存货监盘的审计
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。
本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。
一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。
该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。
在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。
二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。
计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。
监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。
监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。
人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。
在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。
对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。
三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。
然后，审计人员开始实地盘点存货。
在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。
在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。
审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。
在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。
为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。
在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。
审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。
存货监盘审计案例
存货监盘审计案例”的境界。
说这些题外话，主要是想告诉审计新人，用事实说话，焦点不在准则怎么用上，主要看被审计单位的处理是否符合集团的财务管理政策。
从这一点看，准则知识倒不是很重要了。
如何来思考被审计单位的存货是否减值了呢？一般来说，应该考虑如下因素：某种存货数量太多了，在未来半年一年甚至两年都用不完/销售不完，其剩余部分要么技术上被淘汰永远没机会用了，要么是放的时间太长质量上出问题了；某种存货是否在技术上已经被淘汰了；某种产成品是否由于市场需求的改变，已经再也卖不动了。
如果这样，这种存货及其相应的半成品、在产品和原材料都可能要提取减值准备；某种产成品是否成本太高，要卖出去的话，只能以低于成本的价格出售了。
如果是这样，相应的半成品、在产品、原材料是否价格也太高了，都要提取减值准备；某种原材料是否成本太高，要用于生产的话，形成的产成品是负利润。
若是这样，这种原材料就要被提取减值准备。
总之，从任何一个存货项目上，只要被审计单位绞尽脑汁，也无法从使用或变卖这种存货上赚到钱，这种存货就应该被提取减值准备了。
提不提减值不是关键，关注这些方面，可以减少审计风险。
谁知道减值的存货是如何形成的呢？这里的审计例子很多：某审计组发现，长春某下属单位存库大量煤炭，经查询，煤炭长期存放，由于风化作用的影响，质量很差，如果按照市场价值卖，会亏损。
这时，审计也不能要求他们马上卖，一时半会也找不到买主啊，因此建议先提取存货跌价准备，择机出售。
这个建议很好，提取跌价准备是为了如实反映被审计单位的经营成果，择机出售是为了减少企业的损失，同时也减少了审计风险。
我们只能按照会计的规定提一些建议。
但是写底稿的时候，还要把形成减值的原因说清楚，看有没有直接或者管理责任在里面。
要求提减值并写明减值形成的原因，也是减少审计风险的手段之一。
另一个审计组发现，某单位库存大量煤炭，他们主要是商贸业务，一般都是一进一出的，为什么进了出不去了呢？经了解，煤炭价格降低了许多，如果卖，会亏损 1 千多万吧，经了解，煤炭价格一时半会儿也上不来，甚至还有进一步跌价的可能，为了减少审计风险，也建议提取存货跌价准备。
存货实施审计监盘的步骤
存货实施审计监盘的步骤1. 确定存货实施审计监盘的目的和范围•确定审计监盘的目的，例如审核存货的准确性和完整性。
•确定审计监盘的范围，包括需要审计的时间段、存货种类等。
2. 收集相关的存货数据和文件•收集存货的进货和销售记录，包括进货单、销售单、出库记录等。
•收集存货的库存记录，包括库存报告、库存盘点记录等。
•收集存货的成本记录，包括采购成本、制造成本等。
3. 进行存货的初步分析•对收集到的存货数据进行初步分析，如计算平均库存、周转率等指标。
•比较存货数据与预期数值或历史数据进行对比，查找异常情况。
4. 制定审计监盘的计划•根据存货的特点和实际情况，制定审计监盘的详细计划。
•确定审计监盘的时间、地点和参与人员等。
5. 对存货进行实地监盘•利用实地盘点的方式核对存货的实际存在情况与记录是否一致。
•对存货的质量、数量、定价等进行核实和评估。
6. 检查存货的计价方法和核算方法•检查存货的计价方法是否符合会计准则和公司政策。
•检查存货的核算方法是否准确，是否包含了所有相关成本。
7. 检查存货的计提准备和折旧•检查存货的计提准备是否充分，是否符合会计准则和公司政策。
•检查存货的折旧是否按照规定的方法和期限进行。
