存货监盘审计考试复习.docx
2016年上半年贵州年注册会计师《审计》：存货监盘考试试卷
2016年上半年贵州年注册会计师《审计》：存货监盘考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列哪一项是数据字典所具有的功能?A：a.用来确定系统的用户。
B：b.为目标和资源确定优先级和安全规则。
C：c.可以划分两个连续业务的界限。
D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。
2、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。
这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。
在接受这个职位时，内部审计师Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。
Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。
A：仅有Ⅱ；B：仅有Ⅰ；C：Ⅰ和Ⅱ；D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。
3、衍生品交易的两大基石是什么？A：股票和债券B：股票和期权C：期权与远期合约D：债券与远期合约4、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。
由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。
在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是A：采购申请B：采购订单C：供应商发票D：供应商对账单5、某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。
在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反？A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。
B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。
C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。
D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。
6、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。
A：确定性模型B：随机模型C：概率模型D：稳定状态模7、下列哪项能够解释内部审计复核控制系统恰当性的主要目标A：a.协助明确完成审计目标必须进行的测试的实质、时限以及范围；B：b.保证内部控制系统的重大缺陷已被修正；C：c.明确内部控制系统能够合理保证组织目标有效和经济地实现；D：d.明确内部控制系统能够保证会计记录正确以及财务报表公允表达。
注册会计师《审计》存货监盘计划五大考点——注会学习资料文档
注册会计师《审计》存货监盘计划五大考点1、注册会计师根据被审计单位存货的特点和存货内部控制的有效性，在评估与存货有关的重大错报风险的基础上，编制存货监盘计划。
分析：（1）存货监盘计划是要根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，此题少了一项存货盘存制度。
存货盘存制度分为永续盘存制度和实地盘存制度，永续盘存制度记录的信息比较全，包括期初、本期增加、本期减少和期末余额，注册会计师可在一年内多次进行存货监盘；而实地盘存制度下只记录期初余额、本期增加和期末余额，倒挤出本期减少额，一般只在期末进行一次监盘。
（2）注册会计师是以被审计单位编制的存货盘点程序来制定存货监盘计划的，试想如果注册会计师不知道被审计单位的存货盘点程序，那又监盘什么呢？2、注册会计师通过了解被审计单位及其环境后，评估出与存货相关的重大错报风险为低水平。
分析：存货通常是资产负债表中一个主要项目，其重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响，而且一般企业便于销售，会将存货存放在不同的地方，这加重了存货的管理难度，况且存货的种类多样，有化学制品、煤炭、苹果汁等，故存货通常具有较高的重大错报风险，这也是教材P251的观点。
3、在存货监盘前，注册会计师要获取被审计单位存货存放地点的完整清单，将金额较大的存货地点列为存货的重要存放地点，将这些地点列入监盘地点。
分析：在考虑重要存货的存放地点时，应考虑金额和性质两方面，即应将金额较大以及可能存在重大错报风险的存货地点列入监盘地点，这里只提到金额较大，不完整。
4、存货监盘的目标是获取资产负债表日有关存货数量和状况。
分析：目标不完整。
完整的目标是：获取资产负债表日有关存货数量和状况以及管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等（五个缺一不可）状况。
5、与被审计单位管理层讨论存货监盘计划。
分析：应与被审计单位管理层讨论的是存货盘点计划，而非存货监盘计划。
存货监盘练习题答案
存货监盘练习题答案一、单项选择题。
1.(1).【正确答案】D【答案解析】甲公司应计提的存货跌价准备＝[(100-80)-10]+(0-20)+[(180-150)-15]=5（万元）企业原会计核算是冲减跌价准备25万元，故计提跌价准备的总金额为25+5＝30万元。
(2).【正确答案】C【答案解析】选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
选项B错误，存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式。
选项D错误,存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
参考教材Ｐ383～386页。
(3).【正确答案】C【答案解析】选项C中的存货，通常属于没有标签的，对于这类型存货的监盘，需要在盘点时作上标记或用粉笔标识，所以我们主要的审计程序是检查标记或标识；如果无法确定存货的数量或等级的，还可以利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作。
参考教材Ｐ389页表15-3。
(4).【正确答案】B【答案解析】对于单位价值较高的存货项目，应实施100％的实质性程序，参考教材Ｐ383页倒数第4段。
(5).【正确答案】C【答案解析】选项A，在进行存货检查时，检查的范围不能够告知被审计单位，以防其事先做出准备。
选项B，抽盘的结果属于是审计工作底稿，不应该交给甲公司。
选项Ｄ，对于危害性物质的存货，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在，并不能够直接确认为审计范围受到限制。
