“营改增”政策解读
营改增税制改革政策讲解
谢谢
“营改增”税制改革
• （三）增值税的优势 • 增值税自1954年在法国开征以来 ，已有170
多个国家和地区开征了增值税，征税范围 大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引 入增值税，增值税是价外税，且有环环相 扣的抵扣链条 ，避免了重复征税。
“营改增”税制改革
• 二、实行“营改增”改革的好处， • 将营业税改征增值税，有利于完善税制，
“营改增”税制改革
• 2013年8月1日，全国推开。行业也是逐步 扩围的。从开始的“1+6”到去年8月1日全 国范围的“1+7”（广播影视业纳入试点） ，
• 2014年1月1日新增电信业、铁路运输和邮 政3个行业，
• 2014年6月1日扩大到电信业。试点行业不 断扩围，改革深度和广度不断拓展。
“营改增”税制改革
• 应税服务范围注释 • 一、交通运输业 • 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服
务和管道运输服务。 • 二、邮政业 • 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮
件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政 基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政 特殊服务和其他邮政服务。
“营改增”税制改革
“营改增”税制改革
• 经过近20年的发展，已形成了以低端制造 业为主体的产业结构，中国成为所谓的“ 世界工厂”。这种低端制造业缺乏研发设 计和营销的两端优势，使我国产业的附加 价值普遍偏低，缺乏核心竞争力。营业税 是对“毛收入”征税，没有任何扣除，而 且，企业生产每经过一道环节，都须缴纳 全额营业额，这造成了重复征税，加重了 下游企业的税负。
“营改增”税制改革
• 六、关于营改增试点工作中几个问题的明 确
• （一）关于欠税管理问题 • （二）关于企业所得税管辖权问题 • （三）关于申报时限问题
营改增实施细则
营改增实施细则1. 背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施。
营改增实施细则是营改增政策的具体操作指南，旨在明确税务部门对企业营改增操作的具体要求和规定。
2. 营改增政策概述营改增政策是我国税制改革的一项重要举措，旨在优化税收结构，减轻企业税负，促进经济发展。
营改增实施细则是政策的具体操作指南，为企业提供了明确的操作规范。
3. 营改增的优势和意义3.1 减轻企业税负：营改增将原先的营业税和增值税合并为一种税种，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
3.2 优化税收结构：营改增政策的实施，使得税收结构更加合理，有利于优化经济结构和提高税收效率。
3.3 促进经济发展：营改增政策的实施，降低了企业经营成本，提高了市场竞争力，推动了经济的发展。
4. 营改增实施细则的主要内容4.1 纳税人范围：明确了适用营改增政策的纳税人范围，包括一般纳税人和小规模纳税人。
4.2 税收核定方式：明确了营改增税收核定的具体方式，包括核定征收和一般征收两种方式。
4.3 税率适用规定：明确了不同行业的税率适用规定，根据行业的不同确定适用的税率。
4.4 税收优惠政策：明确了适用营改增政策的企业可以享受的税收优惠政策，如小规模纳税人的免税政策等。
4.5 纳税申报和缴纳：明确了纳税人的申报和缴纳程序，包括申报时间、申报表格和缴纳方式等。
4.6 税务监管和执法：明确了税务部门对营改增纳税人的监管和执法要求，包括税务稽查、税务检查等。
5. 营改增实施细则的操作指南5.1 审查企业资质：税务部门需要对企业的资质进行审查，确保企业符合营改增政策的要求。
5.2 纳税申报和缴纳：企业需要按照规定的时间和方式进行纳税申报和缴纳税款。
5.3 纳税记录保存：企业需要按照规定保存纳税相关的记录和凭证，以备税务部门的查验。
5.4 税务咨询和服务：税务部门需要提供相关的税务咨询和服务，帮助企业理解和遵守营改增政策。
5.5 税务监管和执法：税务部门需要进行税务监管和执法工作，确保企业按照规定履行纳税义务。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的顺利实施，制定了《营改增实施细则》，该细则对营改增政策的具体操作进行了详细规定。
二、纳税人范围根据《营改增实施细则》，适合营改增政策的纳税人范围主要包括企业、个体工商户和其他组织。
企业指的是依法设立的经济组织，个体工商户指的是依法注册的个体经营者，其他组织指的是非营利组织、事业单位等。
三、税率调整根据《营改增实施细则》，营改增政策下的增值税税率主要分为普通税率和简易税率。
普通税率适合于普通纳税人，税率为16%；简易税率适合于小规模纳税人，税率为3%。
四、计税方法根据《营改增实施细则》，营改增政策下的计税方法主要有进项税额抵扣法和差额征税法。
进项税额抵扣法是指纳税人将购买货物、接受服务等支出所支付的增值税作为进项税额，在销售货物、提供服务等收入中抵扣掉，只需纳税人按差额征税；差额征税法是指纳税人按照销售货物、提供服务等收入减去购买货物、接受服务等支出所得的差额计算应纳税额。
