从出口企业应收账款变化看企业存在的财务危机
浅析金融危机下外贸企业如何应对财务风险
Ｐ Ａ ＴＣ Ｉ Ｕ ＳＯ Ｒ Ｃ ＩＥＤＳ Ｓ ＩＮ Ｃ
浅析金融危机下外贸企业 如何应对财务风 险
一 李 悦
企 业财 务 风 险是 企业 财 务 活动 中 了全球对外 需求的降低 ．根 据有关部 门 由于各种不确定 因素 的影响 ，使企业财 数 字统 计 ．自我 国 加入 世 贸 组 织后 ，
我国企业对外 出口大多采用信用销
显 感 受到 了金融 危 机 的 影响 在逐 渐 加 联邦基金利率 ．加 剧了国际市场流动 性 售形 式 ．欧美 国家付款 期一般在交货后 强 。我 国 外 贸 出 口的几 个 主要 市 场 回 泛 滥 导致短期撤 回的资本会重新 回到 ９ 天 ．有时会达到 １０ ０ 天至１ ０ ２ 天 拉美 ５ 落 比较 大 ，很 多 外 贸企 业 在手 的 订 单 中国 ．在一定程度上推 动国 内资本价格 地 区甚至 会长 达３ ０ 。根 据商务 部统 ６天 不足 中国是典 型的高储蓄低消 费的国 的 上 升 ，产 生 更 大 的投 机 泡 沫 同 时也 计 ２０ 年 中国对 美国出 口坏账率增长 ０８ 家 ，内需拉 动不 充分 ．经济 的增长 主要 给 我国货币政策运 用带 来很大困难 政 了大约３ ，２ ０ 年 中 国出 口贸易的坏 倍 ０９ 依 靠国外需求 ．而美国 占我 国出口贸易 府 不仅不能采 用扩张性 货币政策拉动 内 账损失将 超过１ ０ 亿美 元。受金融危机 ００ 的 ５ ％ 。美 国 内需 需 求 的下 降在 很 大 需 ．还必须运 用紧缩 的货币政策抑制通 的影响 ，美国银行业为 了减 少损失而加 ０ 程度上遏制 了我 国的出 口 影响我 国经 胀 ，使 得我国外 贸企业 的生存环境更加 大 了贷款 规模收缩 力度 ．导致企业流动 济发展 同时 美 国需求的下降还导致 恶 劣 。
出口型企业应收账款管理过程中存在的问题及对策
试用期 、 放慢货款交纳的时间等 ， 这些行 为会 导致出 口企业的应 收 账款数量变得更 多 ， 账款的 回收速度会降低 ， 反而会 加重企业 的生
产经营过程 中的负担 。 （ 二） 形成 出 口型 企 业应 收账 款 问题 的 原 因分 析
【 关键词】 应收账款； 出口型企业 ； 问题 ； 对策
出 口企 业的产品结构 比较单一 。当前 国际经济 贸易市场 的竞 争 十分激烈 ， 出 口企业的应 收账款 的产 生主要是 由于出 口企 业采 用商业信用的结算模式 ， 在 当前 的国际经济贸易中 ， 主要 的支付方
式是国际贸易 。在世界 的进 出 口贸易 中， 以赊欠 的方 式进行 交易
出 口型企业应收账款管理过程中存在 的问题及对 策
田仲 仁
（ 渤 海大学经法学院
【 摘
一
１ ２ １ ０ １ ３ ）
４ 、 企业 的产 品没有一定 的优势 。企业 的产品是企业 的重要竞
要】 近年来， 随着全球经济一体化水平不断提升 ， 出口型企业的
发 展 有 了相 应 的改革 。应 收账款 管理 水平 是现代 企 业管理 水平 高低 的 个重要 指标 ， 加 强应收 账款 的管理 对 于企 业 的发展 有 十 分 重要 的 意
