存货监盘中应注意的几个问题
存货监盘注意事项
存货监盘注意事项《聊聊存货监盘那些事儿》嘿，大家好呀！今天咱来唠唠存货监盘的注意事项。
这可真是个让咱们审计小伙伴们“又爱又恨”的活儿呀！先说这存货吧，那可真是五花八门，啥都有！从小小的螺丝钉到大大的机器设备，从吃的喝的到用的穿的，只有你想不到，没有企业存不了的。
这就意味着咱们监盘的时候得瞪大眼睛，啥都不能放过。
首先啊，监盘计划得做好。
可别小瞧了这个计划，那简直就是咱们的作战地图！提前了解存货的种类、数量、存放地点等等，不打无准备之仗嘛。
去监盘的时候可不能像无头苍蝇一样乱撞。
我就见过有的小伙伴，不做计划，到了现场才发现自己一脸懵，不知道从哪里下手，那场面，真是尴尬呀！到了现场，可别光顾着在那发呆或者闲逛哦。
得仔细核对存货的数量、标识，看看有没有破损、过期啥的。
有的存货放得那叫一个隐蔽呀，你得像个侦探一样到处找。
记得有一次我去监盘，找了半天找不到一批存货，最后在一个角落里发现了，上面还盖着一块大破布，那感觉就像找到了宝藏一样。
还有啊，和仓库管理人员沟通也很重要哦。
人家可是对存货最熟悉的人，多问问，也许能得到不少有用的信息呢。
不过可得注意说话方式哦，别把人家惹毛了，不然人家不配合咱可就麻烦啦。
盘点的时候，可别开小差。
万一漏盘了啥，那可就出大问题啦。
我听说过有小伙伴盘着盘着就开始想晚上吃啥了，结果少盘了好多东西，最后被领导一顿批评，那叫一个惨呀！有时候监盘还会遇到一些特殊情况，比如存货在不同的地方存放，或者需要同时监盘好几个仓库。
这时候就得合理安排时间和人力啦，别到最后手忙脚乱的。
总之呢，存货监盘可不是一项轻松的活儿，但也是咱们审计工作中非常重要的一环。
做好了，能为审计报告提供有力的证据；做不好，那后果可是很严重的哦。
所以大家一定要认真对待，别把它当成一个普通的任务，要当成一场战斗，咱们就是那勇敢的战士！好啦，今天就唠到这里啦，希望大家在存货监盘的时候都能顺顺利利，不出差错，为咱们的审计事业添砖加瓦！。
制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策
制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策【摘要】制造企业存货监盘审计是企业财务管理的重要环节，但在实际操作中常常存在一些问题。
存货盘点不及时会导致数据不准确，影响财务报表的真实性。
存货计量不准确会影响企业的成本核算和利润分配。
存货损耗未得到有效控制会增加企业的经营成本。
盘点过程缺乏独立性和审计程序不完善也是存在的问题。
为了解决这些问题，企业需要加强存货管理意识培养，建立健全的盘点程序与内控制度，同时加强内部审计机制。
只有这样，企业才能有效应对存货监盘审计中存在的问题，保障财务数据的准确性和企业财务稳健发展。
【关键词】制造企业、存货监盘审计、问题、对策、存货盘点、存货计量、存货损耗、盘点独立性、审计程序、管理意识、盘点程序、内控制度、内部审计机制1. 引言1.1 制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策制造企业存货监盘审计是企业日常经营管理中非常重要的一环，它直接关系到企业资产的安全和准确性。
在存货监盘审计过程中，往往存在着一些问题，这些问题如果不得到有效的解决和对策，势必会对企业的经营发展产生消极的影响。
在存货盘点过程中，存货盘点不及时是一个比较普遍的问题。
由于企业规模庞大、存货种类繁多，如果盘点不及时，就容易造成存货遗漏或者错报现象，从而影响企业资产的准确性及安全性。
存货计量不准确也是一个比较常见的问题。
存货计量不准确会导致企业在经营决策中偏离实际情况，影响企业的经济效益。
存货损耗未得到有效控制、盘点过程缺乏独立性以及审计程序不完善等问题都会严重影响企业的存货管理和监盘审计工作。
为了解决这些问题，企业需要加强存货管理意识培养，建立健全的盘点程序与内控制度，并加强内部审计机制的建设，确保企业存货监盘审计工作能够有序、准确地进行，为企业的经营管理提供有力的支撑。
.2. 正文2.1 存货盘点不及时存货盘点不及时是制造企业存货监盘审计中常见的问题之一。
存货盘点是企业管理中非常重要的环节，但是有些企业存在盘点不及时的情况。
存货监盘需要特别关注事项有哪些
存货监盘需要特别关注事项有哪些存货监盘是审计⼈员现场监督被审计单位各种实物资产及现⾦、有价证券等的盘点，并进⾏适当的抽查。
通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项⽬。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
存货的重⼤错报对于流动资产、营运资产、销售成本、⽑利以及净利润都会产⽣直接的影响。
存货的重⼤错报对于其他某些项⽬，例如利润分配和所得税，也具有间接影响。
审计⼈员对存货审计的⽬标是获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。
存货监盘作为⼀项核⼼的审计程序，可以获取证据以证实被审计单位记录的所有存货确实存在。
并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。
存货监盘的步骤1.制定存货监盘计划审计⼈员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。
对存货监盘做出合理安排。
