银行如何运用“谨慎原则”
论谨慎性原则在会计实务中的运用
论谨慎性原则在会计实务中的运用会计的原则可以分为几种，其中谨慎性原则是其中最为重要的一种。
谨慎性原则是指会计人员在会计工作中应慎重对待、审慎处理来自管理者或者利害关系人的信息或要求，以此保护财务报表的客观性和真实性，确保财务报表的可信度。
谨慎性原则在会计实务中的运用有着重要的意义，因此本文旨在从以下几个方向对谨慎性原则在会计实务中的运用进行阐述：谨慎性原则的内涵、谨慎性原则在会计实务中的应用与作用以及谨慎性原则在当前会计实务中的重要性。
一、谨慎性原则的内涵谨慎性原则是会计原则中最为重要的原则之一，即在编制会计记账凭证时应以客观性原则为基础，对财务报表中呈现的内容审慎处理，不让管理者或者利害关系人擅自更改其中内容，杜绝以任何手段编造虚假数据，以确保财务报表的可信度。
二、谨慎性原则在会计实务中的应用与作用1、坚持客观性原则，拒绝管理者的收入报表操作会计人员在实施会计实务时，应拒绝管理者客观性原则更改收入报表的信息，如科目大额准备金的操作和账户的明细化处理，使其结果更改为管理者希望看到的结果。
2、把握财务报表真实性，杜绝任何虚假数据会计人员应把握财务报表真实性，杜绝任何虚假数据。
会计工作者对发生的事实和内容，以及会计处理过程均应该如实记录，如果有涉及到过度美化的情况，会计人员应当以谨慎性原则处理，以确保财务报表的真实性。
三、谨慎性原则在当前会计实务中的重要性当前，会计实务中谨慎性原则的应用具有重要意义，能够有效地保护会计凭证的真实性、健全财务报表的精确性，它能够帮助会计工作者防止有意义的操纵，并减少财务报表存在风险，为投资者提供更为真实的、可靠的财务信息，促进企业正常的运营发展。
综上所述，谨慎性原则在会计实务中的运用十分重要。
只有遵循谨慎性原则，才能有效地保护财务报表的真实性和客观性，促进企业正常运营发展和投资者参与安全性投资。
谨慎性原则在金融企业会计实务中的应用
谨慎性原则在金融企业会计实务中的应用金融企业的经营活动中充满着风险和不确定性，谨慎性原则要求金融企业在面临不确定性因素的情况下，所做的职业判断要保持谨慎的态度，充分考虑可能发生的风险和损失。
当某些经济业务存在不同会计处理程序和方法时，在不影响合理反映的情况下，尽可能选择不高估资产、利润或低估负债、费用的会计处理程序和方法，以便对防范风险起到预警作用。
一、谨慎性原则的基础理论谨慎性原则是传统会计中一项历史久远且影响深远的会计原则。
由于金融企业的经营活动充满着风险和不确定性，谨慎性原则因此被广泛地运用在会计核算中的各个环节。
正确理解谨慎性原则，对探讨它在金融企业会计中的应用具有十分重要的意义。
1.演进。
谨慎性原则的历史可以追溯到19世纪，它最早是财产托管人为解脱受托责任所采取的一种策略，在当时主要表现为对资产的低估。
20世纪30年代经济危机促使人们进行反思，认识到虚夸利润的会计报告的泛滥，导致了各个方面对经济的“盲目”乐观，从而引发大危机的发生。
在此后，谨慎性原则所体现的内容扩大到对收益的确认和会计报表披露。
[1]随着会计环境的变化，会计目标从报告经管责任向为信息使用者提供有用决策的会计信息转化，谨慎性原则也逐渐成为对披露具有相关性、可靠性和质量性的会计信息的修订性原则。
该原则经过上百年的演变发展至今，其内涵已经越来越丰富。
我国新企业会计准则的规定是：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
因此，谨慎性原则又称为稳健性原则，是指企业在会计核算中应当稳健、谨慎，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。