二．多项选择题(1).【正确答案】AC【答案解析】存货的监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，控制测试不是必须的，因此选项B不正确；注册会计师在执行存货的监盘计划时，注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成、各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导，因此选项D 说法不恰当。
注册会计师-《审计》简答题突破-存货监盘(4页)
简答题突破二·存货监盘目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。
存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。
2019年考试中，考生需要关注：（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。
专题知识点总结ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。
与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
【答案与解析】（1）不恰当。
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
（2）不恰当。
注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
湖北省年注册会计师《审计》：存货监盘考试试题
湖北省年注册会计师《审计》：存货监盘考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、在传统的ERP系统中，客户订单的接收可能导致Ⅰ。
客户跟踪订单进程。
Ⅱ。
供应商自动补充存货。
Ⅲ。
雇员的雇佣或重新配置。
Ⅳ。
产量计划的自动调节。
A：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
B：只有Ⅰ和Ⅲ。
C：只有Ⅲ和Ⅳ。
D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
2、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容A：将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；B：监督内部控制程序的建立；C：维护公司的治理程序；D：保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
3、具有优先购股权的普通股股东有权利A：在代理之争中获得对公司的控制权。
B：购买公司增发的股票。
C：对公司出售的债券有优先购买权。
D：在年度大会上优先投票表决。
4、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。
B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。
C：降低了数据收集过程中的一致性。
D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
5、某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核，以分析其分支商店财务报告的准确性和可靠性。
以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中？A：坏账注销金额很高。
B：供应商数量很大。
C：员工的流动率很高。
D：员工对预算制定过程的参与程度很高。
6、哪种支付计划对良好的绩效进行奖励的可能性最小？A：a．一次性薪金增加B：b．全部工资C：c．以技能为基础的评价D：d．利润分享7、与对传统的没有设计网络界面的定单输入系统相比，以下哪种因素对基于网络的客户电子商务系统的意义更大？I、数据库能力；II、对同时使用系统的用户的支持；III、备份IV、回复时间；V、持续操作。
A：只有II，IV和V是对的；B：只有I，III，IV和V是对的；C：只有I和III是对的；D：只有I，II和IV是对的。
存货监盘计划--注册会计师辅导《审计》第十五章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义2存货监盘计划二、存货监盘计划1.制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
存货“存在”与“完整性”的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。
根据计划过程所搜集到的信息，有助于注册会计师合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。
2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项：（1）与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。
（2）与存货相关的内部控制的性质在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。
（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。
注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：——盘点的时间安排；——存货盘点范围和场所的确定；——盘点人员的分工及胜任能力；——盘点前的会议及任务布置；——存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；——存货的计量工具和计量方法；——在产品完工程度的确定方法；——存放在外单位的存货的盘点安排；——存货收发截止的控制；——盘点期间存货移动的控制；——盘点表单的设计、使用与控制；——盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘.doc
202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘大家做好准备迎接202X年注册会计师考试了吗?诚意整理“202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
202X年注册会计师考试审计考点：存货监盘(一)存货监盘的作用1.对存货实施的审计程序要求(2个方面)如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