１ 、 管理观念还 比较落后 。当前 ， 我 国很 多出 口型企业 的管理 者， 其管理水平 、 眼光视角等还 存在一 些局 限性 ， 很多 时候都认 为 凭借 着 自己的经验就可 以进行企 业的全面 管理 ， 从而忽视 了在企 业 的管理 中运用各种现 代化 的理论 和手段 ， 尤其 是在 国际经济形 势发生改变的背景下 ， 加强管 理观念 的革新 显得尤其 重要 。当前 很 多出 口型企业对应收 账款 的管 理更是不 重视 ， 认 为不需 要花费 太 多精 力进行管理 ， 导致企业 的资金 盘活存 在一定问题 。 ２ 、 应收账款 的管理缺乏相应 的内部 控制制度 。对应 收账款进 行 管理 ， 完善 内部控制制度不可 少 ， 完整 的内部控制应该包 含多个 方面， 比如 出 口产 品赊销 的审批 、 入账 、 对 账、 超期催 收等。但是 当 前很多 出 口型企业对 于应收账 款 的管理 过程 中， 都忽视 了这些 内 部 控制程序的实施 ， 一般在 理论 上有 完整的 内部控制 ， 但 是具体 的 实施过程 中却没有积极地落实 。 ３ 、 当前 的应 收账款 中监督 和反馈 不够 ， 账龄 老化 的现 象 比较 严重 。当前 ， 我 国有很 多出 口型企业 ， 在机构 的设 置方 面还存在一 定 问题 ， 资产 也比较少 ， 常常 出现 一人 多岗 的现 象 ， 在 这样 的背 景 下进行应 收账款 的管 理 ， 具 有较 大的难度 。 比如会 计人员 没有 及
金融危机背景下出口企业应收账款的管理
１ ． 应收账款数额越来越大 。目前我 国企业应收账款总量大 约有６ 万亿元人 民币 ， 占企业总资产的３ ％左右 ， 占企业数量 ０ 而
９ ％以 上 的 中小 企业 深 陷 应 收账 款 之 困 。尤其 近 来 受金 融 危 机 ０ 的影 响 ， 业 经 营 不 确 定性 增 加 ， 方 回款 风 险 增 大 ， 业 的 应 企 卖 企
金 融 危机 背景 下 出口 Fra bibliotek丁 华
一
、
出 口企 业 应收 账 款 现 状
过时 的外贸范本 ；大单交易不使用信用证 或不 重视信用证 中 的软条款 ； 不重视 出口信用保险 ， 等到外商客户 出现信用危机 后才去 找保险公司已为时过晚 。
二 、 立 出 口企 业 应 收 账 款全 程管 理 体 系 建 １ 立 相 应独 立 的职 能 部 门 管理 应 收 账 款 。 口企业 应 收 ． 建 出
极 的收账政策时 ， 会减少应收账款及坏账损失 ， 但有可能增加 收账 成本 ； 反之 ， 消极 的收账 政策 ， 增加应 收账款 占用额和 会
坏账损失 。企业在制定收账政策时 ， 应视账款逾期 时间长短 、
欠缴金额大小 、 不同的客户和产品加以灵活掌握 。
３信用风险程度越来越高 。美 国次贷危机的发生 ， ． 震动 的
不 仅 仅 是 美 国房 地 产 和 金 融 市 场 ，在 日益 显 现 的 金 融 危 机 大
背景下 ， 作为美 国消费品的主要供应商的我 国出口企业 ， 正遭
３ ． 搞好事 中合同管理与债权担保 。 签定交易合 同是保障交
业 应 收账 款 的 回款期 平 均 是 ９ 一 １０ ， 远 高 于 欧 美 企业 。 Ｏ ２天 远
企业应收账款管理风险分析及应对
企业应收账款管理风险分析及应对1、应收账款的概念和形成原因应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品或提供服务等业务,应向客户收取的款项，包括应由客户负担的税金和代付的各种运杂费等。
应收账款是企业将销售和收款上的时间差作为一种信用和促销手段,通过向客户让渡资金使用利益，增强客户粘性和扩大销售额，以确保公司业务在风险可控范围内快速有效开展，以此提高企业竞争力，谋取市场份额和经营利润。
2、应收账款管理不当的威胁应收账款如果未及时回收形成坏账，可能会给企业带来致命的影响。