它要求当某些经济业务或会计事项存在几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益，以避免会计报表反映的会计信息引起报表使用者盲目的乐观估计。
2.产生根源。
在市场经济中，不确定性是一种普遍存在的现象，经济活动的不确定性是会计不确定性产生的根源，而会计不确定性是谨慎性原则产生的根源。
论谨慎性原则在会计实务中的运用
论谨慎性原则在会计实务中的运用
谨慎性原则是会计的基本原则，它是企业会计实践的核心基础，让企
业在记账不当的情况下也能保持会计准确性。
因此，也就是说，在会
计实践中，坚持谨慎性原则具有重要的意义。
一、谨慎性原则在会计实务中的运用
1. 遵守会计准则：企业在记账时应根据会计准则的要求，严格按照程
序开展会计工作，不服从随意处理记账，以提高会计准确性。
2. 维护公正性和精确性：在记账实践中，企业应坚持公正性和精确性，并仔细核对每一笔账目，以确保会计准确性。
3. 注意黑夜事项：企业对有争议的或风险性较大的事项必须采取谨慎
措施，确保该事项的准确性和合法性。
4. 避免账务纰漏：企业在记账实践中应坚持把握明细，防止账务纰漏
和不透明行为的出现，做到账务完整精确。
二、重要性
1. 确保会计准确性：谨慎性原则是企业会计实践的核心，也是确保会
计准确性的保证。
只有坚持谨慎原则，企业才能记录准确、符合实际的会计数据，避免可能因记账不当而带来的误判和损失。
2. 提高监管效率：企业坚持谨慎原则，有助于提高会计审计的效率和质量，从而被视为提高监管能力的重要支柱。
3. 保护社会公众利益：谨慎性原则为社会公众利益的保护提供了重要保障，有助于避免会计实务中可能存在的不透明行为，从而最大程度地保护投资者的利益。
综上所述，在会计实践中，坚持谨慎性原则具有重要的意义，不仅有利于确保会计准确性，提高监管效率，保护社会公众利益，而且也有助于企业健康有序发展。
谨慎性原则在我国上市商业银行中的应用研究
谨慎性原则在我国上市商业银行中的应用研究【摘要】近几年，财政部对我国金融企业会计作了较大的调整。
谨慎性会计原则在我国上市商业银行中得到了较好的运用，但还存在一些应注意的问题。
本文分析了谨慎性原则在我国上市商业银行中运用的必要性和运用的现状，并对存在的问题提出了相应的改进建议。
【关键词】谨慎性原则；上市商业银行；应用商业银行是一类特殊的企业，其债权人众多，与社会利益关系密切，所提供的会计信息对宏观经济环境影响重大。
因此，在商业银行会计核算中，为保证和提高国有商业银行资产质量、防范经营风险，必须重视谨慎性原则的运用。
一、我国上市商业银行实施谨慎性原则的必要性（一）防范经营风险银行资产质量的好坏直接反映银行经营的安全程度，并影响银行利润的大小、银行信誉的高低。
由于我国商业银行长期未能执行谨慎性会计原则，使其背负着巨额不良资产的沉重包袱，资产结构不合理，“双保”贷款比重不断上升，造成商业银行会计信息失真成为普遍存在的现象。
2002年财政部制定并实施《金融企业会计制度》后，对金融企业计提资产减值准备、确认收入等作出了明确的规定，对上市商业银行夯实资产质量、防范金融风险无疑具有重要的现实意义。
（二）适应市场经济在市场经济条件下，商业银行的经营活动具有很大的不确定性，经营风险随时可能出现。
因此，在设计银行业务处理方法时必须考虑到这些不确定因素并进行恰当的反映，使商业银行的相关利益人充分了解其存在的风险和资产的安全情况。
同时，随着我国加入世界贸易组织后过渡期的进程，银行会计标准必须越来越国际化，一方面，方便国外投资者对我国商业银行财务状况、经营成果的了解，吸引更多的国外资本；另一方面，应对国内金融领域全面开放，外资银行同台竞争的严峻现实，在尽可能相同的基础上与外资银行相抗衡。
