行政事业单位内部控制实务
行政事业单位内部控制规范(财会[2012]21号)
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财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知2012年11月29日财会[2012]21号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：行政事业单位内部控制规范（试行）附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单2位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
行政事业单位内部控制规范(试行-财会【2012】21号)
行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
行政事业单位内部控制制度范本（2篇）
行政事业单位内部控制制度范本一、前言行政事业单位是我国经济社会发展中的重要组成部分，为有效履行其职责，保障公共利益，维护社会稳定，需要建立健全的内部控制制度。
本文旨在提供一份行政事业单位内部控制制度的范本，以指导和规范行政事业单位的内部控制工作，提高工作效率和经济效益。
二、总则1. 行政事业单位内部控制制度的目的是确保组织的目标和目标的实现，保护公共利益，预防和控制各种风险。
2. 行政事业单位内部控制制度适用于行政事业单位的各个职能部门和工作岗位，适度强制，并在实施中灵活运用。
3. 行政事业单位内部控制制度的核心是建立有效的风险管理机制，充分利用和整合内外部资源，确保组织的各项工作按照规定的目标、政策和程序开展。
三、内部控制的要素1. 内部控制的目标是组织的目标，包括战略性目标、经营目标、运营目标和合规目标。
2. 内部控制的要素包括风险评估和管理、控制活动、信息和沟通、监督和反馈。
四、风险评估和管理1. 行政事业单位应建立风险评估和管理机制，对各项工作进行风险评估和管理，确定风险等级和处理措施。
2. 风险评估和管理的方法包括风险辨识、风险度量、风险评估、风险控制和风险监控。
3. 风险评估和管理应建立风险台账，记录各项工作的风险等级和处理措施的实施情况。
五、控制活动1. 行政事业单位应建立一套完整的控制活动程序，包括预防性控制、探测性控制和纠正性控制。
2. 预防性控制包括制定规章制度、实施内部审计和检查、建立岗位责任制等。
3. 探测性控制包括实施监督检查、开展巡视工作和重大问题的报告等。
4. 纠正性控制包括建立投诉渠道、处理重大问题和失误、追究责任等。
六、信息和沟通1. 行政事业单位应建立信息和沟通系统，确保信息的准确、及时和完整传递。
2. 信息和沟通的渠道包括内部报告、会议、通知、文件等。
3. 信息和沟通应保证信息的保密性、可靠性和真实性。
七、监督和反馈1. 行政事业单位应建立监督和反馈机制，对各项工作进行监督、评估和反馈，及时采取纠正措施。
行政事业单位内部控制实务
行政事业单位内部控制实务D
8. 控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定
业务流程得到具体运用。
A 、 对
B 、 错
9. 分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。
12. 在内部控制实施过程中，财务部门需要与业务部门一起来建立制度、措施和程序，以保证防范业务环节所产生的风险。
第2部分单选题
15. （）要求单位根据常规授权和特别授权的规16. 单位通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和（），进一步改进和完善内部控制。
A、可理解性
B、有效性
18. 内部控制环境检查表的要素不包括：（）
A、被检查单位和检查期
22. （），就是对涉及经。
《行政事业单位内部控制规范》实施要点解析
Part
04
行政事业单位内部控制规范的 具体应用
预算管理
预算编制
按照政策法规和实际情况，科学、合理地编制预算，确保预算的 完整性和准确性。
预算执行
严格按照预算执行，控制预算的调整和追加，确保预算的严肃性 和约束力。
预算监督与考核
建立健全预算监督与考核机制，对预算执行情况进行定期分析、 评估和考核。
监督与评价
建立健全内部监督制度
明确内部监督的程序、方法和要求，对内部控制制度的执行情况进 行日常监督和专项监督。
开展内部控制自我评价
由内部审计部门或独立的第三方机构对行政事业单位内部控制的有 效性进行客观评价，发现问题及时整改。
强化外部监督
接受财政部门和审计部门的外部监督，及时报告和整改外部监督发 现的问题。
总结词
内部控制制度不健全，执行力度不够。
详细描述
行政事业单位的内部控制制度不够完善，缺乏系统性和科学性，导致在实际操 作中难以有效执行。同时，由于缺乏有效的执行力度，使得内部控制制度形同 虚设，无法发挥应有的作用。
问题三：缺乏有效的监督和评价机制
总结词
缺乏有效的监督和评价机制，无法对内部控制的实施效果进 行科学评估。
实施内部控制措施
建立健全内部控制组织架 构
明确内部控制工作的牵头部门和参与部门， 配备具备相应专业能力的内部控制人员。
实施内部控制措施
根据内部控制制度，采取相应的控制措施，如不相 容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算 控制等。
完善内部控制信息系统
ห้องสมุดไป่ตู้建立内部控制信息系统，实现经济活动信息 的全面收集、自动归集、信息共享和有效利 用。
THANKS
高级会计实务案例-行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【案例分析题一】甲单位为一中央级行政单位，已实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2019年1月1日执行新的政府会计制度。
甲单位2019年4月份对有关国库集中支付、政府采购事项和资产管理的会计处理或做法如下：（1）2019年4月2日，甲单位采购的固定资产已到货验收，并收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为50万元。
甲单位将50万元确认为经费支出，并增加财政拨款收入50万元。
（2）2019年4月5日，甲单位召开办公会，讨论对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。
（3）2019年4月7日，甲单位办公会决定以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。
（4）2019年4月10日，甲单位收回已核销的应收账款6000元。