8. 检查存货与其他财务信息是否一致•检查存货与采购、销售、收入、成本等财务信息的一致性。
•对存货与其他财务信息进行调整，确保财务报表的准确性和完整性。
9. 形成存货审计监盘的报告•根据审计监盘的结果，形成相应的报告。
•报告中应包括审计监盘的目的、范围、方法、发现的问题和建议等内容。
10. 完成存货审计监盘的后续工作•根据报告中的问题和建议，进行相应的整改和改进工作。
•对存货的管理制度和流程进行完善，提高存货管理的效率和准确性。
以上是存货实施审计监盘的步骤，通过细致的计划和操作，能够有效地检查存货的准确性和完整性，提高财务信息的可靠性和透明度，为企业的经营决策提供有力的支持。
存货监盘审计程序初探
一
主要风险在于难 以确定存货 明细表上所记 载的存货是否真实存在
并且是完整的，在盘点标签收集过程中遗漏有效 的盘点标签 以及
添加虚假的标 签 ， 而存货明细表中却计人这些标签的明细。 （ ） 三 盘点过程 中存货生产和收发 的截止 、 点现场存货的移 盘 动等控制 不够 该方面 的风 险在 于难以确定盘点 存货 的正确性 ， 以及计入存货 明细表的准确性。 因此 ， 也难 以评价记载于存货 明细 表中的存货是否真实存在并且是 完整 的以及存货盘点计划在存货 盘点过程 中未被遵行。
的软件 ，这些 软件可以通过向决 策者提供在分析性程序 中使用的 统计学或者数学模 型， 用来使决策者更好地进行决策。 于知识 的 基 专家系统 （ Ｅ 。是一系列 的相互作用 的基 于计算机的软件程 Ｋ Ｓ） 序； 这些程序可以帮助决策者使用专家的决策规则进行决策。 了 为 创造一个 专家 系统 ， 专家的决策规则必须是诱导性 的 ， 并且 以 “ 如
二、 存货监盘的审计 程序选择 年末存货监盘主要的审计程 序包括 以下几方面 ：一是控制性
、
存 货监 盘 的 审计 风 险 因素 分 析
存货监盘的主要 目的是获得足够的证据来支持注册会计 师的
总体审计意见 ， 特别是对于存货 “ 存在性 ”和 “ 整性” 的认 定 。 完
测试 ， 了解并记录控制 、 如 观察执行情况 和评估其有效性 ； 二是兼
盘点结束时 ，收集每个盘点标签并根据标签上记载的数量填入完 整 的存货清单时 ， 难以确定上述存货清单是否完整 。 风险点在 于在 标签收集过程中， 任何遗失 的标签将无据可查 ， 以发现 。在参加 难
的效率 。
表１ 任务按复杂性 的三种分类
制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策
制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策【摘要】制造企业存货监盘审计是企业财务管理的重要环节，但在实际操作中常常存在一些问题。
存货盘点不及时会导致数据不准确，影响财务报表的真实性。
存货计量不准确会影响企业的成本核算和利润分配。
存货损耗未得到有效控制会增加企业的经营成本。
盘点过程缺乏独立性和审计程序不完善也是存在的问题。
为了解决这些问题，企业需要加强存货管理意识培养，建立健全的盘点程序与内控制度，同时加强内部审计机制。
只有这样，企业才能有效应对存货监盘审计中存在的问题，保障财务数据的准确性和企业财务稳健发展。
【关键词】制造企业、存货监盘审计、问题、对策、存货盘点、存货计量、存货损耗、盘点独立性、审计程序、管理意识、盘点程序、内控制度、内部审计机制1. 引言1.1 制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策制造企业存货监盘审计是企业日常经营管理中非常重要的一环，它直接关系到企业资产的安全和准确性。
在存货监盘审计过程中，往往存在着一些问题，这些问题如果不得到有效的解决和对策，势必会对企业的经营发展产生消极的影响。
在存货盘点过程中，存货盘点不及时是一个比较普遍的问题。
由于企业规模庞大、存货种类繁多，如果盘点不及时，就容易造成存货遗漏或者错报现象，从而影响企业资产的准确性及安全性。
存货计量不准确也是一个比较常见的问题。
存货计量不准确会导致企业在经营决策中偏离实际情况，影响企业的经济效益。
存货损耗未得到有效控制、盘点过程缺乏独立性以及审计程序不完善等问题都会严重影响企业的存货管理和监盘审计工作。
为了解决这些问题，企业需要加强存货管理意识培养，建立健全的盘点程序与内控制度，并加强内部审计机制的建设，确保企业存货监盘审计工作能够有序、准确地进行，为企业的经营管理提供有力的支撑。
.2. 正文2.1 存货盘点不及时存货盘点不及时是制造企业存货监盘审计中常见的问题之一。
存货盘点是企业管理中非常重要的环节，但是有些企业存在盘点不及时的情况。
存货监盘的审计课件
案例三
审计发现
分析原因
处理措施
在存货监盘过程中，发现某公司内部 控制制度存在缺陷，导致存货管理存 在漏洞。
经调查发现，该公司存在以下问题： 1. 内部控制制度不完善，缺乏有效的 监督机制；2. 岗位职责不明确，导致 工作混乱；3. 内部审计缺失，无法及 时发现和纠正问题。
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 完善内部控制制度，建立有效的监督机制；2. 明确岗位职责，规范工作流程；3. 加强内部审 计工作，及时发现和纠正问题。同时，向公司 管理层提出改进建议，推动公司不断完善内部 控制制度。
准备监盘工具
准备必要的监盘工具，如 盘点表、计数器、测量工 具等。
现场监盘的实施过程
01
02
03
04
实地盘点
按照监盘计划，实地盘点被审 计单位的存货，确保存货的真
实存在和完整性。
记录盘点结果
将盘点结果记录在盘点表上， 包括存货的种类、数量、存放
地点等信息。
比对分析
将盘点结果与被审计单位的账 面记录进行比对分析，查找差
目的
确保被审计单位对存货的盘点符 合企业会计准则和相关规定，以 及验证存货的存在性和完整性， 以获取充分、适当的审计证据。
存货监盘的重要性
01
存货是企业资产的重要组成部分 ，对存货的监盘是审计人员获取 充分、适当审计证据的重要手段 之一。
02