制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点⼈员重视。
另外制订盘点计划时。
审计⼈员应与被审计单位⼈员协调，实施以下⼏点⼯作：(1)了解存货的内容、性质、各存货项⽬的重要程度及存放场所。
(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。
相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领⽤、加⼯(⽣产)、装运等⽅⾯。
(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。
影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。
(4)审阅以前年度的⼯作底稿。
了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重⼤问题。
存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截⽌确认、盘点⼩组⼈员分⼯的确定以及存货的多处存放等，审计⼈员均应对此充分关注。
(5)考虑实地察看存货的存放场所。
有助于在盘点⼯作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。
会计实务：制定存货监盘计划应考虑的相关事项
制定存货监盘计划应考虑的相关事项
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于制定存货监盘计划应考虑的相关事项的内容。
一、存货监盘计划的主要内容
1、存货监盘的目标、范围及时间安排
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检査存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调
2、存货监盘的要点及关注事项
存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。
存货监盘审计中的问题
存货监盘审计中的问题存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或劳务过程中耗用的材料和物料等。
企业会定期对存货进行盘查和审计，那么存货监盘审计中的会遇到什么问题呢？下面我来为你解答，希望对你有所帮助。
一般情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。
存货不仅对于生产制造业、批发业和零售行业十分重要，对于服务业也具有重要性。
通常，存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接影响，存货的重大错报对于其他某些项目，例如对利润分配和所得税也具有间接影响。
审计中许多复杂和重大的问题都与存货有关，存货、产品生产和销售成本构成了会计、审计乃至企业管理中最为普遍和复杂的问题。
正是由于存货对于企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度，要求注册会计师对存货项目的审计应当予以特别的关注，相应地要求实施存货项目审计的注册会计师具备较高的专业素质和相关业务知识，分配较多的审计工时，运用多种有针对性的审计程序。
一、实施下列审计程序制定存货监盘计划，在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序:1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
2.了解存货会计系统及相关的内部控制。
3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
4.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
5.考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
6.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
7.复核或与管理层讨论其存货盘点计划。
二、存货监盘计划应包括的内容存货监盘计划应当包括以下主要内容1.存货监盘的目标、范围及时间安排。
2.存货监盘的要点及关注事项。
3.参加监盘人员的分工。
4.检查存货的范围。
三、非特殊情况存货的监盘程序1.观察程序。
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点，对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
存货、固定资产监盘需要注意哪些事项【会计实务操作教程】
存货、固定资产监盘需要注意哪些事项【会计实务操作教程】 问:存货、固定资产监盘需要注意哪些事项? 答: 1、考虑重要性水平,应首先监盘资产占比较大、容易发生被盗、易 损、控制薄弱的项目. 2、内部审计师应亲自抽查部分实物,清查数量并记录盘点结果. 3、对重大或不正常的现象,应引起警觉,保持职业敏感性. 4、注意现场观察:物品是否杂乱、有无反常情况、现场情绪是否稳 定、是否过分关心某些物品的监盘程序. 5、询问并分析账实不符的原因.盘盈、盘亏,都要引起关注. 6、询问并记录所有权归属情况.