甲单位增加银行存款和其他收入6000元。
（5）2019年4月12日，甲单位结算办公楼日常维修工程款30000元，财务人员建议增加固定资产成本30000元。
（6）2019年4月7日，甲单位接受委托转赠的抗旱物资一批验收入库，该批物资凭据注明的金额为300000元。
受托协议约定由行政单位承担的运输费为5000元。
甲单位对此业务进行会计处理时，增加受托代理资产和受托代理负债300000元，同时增加其他费用和减少银行存款5000元。
（7）2019年4月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。
甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A政策研究专项经费的差旅费预算项目下列支。
假定不考虑其他因素。
行政事业单位内部控制
行政事业单位内部控制行政事业单位是指依法由国家机关以及地方政府或授权的其他单位，负责具体行政管理和提供行政公共服务的组织。
为了保障行政事业单位的正常运行和提升效益，内部控制是必不可少的管理工作之一。
本文将从内部控制的定义、内部控制的目的以及内部控制的要素等方面进行论述。
一、内部控制的定义内部控制是指行政事业单位在组织活动中为达到机构目标所采取的一种管理手段，通过建立一套完善的组织机构、制定明确的责任制度、规范内外部流程，核算并监督资源的获取、利用和安全保护的过程，从而提高行政事业单位整体管理水平的一种方法。
二、内部控制的目的内部控制的目的在于保障行政事业单位的财务、人力、物资等资源的科学利用和保护，为单位的运营及发展提供有力的支持，实现财务管理的规范性和科学性，确保机构的稳定和可持续发展。
三、内部控制的要素内部控制主要包括三个要素：控制环境、风险评估和控制活动。
下面将分别对这三个要素进行分析：1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，主要是指行政事业单位内部的组织结构、管理层对内部控制的重视程度、员工的素质和行为规范等因素。
在控制环境下，需要建立健全的内部控制制度和相应的管理制度，明确各级组织机构的权责，确保责任明确，职权分明，从而形成一个健康、积极、有序的工作氛围。
2. 风险评估风险评估是行政事业单位内部控制的重要环节，主要是指对可能存在的各种风险进行评估、分类和控制。
通过分析和评估内外部环境对机构运营的影响，确定可能存在的风险，并制定适当的管理措施和风险防范措施，从而减少和控制风险的发生概率和损失程度。
3. 控制活动控制活动是内部控制的核心内容，主要通过制定一系列的制度、规范和流程，并进行有效的监督和检查，确保单位各项工作按照规定和要求进行。
控制活动主要包括财务内部控制、行政内部控制、生产管理内部控制等等，通过各种内部控制措施，实现内部控制的全面覆盖和有效监管。
四、内部控制的作用内部控制在行政事业单位管理中的作用不可忽视。
行政事业单位内部控制规范讲解
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分 析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完 善内部控制的依据 组织情况 发现的风险因素 风险分析 应对风险的措施建议
（四）风险评估的范围 两个层面
1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 ----规范第10条规定
一是建立健全经济活动相关信息内部公开制度 二是根据国家有关规定和单位的实际情况 三实确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序
四、如何建立和实施单位内部控制
内部控制试行较好单位的经验
单位领导高度重视，积极支持开展内控 组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并
形成工作合力 制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相
（八）第7种方法：单据控制
假发票问题
国家审计署2009年度中央预算执行和其他财政收支审计报告显示： 在56个中央部门已报销的近3万张可疑发票中，有5170张为假发票， 列支金额1.4亿元
8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务情况下，利用“假发票”套 取资金9784万元，主要用于发放职工集体福利
票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的 外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
（八）第7种方法：单据控制
一是要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业 务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所 涉及的表单和票据----单据制度化
二是要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、 保管单据----使用和管理规范化
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、 建设项目、合同管理等6项业务
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落 实制度所需的控制措施和程序
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行政事业单位内部控制实务
第1部分判断题
1. 内部控制就是要重新建立一套新的内部控制
制度，而无需考虑单位现有的管理和制度。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：内控不是建一套新体系，而是对现有制度的整合和优化。
2. 《行政事业单位内部控制规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：财政部《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号），是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
3. 单位内部控制自我评价情况应当作为部门决
算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：未找到解析
