监盘在审计中的运用
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
我们要分析“核定账目”中所列示的差异原因，并依 据差异产生的原因和时间与被审计单位进行沟通（账 务调整\管理建议）。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
产生差异时，我们应考虑如下情况: 1.要确认盘点表、现金日记账等相关数据的计算（过 账）是否正确; 2.产生“差异1”的主要原因为盘点日的账实差（账 ：盘点日补充记账后，账面应有余额；实：盘点日实 际盘点金额），如白条抵库（短款现象）、收取少量 罚款（长款现象）。产生账实差的调整事项包括“报 表日调整事项”和“报表日后调整事项”; 3.差异2仅为 “报表日调整事项”，我们应在审计说 明中列示相关调整事项与分录。
二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风 险提示
检查库存票据，注意票据的种类、 号数、签收的日期、到期日、票面 金额、合同交易号、付款人、承兑 人、背书人姓名或单位名称，以及 利率、贴现率、收款日期、收回金 额等是否与应收票据登记簿的记录 相符。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
例：A 公司2010年报审计的资料背景(续3)： ★盘点时发现三张白条，分别为2010年12月5 日公司业务员手写并由业务部领导签字的差旅费 借条0.5万元，2011年1 月1日公司业务员手写并 由业务部领导签字的差旅费借条0.3万元，2010 年12月6日管理部门李某的借款0.2万元（无理 由仅有金额与借款人）。 问题:张小姐如何执行监盘程序并形成工作底稿 ？
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
(二) 现金监盘审计风险提示 1、出纳人员或现金保管人员自行盘点，审 计人员起到监盘的作用。 2、存放在不同地点的库存现金应同时盘点 ，以防止互相挪用。 3、突击盘点，不事先通知出纳员，防止出 纳员在盘点前采取措施掩盖舞弊。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风 险提示
监盘程序的 审计思路
工作底稿
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
通过“监盘”并不能完全解决现金真实性 和完整性的问题，如被审计单位有意隐蔽公司小 金库的情况，但我们可以通过其他科目的审计进 一步发掘相关线索。 例如，固定资产发生盘亏，经询问得知盘 亏原因为技术更新后设备无法继续使用而处置， 但处置交易未在相关账簿中反映，此种情况很可 能会影响现金的真实性和完整性。
二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计 风险提示
（一）应收票据监盘主要工作底稿 应收票据监盘表 应收票据监盘表 填写要求
二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计 风险提示
(二) 应收票据监盘审计风险提示 监盘日应全面盘点应收票据(单据)，并逐项 与应收票据备查簿上结存的各种应收票据的有关 内容进行核对。
监盘程序的审计目标
有形资产的盘点工作是被审计单位的责任，我 们的责任是观察与检查（测试），即执行监盘。 我们执行监盘程序，主要目的是获取被审计 单位有形资产项目的存在性和完整性的证据。
审计目标
审计程序
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
（一）现金监盘主要工作底稿 现金盘点表
现金盘点表填写要求
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
背景资料(续)： • 3、审计人员张小姐于2011年1月10日（盘点日 ）执行了现金监盘，实盘现金7万元；经询问， 尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据， 仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付出 总额1万元，现金收入总额2万元。 • 张小姐如何执行监盘程序并形成工作底稿？
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
例:A 公司2010年报审计的资料背景： 1、2010年现金日记账：报表日（2010年12 月31日）现金日记账余额为5万元。 2、2011年现金日记账：2011年1月1日至 2011年1月10日现金付出总额4万元，现 金收入总额5万元；2011年1月10日现金 日记账余额为6万元。
被审计单位 提供
一、现金监盘的主要工作底稿及审计 风险提示
例:A 公司2010年报审计的资料背景(续2)： 3、审计人员张小姐于2011年1月10日（盘点日 ）执行了现金监盘 ★实盘现金6万元； ★尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据 ，仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付 出总额1万元，现金收入总额2万元
4、盘点时间一般应安排在外勤工作期间营 业时间的上午上班后或下午下班前进行，避开现 金收支的高峰时间，如是发放工资日，应将盘点 提前或错后。 5、参加监盘的应有公司出纳、会计负责人 及审计人员，并在“监盘表”上留下审计轨迹（ 签名）。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
6、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证， 如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、 个人信用卡等，应检查其款项性质，必要时作相 应调整。 时间 性质
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
现金盘点表分为两部分，左边为盘点日实 际盘点情况，即“库存现金盘点记录”，请 据实填列计算；右边为“核对账目”，其中 “报表日”是指审计财务报表截止日31日,即为”报表日”；“盘点日 ”是指根据审计计划而安排的具体盘点的日 子。
课程设置目的
以实务案例的形式，讲解现金、应收票据、存 货、固定资产等有形资产的监盘要点，风险识别 及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握实物资 产的监盘程序。
课程的内容
