行政事业单位内部控制研究综述
行政事业单位的内部控制研究
行政事业单位的内部控制研究一、背景随着我国经济的快速发展，政府职能也得到了不断地调整和优化。
为了更好地服务民生和推动经济发展，政府对行政事业单位的内部控制提出了更高的要求。
内部控制是指行政事业单位为达成经济、财务报告、合规性个别目标所制定和实施的计划、组织、方法和措施，它涵盖了机构、过程、制度等多个方面，是一项全面系统的工作。
二、内部控制的内容内部控制主要包括内部监督、内部防范、内部审计和内部把关等四个环节。
1.内部监督内部监督是行政事业单位控制风险的重要环节之一。
它指的是通过设立专门的监督机构和规章制度及标准，对行政事业单位各项经济活动的合法性、规范性、有效性、经济性及其所使用的资源进行监督和管理。
2.内部防范内部防范指的是通过建立行政事业单位的业务流程、管理制度以及规章制度等，预防和遏制各种可能发生的风险和安全隐患，保护企事业单位的各种权益。
其中，风险管理是确保内部控制水平的重要保证。
3.内部审计内部审计是将预防、发现、纠正和防范内部控制失灵的工作委托给行政事业单位的内部审计部门，进而持续改进内部控制系统，增强行政事业单位内部控制的有效性和管理水平。
4.内部把关内部把关，在内部控制管理中占有重要位置。
它指的是行政事业单位成立内部稽核部门，该部门主要负责对行政事业单位的各项经济活动进行审查、查证和核算。
通过专业把关，能够提高各部门和单位的财务管理水平，避免不必要的经济损失。
三、内部控制的目标内部控制的目标是强化政府的经济管理和监管职责，确保政府决策的有效性和适当性，增强政府公信力，并提高运行效率，防范和减少不良事件的发生。
四、实现内部控制的步骤1.风险评估行政事业单位应该对自身的经营、运营、资产等进行风险评估，明确内部控制关键点和风险点。
2.内部控制制度设计依据内部控制的评估结果，行政事业单位应该设计相应的内部控制制度和流程，明确内部控制的职责和工作流程。
3.内部控制管理和实施过程管理是内部控制实施的关键点，应按照制度和流程要求进行操作和管理，确保内控制的有效实施。
行政事业单位内部控制研究
行政事业单位内部控制研究xx年xx月xx日CATALOGUE目录•行政事业单位内部控制概述•行政事业单位内部控制的要素•行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析•行政事业单位内部控制的完善对策和建议•结论与展望01行政事业单位内部控制概述行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
行政事业单位内部控制的定义行政事业单位内部控制具有全面性，贯穿单位经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理等方面。
行政事业单位内部控制具有重要性，强调对重大经济活动和关键环节的控制，如大额资金使用、国有资产处置等。
行政事业单位内部控制具有适应性，根据国家法律法规、政策制度的要求不断调整和完善，同时也要适应本单位的实际情况和发展需要。
行政事业单位内部控制具有制衡性，建立岗位责任制和内部监督机制，确保不同部门、岗位之间权责分明、相互制约和监督。
行政事业单位内部控制的特点行政事业单位内部控制的重要性加强行政事业单位内部控制可以合理保证单位经济活动合法合规，维护公共利益和社会秩序。
加强行政事业单位内部控制可以提高财务信息的真实性和可靠性，有利于防范舞弊和预防腐败。
加强行政事业单位内部控制可以保障国有资产的安全与完整，防止浪费和流失。
加强行政事业单位内部控制可以提高公共服务的效率和效果，促进社会和谐与发展。
02行政事业单位内部控制的要素1控制环境23明确单位内部机构的设置、职责、权限和人员编制，建立科学合理的组织架构。
