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关于深化金融审计工作的若干思考

关于深化金融审计工作的若干思考党的十八大明确了党和国家事业发展的一系列根本问题，也是国家治理的一次重大转型。

审计机关要紧密联系实际，针对国家治理的需求，进一步深化金融审计工作，切实履行好审计监督职责。

一、从国家治理的本质出发，进一步明确金融审计的定位和目标（一）金融审计的定位。

国家审计是国家治理的监督控制系统之一，主要功能是监督执行系统对决策的执行情况，并将对决策执行情况的评估反馈给决策系统，推动决策系统及时修正决策，同时根据决策执行情况提出奖惩建议。

金融审计作为国家审计的组成部分，其定位也是基于服务和监督两个层面。

1.为决策系统服务。

应借鉴各国审计机关的普遍做法，通过开展公共政策审计，为公共政策决策提供信息和咨询，提升服务国家治理的层次。

具体到金融审计，应通过开展货币政策的绩效审计，揭露和查处货币政策传导中存在的问题，促进金融行业治理结构、内部控制等自身制度环境的完善，促进监管体系的完善和监管职能的改进。

而且，通过开展货币政策绩效审计，有助于改变当前由所有权或产权来限定国家金融审计对象的做法，将审计范围扩大到各类金融机构及企业，实现对金融运行的全方位、全过程监督；也有助于弥补当前深层次分析评价相对不足的缺陷，从更高层次上发挥金融审计的监督作用。

2.对执行系统进行监督。

执行系统是通过运用国家权力，引导、控制、规范各种活动，实现国家治理的目的，因此对执行系统的监督集中体现为对权力行使的监督，就金融审计而言，涵盖对金融行业监管部门、国有金融机构股东、国有金融机构领导人员这三个层面主体权力运行过程的监督。

其中，通过对金融监管职责履行情况及监管部门之间协调配合情况进行监督，提高金融监管的绩效；通过对国有金融资产出资人代表职责履行情况进行监督，提高金融国有资本运营绩效，维护国家所有者权益；通过对国有金融机构领导人员经济责任履行情况的监督，提高金融机构的管理绩效，以及宏观政策意图的贯彻执行绩效。

（二）金融审计的目标。

对新形势下金融审计的几点思考

＜河学刊）ｏＺ年第４期黑２ｏ
问题与对策
条件下，市场制度与法律制度是相辅相承、相互制
约的。目前我国尚存在着金融审计法规不健全、但法律条文不细化的情况。尤其是电子计算机技术
在金融领域广泛应用的今天，有关计算机审计方
今后发展的重点。第二，财经秩序的逯步规范将使审计目标发
西周。着社会政治、随经济的进步，审计逐步演化、
发展起来，成了自己的理论体系。１８形９３年９月，
国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机
关相继建立，审计机构内部设置了专门从事金融
不健全、审计手段和方法落后及审计人员素质较低的现象。为此笔者提出了改革现行审计体制、转变思想观念、处理好政府审计与金融监管及内部
审计机构的关系、发新的审计技术、重审计人开注员培养等建议。关键词：融审计、法型审计模式、形资金立无产审计、融监管金审计的历史源远流长，我国国家审计起源于
效果。
ｗｍ已经向我们敞开了大门，中国资本市场的逐步开放、各国银行间的跨国运作及网络银行的发
展，将导致金融审计的跨国发展。必但目前我国金融审计尚存在着诸多方面的问题。具体有以下几个方面：第一，融审计法律法规不健全。市场经济金在

关于开展类金融审计的几点思考

关于开展类金融审计的几点思考作者：王燕来源：《审计与理财》 2017年第11期近年来，随着社会经济的发展，金融体系日益完善，作为金融行业补充的类金融行业也呈现出稳定快速的发展态势，其地位和作用在经济建设中越来越受到重视。

为促进类金融行业建立规范的风险防范机制，推动类金融行业的稳健、可持续发展，更好地发挥类金融行业在促进经济建设中的作用。

笔者结合类金融审计的实践，就如何开展类金融审计，充分发挥审计监督预警职能，做出一些思考。

一、类金融审计的概念及特性类金融审计是指国家审计机关和类金融企业内部审计部门对类金融企业经济实体活动及财务成果的的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查。