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险提示 二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风险提示 三、存货监盘主要工作底稿及审计风险提示 四、固定资产监盘的主要工作底稿及审计风险提示 五、会计准则中资产盘盈（亏）的会计处理 六、案例分析
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
（三）操作练习 背景资料： • A 公司2010年报审计的资料背景： • 1、2010年现金日记账：报表日（2010年12月 31日）现金日记账余额为5万元。 • 2、2011年现金日记账：2011年1月1日至2011 年1月10日现金付出总额4万元，现金收入总额5 万元；2011年1月10日现金日记账余额为6万元
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。
本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。
一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。
该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。
在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。
二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。
计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。
监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。
监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。
人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。
在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。
对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。
三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。
然后，审计人员开始实地盘点存货。
在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。
在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。
审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。
在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。
为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。
在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。
审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。
《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南
《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位管理层和注册会计师的责任。
一、存货监盘的含义本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
存货监盘的含义可从以下几方面理解。
（一）存货监盘是一项复合程序存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。
在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。
例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。
检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存货进行抽点。
（二）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。
通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况（例如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。
需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
（三）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。
相应地，注册会计师的存货监盘可以理解为一项控制测试，即注册会计师通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。
存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。
除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，注册会计师通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。
存货监盘审计案例
存货监盘审计案例”的境界。
说这些题外话，主要是想告诉审计新人，用事实说话，焦点不在准则怎么用上，主要看被审计单位的处理是否符合集团的财务管理政策。
从这一点看，准则知识倒不是很重要了。
如何来思考被审计单位的存货是否减值了呢？一般来说，应该考虑如下因素：某种存货数量太多了，在未来半年一年甚至两年都用不完/销售不完，其剩余部分要么技术上被淘汰永远没机会用了，要么是放的时间太长质量上出问题了；某种存货是否在技术上已经被淘汰了；某种产成品是否由于市场需求的改变，已经再也卖不动了。
如果这样，这种存货及其相应的半成品、在产品和原材料都可能要提取减值准备；某种产成品是否成本太高，要卖出去的话，只能以低于成本的价格出售了。
如果是这样，相应的半成品、在产品、原材料是否价格也太高了，都要提取减值准备；某种原材料是否成本太高，要用于生产的话，形成的产成品是负利润。
若是这样，这种原材料就要被提取减值准备。