二、我国上市商业银行运用谨慎性原则的现状财政部制订的新《金融企业会计制度》自2002年起在上市的商业银行中实施，按照新《金融企业会计制度》的有关规定，上市商业银行财务制度做了相当大的调整，我国上市商业银行在谨慎性会计原则的运用方面取得了很大进步，主要表现在以下几个方面：（一）呆账准备金的核算呆账准备金制度在我国银行虽然应用历史较长，但长期以来由于提取比例过低和核销限制条件过多，造成很多银行呆账难以核销。
浅谈谨慎性原则在我行运用的意义
谨 慎 性 原 则 在 我 国 的 适 用 性 及 其 在 我 国 运 用 的 意 义 １ 、 谨 慎 性 原 则 的 涵 义
一
、
经 济生 活 中普遍存 在 的大量 不确 定 因素而产 生 的 “ 谨 慎 ”意味着 均衡 ， 意味着稳 定 ，
谨 慎 性 原 则 是 指 对 某 些 经 济 业 务 或 会 计 事项 存在 不 同处理 方法和 程序 提供 选择 时 ，
浅谈谨 慎 性原 则在我 行运 用 的意义
方 勇 中国农业银行股份有限公司 首都经济贸易大学
【 摘 要 】会计作为经济管理的重要组成部分，作为一种国际通用的商业语言，会计信息使在我国的适用性 ，并结合在我国的实际应用情况提出了自己的一些看法和建议。 【 关键词】谨慎性 ；原则；运用
依 此 进 行 的 财 务 管 理 与 会 计 核 算 ， 可 以 引 导 与 帮 助 企 业 的 运 行 不 如 良性 循 环 。 虽 然 企 业 的 运 作 是 否 均 衡 、 稳 定 并 不 完 全 取 决 于 谨 慎 性 原则 的运用 。但 运用 谨慎 性原则 却必 然有 利于企 业的稳定与长 久发展 。 （ ２）确 保 企 业 资 产 的 保 值 、 增 值 、 维 护投 资者权益 。 会 计 方 程 式 从 本 质 上 说 明 了 会 计 应 从 维 例如：Ｈ Ｎ Ｔ Ｚ 公 司 主 营 业 务 是 制 造 电 冰 护 投 资 者 和 债 权 人 合 法 权 益 的立 场 出发 来 进 行 箱 ， 电 冰 箱 的 升 级 换 代 较 快 ， 电冰 箱 生 产 线 其 核 算 与 监 督 ，这 就 要 求 在 投 资者 与 经 营 者 这 使 用 加 速 折 旧 法 可 以真 实 反 映 固 定 资 产 的 损 两 个 不 同 利 益 的 主 体 之 间企 业 财 产 的保 值 增 值 耗 情 况 。 但 从 １ ９ ９ Ｘ 年起 固定 资产 折 旧由加速 问题 找 出 一 个 妥 善 的 解 决 方 法 ， 因为 投 资 者 所 折 旧法 改 为 直 线 法 ， 显 然 折 旧 方 法 变 更 的 动 关 心 的 是 企 业 长 久 发 展 的财 力 ， 即财 产 保 值 增 机 不 是 为 了 提 高 会 计 信 息 的 真 实 性 。在 折 旧 值 能 力 的 大 小 ；而 经 营 者 往 往 只关 心 企 业 的 眼 方 法 变 更 后 ， 年 折 旧率 综 合 下 降 ３ ％，税 前 利 前 利 益 ， 他 们 很 少 会 有 投 资 者 那 种 关 心 企 业 财 润 增 加 了约 ９ ６ ６ 万 元 。此 外 ， １ ９ ９ Ｘ 年 退回２ ４ ０ ０ 产 保值 增 值 问 题 的 动 机 ，为 了取 信 于 所 有 者 ， 万 元 销 售 收 入 未 在 当 年 入 帐 ， 虚 增 销 售 利 润 并 确 保 他 们 的 权 益 不 受 侵 犯 ， 同时 也 是 为 了如 ２ ６ ５ 万 元 。 以上 两 项 虚 增 利 润 之 和 高 达 １ ２ ３ １ 万 实 地 反 映 经 营 者 业 绩 和 企 业 财 务 状 况 ，客 观 上 元 ， 略 大 于 当 年 利 润 总 额 ｌ ２ １ ４ 万 元 。 