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
存货监盘应注意的问题
财务与会计·2011 0346Finance & AccountingCPA理论与实践现为：一些CPA 常用被审计单位的存货明细表代替对存货的盘点表或抽盘表，或用被审计单位对存货的盘点表直接作为对存货的监盘表；忽视对处于流动、生产及特殊状态存货的监盘；对大工作量的存货监盘存在畏难情绪等。
从笔者多年来的工作经验来看，在存货方面弄虚作假是许多企业实施财务和税务舞弊的最重要领域，因此存货方面不仅出现问题的几率高、金额大、隐蔽性强，而且性质往往比较严重。
CPA 对存货监盘采取形式主义的态度往往难以发现存货舞弊的重要根源，从而导致自身审计失败。
笔者认为，事务所和CPA 在存货监盘方面要注意以下问题：1．从思想上重视对存货的监盘。
存货监盘是发现企业通过存货实施舞弊的重要程序，因此事务所和CPA 不仅要认识到存货监盘的重要性和必要性，还要从实质上将存货监盘作为重点审计程序，委派经验丰富、认真负责的审计人员实施存货监盘。
2．认真履行好存货监盘的各项审计程序，确保各审计程序均已全面、规范履行。
要对被审计单位存货方面存在的异常情况保持必要的职业怀疑，针对一些企业在存货方面实施舞弊的共性特征及变化趋势，考虑并实施具有针对性的审计程序，减少被审计单位对存货监盘范围和程序的可预见性，提高对存货监盘的效率和效果。
3．要全面了解被审计企业的存货核算、管理和控制流程，督促企业规范对存货的管理和核算，帮助企业建立健全存货内控制度。
这样一方面可以促使企业改进和提高对存货的管理水平及管理成效，从而更好地防范审计风险，另一方面也是CPA 提高服务质量、延伸服务领域、提升职业形象的重要内容。
二、应关注流动和生产过程中的存货不管是生产型企业还是商品流通企业，从原材料或商品的购进到最终产品或商品对外销售（生产型企业还需经过投入生产），其主要运作对象就是存货。
存货具有的较强的流动性和可变性，给存货的盘点和监盘带来了很大的困难。
浅谈存货监盘实务中的难点和对策
浅谈存货监盘实务中的难点和对策【摘要】存货监盘是注册会计师进行存货审计的一项核心审计手段，但是由于存货性质的复杂性和多样性给存货监盘带来了一定的难度，亟需为老问题寻求新办法以妥善解决。
本文列举了审计实务中遇到的存货监盘程序的难点，针对性地提出解决建议。
【关键词】存货监盘难点对策一、存货监盘概述存货监盘是存货审计程序的一项核心程序，近年来出现的一些重大的存货审计失败案例大多是因为注册会计师不重视对存货的监盘所致，因此，审计人员在审计过程中应当按照注册会计师执业准则的要求实施对存货的监盘，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
1、存货监盘的含义对存货监盘的理解主要把握下面两个方面：一是注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货盘点状况；二是在此基础上注册会计师应该根据审计需要抽查已经盘点过的存货，对期末存货的记录实施相应的审计程序，确定是否准确反映了实际的盘点结果。
2、存货监盘计划注册会计师应该根据被审计单位存货的特点、存货盘存制度以及内部控制的有效性等实际情况编制存货监盘计划。
存货监盘计划一般包括以下内容：存货监盘的目标、范围及时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工；检查存货的范围。
3、存货监盘的程序注册会计师亲临存货现场进行监盘时，一般实施下列审计程序：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；观察对管理层制定的盘点程序的执行情况；检查存货；执行抽盘程序。
二、存货监盘实务中的难点1、处于生产过程中的存货或者流动中的存货无法实施存货监盘存货是企业一项重要的生产资源，它存在的形式多种多样。
这里所说的处于生产过程中的存货主要是指正处于生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料，以及正处于生产过程中的在产品或者半成品。
这里所说的流动中的存货主要是指正处于验收入库、领用、搬运出库过程中的存货或者在途的存货。
在实务中，审计人员通常习惯于对存放在固定地点、处于静止状态的存货进行监盘，而对处于生产过程中的存货或者流动中存货的监盘总是不重视，或者为了节约审计时间，降低成本等主观原因而故意避免将处于生产过程中或者流动中的存货列入存货监盘计划，从而影响存货监盘的质量，进而影响存货审计证据的充分性和适当性。
存货监盘的注意事项