五、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要进行税务登记，才干享受营改增政策带来的税收优惠。
纳税人可以根据自身情况选择办理普通纳税人登记或者小规模纳税人登记。
六、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在营改增政策下需要按照规定开具发票。
发票开具要求包括发票种类、内容、格式等方面的规定，纳税人需要按照规定及时、准确地开具发票。
七、税务申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定进行税务申报。
申报内容包括纳税人的销售收入、进项税额、应纳税额等信息，纳税人需要根据规定的时间和方式进行申报。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务部门有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的内容包括纳税人的账务凭证、发票等税务相关材料，纳税人需要配合税务部门的检查工作。
九、税收优惠政策根据《营改增实施细则》，营改增政策下的纳税人可以享受一些税收优惠政策。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
财税实务营改增小规模纳税人政策解读
财税实务营改增小规模纳税人政策解读一、什么是小规模纳税人营改增应税行为的年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为小规模纳税人。
财政部和国家税务总局规定的年应税销售额的标准为500万元（含本数）。
二、小规模纳税人如何计税小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）三、增值税征收率是多少增值税征收率为3%，财政部、国家税务总局另有规定的除外（例如小规模纳税人转让不动产、销售自行开发的房地产项目、提供不动产租赁服务、提供劳务派遣服务选择差额纳税等应税行为，征收率为5%）。
四、小规模纳税人预缴税款规定1.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%征收率向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，回机构所在地主管国税机关申报纳税。
预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
2.房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率向项目地国税局预缴增值税，应预缴税款计算公式：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%。
预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
3.小规模纳税人出租所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照5%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
4.小规模纳税人转让其取得的不动产，应按照5%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
营改增政策解答
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发票管理与使用规定
发票种类及使用范围
增值税专用发票
适用于纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生 其他应税行为时开具，是购买方支付增值税额并 可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额 的凭证。
机动车销售统一发票
适用于从事机动车零售业务的单位和个人销售机 动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具。
税收中性增强
增值税具有税收中性的特点，营改增 后税收对市场的扭曲作用减小，有利 于发挥市场在资源配置中的决定性作 用。
纳税人身份认定与权利义务
纳税人身份认定
根据纳税人经营规模和会 计核算水平，将纳税人分 为一般纳税人和小规模纳 税人。
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密 权、税收监督权等权利。
纳税人义务
积极申请税收优惠
政策
企业可根据自身条件积极申请相 关税收优惠政策，降低税负，提 高盈利能力。
合理利用税收优惠
政策
企业应严格按照税收优惠政策的 规定和要求进行操作，确保合规 享受政策优惠。同时，要充分利 用政策优惠降低企业成本，提高 市场竞争力。
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调整业务结构
企业可根据营改增政策对行业的不同影响，适时调整业务结构，优 化资源配置，降低税负。
强化供应链管理
企业应加强与上下游企业的沟通与协作，优化供应链管理，降低采 购成本，提高市场竞争力。
加强内部财务管理和风险防范意识
完善财务管理制度
企业应建立健全财务管理制度，规范财务行为， 确保财务数据真实、完整、准确。