也 就 是 需 要 由 超 然 于 两 者 之 外 的 第 三 者 一 注 册 会 计 师 说 ，如 果 Ｈ Ｎ Ｔ Ｚ 公 司在 １ ９ ９ Ｘ 年 不 变 更 固 定 资产 折 来 独 立 、 公 正地 执 行 经 济 公 证 和 监 督 职 能 。注 旧方 法 ，实 际 上 公 司 １ ９ ９ Ｘ 年 已经 亏 损 ，至 １ ９ ９ Ｙ 册 会 计 师 的上 述 职 能是 通 过 审 查 并 签 证 企 业 会 年 已连 续 三 年 亏 损 ，按 《 公 司法 》 规 定早 该 暂 计 报 表 来 完成 的 。在 这 个 过 程 中 ， 除 了有 关 的 停 交 易 。 由此 可 见 折 旧方 法 的人 为 变 更 对 公 司 各 项经 济 法 规 外 ，公 认 会 计 原 则是 他 们 所 依 据 利 润 及 业 绩 确 实 起 到 极 大 的影 响作 用 ，加 强 公 的 主 要 标 准 。 因 此 ，谨 慎 性 原 则 在 维 护 所 有 司 选 择 折 旧方法 的 限制 与管 理 势 在 必 行 。 者 权 益 、 解 决 资 产 保 值 增 值 问题 上 无 疑 起 着 我 国 准则 对 “ 加 速 折 旧 法 ” 有 严 格 限 其特殊 的作用 。 制 ，即 一 般 用 途 的 固 定 资 产 不 允 许 采 用 加 速 折
刘琪莎
浅议谨慎性原则在商业银行财务管理中的运用摘要在市场经济条件下，由于竞争和风险的日益加剧，会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高，以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的提示，从而，谨慎性原则的应用成为必然。
银行是一个高风险行业，保证资产质量精良，保证盈利真实可靠是银行改革与发展的永恒的主题。
谨慎性原则，也叫稳健性原则、审慎原则。
西方国际也有把它称作保守主义或稳健主义。
市场经济的瞬息万变和经济活动的不确定性，是采取谨慎原则的前提，“不高估资产或收益、不低估负债或费用”之“两不方针”是谨慎会计原则的精华所在，“两不方针”要用之有度，恰如其分，谨慎性原则是指在存在不确定因素的情况下，应保持必要的谨慎，以保证既没有高估资产或收益，也不低估负债和费用。
对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计，并予以入账；对于而可能取得的收入，则不应提前入账。
谨慎性原则的有效运用，对于银行增强抵御风险能力、保证盈利的真实性有着十分重要的意义。
谨慎会计原则的作用不过是修正或调整了各会计期间的差额，是一种时间差，不可能造成永久性差异，但这种被提前考虑了的时间差是很有运用价值的。
实施谨慎性原则有利于充分披露银行的经营风险，以满足会计信息使用者的要求。
随着中国加入“WTO”国有银行的经营管理模式也必将向国际惯例接轨。
实施谨慎性原则也是国际公认会计核算原则的要求，商业银行应以稳健经营为中心，不贪图一时的轰轰烈烈，在效益型、安全性和流动性的有机结合上寻求高质量的发展。
财政部公布的《金融企业会计制定》中明确：“企业在会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债和费用，但不得计提秘密准备”。
谨慎会计原则已经在商业银行财务会计制度中得到很大的运用，这是一个历史的进步。
在商业信用为主体的市场经济条件下，商业银行的经营存在很大的不确定性。
现行银行会计核算中未能体现谨慎会计原则，对或有损失在会计报告中充分披露，背离了或有损失确认的谨慎原则，受现行法规和政策的制约，银行在制定会计政策和选择会计处理方法时还不能充分体现谨慎原则如何根据银行的特点，在资产负债表上资产价值高估的现象较严重，不符合资产价值确认的谨慎原则妥善运用谨慎会计原则，有效制定相关的财务会计制度是一个需要认真研究的大问题。