存货监盘的注意事项经验与方法存货监盘的注意事项口张九军一,编制存货监盘计划存货盘点计划一般由企业制定,但是为了充分了解企业的盘点程序,评估盘点程序的有效性,审计人员也应该参与企业盘点计划的制定,形成存货监盘计2穗ill-"≮:--一,的目标,范围及时间安排;()存土li一一一:=__-一., 货监盘的要点及关注事项;(3)参加存货监盘人员的分工;(4)抽查的范围.编制存货监盘计划时应考虑的因素:(1)了解存货的内容,性质,各存货项目的重要程度及存放场所;(2)了解存货会计系统及相关的内部控制制度;(3)评估与存货相关的固有风险,控制风险和检查风险及重要性(4)查阅以前年度的存货监盘工作底稿;(5)考虑实地查看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货;(6)考虑是否需请专家参与;(7)复核或与企业领导讨论其存货盘点计划.与企业领导商讨存货监盘计划时应考虑:盘点的时间安排;存货盘点范围和场所的确定;盘点人员的分工及胜任能力;盘点前的会议及任务布置;存货的整理和排列,对毁损,陈旧,过时,残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;存货的计量工具和计量方法;在产品完工程度的确定方法;存放在外单位存货的盘点安排;存货收发截止的控制;盘点期间存货移动的控制;盘点表的设计,使用与控制;盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析,调查与处理.二,做好存货盘点前的准备工作l,参与存货实地盘点前的规划.审计人员应特别关注以下几点t盘点时间应统一,监盘时间通常坚持结账日或接近于结账日进行盘点.如果盘点日不是资产负债表日,审计人员应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录;盘点参与人员包括供应,仓储,财务,企管科,合同办,生产等部门的专业人员;为了保证存货数量的准确.盘点时,必须停止存货流动,并分类摆放;编制连续编号的盘点标签或填写盘点清单;对重要项目和典型存货项目的有代表性样本应仔细监盘,对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员认真讨论为何有些重要项目不在盘点之列,监盘的样本量一般按费时多少确定;召开盘点预备会议,将盘点计划或指令贯彻到每一参与人员.2,搞好盘点问卷调查.问卷调查的对象主要是参与盘点的人员,其内容包括:是否熟悉盘点计划或指令,是否熟悉盘点的一般程序和基本要求;所有存货是否摆放有序,存货是否停止流动;盘点标签或盘点清单是否编制妥当,是否有遗漏的或在外寄存的存货,是否将外单位寄存在本单位的存货分开摆放并排除在盘点范围之外;废品与毁损物品是否分开摆放并分开列示;各种计数,计量器具是否符合国家标准并准备齐全.三,实施存货监盘l,存货实物盘点应注意账卡物相符情况,以旧换新情况,霉烂,变质,损坏情况,长期外借未收回情况.对盘亏存货,尤其是贵重物资和生活通用物资,应查明数量和原因,对责任人实行责任追究,属于自然损耗的应及时处理;对盘盈存货也要查明原因,是否克扣基层区队物资,避免内外勾结,通过票据的移动达到占用或私分的目的,对超储积压,要审查处理措施,如内部降价使用,对外出售,~n-r_改制,串换等;还要注意审查存货的保管,保养.对露天存放,库内存放的存货是否符合规定和实际, 对大宗物资有无防锈,防火,防盗,防水,防爆等安全措施.2,盘点开始时,审计人员应亲临盘点现场,密切注意企业的盘点现场及盘点人员的操作程序和盘点过程.盘点时,一般两人一组,一人点唱,一人登记盘点单.审计人员要检查所有权不属于企业的存货是否单独保管, 是否所有权属于企业的存货都悬挂了盘点标签,防止存货的漏盘或重盘;询问企业管理人员盘点的存货中是否包括代销,或已作销售处理但尚未发出的存货;观察存货盘点过程中是否所有的存货均已停止移动.若发现问题,应及时指出并督促被审计单位纠正.3,盘点过后,在盘点标签尚未取下之前,进行复盘抽点,抽点的样本一般应至少占存货的10%.抽点时,一是从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;二是从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性.在比较抽点结果和盘点单上的记录时,不仅核对数量上的错误,还应核对存货的编号,规格,计量单位等.抽点在产品存货时,还须查明盘点单上记录的完工程度是否适当. 要在工作底稿中记录实际的盘点结果和企业的账面记录,出现差错,差异应查明原因,并提请纠正;如果差异较大,应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点.4,抽点结束后,应将全部盘点标签按编号顺序归总,并登记盘点表,检查所有已用过的标签和未用过的标签,以确定没有标签遗失或是被有意隐藏起来, 应将工作底稿中记录的抽点情况与盘点表进行核对,看有无更改,伪造或笔误情况.