组织架构设立各项职能部门，明确其职责范围、工作流程和审批程序，确保各项业务活动的顺利进行。
内部职能部门建立健全的治理结构，明确决策、执行和监督机构的职责和权限，确保内部控制的有效实施。
行政事业单位内部控制制度研究
行政事业单位内部控制制度研究一、引言行政事业单位是政府机构、事业单位和社会团体等非营利组织的统称，其内部控制制度是保障其正常运行和管理的重要手段。
近年来，随着公共管理理念的转变和制度建设的不断完善，行政事业单位内部控制制度也逐渐受到重视。
由于各个单位的特殊性和管理水平的不同，内部控制制度的研究和实践仍存在许多问题和挑战。
有必要对行政事业单位内部控制制度进行深入研究，以便更好地促进其管理水平的提升和运行效率的提高。
二、内部控制制度的概念和要素内部控制制度是指组织为实现其目标而采取的管理措施和安排，其基本目的是防范各种风险，保护组织的资产，确保财务信息的真实性和有效性，促进组织内部管理的科学化和规范化。
内部控制制度主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。
控制环境是指组织内部的管理风气和管理能力；风险评估是指组织对外部环境和内部风险的评估和分析；控制活动是指组织为应对各种风险而采取的控制措施；信息与沟通是指组织内部信息的获取和交流；监督是指组织内部对控制制度的监督和评估。
三、行政事业单位内部控制制度的特点和问题行政事业单位与企业有着明显的差异，其管理目标和运作机制不同于企业，这也决定了其内部控制制度的特点和问题。
行政事业单位的管理目标是公共利益的最大化，其内部控制制度更加强调公共性、公正性和公开性；行政事业单位的运作机制更加复杂，面临的风险类型和程度也更加多样化；行政事业单位的管理环境更加复杂多变，其内部控制制度需要更加贴近实际情况，更加注重实用性和适应性。
由于行政事业单位内部管理的特殊性和复杂性，其内部控制制度也存在一些问题和挑战，如控制环境不够健康、风险评估不够全面、控制活动不够完善、信息与沟通不够顺畅以及监督不够到位等。
国内外对行政事业单位内部控制制度的研究现状已经取得了一定的成果，主要表现在以下几个方面。
国外学者对非营利组织的内部控制制度进行了深入探讨，提出了一系列有关内部控制制度建设和评价的理论和方法，如COSO框架和IFAC指南等；国内学者也对我国行政事业单位的内部控制制度进行了一定的研究，提出了一些具有针对性和可操作性的建议和方案，如国务院办公厅印发的《行政事业单位内部控制基本规范》等。
行政事业单位的内部控制研究
行政事业单位的内部控制研究行政事业单位是指由政府或政府授权的机构或组织，为履行政府职能或满足公众需求而设立的非营利性机构。
它拥有一定的独立性和自治性，是政府推行公共政策的重要执行机构之一。
而随着社会化的进程，行政事业单位履行职责的同时也需要合理运用资源、保障公众利益，因此内部控制机制成为保证行政事业单位正常运行的重要保障。
一、内部控制的概念及目的内部控制是指组织为管理与控制风险，确保其目标的实现，采取的一种制度化措施。
内部控制的主要目的是确保组织的财务信息的可靠性、合规性和保密性，防范欺诈行为的发生，管理与控制公司的风险，帮助管理层识别和解决潜在问题，提高公司的运营效率和业务表现。
二、内部控制的基本要素（1）控制环境要素。
控制环境是内部控制的基础，它是组织内部控制机制建立的前提。
控制环境包括组织的文化、价值观、管理层风险意识和职业道德、人事政策和组织架构等方面。
（2）风险评估要素。
风险评估是内部控制的核心，它是根据组织运行的实际情况，通过识别和分析潜在风险，确定优先级和采取相应的应对措施来实现风险控制目标的过程。
（3）控制活动要素。