银行业金融机构审慎经营规则解析
银行业金融机构审慎经营规则解析银行业金融机构审慎经营规则解析在现代经济中，银行业扮演着至关重要的角色。
作为金融机构的代表，银行既承担着存储和转移资金的职责，又有义务对其资金运作进行审慎管理。
为了确保金融体系的稳定和可持续发展，各国政府和监管机构制定了一系列银行业金融机构审慎经营规则。
本文将对这些规则进行深入解析，以帮助读者更好地理解其背后的意义和影响。
一、审慎经营的概念及重要性审慎经营是银行业金融机构运作的基本原则之一。
它要求银行在业务拓展和风险管理过程中，保持谨慎的态度和做法。
这种谨慎是建立在对风险的准确评估和有效监控基础之上的，旨在防范和化解各种潜在风险，确保金融机构的健康运营。
审慎经营的重要性体现在以下几个方面：1.保障金融体系的稳定性：金融机构的稳定是金融体系稳定的基础。
通过遵循审慎经营原则，银行可以降低自身及整个金融体系面临的风险，减少金融危机的可能性。
2.保护客户利益：审慎经营要求银行在业务开展过程中充分维护客户利益。
银行必须确保客户的资金安全，避免不当的风险诱导和误导行为。
3.促进金融创新和发展：审慎经营要求银行在创新和发展业务上保持谨慎。
这有助于防范不当风险，推动金融市场健康发展。
二、银行业金融机构审慎经营规则的制定与内容银行业金融机构审慎经营规则是由各国政府和监管机构制定的，旨在规范银行业金融机构的行为和运作。
虽然具体规则在不同国家存在差异，但其核心内容包括以下几个方面：1.风险管理要求：银行业金融机构需要建立完善的风险管理体系，并制定有效的风险管理措施。
这包括对信用风险、市场风险和操作风险等进行评估和控制。
2.资本充足率要求：银行业金融机构必须维持一定的资本充足率，以确保应对潜在风险所需的资本储备。
资本充足率是衡量银行偿付能力和稳健度的重要指标。
3.流动性管理要求：银行业金融机构需要制定合理的流动性管理政策和措施，以应对潜在的流动性风险。
这包括优化资金结构、提高借贷活动的灵活性等。
浅析谨慎性原则在金融企业会计实务中的运用
浅析谨慎性原则在金融企业会计实务中的运用作者：罗微来源：《大经贸》2016年第05期【摘要】金融企业会计业务中谨慎性的运用使得我国金融企业在如今的市场经济大环境下能客观公正和全面的反映企业存在的现时风险和潜在风险。
但在理论与实践上，谨慎性在金融企业会计实务中的运用还存在不少问题。
本文将提出谨慎性原则在运用中出现的各种问题并分析其成因，提出建议采取的解决办法和具体对策，最后做出总结。
【关键词】金融企业谨慎性会计实务一、金融企业会计概述金融企业会计区别于其他企业会计，拥有自己特殊的概念及其他企业所没有的特点，这是它之所以运用于金融企业的原因。
金融企业会计是一种行业性质的会计，它的会计主体是金融企业。
总的来说，金融企业会计就是金融企业运用会计的基础原理和基本的程序方法反映金融企业的经济活动，并得出金融企业的经营成果、现金流量和财务状况的信息系统。
金融企业一般被分类为商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等。
二、谨慎性在金融企业会计运用中存在的问题（一）会计人员的误用、滥用会计人员自身的素质是金融会计实务运用中存在的一个很主要的内在问题。
会计人员由于自身素质不佳，特别容易造成主观上臆断失误。
谨慎性原则综合了各种不确定因素，在会计处理过程中，需要会计人员熟练的掌握各种会计核算办法，并且对这些不确定因素进行谨慎的反映。
金融企业不同于其他一般企业，金融企业一直处在一个迅速变化的环境中，经济环境和政治环境等。
