企业会计内部控制浅析
浅析内部会计控制的必要性
样 ， 才能 不 断 促 进 会 计 控 制 的 良性 运 行 ，
真正 达到 防范资金 风 险确保 资金安 全 的 目
的。
(二 ) 内部环 境 的建 设 是 基 础 。 会计 控
制作为一 个 系统 或机 制 ， 离不开 所存在 的
环 境 ， 而 且 在不 同 的环 境 下 ， 会 计 控 制 作
用 的发挥程度不尽相 同 ， 会计控制作用是
过程 ， 即 内部 会计控 制的 构建 不 仅涉及 到
部 门相 对
细 节 的 问题 ， 更 为重 要 的 是它 需要 相 关各
职 能部 门的通 力 协作 ， 共 同营 造 良好 的控
制环境 、
关注业 务 的风 险评 估 、
在各负其
责的同时加强部 门间的信息 沟通 ， 只有这
要 ， 对 内强 化 管理 不 断丰 富和 发展 。
【关 键 词 】 内部 会 计 ； 内部 控 制 ； 制 度
一 内部 控 制 制 度 的 必 要 性 、
企 业 内部控 制制度划分 为 内部管理
控 制 制度 与 内部 会计 控 制 制度两 大 类 。
内部 管 理 控制 制 度 是 指 那 些 对 会 计 业 务 、
即首先要 按 业务性质进行归类 ， 找 出各个
流程 中的主 要 风 险点 ； 其次要 按照 业 务风
险的信 息结构和 风险源 的性 质 ， 有 针对性
地 制定 出科学适 用 的风 险计量 方法 ， 同时
要 结合控 制流程 的概念 ， 找 出相 应 的控 制
措施 ， 建立 一 套完备 的业 务流程 风 险控制
否有效 ， 很大程 度上取决于 单位管理层 对
内部 会计 控制 的重 视程 度 、 全 体 员工 对 内
内部控制浅析
坛
内 部 控 制 浅 析
文 ／蒋 明
摘要 ： 内部控 制是社会经济发展 到一 定阶段的产物， 是现代 企业管理的重要手段 。本文分析 了企业 内部控制面， 临的现状 、 作用 以及 完善 企业 内部控制的对策。
关键 词 ： 内部控 制 ； 状 ； 用 ； 策 现 作 对
内部控制是社 会经 济发展到 －定 阶段 的产物 ， － 一 是现代企业 管理的重要手段 和组 成部分 ， 也是企业生产经营活动赖 以顺 利 进行的基础。社会主义市场经济的建立和逐步完善 ， 市场竞争 的 日趋激烈 ， 加强 内部控制制度建设是建立现代企业制 度的内 在要求。笔者对企业内部控制相关 问题淡几点认识 ：
『］ ８ｔ纪平． 关联方交易会计新论． 经济科学 出版社 ，０ ７ ２０．
【】 ９ 徐高彦． 独立董事独立性 、 关联交易与公司价值——基于
沪深 两 市上 市公 司 的经 验证 据 ． 审计 与经 济研 究 ，０ （ ） ２１ ４ ： １
７ ７－８ ． ４
稳 定的发展 。 我们应从外部 、 以及源头等多方面进行配合 ， 内部
、
企 业 内部控 制现 状
近年来 ，我国企业 内部控制 的发展虽然取得了较大进步 ， 但还很不理想。企业内部控 制虽 然提 高了会计信息质量 ， 无 但
法有 效实现参与企业内部管理 的职能 。具体原 因可归纳为 ： （ 内部控制观念落后 ， 险意识淡薄。大多数企业把 内 一） 风 部控制看作是一堆 堆的手册 、 各种 文件 和制度 ， 根本无视 内部
务部门 ， 与财务部 门属同一领导 ； 或与其他职能部门平行 ， 受经 理层的领导。依靠行政干预建立起来的 内部审计机 构 ， 很难得 到企业重视 ，这就使 内部 审计在形式上缺乏应有的独立性 。 不
浅谈企业会计如何进行内部控制
中， 以强调灵活性为理 由而不按 照规定 的程序处理 ， 使内部 会
计控 制 制度 失 去 了应 有 的 严 肃性 。
（ ） 二 内部 会计 控 制 存在 的 问题
好 的 ， 给 予 必 要 的精 神 和 物质 奖励 ； 于 违 规 违 章 甚 至 造 成 应 对
重 大 损 失 的应 给 予相 应 的行 政 处 分 和 经 济 处 罚 ，并 与 职 务 升 迁挂 钩 ， 以达 到有 效 控 制 的 目的。 （ ） 高 人 员 素质 ， 行 岗位 轮 换 二 提 进 任 何 内部 会 计 控 制 制 度 的成 败 取 决 于 其 设 计 水 平 和 高 素
浅谈企业会计如何进行 内部控制
驻马店发时达工贸有 限公司 张军
【 摘
要】 一个企业只有建立完善 的、 严密的企业 内部会计控制体 系并严格地加 以执行 ， 能使企 业依 照社会 主义市场经济 才
，
有序发展 。 本文就 内部会计控制概 述、 内部会计控制现状 、 存在 问题 提 出完善 企 业 内部 会 计 控 制 的措 施 等 方 面谈 谈 自 己的一 些 浅 薄认 识 ， 以期共同探讨。
要 严 格 制订 考 核 和 实行 奖惩 制 度 。 对 于 执 行 内部 会 计 控 制 较
目前 ， 我国内部会计控制现状整体薄弱 ， 大多数公 司还 没
有 意识 到 其 重要 性 。 有 些 公 司 把 内 部 会计 控 制 看 成 是 一 堆 堆 的手 册 、 文件 和 规 章 制度 ， 未能 起 到 规 范 经 营 活 动 的 作 用 。 更 为 严 重 的 是 有章 不循 、 法 不严 ， 经 济 业 务 的 具体 处理 过程 执 在