违规处理措施及法律责任
• 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 • 有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未
六个关键词迅速读懂营改增具体实施办法
六个关键词迅速读懂营改增具体实施办法营改增是指将增值税（Value Added Tax，简称VAT）扩大应用范围，取代原来的营业税制度。
这项政策的实施对于优化税制结构、降低企业负担、促进经济发展具有重要意义。
为了更好地了解营改增的具体实施办法，本文将通过六个关键词，帮助您快速读懂相关内容。
关键词一：税负营改增的核心目标之一是减轻企业税负。
根据具体实施办法，营改增将企业部分营业税改为增值税，实施适度税负转移。
增值税是按照销售额的一定比例向国家缴纳的税款，相较于营业税而言，其计税方式更加科学合理。
通过营改增，企业的税负将得到一定程度的降低，从而提升企业的盈利能力和竞争力。
关键词二：税率营改增的税率是企业关注的重要内容之一。
根据具体实施办法，不同行业的增值税税率将在13%和9%之间浮动。
一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为9%。
为了进一步减轻企业税负，降低税率是政府的一项重要举措。
通过合理调整税率，可以提高企业的生产效率，促进经济的快速发展。
关键词三：税务登记营改增的实施意味着企业需要进行相应的税务登记。
根据具体实施办法，企业需要在规定时间内完成税务登记手续，以确保顺利实施增值税政策。
需要注意的是，纳税人在进行税务登记时需要提供相关的证明材料，确保申报的准确性和完整性。
税务登记是企业在营改增过程中的一项关键任务，企业需要积极配合，确保顺利完成登记手续。
关键词四：进项抵扣营改增的一个重大改革内容是进项抵扣政策。
根据具体实施办法，企业可以将购买商品和接受服务的增值税作为进项税额，与销售商品和提供服务所形成的增值税相抵扣。
这样的政策能够有效防止税负的重复交纳，减少企业负担。
同时，进项抵扣也可以促进行业间的公平竞争，激发企业的创新活力。
关键词五：税务检查营改增的实施对于税务检查形成了新的要求。
根据具体实施办法，税务机关将加大税务检查力度，加强对企业纳税行为的监督和管理。
同时，税务机关将实施“核定征收”，对涉及重大税收违法行为的企业进行严厉处罚。
营改增政策深度解读
营改增政策深度解读营改增是一项重要的税制改革，目的在于解决“税务过重、税基过窄、居民消费被过多截留”的问题，推进供给侧结构性改革，提高市场支配决策权和资源配置效率。
营改增政策的实施，对于中国经济的转型升级以及长期发展具有深远影响。
本文就营改增政策进行深度解读，包括政策背景、政策的主要内容、政策实施的意义，以期在全面了解该政策的同时激发公众对税制改革的关注和关心。
一、政策背景营改增政策的出现，有着深刻的背景和历史原因。
经过多次财税制度改革，我国所采用的金税工程虽然极大地促进了税收管理现代化，但其缺点也愈加显现：一方面，由于商品和服务的增值环节较少，企业纳税的主要对象仍然是销售额，这导致了企业纳税的成本过高和市场竞争力的下降；另一方面，增值税率在全球范围内并不是最高的，但真正纳税务的企业却缺乏选择余地，因为绝大多数企业都不能享受普通增值税税率的减免政策等优惠。
在这种情况下，营改增旨在以明显的选择权变革，推动实体经济发展，培育新的增长点。
二、政策主要内容简单来说，营改增就是对原先的增值税（VAT）进行改革，完全用营业税替代。
这项新政策提供了明确的选择权，即企业可以选择稍高的增值税税率还是稍低的营业税。
该政策的主要内容可归纳如下：1.将增值税范围从原先的“工业生产、修理、加工、合同承包工程等”扩大到“所有企业和行业”。
2.将营业税改为商品和服务税，将印花税和城市维护建设税并入商品和服务税，取消所有行业阶梯税率，统一5%税率。
3.确定房地产业、金融保险业、生活服务业等公共服务领域根据现行税收政策执行。
4.支持税负过重的企业选择营业税方式，逐步降低增值税税率等。
5.营改增改革需要相应完善财税体制等基础制度、构建营销管理、细致完善相关法律法规等体系。
三、政策实施的意义1. 降低企业纳税成本营改增政策的实施，将大大降低企业纳税支出，提高企业的经济竞争力和市场份额。
这主要体现在三个方面：首先，取消阶梯式增值税税率，统一税率到5%。
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“营改增”政策解读
作者：王蕾
来源：《现代经济信息》2016年第24期
摘要：中国正在全面进行深化改革，旨在促进国家治理体系和治理能力现代化。
在这一目标定位中，财政是国家治理的基础和重要支柱。
建立现代税收制度，是重中之重。
现代国家离不开税收，但是选择什么样的税制结构是个非常重要的问题。
全面实施营改增对于中国来说是积极的、具有重大意义的税制进步，标志着中国将成为世界上拥有最先进的增值税制度的国家之一。
关键词：增值税；营改增
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-01
当前，我国正处于产业升级、经济转型的关键时期，营改增的实施能够对服务性企业实现大幅让利，对第三产业有极大的促进和发展，能够为第三产业的未来发展注入新的活力，有利于我国内部经济结构的调整，加快经济转型的步伐。