首先，应收账款回收不利，会导致企业实际上的经营结果与账面不符，甚至可能出现企业账面上看是盈利的，但实际上是亏损的情况；其次，应收账款未能及时回收将导致债权人大量占用企业资金，造成企业营运资金短缺，导致财务风险增加，对企业经营和对外投资造成影响，降低企业营运效率；最后，应收账款管理上的漏洞，也会使一些投机分子有机可乘,操纵销售数据,收取客户回扣等,进一步造成呆账坏账的形成。
3、完善企业应收账款管理机制的主要策略在应收账款管理实践中，主要存在管理人员意识匮乏，未制定有效的管理制度或未严格落实机制,事前缺乏客户信用管理,事中合同履约等内部控制不到位,事后不及时进行催收管理等情况。
下面［各针对这些方面的问题，就应收账款的管理策略进行探讨，以帮助企业建立科学有效的应收账款管理方式,建立健全全方位的事前、事中、事后控制，以期在风险可控范围内实现经营利益最大化的经营目的。
（一）应收账款管理的基础建设基础建设是应收账款管理的基础保障，主要包括意识理念宣导、管理制度建设、信息管理工具建设等，确保应收账款管理工作的开展有土壤和抓手。
1.意识理念宣导意识理念宣导必须从上自下给予高度重视,确定应收账款管理在预防经营风险中的重要地位，作为影响企业经营发展的长期重点工作进行管理，如：将应收账款管理纳入绩效考核，定期组织相关部门召开应收账款专题会议等。
2.管理制度建设需要建立专门的应收账款管理制度，并进行培训宣导，以此作为销售部门开展对外业务，财务部门进行对内管理,人事部门进行绩效激励等相关部门开展工作的基础。
企业应收账款存在的问题及对策探讨
企业应收账款存在的问题及对策探讨企业应收账款存在的问题及对策探讨随着市场的竞争不断加剧，企业的经营压力也在逐年增加。
而其中一个重要的问题就是应收账款的管理。
应收账款是企业的资产，是企业形成利润的重要来源之一。
但应收账款的存在也带来了一系列的问题，本文将探讨企业应收账款存在的问题及对策。
一、应收账款存在的问题1、资金周转难度大应收账款不易变现，业务收支不对称导致企业资金流动性降低。
而长时间的应收账款会导致企业资金周转困难，甚至对企业日常经营造成重大影响。
2、坏账率高企业应收账款与客户之间存在信任问题，如何控制欠款人兑付行为一直是企业难题。
尤其是在金融市场波动剧烈的情况下，客户破产率就会大幅提高，企业将面临坏账的风险。
3、占用大量资源企业为了维持应收账款的实际回款率，需要相关人员持续耗费IT系统集成、内部审核、催收、诉讼等成本，占用了大量的时间和资源。
这些资源和资金的占用会对企业持续的发展有很大的影响。
二、对策1、完善信用管理体系建立较严谨的信用管理体系，从源头上规范客户的交易行为。
对于新客户建立逐步升级的交易速度验资批准流程，以此控制风险；对于老客户建立风险等级评估，不断排查其信用状况，以此调整信用额度；对于长期欠款客户开展催收、诉讼等手段，同时要保持足够的信心，避免背离法律规则，让一家单位的“拖欠风气”影响到整个行业。
2、改进发票管理健全发票管理制度，规范财务部门发票管理流程，及时发放和催收发票。
加强财务管理和监控，降低恶意欠款的风险，对于恶意拖欠的客户及时采取法律手段。
3、缩短账期时间在尊重市场约定的前提下，缩短账期时间，加强与货款结算的协调，避免账款拖延。
4、合理融资企业需要优化资金收支状况，寻找合理的融资方式。
如通过保理、贴现等方式，合理提高资金收回效率，降低资金占用的成本。
总之，应收账款的管理是企业财务管理的重点之一，通过完善预防、管理、控制的机制，控制风险，加快资金回收速度，防范风险，减少资金占用，从而推动企业健康发展。
浅析企业应收帐款日常管理中存在的问题及对策
财会研究应收账款属于企业的对外销售产品,其产生的价值往往直接算作企业的经济收益。
虽然大多数企业不愿意赊销,但为了经济利益和自身的发展,仍采用赊销的方式。
