关于酒店财务内部控制的关键环节与控制重点探讨

【 关键词 】 酒店财务；内部控制
１ 、引言
酒店 财 务 内部控 制 通过 对 酒店 日常 经 营活 动 的 内外部 环 境进 行 了解 ，深入 分 析酒 店 财 务管 理 中可 能 的遇 到 的风 险，在 评估 酒 财 务 内部控制 可 以从 以下方 面着手 ： （ １ ）建立 健全酒 店 财务 内部控 制体 系 。一方面 ，酒 店需 要转 店 财 务管 理现 状 的基 础 上提 出相应 的控 制 和应 对措 施 来 降低 酒店 财 务 管理 风险 。尽 管财政 部在 ２ ０ ０ ８ 年就 已出台企业 内部 控制 基本 变传 统 的财 务 内部 控制 意 识 ，树立 现代 化 财 务 内部控 制 理念 ，充 规 范 ，并在 ２ ０ １ ０年相 继 出台 了相应 的配 套指 引，但 现阶 段下 酒店 分认 识 到财 务 内部 控制 水 平 的高低 对 酒店 经济 效益 的重 大影 响 ， 行 业 的财 务 内部控 制仍 存 在着 收入 管 理不 善 、采购 成 本过 高 等诸 在深 入 了解 财 务 内部控 制 的基 础上 提 高对 酒店 财 务 内部控 制 的重 视程 度 ； 另一 方面 ，酒 店应 当严格 按 照财 政部 发布 的企业 会 计准 多不足 ，严 重制 约 了酒店行 业进 一步 发展 。 则和 企 业 内部控 制 基本 规 范及 配套 指 引 的相 关规 定 ，科 学设 置 酒 ２ 、酒店 财务 内部控 制的 关键环 节和 控制重 点 根据 酒 店行 业 自身 业 务 的独特 性 ，酒 店财 务 内部 控 制关 键在 店 财务 内部 控 制部 门和 岗位 ，合理 安排 兼 具财 务 内部 控制 管 理 理 论 知识 和 相关 行业 从业 经 验 的专业 人 员 负责 酒店 财 务 内部控 制 工 于对 收入 、成本 和投 资三 个方面 的管 理和控 制 ，具体 分析如 下 ： （ １ ）收入 方面 。据 相关 数据 统计 ，酒店 餐饮 收入 和客房 收 入 作 ，贯 彻落 实 不相 容职 务 相分 离 、关 键 岗位 轮班 等财 务 内部 控 制 在 酒 店 总 收入 中 占 比约 为 ８ ０ ％，酒店 收入 内部控 制 的关 键 点在 于 制 度 ，建立 健 全酒 店财 务 内部 管 理和 控制 体 系 ，为酒 店 财务 内部 餐饮 收 入 和客 房 收入 口 】 。 首先 ，酒 店应 当加强 对 餐饮 收 入 的 内部 控制 工作 的顺 利开展 提供 制度保 障 。 控 制 ， 由于餐 饮业 务 中服 务 项 目繁 杂、 菜单 报 价千 差万 异 、顾 客 （ ２ ）提 高酒 店财 务人 员综合 素质 。一 方面 ，酒店 可 以通过 提 流动 性 大 ，在 餐饮 业务 中内部 控 制稍 有 不慎 就容 易 导致 财务 数 据 升 财务 人 员薪 资待 遇 水平 、提 高进 入 门槛 等 措施 ， 也可 以加 强 与 统计 失误 甚至会 计舞 弊现 象 的发生 ， 如服 务员擅 自修 改菜 单报价 、 高 校合 作 ，吸 引高 校 财务 会计 专 业 的优 秀毕 业 生等 方式 ，积 极 招 募 外部 高 素质 人 才 为本 酒店 服 务； 另一 方面 ，酒店 需要 加 强对 本 顾 客消 费 后未 及 时开 账 单等 都 容易 导致 走 数 、走单 等现 象 发 生。 