.有关部门批准立项文
件或批文
1.开户申请书 2.印鉴卡片 3.临时营业执照 4.同意设立临时机
构的批文
其他专用户预算单位专用户
开立实行人行核准制
开立实行人行备案制
第二节单位存款业务的核算
单位活期存款
（不约定存期、随时存取）
现支金票存户取（本章）转存账折存户取（第5章）
（一）会计凭证的填制或受理 2.转账传票的编制
✓对转账业务，要分别编制转账借方传票和
转
转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应
账
该相等。
传票
✓同一笔经济业务的转账传票，要编列同一传票顺序，每一张传票应编列分号并填写
对方科目。
✓有特定凭证可以使用特定凭证代替传票
账务组织，是指根据凭证出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。
借贷记账法下账户结构
二、表外科目的单式记账法——单式收付记账法
概念
对一笔经济业务，只用一个账户进行登记
适用范围表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法
记账符号 “收入”、“付出”
记账规则
表外业务发生或增加时，记“收入”；销账或减少时，记“付出”；余额表示结存或尚未结清的业务事项