通过存货监盘，可以发现被审计 单位是否存在虚构存货、隐瞒存 货损失等问题，以保障财务报表 的准确性和可靠性。
处理措施
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 规范仓库管理，加强存货保管；2. 采用科 学的盘点方法，提高盘点准确性；3. 完善内部控制制度，加强存货管理。
存货监盘审计中的问题
存货监盘审计中的问题存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或劳务过程中耗用的材料和物料等。
企业会定期对存货进行盘查和审计，那么存货监盘审计中的会遇到什么问题呢？下面我来为你解答，希望对你有所帮助。
一般情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。
存货不仅对于生产制造业、批发业和零售行业十分重要，对于服务业也具有重要性。
通常，存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接影响，存货的重大错报对于其他某些项目，例如对利润分配和所得税也具有间接影响。
审计中许多复杂和重大的问题都与存货有关，存货、产品生产和销售成本构成了会计、审计乃至企业管理中最为普遍和复杂的问题。
正是由于存货对于企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度，要求注册会计师对存货项目的审计应当予以特别的关注，相应地要求实施存货项目审计的注册会计师具备较高的专业素质和相关业务知识，分配较多的审计工时，运用多种有针对性的审计程序。
一、实施下列审计程序制定存货监盘计划，在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序:1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
2.了解存货会计系统及相关的内部控制。
3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
4.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
5.考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
6.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
7.复核或与管理层讨论其存货盘点计划。
二、存货监盘计划应包括的内容存货监盘计划应当包括以下主要内容1.存货监盘的目标、范围及时间安排。
2.存货监盘的要点及关注事项。
3.参加监盘人员的分工。
4.检查存货的范围。
三、非特殊情况存货的监盘程序1.观察程序。
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点，对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
企业存货专项审计方案
一、方案背景存货是企业资产的重要组成部分，直接关系到企业的财务状况和经营成果。
为保障企业存货的真实性、合规性和有效性，提高存货管理水平，本方案旨在对企业存货进行专项审计，确保存货管理符合国家法律法规和公司内部制度要求。
二、审计目标1. 确保企业存货账实相符，揭示存货管理中的问题；2. 评估存货价值，确保存货资产的真实性和合规性；3. 优化存货管理流程，降低存货成本；4. 提高存货周转率，增强企业盈利能力；5. 防范存货风险，确保企业财产安全。
三、审计范围1. 存货盘点：对存货进行盘点，核实存货数量、品种、规格等；2. 存货核算：审查存货计价方法、成本计算、账务处理等；3. 仓储管理：评估仓储设施、设备、人员配置等；4. 合同管理：审查采购合同、销售合同等存货相关合同；5. 风险评估：识别存货管理中的风险，提出防范措施。
四、审计程序1. 审计准备：成立审计小组，明确分工，制定审计计划；2. 审计实施：a. 查阅相关资料，了解企业存货管理制度、流程及实际执行情况；b. 审查存货盘点记录、存货账目、出入库凭证等；c. 审计存货计价方法、成本计算、账务处理等；d. 审查仓储设施、设备、人员配置等；e. 审查存货相关合同；f. 识别存货管理中的风险，提出防范措施；3. 审计报告：整理审计发现的问题，提出改进建议，形成审计报告。
五、审计方法1. 查阅资料法：查阅企业存货管理制度、流程、账目、凭证等资料；2. 监盘法：对企业存货进行盘点，核实存货数量、品种、规格等；3. 询问法：与存货管理人员、财务人员、仓储人员等进行访谈；4. 审计抽样法：对存货账目、凭证等进行抽样检查；5. 评估法：对存货价值、仓储设施、设备等进行评估。
六、审计时间安排1. 审计前期：准备审计方案、成立审计小组；2. 审计实施：开展审计工作，包括查阅资料、盘点、访谈等；3. 审计报告：整理审计发现的问题，提出改进建议，形成审计报告；4. 审计总结：对审计工作进行总结，评估审计效果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1
（一）如何制定存货监盘计划
1、制定存货监盘计划的基本要求。
充分了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性，在评价被审计单位存货盘点计 划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
2、 制定存货监盘计划应实施的审计程序。 ①了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 ②了解与存货相关的内部控制。 ③评估与存货相关的重大错报风险和重要性。 ④查阅以前年度的存货监盘工作底稿。 ⑤考虑实地察看存货的存放场所特别是金额较大或性质特殊的存货。 ⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划 。
监盘结果对其他业务循环的影响。 盘点小结的形成。
