会计作业

制造业企业主要经济业务的核算一、资金筹集业务的核算1、京连有限责任公司接受某单位的投资 2 000 000元，款项通过银行划转。

借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000 2、京连有限责任公司接受投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100 000元，设备投入使用（假定该设备不涉及增值税）借：固定资产100 000贷：实收资本100 000 3、京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认的价值3 600 000元，已办完各种手续。

借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000 4、京连有限责任公司接受某投资者的投资5 000 000元，其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，其他手续已办。

借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000资本公积——资本溢价 1 000 000 5、京连有限责任公司经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转增资本。

借：资本公积200 000贷：实收资本200 000 6、京连有限责任公司因生产经营的临时需要，于2008年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款 1 000 000元，存入银行。

借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000 7、假如上述京连有限责任公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，经计算其4月份应负担的利息为2 500元。

借：财务费用 2 500贷：预提费用 2 500 8、承例7，京连有限责任公司在6月末用银行存款12 500元支付本季度的银行借款利息。

借：预提费用12 500贷：银行存款12 500 9、京连有限责任公司在10月16日用银行存款1 000 000元偿还到期的银行临时借款本金（假设利息另作处理）借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 10、京连有限责任公司为构建一条新的生产线（工期2年），于2007年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5 000 000元，存入银行京连有限责任公司当即该借款投入到生产线的工程中。

借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000 11、承上例，假如上述借款年利率为8%，合同规定到期还本付息，单利计息。

计算确定2007年应由该工程负担的借款利息。

借：在建工程400 000贷：长期借款400 000 12、承例10、11，假如京连有限责任公司在2009年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。

借：长期借款 6 200 000贷：银行存款 6 200 000二、供应过程业务的核算13、京连有限责任公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价125 000元，增值税21 250元，包装运杂费等2 000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。

借：固定资产127 000贷：应缴税费——应交增值税（进项税额）127 000 14、京连有限责任公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价480 000元，增值税81 600元，包装运杂费等5 000元，设备投入安装。

借：在建工程485000应缴税费——应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款566 600 15、承上例，京连有限责任公司的上述设备在安装过程中发生的安装费如下：领用本企业的原材料价值12000元，应付本企业安装工人的薪酬22 800元。

借：在建工程34 800贷：原材料12 000 应付职工薪酬——工资22 800 16、承上两例，上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。

借：固定资产519 800 贷：在建工程519 800 17、京连有限责任公司2009年5月1日购入一台不需要安装的设备，其购买价款1 200 000元，增值税进项税额204 000元，款项尚未支付。

借：固定资产 1 200 000应缴税费——应交增值税（进项税额）204 000 贷：应付账款 1 404 000 18、京连有限责任公司从友谊工厂购入下列材料：甲材料5 000千克，单价24元；乙材料2 000千克，单价19元，增值税税率17%，全部款项用银行存款付清。

借：在途物资——甲材料120 000——乙材料38 000 应缴税费——应交增值税（进项税额）26 860贷：银行存款184 860 19、京连有限责任公司用银行存款7 000元付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。

借：在途物资——甲材料 5 000——乙材料 2 000 贷：银行存款7 000 20、京连有限责任公司从红星工厂购进丙材料7 200千克，发票注明的价款216 000元，增值税税额36 720元，红星工厂代京连有限责任公司垫付材料的运杂费4 000元。

材料已运达企业并已验收入库。

账单、发票已到，但材料价款、税金及运杂费尚未支付。

借：在途物资——丙材料220 000应缴税费——应交增值税（进项税额）36 720贷：应付账款——红星工厂256 720 21、京连有限责任公司按照合同规定用银行存款付给胜利工厂订货款180 000元。

借：预付帐款——胜利工厂180 000贷：银行存款180 000 22、京连有限责任公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料，并已验收入库。