类金融审计在审计体系中没有明确的划分，即不完全等同于金融审计，也与一般企业审计有所不同，有着鲜明的自身特点：一是审计目标综合性。

一般企业审计的目标相对单一，主要目标是推动被审计企业自身健康良性发展。

但类金融审计在关注企业自身发展的同时，还需要关注类金融行业履行社会责任的情况，是否发挥了服务“三农”和小企业的作用，进一步起到促进监管部门发挥职能的作用。

二是审计内容特殊性。

一般企业审计内容主要为财务数据。

类金融审计范围不但要关注财务数据，还需要重点关注业务数据、类金融行业政策的执行情况、内控制度建立健全情况、类金融资产结构的组成情况、类金融企业经营风险等，从促进企业依法经营、完善机制、优化结构、防范风险等方面提出合理建议。

三是审计风险高发性。

类金融企业与一般企业相比属于高风险行业，类金融企业风险高，发生点广必然加大了类金融审计的审计风险。

四是审计人员全面性。

类金融审计目标广、审计内容多、审计专业性强，需要在审计中大量运用计算机审计进行数据处理、发现疑点，更需要历史地、辩证地、客观地看待、评价审计问题与行业发展的关系，从宏观上深入分析问题产生的根源，因此要想取得高质量的审计结果，必须要类金融理论知识全面，各项审计能力过硬的审计人员才能胜任类金融审计。

关于深化金融审计工作的几点思考

关于深化金融审计工作的几点思考金融审计是政府审计机关依照政府法律、法规和政策的规定，对国有或国有控股的金融机构资产、负债、损益的真实、合法、效益所进行的政府审计监督。

在当前新形势下，作为金融监督体系的重要组成部分，金融审计工作的舞台更加广阔。

如何深化金融审计工作，笔者认为应抓好以下几点：一、准确把握金融审计定位，增强责任感和使命感作为政府审计的组成部分，金融审计在金融监督体系中处于非常重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险、强化金融管理、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥着重要的作用。

为此，金融审计工作者，一是要充分了解金融在国民经济中的核心地位，准确把握金融体制改革在完善社会主义市场经济体制中的作用，提高对金融审计在金融监管体系中的重要性的认识，增强使命感和责任感。

二是准确把握金融审计监督在金融监管体系中地位，尤其是在分业监管体制下，金融审计在金融监管框架中的地位。

金融审计不能替代金融监管，但金融审计却肩负着宪法赋予的对金融机构开展审计监督的职责。

金融审计应充分发挥出独立性、权威性、综合性的优势，在促进金融改革、维护金融安全、防范金融风险、揭露突出问题等方面，切实发挥出其他监管机关不可替代的作用。

三是了解金融行业的特性，准确把握金融风险的特点、表现形式、危害程度，牢固树立风险意识，通过改进审计组织方式、利用先进的技术手段、掌握风险导向审计方法，进一步提高审计质量。

二、积极探索创新，进一步深化金融审计工作随着全球经济一体化、市场一体化进程的加快，信息化程度的提高，金融业面临的情况越来越复杂。

我们应该总结金融审计发展历程和经验，进一步深化金融审计工作。

1．在审计目标上，紧紧把握“安全、风险、发展”，充分发挥金融审计的预防性和建设性作用。

2．在审计对象上，以国有及国有资本占控股地位或主导地位金融机构为重点，实现对银行、证券、保险等金融行业的经常性审计。

3．在审计内容上，进一步扩大审计范围和审计覆盖面，推动国有独资或控股金融企业进一步深化改革，完善公司治理，强化内部管理，加快转换经营机制。

关于金融审计的几点思考

关于金融审计的几点思考由美国次贷危机引发的金融危机给世界金融业和实体经济造成了极大的伤害。

在“后危机时代”，审计机关如何有效发挥审计“免疫系统”功能，更好地防范金融风险，保证国家的金融产业安全，促进宏观政策落实，本文结合金融审计现状，从金融产业审计的领域和范围、全面审计与突出重点、完善金融审计多层次的监督审计和提高体系人员素质四个方面提出几点看法。