（三）特殊情况的处理
1、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序。 监盘的替代审计程序： ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。②检查资产负债表日后 发生的销货交易凭证。③向顾客或供应商函证。
当存货涉及保密问题或为危害性物质，注册会计师对此部分具有特殊性质的存货实施审计时，通常 需要依赖内部控制。
5、 存货监盘结束的工作
如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表 日之间存货的变动是否已作正确的记录。
如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货 盘点结果之间是否一致。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单 位重新盘点。
▲ 贵金屈、石器、艺术品与收藏品类存货 盘点方法与潜在问题：在存货辨认与质量确定方面存在困难 。 审计程序：选择样品进行化验与分折或利用专家的工作。
▲ 生产纸浆用木材、牲畜类存货 盘点方法与潜在问题：在存货辨认与数量确定方面存在困难；可能无法对此类存货的移动实施控制 。 审计程序： 通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存量的存货盘盈盘亏，以未查明原因为由不作处理，或挂存货，或挂待处理，虚盈或虚亏。
谢谢大家
谢谢观赏
24
▲ 散装物品(如贮窖存货、使用桶、箱、槽等容器储存的液、气体、谷类粮食、流体存货等)类存货 盘点方法与潜在问题：在盘点时通常难以识别和确定；在估计存货数量时存在困难；在确定存货质量 时存在困难。
审计程序：使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定； 使用浸蘸、测量棒、工程报告以 及依赖永续存货记录； 选择样品进行化验与分析或利用专家的工作。
2、 检查程序。 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相 应记录。
注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；从存货实物中选取项目追查 至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
3、 需要特别关注的情况。 ①存货移动情况。 ②存货的状况。 ③存货的截止。
4、对特殊类型存货的监盘
注册会计师在审计实务中，应当根据被审计单位所处行业的特点、存货的类别和特点以及内部控制 等具体情况，并在通用的存货监盘程序基础上，设计关于特殊类型存货监盘的具体审计程序。
▲ 木材、钢筋盘条、管子 类存货 盘点方法与潜在问题：通常无标签但在盘点时会作上标记或用粉笔标识； 难以确定存货的数量或等级。 审计程序：检查标记或标识；利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作 。
当存货处于特殊位置，注册会计师无法实施监盘程序时，如果此类项目仅占存货的一小部分，通常可 以审查相关凭证加以查验，除此之外，可通过函证方式查验。
2、因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已 经完成。
不可预见的因素通常是：①不可抗力的因素；②气候因素。
如果被审计单位存在良好的内部控制，注册会计师可考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改 变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。对于无法亲临现场的情况，注册会计师可考虑委托其他适 当人员实施存货监盘。
3、 存货监盘计划的主要内容。 ①存货监盘的目标、范围及时间安排。 ②存货监盘的要点及关注事项。 ③参加存货监盘人员的分工。 ④检查存货的范围。
（二）如何执行存货监盘程序 1、观察程序。 对于纳入盘点范围的存货，注册会计师应观察盘点现场是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识， 防止遗漏或重复盘点，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。对未纳入盘点范围 的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已 单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册 会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。
▲堆积型存货(如糖、煤、钢废料) 盘点方法与潜在问题：通常既无标签也不作标记；估计存货数量时存在困难。
审计程序：运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录； 如果堆场中的存货堆不高 可进行实地监盘或通过旋转存货堆加以估计 。
▲使用磅秤测量类存货 盘点方法与潜在问题：在估计存货数量时存在困难 。 审计程序： 在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序； 将检查和重新称量程序相结合； 检查称量尺度的换算问题 。
3、委托其他单位保管或已作质押的存货。
对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此 类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会 计师的工作。
4、首次接受委托的情况。 ①查阅前任注册会计师工作底稿。 ②复核上期存货盘点记录及文件。 ③检查上期存货交易记录。 ④运用毛利百分比法等进行分析。