因此可以预见未来十几年乃至几十年之内,企业应收账款仍然会存在。
应收账款的存在为企业增加了风险预算,特别是近年来拖欠的情况越来越严重,企业应收账款中存在的问题也日渐暴露。
1、企业应收账款日常管理中存在的问题1.1减少了企业流动资金,增加了企业负担企业应收账款账款为企业带来了利润的同时,也为企业带来了很多的麻烦。
举例来说赊销的存在使企业可流动资金减少,如果赊销占得比例过大的话,会使企业该收的钱收不上来,营业无法正常进行,甚至严重的话会拖垮企业造成破产。
高额的应收账款直接影响企业的现金流量,会直接引发财务危机。
企业为了扩大销售收入就不断地通过赊销方式收拢资金,赊销的扩大就带来了大量的应收账款。
如果企业盈利好应收账款比较少的话,可能应收账款不会带来什么影响。
如果企业盈利状况不是很好的话,应收账款的不断扩大会使企业陷入财务危机。
甚至有很多盈利状况很好的企业也因应收账款的管理不善而导致破产。
1.2虚增企业营业收入由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制）,也就是不计成本把当前赊销也全部记入当期的收入。
因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果。
所以,往往企业的实际利润并没有账面上计算出来的那么多。
为了减少记账时产生的统计误差,会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。
企业的账上利润的增加并不表示能全部如期作为现金流入,就导致了下一期的启动资金并没有预计的那么多。
因此也就是说规模、绩效、投入比例并不会按照预期走,往后的整个生产流程（原料的采购、加工、成品等等各个环节）都会受到影响。
如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。
1.3增加了企业现金支出虽然赊销能为企业带来较多的利润,但其需要在保证足额、及时收回应收账款的条件下,才能尽可能的降低和避免信用风险。
浅析企业应收账款管理的问题及对策
浅析企业应收账款管理的问题及对策随着市场竞争的日益激烈和企业规模的不断扩大，应收账款管理成为企业经营中不可忽视的重要问题。
应收账款的管理不仅关系到企业的资金流动和现金流量，更直接地影响到企业的盈利能力和发展前景。
加强对应收账款管理的认识和采取有效的对策，对企业的可持续发展具有重要意义。
一、问题分析1. 应收账款逾期企业在销售商品或服务时，通常会给予客户一定的信用期限，让客户在一定时间内支付货款。
在实际经营中，很多客户常常会逾期付款，导致企业的应收账款无法及时回笼，影响企业的资金流动。
2. 应收账款风险企业的应收账款往往集中在少数大客户身上，存在一定的风险。
一旦出现大客户违约或破产，将给企业造成较大的损失。
3. 企业内部管理有些企业对应收账款的管理并不够完善，导致存在漏洞和风险。
缺乏对客户信用状况的充分了解，导致对不良客户的授信，或者缺乏对逾期账款的催收措施等。
二、对策建议1. 加强风险评估企业在与客户签订合同或提供服务前，应当对客户的信用状况进行详细的评估，避免对信用不良的客户提供过多的信用额度。
并定期对客户进行信用评估，及时调整授信额度。
2. 优化应收账款管理流程建立完善的应收账款管理流程，包括客户开户流程、合同签订流程、发票开具和寄送流程、账款回收流程等，确保整个应收账款管理流程顺畅、高效。
3. 设立专门的应收账款管理团队企业应当建立专门负责应收账款管理的团队，负责对客户的信用情况、账款回收情况进行跟踪和分析，及时制定应对措施。