审计人员还应向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告,最后一张货运文件,以做截止测试之用.5,撰写备忘录,编制工作底稿.盘点工作结束后,审计人员应根据企业存货的盘点情况, 撰写盘点记录,将盘点程序,盘点中的重大问题及处理,盘点结果等予以记载,审计项目负责人应编制综合的备忘录,说明观察存货盘点的范围,盘点过程,抽点数量占存货的比例等情况,连同企业的盘点计划或指令,盘点表,问卷调查资料以及取得的其他资料一起整理成审计工作底稿.四,对存货监盘中特殊情况的处理1对属于企业所有但存放在外的存货,如存放于公用仓库的,寄销的或委外加工的货物,审计人员应通过审阅合同,信函,记录,函证等方式证实这部分货物的所有权.如果此类货物在存货中所占比例较大,或者回函不能令人满意,应考虑替代程序.其程序为:检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料经验与方法一检查资产负债表日后发生的销货交易凭证一向顾客或供应商函证一必要而且可能的话,对存放在外的货物的实地盘点进行观察.2,预定日期无法盘点或接受委托时企业已完成盘点,审计人员应当评估其存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试在该期间发生的存货交易.3,对质押或托管的存货,审计人员应当向保管人或债权人函证.如果此类资产占流动资产或总资产比重较大,还应考虑实施监盘或利用其他有效资料. 4,难以盘点的存货.某些存货,如煤炭,沙石,原木,化学制品,水产品,其性质决定了难以对这些存货盘点;某些流水线生产的,其在产品的盘点无法为盘点而中断生产.可结合实际,选用照相测量,工程研究,比重折算,聘请专家,根据企业存货收发制度确认等方法进行盘点.5,不可避免的分散盘点.因企业摊子大,业务量大,监盘人员少等原因,难免出现分散盘点.通常,只有在控制测试表明企业会计制度非常完善,永续盘存记录没有纰漏,而且各类存货间的转换凭证十分可靠时,分散盘点可提供可靠的审计证据.分散盘点的结果不能直接加总,要以企业拟定大宗存货的盘点日为基准,将其他少量存货的分散盘点结果还原至盘点日,然后分析汇总.★(作者单位:山东枣庄矿业集团公司蒋庄煤矿)。
存货监盘的基本步骤及应注意的若干问题
存货盘点 日期的确
,
注册 会计师 应尽量选择 在资 产 负 债 表 日对 存 货 进 行 监 盘
。
.
定
。
在 保 持完 整 的 永 续 盘 存
制 存 货记 录 下 存 货 盘 点 时 间 可 根 据 被 审 计 单位 规 模 和 内部控制 的强弱等选择 在资 产负 债 表 日之前
、 。 、
2
存货 监 盘 中 重 要 性 原
。
存货 监 盘 通 常 包 括 以 下
三 个 基本 步 骤 第一 步 存 货 实 地 盘 点 的 事 前规 划
。
如 果注 册会
:
,
计 师 在 审 计 外勤 工 作 时 ( 即
包括
资产 负 债 表
进 行 盘点
,
日之 后 )对
存货
充 分 了解 被 审计 单 位 的 业 务 和 参 与 制 订 被 审 计 单 位 的盘 点计 划 并检 查 其适 当 性 第 二 步 实 地 观 察 存货 并 抽 查
。 , 。
注册 会计 师不可 能 对各被 审 计单位 在资 产负债表 日进行 监盘
。
并进 行适 当的 抽查 其 中 尤
以 存货 监 盘 特 别重 要
一般 对 己 上市 或 即将
公发上 市 的股份公 司 及其他 规 模 较 大 或 内部 控 制 不 健 全 的 被 审 计 单位 选 择 在 资 产 负 债 表 日进 行监 盘 制较 健 全
、 。
我 国《 独 立 审计 具 体 准 则第
1
号
:
规定 计》
“
— 注 册会 计 师在 实
,
会 计报 表审
对 内部 控
施 审计 过 程 中 应 当采用 恰 当的方 法 观察
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存货监盘中应注意的几个问题
审计过程中应用监盘最多的是存货的监盘。
由于期末存货的数量直接影响到企业财务报表反映的金额，存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。
目前审计人员在存货监盘的理解和实施等方面存在着一些问题，需要我们在以后的审计过程中注意。
存货监盘的过程中容易出现的问题有：
对存货监盘程序没有足够的重视。
在审计过程中，有时为了保证存货账面金额的正确性，对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核，便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿，从而产生了潜在的审计风险。
