财经法规与会计职业道德考点

第一章 会计法律制度一、法律制度的构成1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。

（即 国务院财政部主管全国 ，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由 国务院财政部 制定 ；中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。

课本第39页总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。

5、财政部负责会计人员的业务管理：①会计从业资格管理 ②会计专业技术职务资格管理 ③会计人员评优表彰奖惩 ④会计人员继续教育6、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责7、会计年度：公历1月1日---12月31日8、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业 可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。

9、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。

10、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。

年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。

季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。

11、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管） 、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

12、会计档案包括：会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等 13、会计档案的归档、移交 课本39—40页 ①当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。

②保管期满后，会计部门应当将保管的会计档案资料归档，编制清册。

③向档案保管部门移交时需编制移交清册，档案部门接收会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的会计档案不得随意拆封。

④会计档案原件不得借出，以确保档案的安全和完整，以防丢失。

遇到特殊需要，经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅复印件，但必须办理登记手续。

14、会计档案定期保管期限：3、5、10、15、25年保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

15、会计档案的专人负责监销：一般企业、事业单位：单位档案机构、会计机构共同派人监销；国家机关：同级财政部、审计部门共同派人监销；财政部：同级审计部门派人监销16、不得销毁的会计档案：①保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证不得销毁；②正在建设期间的建设单位的会计档案，无论是否保管期满，都不得销毁17、单位内部监督的主体：各单位的会计机构和会计人员单位内部监督的对象：本单位的经济活动18、单位内部会计监督制度应符合4个要求：①记账人员与业务的审批人、经办人、财务保管人职责权限应当明确，并互相分离、相互制约。

②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确19、会计工作的政府监督实施主体：财政部（包括国务院财政部及县级以上人民政府财政部）20、除财政部外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督部门可以对单位的会计资料实施监督。

21财政部对以下4个方面实施监督：①监督是否依法设置会计账簿②监督会计凭证、账簿、财务会计报表和会计资料是否真实、完整。

③监督会计核算是否符合《会计法》、国家统一会计制度的规定。

④监督从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

22、一个单位是否单独设置会计机构，取决以下几个因素：①单位规模的大小②经济业务和财务收支的繁简③经营管理的要求23、代理记账的业务范围：①根据资料进行核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记帐簿、编制财务报告）②对外提供财务会计报告。

③向税务机关提供税务资料④委托人委托的其他业务24、被依法吊销会计从业资格的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试。

25、会计从业资格管理机构作出颁发会计从业资格证书的决定的，自作出决定之日起10日内颁发。

26、会计从业资格证书管理27、继续教育的内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德28、每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时29、会计工作岗位设置1）会计工作岗位可以：一人一岗、一人多岗、一岗多人2）出纳不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。

30、以下不属于会计岗位：档案部门人员保管会计档案、医院收费员、商场收银员、药品库记账员，单位内部审计、社会审计、政府审计工作。

31、总会计师1）总会计师不是专业技术职务、也不是会计机构负责人（即会计主管），而是主管财务会计工作的行政领导，是一种行政职务。

2）可以设置总会计师的有：国有大中型企业、事业单位、业务主管部门。

国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大中企业应当设置总会计师。

3）设置了总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政职务，如副总会计师。

32、会计人员回避制度1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度2）单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人（即会计主管）；会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳。

33、会计人员工作交接1）一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续由单位负责人监交。

2）必须办理交接手续的情况：会计人员工作调动、离职、因病暂时不能工作3）在移交清册上签名盖章的有：交接双方、监交人。

4）接管人应当继续使用移交前的帐簿，不得另立帐簿。

5）移交人对移交的资料的真实性、完整性负责；接替人不对移交过来的资料真实性、完整性负责。

34、法律责任1）有以下情况的（1）责令限期改正（2）罚款对单位处3千以上5万以下的罚款，个人处2千以上2万以下的罚款。

（3×5=15 ，2×2=4 谐音记忆“是我符合十种情况之一”15=是我4=十）（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书①不依法设置帐簿②私设帐簿③未按规定填制、取得原始凭证或取得的原始凭证不符合规定④以未经审核的会计凭证为依据登记帐簿或登记帐簿不符合规定⑤随意变更会计处理方法⑥向不同使用者提供的财务报表编制基础不一致⑦未按规定使用会计记录文字或记账本位币⑧未按规定保管会计资料，致使资料毁损的⑨未按规定建立并实施内部会计监督制度⑩任用会计人员不符合规定2）其他违反国家统一会计制度行为应承担的法律责任35、会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第2章支付结算法律制度1、票据、结算凭证的金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

但是，支票的金额和收款人名称可以授权补记。

2、票据出票日期必须使用中文大写。

月：1、2、10 的，在前加“零”日：1—9、10、20、30 的，在前加“零”日：11—19 的，在前加“壹”。

例：2月12日零贰月壹拾贰日10月20日零壹拾月零贰拾日3、银行是支付结算和资金清算的中介机构。

4、支付结算的原则：①恪守信用，履约付款原则②谁的钱进谁的账，由谁支配原则③银行不垫款原则5、银行结算账户按存款人不同可分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户单位银行结算账户按用途不同，可以分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户例：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。

而邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、专用存款账户（预算单位专用存款账户，合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算账户）必须经过中国向中国人民银行当地分6、一个单位只能开立一个基本存款账户。

7、1）符合开立一般、其他专用、个人银行结算账户条件的，----------银行于开户之日起5个工作日向当地中国人民银行备案；2）银行为存款人开立一般、其他专用存款账户的，----------银行于开户之日起3个工作日书面通知基本存款账户开户银行。

3）中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的开户资料的合规性予以审核4）存款人开立单位银行结算账户的，自正式开立之日起3个工作日后方可该账户付款。

5）单位法人、住址、其他开户资料发生变更时，5个工作日内书面通知开户银行；开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

6）单位因撤并、解散]破产、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向银行提出撤消银行账户的申请。

7）银行对1年内未发生收付活动且未欠银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

6、7、我国的票据是指：汇票、本票、支票8、票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资9、票据当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人10、票据权利：付款请求权、追索权11、票据权利的时效：注意：持票人因超过票据权利时效或因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或承兑人返还与未支付票据金额相当的利益。

12、票据权利的行使：13、票据丧失的补救（课本125页）14、严禁签发空头支票，签发空头支票的，银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人可以要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。

例题：既可以用于转账，又可以用于支取现金的票据有（ABCD）。

A银行本票 B银行汇票C商业汇票 D支票例题：持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予以受理。

（√）第3章税收征收管理法律制度1、税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超过1年。

2、税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。

遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明。