4. 加强内部控制企业应建立健全的内部控制机制，包括对销售政策、信用政策、财务政策的规范和落实，以确保各项政策的有效执行。
5. 引入应收账款融资对于一些长期账龄的应收账款，企业可以考虑引入应收账款融资工具，提前变现，减少资金占用成本，提高资金周转效率。
6. 加强客户管理企业应当与客户保持良好的沟通和关系，建立健全的客户档案，并根据客户的经营状况和信用状况，采取不同的应收账款管理措施。
后危机时代我国外贸企业财务风险及对策
后危机时代我国外贸企业财务风险及对策国际金融危机的爆发已经两年有余，各国经济正逐步回暖，世界贸易经济也慢慢走向正轨。
后金融危机时代的世界经济格局在经过一轮重新洗牌之后迎来了新的重组和变革，这对我国对外贸易而言是机遇更是挑战。
金融危机的阴霾虽然已经渐渐远去，但是外贸企业却不能掉以轻心。
我国外贸企业未来发展的不确定性加剧，其面临的各类风险更加复杂，尤其是财务风险。
我国政府及相关企业应当时刻对其保持关注，提升外贸总量的同时还须防范财务风险，避免外贸企业发生财务危机。
一、后金融危机时代我国外贸企业经营环境1. 世界经济衰退的风险犹存。
世界经济形势从2009年开始逐步回暖，但是在本次金融危机重灾区欧洲仍有许多国家处于衰退状态。
由此可见，进入后金融危机时代的全球经济并没有完全复苏，世界经济依然还有二次探底的可能性。
近期欧洲发生的一些国家债务危机，一旦处理不善都有可能产生“蝴蝶效应”。
2. 贸易保护行为日趋频繁。
当今全球经济一体化，面对后金融危机时代的许多特殊问题，各国之间充分开放对外贸易才能达到互利共赢。
但是面对金融危机的“余威”，一些国家却不顾全球经济益，违背WTO精神采取了或多或少的贸易保护政策，而这些行为对我国外贸企业的负面影响是显而易见的。
3. 人民币升值压力加剧。
面对金融危机，我国政府都本着对世界负责的态度并没有像其他国家一样使本币贬值。
虽然如此，美国仍借人民币升值之名行贸易保护之实。
2010年人民币对美元升值已经超过2%，预计下一年将达到3～5%。
面对如此巨大的人民币升值压力，我国出口外贸企业的前景堪忧。
4. 我国经济转型加速。
后金融危机时代我国政府在保持经济高速稳定增长的同时提出了经济转型和经济结构调整的总体方针。
我国外贸企业多为代工生产或贴牌生产的模式，拥有自主知识产权的企业所占比例还很小，长期以来多依靠低成本优势经营，其在国内经济转型时期的自我转变能力令人担忧。
落后产能的关闭以及经济增长模式的转变将给外贸型企业带来巨大的挑战。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
从出口企业应收账款变化看企业存在的
财务危机
来源：北斗论文网 /
摘要：在我国对外贸易迅猛增长、出口总额不断扩大的背景下，面对着突然而来的金融危机，外国企业大量倒闭，致使中国出口企业大量的应收海外款不能收回，出口量也锐减，企业经历着寒冬。
在现阶段，一个有效的应收账款措施以及一个对坏账损失预测的合理方法，对企业的经营有着极大的帮助，利用另一种方法――马尔可夫过程模型对企业将会发生的坏账做了简单的预测，结合传统的应收账款余额百分比法计提的坏账准备，通过坏账数目来预测企业发生危机的可能性。
自从加入WTO以来，我国外贸迅速发展，进出口总额增速不减，但是在我国外贸持续增长的繁荣背后，我们再来看一组数据：商务部研究院调查的结果显示，中国出口企业的坏账率约为5%，每年损失400亿美元，损失率是发达国家平均水平的10~20倍。
2005年，中国企业境外业务超过1000多亿美元的欠款待收。
2006年一年，中国企业的海外坏账就高达145亿美元，而在今年，受次贷危机、欧美等国家经济放缓影响，中国出口企业海外坏账逐年累计存量可能达到1000亿元人民币左右。
