盈余公积实质性程序
实质性测试审计程序(全)
⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存 款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
• 注：应选取全部账户，并自行函证或由 出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款 或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录。
• 注：获取定期存单等原始单证
⑺抽查大额现金收支、银行存款 (含外埠存 款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关 帐户的进帐情况，如有与委托人生产经 营业务无关的收支事项，应查明原因， 并作相应的记录。
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在 性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入 帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息 额的计算是否准确，会计处理方法是否恰 当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分 披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数 额是否正确。
⑷检查有无不属于待摊费用性质的会计事 项，有无长期未结清的待摊费用，如有， 应查明原因并作出记录，必要时作适当 调整。
(5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的 项目,应查明原因,必要时作重分类调整 。
(6)验明待摊费用是否已在资产负债表上恰 当披露。
8、存货及跌价准备（除生产成本外）
⑴核对各存货项目明细帐与总帐的余额是 否相符。
⑼评价短期投资跌价准备所依据的资料、假 设。
⑾在可能的情况下，比较前期计提短期投资 跌价准备数与实际发生数。
⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的 批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰 当披露。
3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表， 并检查明细表各项余额的加计是否正确； 从应收票据明细表总数追查到总分类帐； 抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否 包括银行退回的票据，利息计算是否正确； 将所查的票据项目追查到应收票据明细帐， 并与有关文件核对。
汇算清缴后盈余公积的账务处理流程
汇算清缴后盈余公积的账务处理流程Handling the accounting process for surplus public reserves after the final settlement requires a comprehensive understanding of financial regulations and best practices. This involves ensuring that all accounting entries are accurately recorded in compliance with relevant accounting standards and guidelines. It is essential to maintain transparency and accuracy in the financial reporting process to ensure the integrity of financial statements and compliance with legal requirements.处理汇算清缴后盈余公积的账务流程需要遵守财务法规和最佳实践，确保所有会计分录准确记录，符合相关会计准则和指导方针。
保持财务报告过程的透明度和准确性至关重要，以确保财务报表的完整性并符合法律规定。
One of the key steps in handling surplus public reserves is to allocate funds appropriately to different accounts and reserves. This process involves determining the amount of surplus and allocating it based on predetermined allocations and priorities. It is crucial to ensure that the funds are allocated in accordance with legal and regulatoryrequirements to avoid any potential issues or discrepancies in the financial records.处理盈余公积的一个关键步骤是将资金适当分配到不同的账户和储备中。
第三章实质性程序
实质性分析程序应考虑的因素
1.使用实质性分析的适当性 2.一句的内部或外部数据的可靠性 3.预期的准确程度是否足以在计划的宝座水 平上识别重大错报 4.记录金额与预期值直接可接受的差异额。
实质性程序与控制测试范围的区别和联系
小结
了解了实质性程序。 知道了它的实施时间和范围 知道它的主要两种类型。
3.7 实质性程序
学习目标
了解实质性程序的内涵与要求
知道实质性程序实施的时间与适用范围 熟悉实质性分析程序
实质性程序的内涵
实质性程序指注册会计师对评估的重大错 报风险实施的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序。 因为对重大错报风险的评估时一种判断， 可能无法识别重大错报风险，所以对各类 交易，账户余额和列表实施实质性程序。
实施实质性程序的时间
何时实施？ 期中？ 期末？ 二者兼有？
实施实质性程序的时间
在期中实行，结论延伸到期末 情况1：期中有错报风险 注册会计师在其中实行实质性分析程 序发现这个企业由于舞弊导致重大错报风 险，那么期中得出的结论对期末无效。 如果是因为交易或账户余额错报存在 错报，那么注册会计师要修改与该类交易 或余额相关的风险评估及剩余期间的测试。
情况2：
注册会计师对期中实施实质性程序分析得 出的结论拟信赖。 这时候 ，应该期末信息与期中的可比信息 进行比较、调节并识别出异常金额。并针 对剩余期间实施实质性分析或细节测试。
确定实质性程序的范围
1. 认定层次的重大风险 2.控制测试的结果 3.样本量 4.选样方法
实质性程序的主要类型及组合
实质性程序主要包括细节测试和实 质性分析程序
细节性测试
对各类交易，账户余额，列报的具体细节 进行测试 目的是直接识别财务报表认定是否存在错 报 细节测试尤其适用于各类交易，账户余额 及列报中的存在或发生，计价认定的测试。 需要根据不同过研究数据间关系评价信息，以识 别各类交易，账户余额，列报及相关认定 是否存在错报。 例： 例子3-2
盈余公积审计程序
执行情况
பைடு நூலகம்
日 期 索引号 页次 E 3－1 1
执行情况说明
索引号
客户： 审计项目：盈余公积审计程序 截止日： 一、审计目标 编制人 复核人
签 名
1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2、确定盈余公积的年末余额是否正确； 3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积 和法定公益金，并与明细帐和总帐余额核对相符； 2、对盈余公积各明细项目的发生额，逐项检查其原始凭证； 3、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定； 4、检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确； 5、检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加 公积金； 4、验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。
2022-2023年军队文职人员招聘《军队文职审计学》预测试题1(答案解析)
2022-2023年军队文职人员招聘《军队文职审计学》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.根据我国法律的相关规定，下列说法中，正确的有()。
A.人格利益不是法律关系的客体B.人的行为可以成为法律关系的客体C.事件作为法律事实的一种，能够引起法律关系的产生、变更和消灭D.创作行为属于法律行为正确答案：B、C本题解析：（1）选项A：人格利益，如公民和组织的姓名或名称，公民的肖像、名誉、尊严，公民的人身、人格和身份等，可以成为法律关系的客体；（2）选项D：创作行为属于事实行为。
2.下列代理行为中，需要由代理人和第三人共同承担连带责任的有()。