此外，谨慎性原则本身的属性就导致其在会计实务处理中容易受会计工作人员的影响，不同会计人员的职业判断不同，个人的专业素质不同，很容易在判断的过程中参杂主观臆断的成分，造成判断的失误。
（二）与其他会计原则发生冲突首先，谨慎性原则认为应该用审慎的态度处理会计实务中的各种收入，损失以及费用，在这点上，谨慎性原则与可靠性原则发生了冲突。
其次，根据谨慎性原则企业应当根据各自的情况，与时俱进，不断的变化和调整会计核算的各种方法和途径（例如，存货期末按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值的变化会导致存货计价方法的变化）。
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金融业是经营货币的特殊企业，从它诞生第一天起就与风险相伴随。
银行业务风险，几乎无处不在，无时不有。
目前全国金融业的不良贷款问题，对我国现阶段已构成了潜在的威胁，甚至制约了我国市场经济的正常发展。
现就如何运用会计准则中的“谨慎原则”，增强金融业自身风险免疫功能，促进金融形势稳定的问题，提一些看法和建议。
“谨慎原则”是国际会计准则（以下简称《准则》）中很重要的准则之一。
《准则》对此所下的定义是：“谨慎是指在有不确定因素的情况下作出所要求的预计时，在所需用的判断中加入一定程度的谨慎，以便不抬高资产或收益，也不压低负债或费用”。
用句通俗的话来解释：谨慎原则的要点是“不预计未实现的利益，但估计所有可能发生的损失，不高估资产的价值，不低估负债的发生；对各种可能获得的收益非有充分证明不予入账，但对各种可能产生的费用和非常损失，只要有相当理由即在本核算期内予以确认列账”。
根据这个原则，对照我国现行会计准则和有关金融保险企业财务制度和会计制度，可以看出有些规定对《国际会计准则》的“谨慎原则”的理解似不够深入，并与国际银行的作法也有一定的差距。
下面分四个方面加以探讨：一、关于应收应付利息的计提与谨慎原则的关系我国《企业会计准则》第十六条规定，“会计核算应当以权责发生制为基础”。
为体现这条原则，在《金融保险企业财务制度》（以下简称财务制度）第三十六条及第五十八条分别作了如下具体规定：企业放款应“按国家规定的适应利率和计息期限计算应收利息，计入当期损益”。
企业应按国家规定的适应利率分档次提取应付利息。
同时在第四十一条又进一步规定：“借款合同约定到期（含展期后到期）但未归还的放款，作为逾期放款，其中逾期（含展期后）未满2年的，企业应按规定计算应收利息，并纳入当期损益。
逾期2年及超过2年仍未归还的放款，作为呆滞放款，其应收利息不再计入当期损益，由金融保险企业设置科目专项反映，实际收到的利息计入当期损益”。
《财务制度》规定企业会计核算应以权责发生制为基础，其作用在于均衡企业各个时期收入和支出，有利于正确反映资产、负债、损益情况。
银行以经营存放款为主要业务，其存放款约占资产（负债）总额的50%-80%以上，因此应收应付利息数额巨大，如果不分期计算应收应付利息将不利于银行合理安排资金运用和正确反映各期财务状况。
但必须注意的是计算应收应付利息是二者对等的关系，是权和责的对立矛盾统一体，其前提条件是建筑在存、放款银行必须按规定期限支付存款利息和足额收回贷款利息基础上的权责发生制。
毫无疑问，银行对存款利息必须无条件支付。
同理，我们理解第三十六条规定所指的计提应收利息，应该是在银行收息日，能按期足额收回贷款利息的前提条件下所计算的应收利息，如果借款人发生问题而使银行在收息日未能按期足额收回贷款利息，则达不到采用权责发生制所要求的正确反映银行当期财务状况的目的。
但《财务制度》规定贷款逾期二年以内仍应计算应收利息，作为利息收入列入当期损益。
这显然违背了采用权责发生制的本意。