我国的出口企业普遍有着利润低、贸易量大的特点，如此巨额的“坏账”，对企业微薄的利润无疑是雪上加霜。
如何管理好出口企业的应收账款，就成为出口企业财务危机预警的一个重要方面。
1 应收账款管理不当对企业财务产生的影响
1.1使企业的资金链断裂，导致破产。
所谓资金链是现金――资产――现金（增值）的循环，它是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条，是企业经营的过程。
企业要维持运转，就必须保持这个循环不断良性地运转。
企业资金链的问题，主要涉及到企业应收账款、应付账款、存货、货币资金和短期借款等方面的问题。
应收账款过大、回收期过长，在应收账款上滞留过多的资金，会造成企业下一步活动没有必要的资金，循环不畅，使企业没有足够的流动资金进行周转，导致资金链断裂。
1.2影响企业的资金使用效率和收益质量。
过大规模的赊销必然导致企业的资金使用效率和收益质量。
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的损益。
同时销售税金上缴及年内所得税预缴，又会导致企业现金的流出；如果涉及跨年度的应收账款，还会产生企业向股东分红而垫付现金。
久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业实际经营状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标；如果考虑资金的时间价值，未来的收现与当前的收现，其价值是不等的，未来的收现质量相对较低。
1.3直接增加了企业的经营风险。
随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长，可能出现的坏账损失也会越来越大，给企业生产经营带来巨大的潜在风险。
尤其是参与国际市场的中小企业，难以对国外买家有准确的信用评估，同时国际政治经济因素的多变性更增加了卖家风险。
2 坏账的损失对企业财务危机的警示作用
企业发生了坏账，意味着应收账款无法收回同时影响企业的资金周转，若是在市场不景气的时期，往往就形成了连锁反应，使企业因一连串不良债权的积累而导致财务危机甚至破产倒闭。
准确的坏账预测有助于企业安排正常的生产运作，如果发生坏账较多，造成资金被不合理占用，不能周转，导致拖欠职工工资，职工生活得不到保障，急需的原材料不能购入，影响企业的正常生产运转。
另外，坏账的增加同样会增加银行贷款利息负担和资金运用成本，企业发生的坏账即使在若干年之后还能收回，但在这几年的资金白白的被买方企业占用了，其结果是卖方企业因资金周转不灵被迫四方举债，支付额外的利息费用，增加企业的经营成本，破坏了企业财务计划，影响了企业利润。
因此正确预测坏账的损失能够对企业发生财务危机产生一定的预警作用。
3 利用马尔可夫过程模型估计企业存在的坏账损失
估计坏账损失必须先设定一个回款期限，在美国，企业的应收账款回收期平均为37天，而中国企业的回收期平均为
90~120天，是欧美企业的3~4倍；国际上追收欠款的实践表明，账款逾期在半年以内，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会锐减为26.6%；两年之后，成功率则只有 13.6%。
中国企业的许多出口货款都因为时间拖延而成为坏账，而在当前的金融危机下，发生坏账的可能性要比平常大得多，我们对于应收账款的回收期限与坏账估计也得不同于往常。
我们按此分类来通过马尔可夫模型来分析企业年末应收账款中有多少钱可以收回，有多少最终会成为坏账，对财务状况做总体的预测。