单 位现 有 财务 人 员 的培 训，定 期举 行 企业 财 务 内部控 制 方 面 的理 加强 对餐 饮收 入方 面的 内部控制 ， 酒店 需 要严格 控制 单据 的使用 ， 酒 店餐 饮 业务 从顾 客 下单 到 厨房 上菜 的 每一 次 服务 的每 一个 流 程 论 知识 和 实务 操 作学 习班 ，鼓 励 财 务人 员积 极 参加 酒店 财 务 内部 都 需要 凭 借单 据 进行 操 作 ，所有 的 单据 都必 须 进行 编 号 、责任 到 控 制方 面 的 资格 认证 考 试 ，提升 财 务人 员 的专 业素 养 ，完 善企 业 人 处理 ， 一旦 出现 财 务数 据 不 一致 的现 象 ，均 可凭 借单 据编 号和 人 力 资源 管理 ，加 大 专业 人 才储 备 力度 ； 同时 ，酒店 也 要加 强对 主 要负 责 人签 名进 行 责任 追 究和 绩 效考 核 。 同时 ，酒店 财 务人 员 财 务人 员 的职 业道 德教育 ， 树立廉 洁奉 公 、 爱 岗敬业 的工 作作风 ， 应 在每 一 个工 作 日对 当 日的单据 进 行核 对 ，核 对 的 内容 包 括 当 日 防范酒 店 内部会计 舞弊现 象发 生 。 开 出的总 单数 以及每 一 单 的具 体金 额和 负 责人 等 ，加 强对 单据 管 （ ３ ）加大 酒店财 务 内部控 制信 息化 建设 力度 。顺应 信息 时代 理 的 内部 控 制 【 ２ 】 。其 次 ，酒 店 应 当将 房客 入 住业 务 流程 细化 和 具 潮 流 ， 酒店 应 当在财 务 内部 控制 工作 中普及 会计 电算化 。一方面 ， 体 化 ，综 合考 虑前 台工 作、 房 间 出租和 房租 过 账 ，逐笔 核 对客 房 酒 店 需要 完 善财 务 内部 控制 在会 计 电算 化 下 的工作 环 境 ，购 置会 预 收 定金 ，严 格控 制 房 价折 扣 权 限，强 化房 客 消 费 明细账 目的审 计 电算化 所 需 的 电脑等 机器 设 备和 财 务 内部控 制 软件 ，如 用 友 、 查核 对 ，加强 对客 房收入 的 内部控 制 。 金 蝶等 Ｅ Ｒ Ｐ财务 软件 ， 同时也要 加 强对 机器 设备 防盗 防火 防潮 防 （ ２ ）成 本方 面 。酒店 成本 方面 的 内部控制 可 以从采 购成 本、 尘 防静 电等 日常 维护 工 作和 软件 系 统抵 御 电脑 病毒 和 网络 攻击 等 人 力 资源 成本 两 方 面入 手 。据 统计 ，采 购成 本 在餐 饮 总成 本 中 占 安全 维护 工 作 ，完 善酒 店财 务 内部 控制 工作 会 计 电算化 的软硬 件 比超 过 ４ Ｏ ％， 人力 资源 成本 占 比约 为 ３ ０ ％口 ］ 。基 于此 ，酒店 应 当 环 境 。 另 一方面 ， 酒店 需要加 强对财 务人 员会 计 电算 化技 能的培 训 ， 重 点关 注 采购 成 本和 人 力 资源 成本 ，一 方面 ，酒店 应 当及 时 掌握 保 证 酒店 财 务人 员 熟练 掌握 财 务软 件 的使 用方 式和 技 巧 ，加 强对 餐 饮材 料 在 市场 上 的供 需情 况 和市 场价 格 变化 ， 收集 餐饮 原 料采 复合 型人 才 的培 养 ，充 分利 用 现代 科技 带 来 的信 息优 势 ，提 高酒 购 工作 的相 关数 据 ，科 学制 定 采购 计划 ，严格 控 制采 购权 限，利 店财 务 内部控制 工作 的效率 。 