另外，在日常审计过程中，容易忽视对在产品和异地库存货（存放在外地存货）的盘点，也容易产生审计风险。
例如我们在对某生产日用消费品公司的审计过程中，对异地库的存货进行了监督盘点，共和该公司账面异地库存货数量进行核对，结果发现数量相差很大。
究其原因发现异地库存放了大量兑奖用的存货，该部分兑奖用的存货兑奖时未计销项税，也未包含在公司账面金额中，而是作为生产的正常消耗进入了生产成本，这种情况仅凭审查财务资料是无从发现的，由
此可见监盘的重要性。
对在产品由于不同的行业有不同的产品生产特点，使得我们在确定在产品的数量和金额上有一定的困难，于是在财务资料正确的情况下以账面数量和金额作为审定数量和金额，这样也容易导致审计风险。
再有就是多数情况下存货盘点比较艰苦，盘点也比较繁杂，使得我们容易产生畏难和烦躁情绪，从而放松对存货的监督盘点，这样也容易产生审计风硷。
例如在对某公司异地库盘点时，当时仓库温度接近零下10度，存货品种繁多且数量大，加上有些存货的摆放并不是很整齐，可想而知盘点的难度和艰苦，但我们并没有放弃应有的监盘程序，逐项认真仔细地进行盘点，结果发现某种产品实点数比仓库账面数多300箱，经查，才知盘盈产品系已售代客户保存的产品。
针对这一存货控制的弱点，我们提出保存物资数量应由财务人员和仓库保管员共同控制，不能只听保管员一面之词。
在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。
制订存货实地盘点计划。
计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。
制订盘点计划时最好邀请被审单位领导参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点人员重视。
另外制订盘点计划时，审计人员应与被审单位协调，做好以下几项工作：①盘点时间最好选择在会计期末以前。
实际
上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的，这就需要我们编制从盘点回到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。
②盘点参与人员的选择要有代表性。
供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与。
③盘点期间存货应停止流动，并分类摆放。
对生产企业，监盘日应选择生产间歇期进行。
盘点计划实施前，审计人员要将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员。
采取恰当的盘点方法。
①盘点前准备盘点表，同仓库保管明细账进行核对，由于仓库实行保管负责制，一般情况这种核对是相符的。
②抽点样本量。
企业盘点人员盘点后，审计人员应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的10％。
③审计人员应向被审单位索取存货盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）、最后一张货运文件（或出库单），作为截止测试时的依据。
④在产品的盘点。
出于管理或生产上的要求，无法为存货盘点而中断生产的，就使得在产品的盘点十分困难。
例如我们对某建筑陶瓷厂在产品的盘点，由于在产品陶瓷带有很强的行业生产特点，我们会同生产管理有关部门人员、相关专家研究制定出切实可行的盘点方案进行盘点，窑内在产品基本是固定的，我们便在烧制出窑时盘点其数量，作为在产品数量，这样保证了在产品数量在某一时点上的真实准确。
⑤异地库存货的盘点。
如为外单位代为保管，不能亲自盘点时，一定要采取适当的替代程序，如发询证函、查看原始单据等；如为本单位保管，则一定要亲自监督盘点。
否则，应考虑对审计报告意见的影响。
⑥对一种存货有几个存放地点的，我们应尽量对其一次、连续不断的盘完，防止有关人员利用
空隙，串通作弊。
存货监盘结果的表达与披露。
对于存货监盘过程中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，一定要结合其他审计程序究其原因，考虑其对审计报告的影响。
例如我们在对某锅炉厂索取的其已盘点资料显示其盘点过程中有盘盈、盘亏，但审查其管理费用时却未发现存货盘盈、盘亏记录，便进行详细审查，发现该厂存货盘盈、盘亏均直接通过领料单进入了生产过程，造成该月产品生产成本不实，盘盈存货成为账外物资。
由此可见，通过执行存货监盘程序，审计人员不仅可以证实存货的存在性，对其完整性和品质状况加以确认，还可以利用观察、询问等方法了解被审单位已售出、企业代保存物资的状况，防止以代保存物资充当库存物资。