总之，从任何一个存货项目上，只要被审计单位绞尽脑汁，也无法从使用或变卖这种存货上赚到钱，这种存货就应该被提取减值准备了。
提不提减值不是关键，关注这些方面，可以减少审计风险。
谁知道减值的存货是如何形成的呢？这里的审计例子很多：某审计组发现，长春某下属单位存库大量煤炭，经查询，煤炭长期存放，由于风化作用的影响，质量很差，如果按照市场价值卖，会亏损。
这时，审计也不能要求他们马上卖，一时半会也找不到买主啊，因此建议先提取存货跌价准备，择机出售。
这个建议很好，提取跌价准备是为了如实反映被审计单位的经营成果，择机出售是为了减少企业的损失，同时也减少了审计风险。
我们只能按照会计的规定提一些建议。
但是写底稿的时候，还要把形成减值的原因说清楚，看有没有直接或者管理责任在里面。
要求提减值并写明减值形成的原因，也是减少审计风险的手段之一。
另一个审计组发现，某单位库存大量煤炭，他们主要是商贸业务，一般都是一进一出的，为什么进了出不去了呢？经了解，煤炭价格降低了许多，如果卖，会亏损 1 千多万吧，经了解，煤炭价格一时半会儿也上不来，甚至还有进一步跌价的可能，为了减少审计风险，也建议提取存货跌价准备。
存货监盘的作用
1 层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2）观察管理层制定的盘点
程序的执行情况；3）检查存货；4）执行抽盘。
DESIGH
注意：
0 1.存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货所有权，注册
会计师可能需要执行其他实质性审计程序。（证明资料或文件） 2.实施存货监盘是注册会计师的责任，但不能取代被审计单位
存货监盘的作用
Unlimited progress
汇报人：
对注册会计师的要求
必要程序
0 要点
如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： 1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； 2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点
（该做就得 结果。（账实相符）
பைடு நூலகம்
做）
在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的程序有：1）评价管理
DESIGH
管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。（二 者责任不能混淆，盘点表、盘点属于被审计单位，监盘、监盘记
1 录属于注册会计师，不能越界） 3.管理层通常制定程序，对存货每年至少进行一次实物盘点。
DESIGH
目的
要点
目 的
相
0 获取有关存货数量和状况的审计证据
主要目 存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量和状况（残冷背
的
次）的审计证据
关
对下述认定也能提供部分审计证据：
认 其他目 1）完整性认定（例如从现场发现的存货实物查到账目）；
定
运 用 环 节
1 的
2）准确性、计价和分摊认定（残冷背次提供一些证据）；
3）权利和义务认定（还需要查部分证明材料）。
审计中存货监盘名词解释
审计中存货监盘名词解释
在审计中，存货监盘是对企业存货进行全面检查的一种方法。
通过对存货盘点的实施，审计师可以确定企业实际的存货数量和价值，并评估其真实性和准确性。
在存货监盘过程中，存在许多涉及的名词，下面将对其中一些常用的名词进行解释：
1. 存货：指企业所有已购买但尚未销售的物品，包括原材料、半成品、成品、商品和杂项存货等。
2. 盘点：是指企业在特定的时间和地点对存货进行实际的清点和核对工作，以确定存货的实际数量和价值。
3. 盘点表：是记录存货实际数量和值的文档，通常包括存货种类、数量、成本、销售价格、盘点日期、盘点人员等信息。
4. 盘点差异：是指存货的实际数量和账面数量之间的差异。
这种差异可能是由于存货损失、盗窃、误差或其它因素引起的。
5. 库存：是指企业储存在仓库或货架上的所有存货，包括尚未开包装的原材料、半成品和成品以及已开封但尚未销售的商品和杂项存货。
6. FIFO和LIFO：是两种常见的存货计价方法。
FIFO是“先进先出”法，即首先进入仓库的存货先出库；LIFO是“后进先出”法，即最后进入仓库的存货最先出库。
在存货监盘的过程中，审计师需要了解并应用这些名词，对存货进行全面而准确的监盘工作，确保企业资产的真实性和准确性。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘，更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。
存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)3.检查存货。
(4)4.执行抽盘。
(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。
3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。
评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。
如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。
产品实施审计监盘的步骤
产品实施审计监盘的步骤1. 简介产品实施审计监盘是指对产品实施过程中的各个环节和步骤进行全面监控和审计，以确保产品按照预设的目标和计划进行实施。
本文将介绍产品实施审计监盘的步骤，帮助您了解如何有效地进行产品实施的监控和审计。
2. 准备工作在进行产品实施审计监盘之前，需要进行一些准备工作，确保审计监盘的顺利进行。
以下是准备工作的步骤：•明确审计监盘的目标和范围：确定审计监盘的具体目标和范围，明确需要监控和审计的环节和步骤。
•制定监盘计划：根据审计监盘的目标和范围，制定监盘计划，包括监盘时间、监盘人员、监盘方法和监盘工具等。
•准备监盘工具：选择合适的监盘工具，例如项目管理软件、数据分析工具等。
3. 进行监盘进行产品实施审计监盘时，需要按照以下步骤进行：3.1 监控实施进度和质量监控产品实施的进度和质量是审计监盘的重要环节。
以下是监控实施进度和质量的步骤：•收集实施数据：收集实施过程中的相关数据，包括进度数据、质量数据等。
•分析数据：对收集到的实施数据进行分析，了解实施进度和质量的情况。
•比较计划和实际：将实施数据与原计划进行比较，查找差异和问题。
•制定改进措施：根据分析结果，制定相应的改进措施，解决实施中的问题。
3.2 风险管理和问题解决在产品实施过程中，可能会出现各种风险和问题，需要及时进行管理和解决。