１ 内部 会计 控制 的效 率低 下 。 亚细 亚破产 案件 就是 很 典 型 、 的例 子 ： 集 团于 １ ８ 该 ９ ９年 ５月开业 ， 年后就 跨入 全 国 ５ 一 ０家 大 型 商场行 列 。 然而 ，９ ８年 亚细 亚 商场 却悄然 关 门 ！ １９ 这个 不争 的 事实， 引起 了轰动。 称在 集 团内部 根 本不需 要成本 信息 ， 需 据 也不 要计 算 投 资回 收率 ， 且 不 用收 集 市场 方面 的信 息 ， 信 息 系 并 会计 统 由管理 层 随意控 制 以至 内部 会计 控制 效率 极端低 下 。 ２ 财务 违 法 、 纪 行 为频 繁 。 当前 ， 、 违 无论 是 从 媒 介 获 悉 还 是 发 生 在 我们 身 旁 的 财 务违 法 、 纪 行 为 已是屡 见 不 鲜 ！ 额 违 数
浅析企业会计电算化条件下的内部控制
企业管理浅析企业会计电算化条件下的内部控隶I j一、会计电算化条件下企业内部控制的变化企业内部控制的对象发生变化。
在传统手工会计核算体系下，企业内部控制是以对人的控制为主，每一项经济业务的信息提取、传输和校验都在经过严格的审查复核机制过程中，由此形成了严密的相互核对、监督检查的内部人员牵制制度；而在电算化系统下，企业内部控制转为对人和计算机二者为主，所有经济业务处理都以电算化系统为主，财务人员通常只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。
企业内部控制的实现形式发生变化。
传统手工会计的内部控制通过以人为主的制度控制就可得以实现。
而在电算化环境下，内部控制则需通过制度控制和程序控制相结合来实现。
因为包含在电算化系统中的内部控制程序，其有效性取决于应用程序运行的正确性和稳定性。
如果程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
企业内部控制的范围发生变化。
传统的内部控制主要针对交易处理。
计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。
由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作李琳管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
二、会计电算化条件下企业内部控制产生的主要问题无纸化作业增加审计困难。
在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。
传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
浅析会计信息化条件下的企业内部控制
本性 的变革。 会计 信 息化给 企 业内部 控 制带 来 的 影响 １ 手 工会计 系统 中， ． 内部控 制的 方 式 主 要是人 员和职位的 内部 牵制制度 ； 会计信息化
一
后， 由于会计账务的处理 都是通过会 计软件来 实现的， 会计部 门传统的 内部控制措 施已经不 起 作用。 因此 ， 会计 信息化条件下的 控制转 变 为计算 机 内部的控 制和 人的控 制相 结合的 方 式。 ２ 手工会计环境下， ． 企业的经济业务都记 录在纸张 上， 由手工录入 各种证 、 、 而会 账 表。 计信息化条 件下， 会计人 员只需录入 原始的 数 据 ， 他程 序则只由计算 机完 成， 其 并且将数 据
式。
＝． 会计 信 息化 条件 下的 内部 控 制存 在 的问题
１ 会计系统信息化后 ， ． 由于功能 的集中，
导致职责 的集 中， 加大 了出现错误和舞 弊的风
险
２ 会计 信息 系统 无法判 断 经济业 务发生 ． 的合理性 、 合法 性 和真实性 。 虽然 现行 的会计 才能 充分发挥 会计 信息化在管理 （ 系统操作控制。 １ ） 由于操作系统的用户较 【部控 制制度， 软件系统均具 有一定的 智能化 程度 ， 能够识别 确保企 业财产 的安全 ， 为决策提供 加 系统 面临 着来 自各方面 １中的作用， 信息 ， 帮助人们作 出预 测和 决 策， 但是 系统并 多， 上 自身的缺 陷， 促进企业的发展 。 的潜在 威胁。 因此， 必须对系统操 作进行严格 完 整准确的信息，
Ｉ０ ８ ４
Ｆ ｏＲ Ｔｕ ＮＥ 。 ＲＬＤ ｗ ２ｏ１ 。
系统安全 的控制 、 系统权 限的控制 、 计算 机病 毒防 治、 计算机 操作管 理、 硬件 和软件 的维护 与管理 、 系统管 理人 员与维 护人员的岗位责任 制度 以及相 互 的牵制 制度 等都成 为 信息化条 件下内部控制 的内容。 ４ 会计 信息化后， 、 内部控制的重 点也发生 了很大变 化， 由原来的证 实相 符、 证证相符、 证 账相符、 账相符以 及人员与 岗位 之间的牵制 账 制 度等控 制 方式 ， 转变 为以 原始 数据 输 入控 制、 会计信息的输 出控制 、 人机 交互处 理的控 制、 计算 机系统 之 间连接 控制为重点的控制方