A.委托书授权不明B.代理人和第三人串通，损害被代理人的利益C.第三人知道行为人没有代理权、超越代理权或者代理权已经终止还与行为人实施民事行为给他人造成损害D.代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动E.委托代理人转托不明正确答案：B、C本题解析：AD两项，被代理人和代理人承担连带责任。
B项，《民法通则》第66条第3款规定，代理人和第三人串通，损害被代理人的利益的，由代理人和第三人负连带责任。
C项，《民法通则》第66条第4款规定，第三人知道行为人没有代理权、超越代理权或者代理权已经终止还与行为人实施民事行为给他人造成损害的，由第三人和行为人负连带责任。
E项，因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求被代理人赔偿损失；被代理人承担民事责任后，可以要求委托代理人赔偿损失，转托代理人有过错的，应当负连带责任。
3.对盈余公积进行实质性审查的程序包括()。
A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定C.将核对无误的盈余公积明细表与盈余公积账户、报表核对D.将盈余公积明细账与会计凭证核对E.核实未分配利润的真实性正确答案：A、B、C、D本题解析：暂无解析4.老王将其自有的一辆自行车赠与老林，但是故意未告知该自行车刹车不灵。
(QC)553盈余公积实质性程序
索引号： QC 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 权利 计价和 存在 完整性 列报 和义务 分摊 A资产负债表中记录的盈余公积是存在的。 √ B所有应当记录的盈余公积均已记录，盈余公积 √ 的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规 定。 C盈余公积以恰当金额包括在财务报表中。 √ D盈余公积已按照企业会计准则的规定在财务报 √ 表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1．获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账 C QC2 数及明细账合计数核对是否相符。 2．收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政 AB QA3 府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。 3．对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证： (1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例 ACB 是否符合有关规定，会计处理是否正确。 QC3 (2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东 (大)会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。 4．如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查 AC QC3 至原始凭证，审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。 5．如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭 AC 证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对，检查会计处 QC3 理是否正确。 6．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 7．检查盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 D QC0 列报。
实质性测试工作底稿-盈余公积表单(一)
实质性测试工作底稿-盈余公积表单(一)随着企业管理水平的提高与财务制度的完善，财务报表已经成为了公司展示自己健康财务状况的重要手段之一。
其中，盈余公积表单作为财务报表中的一项重要指标，需要进行实质性测试工作，以保证报表数据的准确性与真实性。
本文将从以下几个方面进行分析。
一、盈余公积表单的概念盈余公积是指企业在分配利润时保留的一部分利润，在财务报表中体现为盈余公积金。
盈余公积表单则是以盈余公积金为主要内容的一份财务报表，主要反映企业利润分配与经营发展的情况。
二、实质性测试工作的重要性实质性测试工作是指对盈余公积表单中数据的真实性、准确性、合法性进行审查的工作。
其重要性主要表现在以下几个方面：1. 保证财务报表数据的真实性和准确性，提高财务报告的可信度和公信力。
2. 及时发现和纠正账务中存在的问题，防止企业的经营风险。
3. 提高企业的内部控制以及管理的透明度和规范性。
三、实质性测试工作的具体内容1. 对盈余公积金的计算方法进行确认，并对账目进行核实，检查是否存在计算错误或记录不清等问题。
2. 检查企业是否根据国家相关法规规定划拨盈余公积金，并核实是否存在其他非法盈余公积金活动。
3. 检查盈余公积金的用途及划拨方式是否合法，并对其他可能影响盈余公积金计算的因素进行确认。
4. 对于资本公积转增股本、吸收投资以及其他与盈余公积金项相关的交易进行核查，检查其是否符合相关法规规定。
四、实质性测试工作的实施步骤1. 确定测试方法和程序，根据企业的特点制定测试的具体方案。
2. 收集、整理和分析经营数据和财务报表数据，梳理与盈余公积表单相关的账目。
3. 针对测试的目的，利用抽样等方法对企业的经营状况、账务状况和相关制度等进行深入了解和分析。
4. 通过检查原始凭证、核算账簿、结算单据等逐项进行核实，确认盈余公积金的来源、用途、计算方法等是否符合规定。
5. 根据实际检查情况，编制测试报告或检查意见，并推动问题的解决，防止其对企业正常经营和发展产生不利影响。
实质性程序底稿编辑
实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。
1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
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项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
法定盈余公积
任意盈余公积
储备基金
企业发展基金
……
合计
审计结论：
盈余公积明细表
被审计单位：
项目：盈余公积明细表
编制：
日期：
索引号：QC2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
法定盈余公积
AB
2.收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。
略
ACB
3.对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证：
(1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确。
(2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东（大）会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。
略
AC
4.如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证，审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。
略
AC
5.如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对，检查会计处理是否正确。
√
C盈余公积以恰当金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
D盈余公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
QC2
略
6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
D
7.检查盈余公积的列报是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
任意盈余公积
储备基金
企业发展基金
……
合计
审计说明：
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间对应关系用“√”表示。
盈余公积审定表
被审计单位：
项目：盈余公积
编制：
日期：
索引号：QC1
财务报表截止日/期间：
复核：
盈余公积实质性程序
被审计单位：
项目：盈余公积
编制：
日期：
索引号：QC
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的盈余公积是存在的。
√
B被审计单位所有应当记录的盈余公积是否均已记录，盈余公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。