控制活动是指组织为保证目标的实现而建立的具体操作措施。
控制活动包括对资产的保护、财务报告的准确性、信息技术安全等各个方面。
控制活动的形式各不相同，例如执行政策、程序和过程，建立制度和流程等。
（4）信息与沟通要素。
内部控制要求及时、准确地报告内部经营情况，也需要及时沟通内部以及外部方面的统筹协调。
因此，信息与沟通要素成为了内部控制的必要组成部分。
（5）监督检查要素。
内部控制的有效性可以通过监督检查来审核和评估。
监督检查的方法包括内部审计、内部监督和外部审计等。
三、内部控制目前存在的问题作为行政事业单位内部保障机制的重要环节，内部控制机制受到广泛的关注。
但事实上，目前行政事业单位内部控制机制还存在以下的问题：（1）控制环境不足。
行政事业单位作为政府管理的重要部门，其价值观、文化及道德水平等方面仍未完全地实现市场化或现代化的改革，这些因素会影响到控制环境的建立。
行政事业单位内部控制管理研究
行政事业单位内部控制管理研究行政事业单位是国家机关和事业单位的统称，其管理涉及到国家经济和社会发展的方方面面。
为了确保行政事业单位的正常运转和有效管理，内部控制管理成为一项重要的工作。
本文将对行政事业单位内部控制管理进行研究。
行政事业单位内部控制管理是指以规章制度、监督检查和信息报告为基础，通过审计、透明度和风险控制等手段，对行政事业单位的组织结构、人力资源、财务管理、过程流程等进行全面管理和控制的一种管理方式。
行政事业单位内部控制管理需要建立规章制度。
规章制度是内部控制的基础，它是指对行政事业单位的管理和运作制定的各项规定和程序，包括组织结构、职责分工、权责清晰等。
规章制度的建立可以明确行政事业单位的管理要求，提高工作效率，保证工作的顺利进行。
行政事业单位内部控制管理需要进行监督检查。
监督检查是内部控制管理的重要环节，可以及时发现问题并采取相应的措施予以解决。
监督检查的方式可以有定期检查、专项检查等，通过对行政事业单位的各项工作进行检查，可以确保工作的规范性和合规性。
行政事业单位内部控制管理需要进行信息报告。
信息报告是行政事业单位与上级主管部门和社会各界之间交流沟通的重要渠道，可以及时向上级主管部门报告行政事业单位的工作情况，向社会各界公开透明地展示行政事业单位的运作情况，促进行政事业单位的改进和发展。
行政事业单位内部控制管理需要进行审计、透明度和风险控制等工作。
审计是对行政事业单位的财务和管理进行客观、独立的评价，可以发现问题和不足，并提出改进意见。
透明度是指行政事业单位在工作过程中应该公开透明，接受社会监督，提高工作的合法性和公信力。
风险控制是对行政事业单位可能面临的各种风险进行评估并采取相应的措施，以保障行政事业单位的正常运行。
《行政事业单位内部控制研究文献综述6300字》
行政事业单位内部控制研究国内外文献综述目录1.1 行政事业单位内部控制研究 (1)1. 国外政府部门内部控制研究 (1)2. 国内行政事业单位内部控制研究 (3)1.2 行政事业单位内部控制评价研究 (4)1. 国外关于政府部门内部控制评价研究 (5)2. 国内行政事业单位内部控制评价研究 (5)1.3 文献评述 (6)1.1 行政事业单位内部控制研究在国外，以美国为首的资本主义国家，他们从18世纪就开始研究政府部门的内部控制并进行多种具体的实践，至今汇总了较多的理论成果并形成了较为丰富的实践经验。
美国在研究和推动关于联邦政府内部控制的发展和完善的历程中，有三个部门（国会、OMB (预算管理总局)和GAO (审计总署)）发挥了重要且关键的作用。
其中，从立法层面来看，国会负责制定及颁布关于政府部门内部控制的各项具体法案，从具体法规的推动和落实层面看，OMB和GAO则致力于通过积极协作，以此促进政府内部控制的实施和不断发展完善。