明知有的借款企业经营不善，濒临倒闭，限于贷款逾期不满二年的规定银行仍要按期计算利息收入，结果大大膨胀了银行各期收益，从而不得不照缴营业税、附加税、所得税、上缴利润及分配股息、红利、奖金等，给银行的财务状况带来了一系列巨大冲击。
由于银行收益中包含了实际已成为坏账或将成为坏账的无“现金流入”的利息收入，多则可能几十亿，少则近亿上万，使银行年终账面的净益金额严重失实，很难排除“虚盈实亏”泡沫利润现象。
当前不少企业实在无力支付借款本息，使银行逾期放款、呆账率和坏账率普遍较高，实际上这些税款和分配的利润是由银行无偿垫付的。
这种虚收实支的潜在问题始终困扰着银行经营者，似已到了必须解决的时候了。
[!--empirenews.page--] 香港金融管理局从动态的风险性监督出发对贷款分为五级：正常贷款，特别注意贷款（Special Mention）不合格贷款（Substandard）、可疑贷款（Doubtful）和呆滞贷款（Loss）。
除正常贷款级外，其余四级贷款的应计利息再按有无担保分类作如下处理（见表1）表1 香港金融管理局规定的贷款分类及应计利息的处理标准类型本金已计利息未计利息逾期时间三个月以内三个至六个月六个月至十二个月二十个月以上等级利息等级利息等级利息等级利息1FFFSMaSMaSMaSSa2FFPSMaSSaSSbSSc3FPUSMaSSbSS/DcDc4FUUSMaSSbDcDc5PUUSM/SaSSbD/LcD /Lc6UUUSaSS/DcD/LcLc F=全额担保P=部分担保U=没有担任a＝可继续正常计息b＝已计未收利息转入催收科目c＝停止计息SM＝特别注意贷款（special mention）SS＝不合格贷款（substandard）D＝可疑贷款（doubtful）L＝呆滞贷款（loss）美国银行监管局规定凡贷款按期计算的应收利息，如果连续三个月不能收取时，则按规定可将原提的应收利息全额冲回，并从冲回之日起贷款停止计息。
韩国《会计实务》则规定“应计利息除贷给国家或政府投资的公司、基金的利息收入外，对一般企业贷款应收利息不经收到不予确认”。
上述办法我们似可借鉴。
二、关于呆账准备的提取与谨慎原则的关系贷款呆账准备是银行为了抵御和减少事先难以预防的、潜在的贷款风险，保证信贷资产良性循环而提取的用于补偿银行到期不能收回的贷款而造成损失的准备金。
我国《金融保险企业财务制度》第五十八条（十）1项规定，“呆账准备金自1993年起按企业年初放款余额的6‰全额提取，从1994年起每年增加1%直至历年结转的呆账准备金余额达到年初放款余额的1%为止。
从达到1%的年度起，呆账准备金改按年初放款余额的1%实行差额提取”。
这项规定对核销银行不良资产，核实银行当期资产质量和财务状况起到了很好的作用。
但在目前社会经济大环境并不十分理想，市场风险较大，企业效益特别是大中型企业效益普遍较差的情况下，按上述规定标准提取呆账准备金的远远不能满足银行当前打销呆账的要求，为此极有必要在现有标准的基础上提高呆账准备金率，同时在提取和使用呆账准备金的方法上，是否也可借鉴西方国家银行的做法加以改进。
各国银行对信贷资产都提存呆账准备金，这一点是完全一致的，然而在提存准备金的比例和方法以及使用准备金的条件上，各国银行都有自己的制度，而且存在着较大的差异，国际银行间还没有一个统一的国际惯例可资遵循。
但是，对各国商业银行所规定的呆账准备金制度进行考察和比较，可发现有许多地方值得我们作进一步探讨和借鉴。
1.提取不同种类和不同比例的呆账准备金。
国际商业银行一般提取两种形式的贷款呆账准备金。
首先是按照贷款余额的一定比例提取普通呆账准备金；其次是根据贷款的风险程度提取特别呆账准备金。