浅析我国中小企业内部会计控制
险 分 担 和 风 险 承 受 相 结 合 的措 施 。 实现对风险的应对策略。 具 体来说 ， 风 险规 避是 中 小 企 业 对 超 出 风 险 承 受 度 的 风 险 ， 通 过 放 弃 或 者 停 止 与 该 风 险相 关 的业 务 活 动 ，以 避 免 或 减 轻 损 失 的策略 。 风 险 降低 是 中小 企 业 在 权 衡 成 本 效 益 之后 ， 准 备 采 取 适 当的 控 制 措 施 减 轻 损 失 或 降低 风 险 ，将 风 险控 制 在 风 险 承 受 度 之 内的 策 略 。 风 险分 担 是 中小 企 业 准 备 借 助 别 人 的力 量 ， 采取业务分包 、 购 买 保 险 等 方 式 和 适 当的 控 制 措 施 ， 将 风 险 控 制 在 风 险 承 受 度 之 内 的策 略 。 风 险 承 受 则 是 中 小 企 业 对 风 险 承 受 度 之 内的 风 险 ． 在权衡成本效益之后 ． 不 准 备 采 取 控 制 措 施降低风险或减轻损失的策略。 （ 三） 完善 内部 控 制 体 制 。 １ ． 建 立 合 理 的 组 织 机 构 。企 业 经 营 的 目 的在 于 实 现 整 体 的 目标 ． 一 个 企 业 的组 织 机 构 是 提 供 规 划 、 控制 、 执 行 和 活 动 的框 架 。 中 小 企 业 组 织 机 构 的 建设 直 接 影 响 企 业 日常 经 营 的 成果和控制的效果 。 中小 企业 要 从 完 善公 司治 理 结 构 的 深度 人 手， 在规模 、 财务 能力 、 业 务 范 围等 有 限 的 范 围 内 ， 建 立 合 理 科 学 的组 织 机 构 ．合理 科 学 的组 织 机 构 不仅 要 在 授权 的审 批 、 机 构 的设 置 的 基 础 上多 加 考 虑 ， 还 要 注 意 人员 的合 理 分 工 和权 责 的合 理 划 分 ， 努 力 使 中小 企业 主要 管 理 人 员 的权 利 与 员 工 的职 责相互平衡 ． 避 免 出现 决 策 缺 乏 民主 性 和科 学 性 ， 及 出现 高 度 集权 使 中小 企 业 职 能部 门 的作 用 发挥 不 出来 的 情况 。 良好 的组 织 必须 以执 行 工 作计 划 为 使 命 ．必 须 做 到 职 位 具 有 “ 层 次 顺 序” 、 流畅的“ 意见 沟 通 ” 管道 、 有 效 的合 作 与管 理 体 系 。 ２ ． 吸 取 先 进 的经 营 管 理 的 观 念 ， 提 高 管 理 者 的 素 质 。管 理 者 的 素质 在 中小 企 业 的 管 理 中起 着 至 关 重 要 的作 用 ，对 企 业 完 善 内 部控 制体 制 也 有 不 可 忽 略 的 影 响 。企 业 中管 理 者 的 素 质不同 ， 对 企 业 发 展 的影 响 也 不 同 ， 随 着 经 济 的迅 速 发 展 及 企 业 之 间 的竞 争 日益 激 烈 ． 在 这 样 的形 势 下 ． 就 对 企 业 中 内部 控 制 的人 员提 出 更 高 的要 求 。 管 理 者 的 素质 包 括 管 理 者 哲 学 、 管 理 者 的 经 营管 理 理 念 。 以及 管 理 者 经 营 管 理 的 风 格 、 方 式 和方 法等 ， 一 定 程 度 地 影 响着 企 业 内 部控 制 的 有效 执 行 ， 同 时也 直 接 对 下 级 员 工 的 道 德 水 平 和 思 维 方 式 的 形 成 产 生 重 大 的 影 响 。 因此 。 管 理 者 必 须 保 持 先 进性 ， 时刻注意创新。 （ 四） 强 化 中小 企 业 的 内部 监 督 。 １ ． 改 进人 力 资 源 管 理 机 制 。企 业 活 力 的 根 源 在 于 职 工 的 积极性 、 参与性 、 智 慧 和创 造 力 的 发 挥 程 度 ， 企 业 的 人 事 政 策 直 接 影 响着 员 工 中每 一 个 人 的业 绩 和表 现 。 良好 而有 效 的 人 力 资 源 政策 。对 培 养 企 业 员 工 的 良好 作 风 、优 化 企 业 内 部 环 境、 提高 员工 素质 、 更 好 地 贯 彻 执 行 内 部 控 制 具 有 很 大 的 帮 助， 因此 ， 中小企业应 当以人为本 ， 重 点 放 在 员 工 的 培 养 与 雇 佣 上 ．只有 有 用 的 人 才 能 在 一 定 程 度 上 保 证 企 业 间 内部 监督 的 有 效 执行 。 ２ ． 根 据 需 要 设 置 内 部 审 计 机 构 。要 确保 内部 会 计 控 制 制 度得到执行并充分发挥效果 ， 就必须对其实施监督 ， 中 小 企 业 中最 主 要 的 监 督 评 价 方 式 就 是 内部 审计 ．企 业 可 以 根 据 公 司 治 理 结 构 的 特 点 设 置 内部 审计 机 构 ，充 分发 挥 内 部 审 计人 员 的 职 责 和作 用 ． 使 其参 与 内 部 控 制 制 度 的 决 定 中 ， 并 对 企业 的