以下是风险管理和问题解决的步骤：•识别风险和问题：对实施过程中可能出现的风险和问题进行识别和分析。
•评估风险和问题：评估风险和问题的严重程度和影响范围，确定优先级。
•制定应对策略：制定相应的应对策略，包括预防措施和应急措施。
•实施应对措施：按照制定的应对策略，实施相应的措施，解决风险和问题。
3.3 审计实施流程和成果审计实施流程和成果是产品实施审计监盘的核心内容。
以下是审计实施流程和成果的步骤：•审计实施流程：审计实施的流程包括需求分析、系统设计、开发实施、测试验证和上线运维等环节，对每个环节进行审计和监控。
审计固定资产监盘计划
审计固定资产监盘计划一、引言固定资产是企业重要的生产要素之一，对企业的正常运营和发展起着重要的支撑作用。
然而，由于固定资产规模庞大、使用寿命长、价值高等特点，其管理和监控工作也相对复杂。
为了确保固定资产的安全性、准确性和合规性，审计固定资产监盘成为企业必不可少的重要环节。
二、审计固定资产监盘的目的和意义审计固定资产监盘的目的是通过对固定资产的审计，全面了解固定资产的情况，确保固定资产的真实性、准确性和合规性。
审计固定资产监盘的意义在于：1.发现和纠正固定资产管理中的问题和不足，提高固定资产管理水平；2.确保固定资产的安全性，防止固定资产的流失和损坏；3.确保固定资产的准确性，避免固定资产账务错误；4.确保固定资产的合规性，防止固定资产管理违规行为的发生。
三、审计固定资产监盘的步骤和方法1.制定审计计划在审计固定资产监盘之前，需要制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的时间、范围、重点和具体的工作安排等内容。
同时，还需要确定审计团队和负责人，确保审计工作的顺利进行。
2.收集资料和准备工作审计固定资产监盘之前，需要收集相关的资料和准备工作。
包括固定资产台账、固定资产购置合同、固定资产验收报告等相关文件和记录。
同时，还需要了解企业的固定资产管理制度和政策，确保审计工作的依据和准确性。
3.开展实地检查审计固定资产监盘的核心工作是开展实地检查。
通过对固定资产的实地检查，了解固定资产的存放情况、使用状况和价值变动等情况。
在实地检查中，需要核对固定资产的编号、规格型号、数量、使用部门等信息，确保固定资产的准确性和合规性。
4.核对账务凭证和台账审计固定资产监盘还需要核对固定资产的账务凭证和台账。
通过核对固定资产的账务凭证和台账，了解固定资产的流水账务和变动情况。
在核对过程中，需要注意是否存在固定资产的账务错误和不符合规定的情况，确保固定资产的账务准确性和合规性。
5.整理审计报告在完成审计工作后，需要对审计结果进行整理和总结，形成审计报告。
监盘在固定资产审计测试程序中的运用
例来说 明非 统计抽 样 。
盘 在 固定资 产 的审计 测试程 序 中也 同样必 不可 少 。
资产相 关管理 办法无 法改 变 、固定资 产原值 的造假成本 又 较 高 的情 况下 ， 业必然 会提供 虚假 的固定资 产 已使用 年 企 限 ，使其 与少提 的折 旧相 匹配 。在这种 情况 下 ，如果进 行 的是非 连续 审计 ，或者虽 然是 连续 审计 ， 未将 上期取 得 但 的被审计 单位 固定 资产基 础资 料与本期 提供 的基础资料 相 核 对 的话 ，仅依赖 检查 固定资 产明细 表 ，在不结 合 固定 资
审 计 广 角
监盘在固 定 产 审计到试 程序 中的运 用
夏丽英
（ 海铁 路局 上 ２ ０７ ０ ０ １）
【 摘要 】 监盘 ，是指审计人员为 了获取影响财务报表或相关披露认定项 目的信息，通过观察、检查被审计
单位 实物 资产 的盘点过 程及 相 关信 息 ，以获取 和评价 审计 证据 的过程 。通过监 盘 ，审计人 员往往 可以直接 获取 与存在 、完整性 、所有 权相 关的 外部 证据 ，且 不 易受管理 层的舞 弊影 响。本 文首先 阐述监盘 在 固定资产 审计测
而 固定资产的审计测试程序 中，相关审计证据一般可以
通 过 获 取 或 编制 管 理 层 固定 资 产 明 细表 、检查 被 审计 单 位 保 管 的 所有 权 相 关 文件 、实 质性 分 析 程 序而 得 出 ，所 以监 盘 容 易被 忽 视 。但 笔 者 认 为 由于 存 在 如下 原 因 ，监
是 经被 审计单 位保管 ， 可 以实施伪造 。对 于逻辑 严密 的 也 虚假 信息 而言 ，通过 实质性分 析程 序也未必 能发现 审计差
审计具体准则之存货监盘
.（.....）50万份精华管理资料，3万多集管理视频讲座.（.....）专业提供企管培训资料审计具体准则第26号－－存货监盘第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。
第三条定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理当局的责任。
实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。
第二章存货监盘计划第四条注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
第五条在编制存货监盘计划时，注册会计师应当：（一）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（二）了解存货会计系统及其他相关的内部控制；（三）评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；（四）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（五）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（六）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（七）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
第六条在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：（一）盘点的时间安排；（二）存货盘点范围和场所的确定；（三）盘点人员的分工及胜任能力；（四）盘点前的会议及任务布置；（五）存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；（六）存货的计量工具和计量方法；（七）在产品完工程度的确定方法；（八）存放在外单位的存货的盘点安排；（九）存货收发截止的控制；（十）盘点期间存货移动的控制；（十一）盘点表单的设计、使用与控制；（十二）盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。