4. 内部控制的建设是一次专项活动，活动结束内部控制即大功告成。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：内部控制是一项长期工作，在过程中培养自身的内控团队和人才。
5. 财务部门只要做好自己的财务本职工作，无需考虑业务部门的制度以及流程。
业务制度以及业务流程由业务部门去制定即可。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：财务部门要参与设计、规划符合国家法律法规和自身单位情况的制度与流程，为其他部门提供服务，提供咨询，提供培训，让大家都掌握必要的财务知识；对业务部门的问题进行积极主动的反馈。
6. 单位应当编制常规授权的权限指引。
各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：未找到解析
7. 内部控制主要是制定相关制度，因此是一个静态的过程。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：内部控制是一个动态的过程，而不仅仅是财务和会计部门的结果反映。
8. 控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定业务流程得到具体运用。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：未找到解析
9. 分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：未找到解析
10. 分岗授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对
象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：分岗设权，就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。
题干说的是分级授权。
11. 推进内控工作是《行政事业单位内部控制规范》的要求，而不是一个单位自身管理水平的提升的需求。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：推进内控自我评价需首先满足《内部控制规范》的要求，同时注重自身管理水平的提升。
12. 在内部控制实施过程中，财务部门需要与业务部门一起来建立制度、措施和程序，以保证防范业务环节所产生的风险。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：通过内部控制，财务和会计部门融入到单位的经济活动过程中，实现对整个过程的事先、事中、事后全过程管理。
实质是要实现业务和财务的一体化。
第2部分单选题
13. 合同主办部门应在本部门职责范围和权限内根据单位（）订立合同。
A、领导意见
B、主管部门的意见
C、业务计划
D、会议纪要
正确答案：C
解析：未找到解析
14. 对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的单位应当采用（）等控制措施。
A、定期汇报
B、专项审计
C、不定期自查
D、领导巡视
正确答案：B
解析：不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计等措施。
15. （）要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
A、不相容职务分离
B、营运分析
C、授权审批控制
D、预算
正确答案：C
解析：授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
16. 单位通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和（），进一步改进和完善内部控制。
A、可理解性
B、有效性
C、清晰性
D、包容性
正确答案：B
解析：未找到解析
17. （）是一个单位开展经济活动的实际起点，没有预算，就不能开展相应的经济活动。
比如采购活动，没有采购预算就不得采购。
A、预算
B、批准
C、审核
D、复核
正确答案：A
解析：未找到解析
18. 内部控制环境检查表的要素不包括：（）
A、被检查单位和检查期间
B、控制措施要点
C、检查与测试方法
D、业务风险
正确答案：D
解析：未找到解析
19. 合同主办部门根据合同的性质、种类、关联程度等确定合同会签部门，会签部门一般包括业务关联部门、计划部门、财务部门、法律事务部门等。
合同会签的表现形式为（）。
A、《合同示范文本》
B、《合同印章管理》
C、《合同文本审核》
D、《合同会签审批表》
正确答案：D
解析：未找到解析
20. （）将单位的经营与财务活动分解成各个业务流程步骤。
每一个业务流程步骤由一个或多个控制点构成。
控制点内容包括该业务涉及的单位及其岗位职责、本步骤工作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。
A、内部控制制度
B、内部控制活动
C、内部控制监督
D、内部控制业务流程
正确答案：D
解析：内部控制业务流程将企业的经营与财务活动分解成各个业务流程步骤。
每一个业务流程步骤由一个或多个控制点构成。
控制点内容包括该业务涉及的单位及其岗位职责、本步骤工作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。
21. 行政事业单位开展内部控制建设最主要的依据是：（）。
A、行政事业单位内部控制规范
B、预算法
C、会计法
D、行政事业单位财务规则
正确答案：A
解析：财政部《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号）是行政事业单位开展内部控制建设最主要的依据。
22. （），就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。
A、分岗设权
B、分级授权
C、分事授权
D、分人授权
正确答案：A
解析：未找到解析
23. 单位的权限指引应当明确的内容不包括：（）。
A、审批人员和审批权限
B、审批程序和审批内容
C、审批时间和审批地点
D、审批人员的责任和审批的监督机制
正确答案：C
解析：未找到解析
24. 单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过（），检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。
A、财务监督和审计监督
B、财政监督和审计监督
C、日常监督和专项监督
D、内部监督和外部监督
正确答案：C
解析：通过日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。