浅析内部控制对会计信息质量的影响
浅析内部控制对会计信息质量的影响内部控制是企业管理中非常重要的一环，它直接影响着企业的稳定运行和会计信息的质量。
好的内部控制可以有效提高会计信息的准确性和可靠性，而粗糙的内部控制则会导致会计信息的失真和风险的增加。
我们有必要深入浅出地来探讨一下内部控制对会计信息质量的影响。
内部控制对会计信息质量的影响体现在以下几个方面：1. 会计信息的准确性内部控制对会计信息的准确性起着决定性的作用。
好的内部控制可以帮助企业建立起一套完整的数据处理系统，确保会计信息在记录、分类、核算等方面的准确性。
在费用报销环节，如果企业能够建立起严格的费用报销制度，并设置专门的审批流程和监督机制，就可以避免员工虚报费用或者申报不合规的费用，从而保证了费用数据的准确性。
反之，如果企业的内部控制不健全，那么在费用报销环节就容易出现滥用费用的情况，导致会计信息的准确性受到影响。
内部控制还可以影响会计信息的完整性。
完整性指的是会计信息包含了所有必要的信息，没有丢失或者遗漏。
好的内部控制可以帮助企业建立完善的数据收集和记录制度，保证所有的经济交易都能够得到及时的记录和反映。
在财务报表编制过程中，如果企业能够建立起完善的凭证管理制度和账务处理程序，保证每一笔交易都有相应的凭证和记录，那么就可以避免财务报表的遗漏和错误，从而保证了会计信息的完整性。
相反，如果企业的内部控制不完善，就会导致部分交易没有得到及时记录，或者记录的不准确，从而影响了会计信息的完整性。
内部控制还直接影响着会计信息的可靠性。
可靠性指的是会计信息不仅准确完整，而且还能够真实地反映企业的财务状况和经营成果。
好的内部控制可以帮助企业建立起一套严密的风险控制机制，避免各种风险对会计信息的影响。
在资产管理环节，如果企业能够建立起严格的资产清查和监控制度，有效防止资产的流失和损坏，那么就能够保证资产信息的可靠性。
相反，如果企业的内部控制不严密，资产管理混乱，那么就容易导致资产信息的不可靠。
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洪梅（黑龙江省龙建路桥第四工程有限公司）
摘要：内部会计控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，只要企业单位存在经济活动和经营管理，就需要加强内部会计控制，建立相应的内部会计控制制度。
关键词：企业内部会计控制原则内容问题
0 引言
良好的内部会计控制有利于企业公司治理结构的完善，既能够形成利益相关方对企业不同程度的监控和约束体系，同时也能够有效地解决企业内部管理松弛、控制弱化等问题。
1 会计内部控制是企业发展的内在需求
1.1 内部控制有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个方面。
内部控制方式包括组织规划控制。
授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、计划预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等。
内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环能否起作用的关键。
1.2 会计控制成为企业的内在需求，取决于两点：企业决策是否依赖于会计信息；企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。
企业决策仍凭领导主观臆断，根本认识不到会计信息之于决策的重要性。
1.3 会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制作用，以便相互监督、相互制约，从而预防发生错误和弊端，做到防患于未然，以保证会计记录的真实与完整。
2 内部会计控制的原则
内部控制的目标是比较广泛的，就内部会计控制而言，“基本规范”主要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标，具体包括：“规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
”“基本规范”规定，各单位建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：一是合法性原则，即：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况；二是有效性原则，即：内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；三是全面性原则，即：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；四是不相容职务相分离原则，即：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；五是成本效益原则，即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；六是适时性原则，即：内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