第一，不断拓展审计的领域飞速和覆盖面积。

在审计对象上，除再次继续加大对商业银行审计力度的同时，还应积极展开对证券、保险和信托等领域的审计，同时财务收支对人民银行深化和银监会等监管机关预算执行审计。

在“分业经营、分业监管”格局下，充分发挥出金融审计综合性监督的特点，通过揭示跨系统、跨行业的金融监管中的盲区和死角，综合反映以基本特征商业银行为主体，包括证券、保险、信托等金融行业系统性风险存在的系统内风险，在变革金融改革方面发挥建设性作用。

第二，在审计内容方面，坚持既要全面审计机构，又要突出重点。

全面审计是指结合审计的目的，对审计对象的业务、财务、管理等各个方面都可以，也都应该进行审计。

突出重点是指通过审前调查，针对容易引发市场风险引发的环节和因素，确定审计重点，主要包括：1.国家宏观调控政策的贯彻落实财政政策情况，如存贷款利率政策的执行情况和信贷政策方面落实国家产业政策情况等；2.金融资产运营外部环境，如信贷资产质量情况和对外投资情况等；3.或有负债，如对外提供担保，开具股份制银行承兑汇票、人民币兑美元或远期信用证等，有无造成损失或存在较大潜在风险的情况；4.金融衍生品、理财产品和电子银行情况产品等创新业务范围的开展情况，通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点。

第三，完善多层次的金融审计全方位监督评价体系。

金融审计中发现的审计工作许多问题，虽然整体表现在金融机构，根源却在经济体制、金融体制和监管体制等方面。

而我国目前当前的金融审计主要着力于金融企业，而对金融监管机构的审计仅局限于预算执行等方面，而对其履职情况的审计涉及较相对来说。

在创新求实中深化金融审计(一)

在创新求实中深化金融审计(一)金融审计作为政府审计的重要组成部分，二十多年来，围绕党和政府的各项中心任务开展工作，走出了一条具有中国特色的金融审计之路，在深化金融改革、维护金融安全、防范金融风险、强化金融管理、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥了重要的作用。

金融审计的成效和经验（一）紧紧围绕经济工作中心，突出工作重点，认真履行审计监督的法定职责近年来，金融审计紧紧围绕党和政府的中心工作开展审计，揭露和反映金融领域存在的突出问题和制度缺陷，在维护社会主义市场经济秩序、保障宏观经济健康运行方面发挥了作用。

一是揭露违反国家宏观政策措施的重大问题。

如，审计署从2003年开始，加大了对票据业务的审计力度。

审计署多次向社会公开发布了票据业务存在的问题，引起社会各方的高度重视，2004年第二季度中国人民银行的货币政策报告对此给予了充分的肯定。

又如，2003年，金融审计重点检查了银行向地方政府发放的市政设施等城市建设贷款，审计署在2004年公告了上述信息，引起有关方面的高度关注。

在近年来的商业银行审计中，通过密切追踪信贷资金流向，揭露了一批商业银行违规向地方政府发放城市建设贷款、违规办理房地产信贷业务、向国家禁止或限制发展的产业发放贷款等影响宏观调控的典型问题，有效促进了国家宏观调控政策措施的贯彻落实。

二是紧紧围绕治理整顿市场经济秩序开展工作，规范金融市场。

如，2001年7月，通过查处沈阳地区的一些证券公司利用无真实贸易背景票据从银行套取资金用于操纵股市的问题，遏制了当时信贷资金违规流入股市的主要渠道，防止了股市泡沫。

三是促进了金融法律法规制度建设。

不断加大对金融领域倾向性、典型性、普遍性问题的分析力度，有针对性地提出健全和完善制度政策的审计建议。

如，通过认真总结分析，审计发现一些金融案件中暴露出现行法律漏洞问题，审计署向有关部门进行了通报，一些建议在2006年的刑法修订案中得到了采纳。

（二）把握规律，准确定位，不断拓展审计领域，促进金融机构提高管理、防范风险金融企业是以经营和管理风险为主导的行业，管理水平高，经营风险就低；风险低，效益就好。

关于深化金融审计的几点思考

关于深化金融审计的几点思考(1)目前，我国已跨入WTO的大门，经济体制改革的步伐在逐步加快，金融体制改革也在不断深化。

外资金融机构在我国开办的金融业务不断扩大，我国金融机构也不断向国外发展。

金融竞争推动金融业创新频出，同时金融风险也在日益加大。

在这种大环境下，金融审计也面临着前所未有的机遇和挑战，需要深入研究、积极探索，使之与中国金融改革和发展同步。

当前金融改革和发展的趋势和特征在加入WTO后，我国深化金融改革、推动金融发展主要呈以下趋势：一是国际化，金融机构在世界范围内配置资金，实行跨国兼并已是大势所趋，外资金融机构加快进入中国的步伐，中国金融业也开始向境外进军。