2.存货监盘与相关的认定存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定。
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
(二)存货监盘计划1.制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项(7个)在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的相关事项包括:(1)与存货相关的重大错报风险;(2)与存货相关的内部控制的性质;(3)对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;(4)存货盘点的时间安排(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;(6)存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险)，以确定适当的监盘地点。
如果其他注册会计师参与偏远地点的存货监盘，《中国注册会计师审计准则第1401号—对集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定适用;(7)是否需要专家协助。
《中国注册会计师审计准则第1421号—利用专家的工作》规范了如何利用专家协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
审计考试题：第03讲_简答题突破二__存货监盘(1)
简答题突破二·存货监盘目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。
存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。
2019年考试中，考生需要关注：（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。
专题知识点总结专题模式总结和典题精讲考题模式一：考查存货监盘计划的制定考题模式二：考查存货监盘范围的确定考题模式三：考查存货监盘的程序及操作考题模式四：考查存货监盘的特殊情况处理考题模式五：考查存货监盘的结果评价考题模式一：考查存货监盘计划的制定简答题【改编自历年真题】要求：针对第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。
与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
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存货监盘
概念:①注册会计师亲临现场观察被审计单位存货的盘点，②并根据需要对己盘点存货进行适当的抽査（双向抽查）。
制定存货监盘计划的基本要求
注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，根据F列主要的情况编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
（1）被审计单位存货的特点：（2）被审计单位盘存制度；（3）存货内部控制的有效性（CR高，期末盘点或次今期初9。
设计存货的控制测试与实质性程序
厂（1）如果只有少数项H构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据，抽查存货的范围取决于存货的性质和样木选择方法（全部项目，特定项目，审计抽样）；
X（2）对于单位价值较高的存货项H,应实施百分之百100%的实质性程序；
（3）在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效：
＜（4）如果注册会计师采用以控制测试为主的审让方式，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，注册会计师绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及检査。
存货监盘的一般程序
（1）现场观察
注册会计师应在被审计单位盘点前到达现场，确定纳入盘点的范围是否恰当（应纳入的，未纳入的，所有权不属于/受托代存的）被审计单位是否纳入盘点计划盘点。
对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
（2）适当检查
O查要求:将抽査结果与被审计单位盘点记录相核对，形成相应记录；
（零渣目的:确定被审计单位盘点计划是否得到执行（控制测试）：证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）；
钢査范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货：
④双向检査：注册会计师从存货盘点记录屮选择项目追査至存货实物，以测试盘点记录的高佔（即准确性）：从存货实物屮选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估（即完整性）；
尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
剑检査差异的处理
其一，可能表明盘点记录存在高佔或低估的错•误：
其二，可能表明存货盘点中还存在其他错课：
其三，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正；
其四，注册会计师可能考虑增加抽查范围以减少错课的存在，甚至要求重新盘点。
（3）存货监盘时需特别关注的问题
①存货移动情况，防止遗漏或重复盘点；
②存货状况（毁损、陈旧、过时及残次等存货的处置及存货跌价准备）；
③存货截止测试（教材P388）：④特殊类型存货的监盘
（4）存货监盘结束时的工作
①再次冋到现场，观察现场，确定有无漏盘存货（被审计单位所有应纳入盘点的存货是否都应纳入盘点）；
②检查盘点单是否连续编号并全部收回（包括作废和未使用的）；
③如果盘点日不是12月31日，注册会计师确定盘点日与12月31日之间存货变动是否已作出了正确记录；
④被审计单位永续盘存记录与盘点结果有无垂大差异，如果有垂大差异，注册会计师应通过追加审计程序査明原因。
存货监盘的替代审计程序
（1）基本要求
如果山于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数最和状况的充分、适当的审计证据。
（2）存货监盘的替代审计程序
检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
（岔检查12月31日后发生的销货交易凭证：
③向顾客或供应商函证。
9.存货监盘时对特殊情况的处理
（1）存货的性质特殊时；
（2）存货的位置特殊时；
（3）无袪在预定日期进行存货监盘；
①不可预见因素；
②盘点己完成；
（4）存货己委托其他单位保管或质押时的监盘；
（5）首次接受委托时的存货监盘。