例如：香港金融管理局按照贷款不同风险级别提取不同比例的呆账准备金，如表2：[!--empirenews.page--] 表 2 香港金融管理局的呆坏账准备金水平贷款种类准备金种类准备金水平正常贷款一般准备1%特别注意贷款一般准备2%不合格贷款特别准备无担保部分的25%可疑贷款特别准备无担保部分的75%呆滞贷款特别准备无担保部分的100%[1][2]下一页美国联邦监理部门将银行贷款也分为与香港金融管理局规定相同的五种类别：即正常贷款、需特别关注类贷款（Other Assets Especial Mentioned-OAEM）、次级贷款（Sub-Standard）、可疑类贷款（Doubtful）、损失类贷款（Loss）。
各商业银行对所有贷款除按1.5%的比例提取一般准备金外，还对后四类有问题贷款计提呆账准备金为：损失贷款的呆账准备金为100%，可疑类贷款为50-75％，次级类贷款为20%-35%，特别关注类贷款为50%-70%，次级类贷款为20%-35%，特别关注类贷款为5%-10%，需计提呆账准备金的贷款也包括抵押贷款在内。
日本银行会计准则规定：凡明确证明为可疑贷款的，应设立特别贷款准备，其准备金至少可计提税务认可的全部金额，必要时计提金额可超过税务所规定的限额。
此外还规定：贷款按照国家和政府风险分类设立海外贷款呆账准备，根据对此类国家未到期贷款余额提取1%-15%的准备金。
韩国《会计实务》（6）项规定，“贷款呆账准备，必须按贷款总额的2%限度内足额提取”，并规定“每年按贷款余额所增总额的2%和呆滞贷款10%提取。
银行监管局将引导每家银行将其贷款准备金维持在其贷款总额的2%或以上”。
2.银行对贷款呆账准备金提留和呆账核销有相对自主权。
一般国际银行监督部门认为银行核销呆账损失是银行经营管理层的责任和义务，是否核销呆账，核销金额多少，应由银行自身确定。
呆账核销也由银行自身确定。
如美国银行可以借款人的财务及经营管理状况以及贷款逾期时间等由银行自身确定核销呆账的金额。
日本银行监督当局对商业银行所提呆账准备金的核销并不干预，银行有权自行核销。
3.各国政府税收部门对商业银行计提的呆账准备金都不同程度地给予减免税的优惠。
如挪威税收当局允许每家银行提取总额不超过其贷款总额5%的免税呆账损失准备金。
日本税法规定一般贷款呆账准备金允许税前金额列支，对按照国家和政府规定的有问题国家未到期贷款计提的特定海外贷款准备金的一部分可以税前列支。
4.不少国家金融监管当局对银行呆账准备金政策行使较严格的监督权。
监督的主要目的在于保证提取准备金的方式是在充分考虑谨慎经营和真实评价贷款质量的前提下进行的。
如果认为准备金的提留不符合要求，金融监管当局则劝告该银行加以改进。
如美国联邦储备银行审计部在对商业银行进行不定期检查时，要求被审计银行提供计提呆账准备金的标准，必要时甚至抽查贷款档案，以确认所提准备金是否合乎规定标准，发现提留不足，则要求予以补提。
在加拿大，检查总署要对各家银行的准备金水平及其评价、测量和控制方法进行经营性的检查，以确保每家银行都有健全的准备金制度，从而可以对一些潜在的贷款风险进行及时的控制。
[!--empirenews.page--] 根据我国银行实际情况，建议采取以下办法：（1）比照上述香港或美国银行的做法，除提取一般呆账准备金外，按贷款呆滞程度提取特别准备金。
（2）规定呆账准备金免税基础。
（3）按上述（1）项提取的准备金金额超过（2）项免税基础的照章缴税。
三、关于有价证券的评价与谨慎原则的关系关于有价证券年终如何评价问题，《金融保险企业财务制度》对此并无规定。
我们认为，自从金融机构被规定分业管理后，规定银行不得经营有价证券买卖业务，但是银行持有长期证券作为资金余缺调剂的一种金融工具还是允许的，因此年终对此类有价证券如何进行评价，似有必要加以规范，以使银行在“谨慎原则”指导下进行评估，防止其采用有处于自身利益的方法任意高估或低估评价损益，使之有所遵循。