1. 国外政府部门内部控制研究（1）美国关于内部控制制度体系构建的研究美国于1789年发布《1789法案》，这是其关于内部控制最早的立法，该法案不仅说明了内部控制的客体与工具，并且其提出内部控制始于会计系统，会计系统可作为有效的工具对政府部门实施必要的管理与控制[4]。
1948 年，GAO成立会计系统局，其认为内部控制是会计系统的一个重要组成部分，并从内部审计的角度出发，认为有必要加强对于会计系统的控制监督。
1982年发布《联邦管理者财务廉洁法案》，明确说明会计控制是内部控制的一个重要组成部分，内部控制的目标包括但不只限于会计控制，内部控制应与联邦政府工作相适应，应全面加强对于各类风险的控制从而保证联邦政府实现其多重目标，包括（1）遵循相关法律法规（2）避免浪费资源及保护资源（3）保证提供可靠的财务信息。
并且，明确了行政负责人的相关责任，行政负责人应持续评估并定期报告内部控制的情况[4]。
行政事业单位内部控制管理研究
行政事业单位内部控制管理研究一、引言行政事业单位是国家机关、事业单位、社会团体、企业和其他组织的一种形式，是政府行政管理体制中的重要组成部分。
行政事业单位内部控制管理是保障其正常运行和有效管理的重要手段。
随着社会经济的不断发展和改革开放的不断深化，行政事业单位内部控制管理也日益受到重视。
对于行政事业单位而言，实施内部控制管理，不仅能够提高其运行效率和管理水平，还能够防范风险、规避风险，保护国家和公民的正当权益，为社会的和谐稳定做出贡献。
二、内部控制管理的概念和要素分析内部控制管理是指组织为实现既定目标而采取的一系列措施和制度安排，以保证组织活动的合法性、规范性和有效性。
内部控制管理主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督机制等要素。
控制环境是内部控制的基础，包括组织结构、人员素质、管理理念等方面；风险评估是内部控制的重要内容，主要包括对风险的识别、评估和应对措施的制定；控制活动是内部控制的核心，主要包括对组织活动的规划、执行和监督；信息与沟通则是内部控制的纽带，主要包括对信息的收集、传递和利用；监督机制是内部控制的保证，主要包括对内部控制的评价、监督和改进。
三、行政事业单位内部控制管理存在的问题1.控制环境不健全。
部分行政事业单位在管理体制、人员培训、管理理念等方面存在问题，导致控制环境不够健全。
2.风险评估不足。
部分行政事业单位对风险的识别和评估不够全面、及时，导致在面临风险时无法有效地应对。
3.控制活动不规范。
部分行政事业单位在组织活动的规划、执行和监督方面存在不规范的情况，造成管理漏洞。
4.信息与沟通不畅。
部分行政事业单位在信息的收集、传递和利用方面存在问题，影响了内部控制的有效性。
5.监督机制不健全。
部分行政事业单位对内部控制的评价、监督和改进机制不够健全，导致内部控制的实施效果不明显。
《行政事业单位内部控制问题研究国内外文献综述》2600字
行政事业单位内部控制问题研究国内外文献综述1国外研究概述Santanu Mitra, Bikki Jaggi, and Talal Al-Hayale（2017）利用Compustat北美和全球报告倡议组织的数据，建立了2006年至2012年期间的一阶自回归模型。
研究发现，顾客与员工对财务绩效的影响受第三方审阅企业社会责任报告与有效内部控制的影响，同时，第三方审阅公司社会责任报告及有效内部控制使得财务绩效能够长久存在。
[1]Dr.Marus Eton（2020）研究了内部控制系统对于预算执行的影响，研究表明卡巴拉地区政府内部控制对于内部风险防范和和腐败管理的作用较弱，建议地方政府管理层加强内部控制系统，提高各级地方政府工作人员的敏感性，以确保遵守现有控制措施，以最大程度地减少欺诈或腐败[2]。