按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税，有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
一、营改增的发展历程
回顾增值税在中国的历程，我们能够找到“营改增”的历史定位。
中国增值税从1979年起在部分城市试行，已走过37年的历程。
中国推进增值税的进程与改革开放建设同步，所以增值税改革的每一个关键步骤，都与改革开放密切相关。
增值税制的每一次改革，都与我国的经济体制改革有着密切关系。
1994年增值税制改革的指导思想是四句话十六个字，这就是：统一税法，简化税制，公平税负，合理分权。
1994年的税制改革是党中央、国务院的重大决策，旨在建立与1992年社会主义市场经济体制改革目标相适应的税制，由于规范了税制，为财政体制的分税制改革提供了明确的税收分项，进一步调整和规范了国家和企业的分配关系，优化了税制结构，加强了税收征收管理。
在改革以后的十多年里，税收收入成倍的持续快速增长，为国家积累了大量资金，保证了国家发展经济、国防、文化等各领域的需要。
目前，只有极少数的发展中国家实行生产型消费税，我国之所以长期以来选择实行生产型增值税，是考虑到我国当时的经济环境正处于投资和消费双膨胀状态，消费型增值税对投资具有刺激效应，与当时我国实行的紧缩政策不一致，所以国家的初衷是为了保证财政收入规模，遏制固定资产投资规模继续膨胀。
与国际上广泛使用的消费型增值税相比，不允许企业将购入固定资产时所支付的增值税予以抵扣，而是直接计入固定资产成本，导致企业投资的过程中重复征税，不利于设备更新和技术进步。
据统计世界上90%的国家选择实行消费型增值税，通过
比较生产型增值税的税基最大，而消费型增值税的税基最小，纳税人的税负也最小。
为了避免企业在固定资产购置过程中的重复征税，鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，国务院批准自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转到下期继续抵扣。
财政部和税务总局负责人表示，目前国际金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。
在这种形势下，适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。
但是，增值税改革仍然没有到位，固定资产抵扣范围毕竟是有限的。
“营改增”全面试点将新增不动产进项税额列入抵扣范围，标志着消费型增值税制改革进入最后收官阶段。
“营改增”全面试点，意味着增值税抵扣链条越来越完整，更能体现增值税中性作用。
这次改革，扩大了增值税征税范围，增值税全面取代营业税，更是进一步巩固了增值税在税收制度中的地位。
二、营改增的影响
用“一石激起千层浪，两指弹出万般音”来形容营改增的影响再恰当不过。
建立适应国情的现代税收制度，需要参考发达国家的税制结构。
我国与发达国家相比，中国的直接税所占比重较低，个人所得税、企业所得税、房产税等占税收收入的30%左右。
目前提高直接税收入比重是全面深化改革方案的重要目标。
规范的增值税可以减少重复征税，这是增值税诞生60多年来之所以能风靡全球的重要原因。
世界上的发达国家除了美国之外，均在实行增值税制度。
美国作为发达国家选择不征收增值税，在很大程度上是因为其联邦制国家特性造成的，并不是增值税本身的原因导致。
间接税制的变革要求将营业税改为增值税，以更好地发挥增值税的中性作用，促进经济效率的改善。
全面推开营改增后，一方面地方政府因为失去了主体税种，所以地方收入体系建设将提高到一个新的历史高度；另一方面，营改增也使现行的增值税制度的问题愈发凸显出来（如税率过多，企业间税赋不平等等），下一步政府需要采取措施逐步予以解决。
从这个角度看，营改增绝不意味着结束，而是意味着税制改革新突破和新局面的到来。
三、营改增的意义
一是实现了增值税对货物和服务行业的全面覆盖，基本上能够消除重复征税的问题，彻底打通增值税抵扣链条，有力地促进第二、第三产业融合发展。
二是可以将购入固定资产时缴纳的增值税纳入抵扣范围，相对完善了消费型增值税制度，既有利于扩大企业投资金额，又能够促进企业的更新生产设备、改进生产技术，大力增强了国内企业在市场上的竞争力。
三是能够进一步减轻企业税负，此举是财税领域实行“降成本”的重要措施，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，从长远的角度分析，更加完善的增值税制势必有利于整体经济的长久发展。
四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
营改增是我国税收制度改革的重要内容，现在我国全面推行了“营改增”政策，其正面效应和深远意义将会逐步凸显出来。
虽然在短期内“营改增”政策推行可能会影响到国家和地方政府的财政收支，但是从长远来看，“营改增”将给企业带来更多潜在的益处，提升企业经济效益，增加政府财政收入，保障我国经济长久发展。
参考文献：
[1]方翔.浅议“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2016.
[2]张樱，张莹.“营改增”下“免、抵、退”税计算方法的探讨[J].金融经济，2016.
作者简介：王蕾，单位：西山煤电（集团）有限责任公司机电修造园区机械修配分公司，河北宁晋县人，学历：本科。