二是大型化，金融业重组和并购风起云涌，经营规模迅速扩大，经营活动逐渐打破地域限制和行业分割。

三是混业化，市场经济发达国家已建立了全能化、大型化的“金融百货公司”和“金融超市”的发展模式，中国也开始探索混业经营的模式。

四是市场化，我国金融机构必须进一步深化改革，逐步实现企业化和经营商业化、行为自主化、交易信息对称化。

五是资本化，随着资本市场的发育，金融机构间接投融资等传统业务正在弱化，以证券为载体、通过资本市场直接进行的金融业务正在逐步强化。

中国金融业这些发展变化的趋势在现阶段可以归结为产权制度的变革和金融业务的创新，国际化、重组和并购的前提条件是把国有金融企业改造成治理结构完善，运行机制健全，经营目标明确，财务状况良好，具有较强国际竞争力的现代金融企业，而金融产品创新和服务创新正是适应市场竞争、混业经营、资本化需求而产生的。

在这样一个改革和发展的过程中，还尤其需要居安思危的精神，中国当初之所以能抵御亚洲金融风暴，是因为那个时候尚未对外开放金融，存在一道防火墙，一旦加入WTO，外部金融环境完全变化，这道防火墙将不复存在，风险程度将迅速上升，中国经济很可能会遭遇大规模金融风险。

可以说，在我国金融体制改革进一步深化和加入WTO等大环境下，金融审计应将关键词锁定为：金融风险金融企业改善治理结构金融创新。

关于我国金融审计的思考

关于我国金融审计的思考「摘要」在金融全球化尤其是全球性金融大调整以及我国金融改革进一步深化和加入WTO等大环境下，金融审计面临机遇和挑战。

要更加有效地保障金融安全、促进金融健康发展，必须与时俱进，抓住机遇，迎接挑战，深化金融审计：创新监督机制、准确审计定位，转变思想观念、明确审计目标，抓住审计主线、突出审计重点，改进审计方式、规范审计行为。

「关键词」金融审计总结监督机制审计定位市场经济运行的实践充分证明，金融是现代经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心。

为了保障金融安全，促进金融健康发展，近年来，我国审计机关依法加强金融审计，在促进整顿和规范金融市场秩序，完善金融法规，防范和化解金融风险等方面发挥了重要作用；在探索金融审计路子、方法，改进金融审计手段，加快金融审计规范化建设等方面，也取得了一定效果。

同时，在经济一体化和金融全球化尤其是全球性金融大调整，我国金融体制改革进一步深化和加入WTO等大环境下，金融审计也面临着许多新情况，遇到了许多问题，需要认真总结、深入思考、积极探索。

一、成效与不足经过几年的探索和努力，我国金融审计工作既有很大升华，也存在一些需要研究的问题。

主要体现在：1、四大转变。

首先是指导思想方面。

实践中，我们逐渐认识到“围绕财务合规、就事论事审核、个案查处问题、收缴违纪款项”这一基本定式，在经济和金融体制改革深化、金融资产质量不高、金融秩序混乱、违法犯罪现象严重情况下，既难以全面履行法定职责，更不能适应形势发展的要求。

因而从深入分析金融运行的形势、存在的问题和潜在的风险入手，确立了“以审计财务收支真实性为基础，以揭露和查处违规经营、资产质量不高、会计信息失真和重大违法违规等问题为重点，以促使加强金融监管、整顿和规范金融秩序、改善资产质量、防范和化解金融风险为目的”的指导思想和“摸清家底，揭露问题，规范秩序，防范风险、促进发展”的审计目标。

其次是审计内容方面。

由单纯审计金融机构的“财务收支”即收入、费用、赢利等，逐渐转向“在摸清资产负债损益真实情况的基础上，以资产质量为主线，查处违规经营和重大违法违规问题”。

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关于深化金融审计的几点思考(1)
目前，我国已跨入WTO的大门，经济体制改革的步伐在逐步加快，金融体制改革也在不断深化。