用 集 中采 购 的规 模优 势 降低 采 购成 本 ， 同时 ，也要 做好 原 材料 的 ４ 、结语 保 存维护 工作 ， 严格 按照 原材料 保存温 度 、 湿 度等 要求进 行保 存 ， 综 上 所述 ，酒店 财 务 内控 部控 制可 以从餐 饮和 客 房 收入 、采 避 免餐 饮 材料 变 质 、毁 损给 酒 店带 来 的损 失 ，加 强对 采购 环 节 的 购和 管 理成 本 、酒 店对 外投 资 等方 面着 手 ，通 过建 立 健全 酒 店财 内部控 制 ；另 一方 面，酒 店 应 当完 善本 企业 人 力 资源 管 理， 酒店 务 内部控 制 体 系、提 高 酒店 财 务人 员综 合 素质 、加 大 酒店 财 务 内 可 以在 人 才市 场 上招 聘 具有 相 关从 业经 验 的人 员 ，也 可 以加 强对 部控 制信 息 化 建设 力度 等措 施 ，可 以更 好地 实 现对 酒 店财 务 内部 现 有人 员 的 业务 培 训 ，加强 对 酒店 人 员 的职业 前 景规 划 ，提 高酒 的管 理和控 制 ，为酒 店行业 可持 续发 展打下 扎实 的基础 。 店 人 员素 质 ，降 低酒 店 职员 流 动性 过大 给 酒店 经 营 带来 的成 本 。 同时酒 店 需要 加 强对 酒 店 员工 的职 业 道德 教 育 ，树 立 爱 岗敬 业 、 参考 文献 ： 廉 洁奉 公 的 工作 作 风 ，并且 需 要科 学设 置 酒店 出纳 和 会计 核 算 岗 【 １ １姜 Ｊ 华． 酒店 收入 会 计核 算 内部控 制 的探 讨 刚．企业研 位 ，贯 彻 落实 不 相容 职 务相 分 离制 度 ，通 过这 两 方面 措施 降 低员 究 ， ２ ０ １ ４ ， １ ４ ： ８ １ －８ ２ ． 工人 为舞 弊给 酒店 带来 的损 失 ，加强人 力资源 成本 的 内部控 制 。 【 ２ ］ 陈 兆飞 ． 现 代 酒 店 财 务 管理 问题 及 对 策 探 析 【 『 ］ ． 中 国 商 （ ３ ）投 资方 面 。当酒 店 处于 生命周 期 �
经济 与社会发展研究
财税报道
２ ０ １ ５ 年第 ３ 期 ・ １ ０ １ ・
关于酒店财务 内部控制的关键环节与控制重点探讨
刘 韧 刘 坚
（ 中核 兰州铀 浓缩有限公 司 甘肃 － － ＂ ＇ － Ｊ ， ， ｒ ’ ｌ ７ ３ ０ ０ ０ ０ ）
【 摘要 】随着我 国市场经济改革的不断深化，市场竞争 日益激 直 接 影响 到酒 店 的可 持续 பைடு நூலகம் 展 ，基 于此 ，酒 店应 当 加强 对投 资 活 烈，如何在激烈的市场竞争中生存并发展是每一家酒店必须面对 动的内部控制，一方面，酒店应当综合考虑投 资项 目的未来现金
的现 实 问题 。作 为 酒 店财 务 管理 工作 的 重要 组 成部 分 ，财 务 内部 控 制对 于 酒店 提 高财 务 管理 水平 、增 强 经 济效 益具有 重 要 的推 动 作 用 。本文 通 过对 酒 店财 务 内控部 控 制 进行 介 绍 ，深入 分析 其 关 键 环 节和控 制 重 点 ，并提 出加 强酒店 财 务 内部控 制 的对 策 措施 ， 为我 国酒店行 业 的健 康发 展 建言 献策 。