2国内研究概述我国关于行政事业单位的内部控制研究相比于国外，开展得较晚，但至今也有了一定的研究成果。
国内关于行政事业单位的内部控制研究可以划分以下几种模式，目标导向评价模式：陈艳（2015）认为行政事业单位在掌握公共权力的情况下，应通过目标的控制程度进行评价，由此她设计构建了一套内部控制评价体系[3]。
要素导向评价模式：俞园芳（2014）基于COSO框架建立了一以套行政事业单位内部控制有效性的评价模式，其中包括目标层指标、标准层指标、指标层指标[4]。
陈文川（2015）构建一个包括八个方面的针对政府部门的评价体系，是依法治国方略在内部控制的中的体现[5]。
基于整合观下的内部控制评价模式：唐大鹏（2015）整合了以上两种评价模式，并提出基于整合观的评价模式，他认为两者的整合对于评价对象以及利益主体都有更为重要的意义[6]。
卜婷（2018）基于对目标要素的整合模式从目标评价、总体层面和业务层面，结合具体对象进行模型建立，构建评价体系[7]。
相比于国外，我国关于行政事业单位内部控制研究开展得较晚，但目前来看，我国也已经开展了关于行政事业单位内部控制理论和实践方面的研究。
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行政事业单位内部控制研究综述
随着我国内部控制相关法律法规的出台以及反腐进
程的推进，围绕着行政事业单位内部控制的研究日渐广泛而深入。
为了对行政事业单位内部控制有一个综合的认识，并为今后相关研究提供参考，对相关文献进行梳理，总结现有的研究成果，从回顾行政事业内部控制的发展入手，研究行政事业单位内部控制的现状，综述了其存在的问题及完善行政事业单位内控相应的建议。
内部控制行政事业单位研究综述
一、研究背景
随着事业单位分类改革的逐步深入，事业单位的内部管理也日益得到重视。
而且事业单位的资金来源多是财政公共资金，其使用具有无偿性和一次性的特点，更应该受到监管。
特别在近年大力反腐的环境下，行政事业单位在内部控制方面存在的种种不足越来越凸显。
二、行政事业单位内控发展历程
（一）历史沿革
在我国，行政事业单位内部控制的研究集中于20世纪80年代以后，远落后于国际发达水平。
梳理已有研究成果，发现直接以行政事业单位内部控制为研究对象的文献并不
多。
这些文献有一部分是对我国行政事业单位内部控制建设的探索，还有一部分从理论出发，侧重于发现问题，分析原因，提出相关对策。
（二）发展现状
近两年在加强廉政建设和2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行稿）》的影响下，对行政事业单位的内部控制规范提出了更高的要求，关于行政事业单位的内部控制的文献也大量涌现，从近两年发表的文献来看，学者们的主要研究点在行政事业单位内控存在的问题和相应的对策建议上。
张莉（2014）在新一届政府领导的情形下对现有的问题进行了简要分析，最后提出了相关建议。
三、行政事业单位内控存在的问题
2012年以前我国行政事业单位内控存在很多问题，如尚未形成一个较权威的内控理论框架、内部控制意识薄弱、会计工作基础薄弱、责任主体不明确等。
近两年在加强廉政建设和2012年11月发布了《行政事业单位内控规范》的影响下，2012年后我国行政事业单位内控存在的主要问题有以下几点：
（一）内控制度仍不健全
唐宇（2013）认为，我国还没有规范的、专门针对行政事业单位特点的内控准则，致使很多行政事业单位无章可循、违章难究。
而且配套的法律法规应修订的部分现在还未
得以修订，应制定的配套措施也还未得以落实，行为规则不受约束。
（二）内部控制意识仍然薄弱
张莉（2014）认为，虽行政事业单位对于内部控制规范的制定和执行有很大的改变。