只有遵循这些基本原则，内部会计控制才能落到实处。
3 企业内部会计控制的内容
《会计法》对单位内部会计控制制度的内容作出了原则性的规定。
主要包括以下几项： 3.1 会计事项相关人员的职责权限应当明确。
为了有效控制、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。
具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚。
第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。
职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。
第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。
在明
确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。
3.2 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。
对外投资、资产处置、资金高度等重大经济业务事项活动中盲目决策、程序混乱、管理失误会给国家、企业和社会公众利益造成重大损失。
因此，在企业内部会计控制制度中，要加强对重大对外投资、资产处置、资金高度等经济业务事项，决策和执行的有效控制，防止削弱财务会计管理职能，乃至影响会计秩序和会计资料质量。
3.3 进行财产清查。
财产清查，既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。
财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。
通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。
3.4 内部审计。
内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。
内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
4 企业内部会计控制中需注意的几个问题
在设计企业内部会计控制制度前,首先要分析在企业当前会计工作和经营管理中存在
的问题与漏洞，并通过设置内部控制制度加以预防或纠正。
只有这样才能有针对性地设置相应内部控制制度,做到防范于未然。
4.1 明确控制目标内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。
一般说来,健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生,即使发生了,也容易及
时发觉和纠正。
因此,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则,认真检查关键控制点是否进行了控制,所有的控制目标是否已达到。
4.2 建立严格的违规责任追究和监督检查制度一是国家有关立法部门，要建立健全适合企业特点的真正能够操作的有关责任追究法律法规；二是企业内部建立健全相应的责任追究制度。
责任追究制度应体现下管一级的原则，使责任追究制度做到责任到位，有法有规必依，违法违规必究。
企业的主管部门以及企业外部的中介机构（会计师事务所），要把检查评价企业内控制度是否完善和有效，作为一项重要的工作内容，并适时做出客观公正的评价。
企业内部，上级财会部门，要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查，发现问题及时解决。
4.3 加强会计等相关人员的培训考核工作首先，会计人员要有良好的职业道德和高度的责任心，其次要有较强的技术业务能力。
另外，企业领导必须支持和理解会计人员的工作，维护好会计人员在控制中应有的权威作用。
当前，会计工作质量差，会计信息失真，其原因固然很多，但与会计基础工作相关的许多其他管理工作水平较低亦有很大的关系，因而要加强会计控制水平，有赖于全面提高企业内部各项管理工作的水平。
内控制度一旦建立，必须全面开展培训工作，使所有相关人员不但熟悉它，而且要掌握其操作方法，并自觉做好相应的工作。
结语：建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。
也是现代企业治理结构科学化的重要标志就是内部控制制度的建立和有效运行。
参考文献：
[1]楼建伟.试论会计内部控制[J].科技资讯.2006(32).
[2]李小伟.企业会计内部控制制度探析[J].时代经贸(下旬刊).2007(9).
[3]刘钦禄，陈红明，陈秦.浅谈完善会计内部控制制度[J].当代经济(下半月).2008（10）.。