随货物附来的发票注明该批丙材料的价款420 000，增值税进项税额71400元，除冲销原材料预付款180 000元外，不足款项立即用银行存款支付。

另发生运杂费5 000元，用现金支付。

借：在途物资——丙材料425 000应缴税费——应交增值税（进项税额）71 400贷：预付账款——胜利工厂180 000 银行存款311 400库存现金 5 000 23、京连有限责任公司签发并承兑一张商业汇票购入材料，该批材料的含税总价款为418 860元，增值税税率为17%。

借：在途物资——丁材料358 000应缴税费——应交增值税(进项税额）60 860贷：应付票据418 860 24、京连有限责任公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月从红星工厂购入丙材料的价税款和代垫的运杂费。

借：应付账款——红星工厂256 720贷：应付票据256 720 25、本月购入的甲乙丙丁材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。

借：原材料——甲材料125 000——乙材料40 000——丙材料645 000——丁材料358 000 贷：在途物资——甲材料125 000——乙材料40 000——丙材料645 000——丁材料358 000三、生产过程业务的核算26、京连有限责任公司本月仓库发出材料，其用途见表甲材料乙材料材料耗用合计数量金额数量金额制造产品领用：A产品耗用8000 200000 6000 120000 320000B产品耗用10000 250000 4000 80000 330000小计18000 450000 10000 200000 650000车间一般耗用5000 125000 2000 40000 165000合计23000 575000 12000 240000 815000借：生产成本——A产品320 000——B产品330 000制造费用165 000贷：原材料——甲材料575 000——乙材料240 00027、京连有限责任公司开出一张现金支票，从银行提取现金3 600 000元，准备发放工资。

借：库存现金 3 600 000贷：银行存款 3 600 000 28、京连有限责任公司用现金3 600 000元发放工资。

借：应付职工薪酬——工资 3 600 000贷：库存现金 3 600 000 29京连有限责任公司根据当月的考勤记录和产量记录等，计算确定本月职工的工资。

（P97）借：生产成本——A产品 1 640 000——B产品 1 430 000制造费用320 000管理费用210 000贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000 30、京连有限责任公司本月以银行存款支付职工福利费504 000元，其中生产工人的福利费429 800元（A 产品生产工人229 600元，B产品生产工人200 200元），车间管理人员的福利费44 800元，行政管理人员的福利费29 400元。

（1）、支付福利费时：借：应付职工薪酬——职工薪酬504 000贷：银行存款504 000 （2）、列支福利费时：借：生产成本——A产品229 600——B产品200 200制造费用44 800管理费用29 400贷：应付职工薪酬——职工福利504 000 31、京连有限责任公司用银行存款12 000元预订明年的报刊。

借：待摊费用12 000贷：银行存款12 000 32、京连有限责任公司月末摊销应由本月负担的年初已付款的车间用房的房租4 200元。

借：制造费用 4 200贷：待摊费用 4 200 33、京连有限责任公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8 600元，厂部固定资产折旧额4 500元。

借：制造费用8 600管理费用 4 500贷：累计折旧13 100 34、京连有限责任公司生产车间本月生产完工A、B 两种产品，其中A产品完工总成本为1 842 000元，B 产品完工总成本为1 265 000元。

A、B产品现已验收入库，结转成本。

借：库存商品——A产品 1 842 000——B产品 1 265 000贷：生产成本——A产品 1 842 000——B产品 1 265 000四、销售过程业务的核算35、京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价 4 800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额为40 800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票。

借：应收票据280 800贷：主营业务收入240 000 应缴税费——应交增值税（销项税额）40 800 36、京连有限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500 000元，存入银行。

借：银行存款500 000贷：预收账款——正大工厂500 000 37、京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97 920元。

借：应收账款——正大工厂673 920贷：主营业务收入576 000 应缴税费——应交增值税（销项税额）97 920 38、承例36，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品70台，发票注明的价款1 400 000元，增值税销项税额238 000元。

原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行。

借：预收账款——正大工厂500 000 银行存款 1 138 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应缴税费——应交增值税（销项税额）238 00039、京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票673 920元，用以抵偿其前欠本企业的货款。