但对于内控观念的强化培养，仍然是一个很长的过程，对于内控的建立，在意识上不能得到有力的强化。
（三）缺乏严格的内部及外部控制监督
梁穗英、刘风东（2013）认为很多科学事业单位不设置专门的内控机构或岗位，即使设有岗位也都是由行政人员兼职，不具备独立性，无法实现内部控制的有效监督。
外部的监督来自相关的主管部门，考核内容更侧重有无重大违规违纪等问题，缺乏对内部控制的评价。
（四）缺乏有效的预算及收支控制
张莉（2014）认为财务人员在新的内部控制规范和新的行政事业单位会计准则下，不能及时的适应和学习，不能对财务预算进行准确的编制。
另外，刘风东（2014）认为现在编制的财务预算导致预算的可操作性差，针对性不强。
四、建议措施综述
由以上的问题综述可以看出，虽然2012年以后我国行政事业单位内控的制度建设以及执行力度得到了很大的改善，但以前存在的一些问题现在依然未得到有效的解决。
在
这里我们对行政事业单位内部控制的建议根据内部控制的五要素进行分类。
（一）控制环境―提高内部控制管理意识
内控意识能够很好的提高内部控制规范的建立和执行。
单位相关的建立、执行和监督人员内控规范意识的提高是切实保障内控规范得到实行的重要因素。
王爱珍、李林枝（2011）认为在单位内部开展内控教育，提高员工的内控意识，不仅要在财务部门，在具体的业务部门开展内控培训，使内控意深入职工基层。
（二）风险评估―构建科学的风险评估机制和完善行政事业单位内控审计机制
童娟（2014）认为内控审计是机制对内控制度的一种控制，从财务方面和管理方面对内控制度进行审计。
建立健全事业单位的内控审计机制，对内控制度全体进行有效控制。
（三）控制活动―规范财务预算和完善内控活动
张莉（2014）提出财务预算管理要做到事前编制，事中严格执行，事后积极进行评价，找到与预算不符的情况，改善管理效率。
金江（2013）认为要完善内部控制活动，进行不相容职务分离控制、授权审批等控制活动。
（四）信息与沟通―建立科学的信息与沟通系统
晋晓琴（2013）认为要提高对信息技术的重视，建立科学的信息与沟通系统，建立基于财务风险管理的内部控制信
息化平台，实行内部控制报告，加强信息沟通。
（五）监督―加强内控执行和监督
张莉（2014）提出需要明确规章制度的建设，对于规章制度的薄弱环节，要加强内部控制规范制度的执行，以规避风险。
要加强监督和考核，对于外部监督，要强化审计功能，在工作中要提高信息透明度。
另外，对于内部控制规范执行和监督权利要进行分离，以做到监督的公正。
五、结论及展望
从研究内容上看，在2012年以前，对行政事业单位的研究有一部分集中在内控框架体系的构建上，但从最近两年发表的文献来看，学者们研究的内容主要集中在行政事业单位内控存在的问题和相应的对策建议。
但是另一方面，对行政事业单位内控的风险、评价、业绩等方面的研究仍然较少。
从研究方法上看，现有的大部分文献采用的都是规范研究方法，但随着内控不断得到重视和加强，如今一些机构和公司都会发布内控指数综合排名，比较权威的像迪博公司发布的内控指数，这些内控指数可以为今后的实证研分析提供一定的数据。
参考文献：
[1]张莉.浅论行政事业单位内控规范[J].内部控制，2014（3）.
[2]童娟.浅谈当前事业单位内控制度方面存在的问题与
建议[J].财务审计，2014（5）.
[3]陈云燕.浅谈如何建立健全事业单位财务内控制度[J].财经界，2012（6）.
[4]于春姣.建立健全事业单位会计内控制的必要性[J].中国外资，2014（038）.
[5]杨志国.行政事业单位内控实施机制分析[J].内部控制，2014（5）.
[6]闫丽莉.探析事业单位内部控制存在的问题与对策[J].商业经济，2010（03）.。