审计监盘
存货实施审计监盘的步骤
存货实施审计监盘的步骤1. 确定存货实施审计监盘的目的和范围•确定审计监盘的目的，例如审核存货的准确性和完整性。
•确定审计监盘的范围，包括需要审计的时间段、存货种类等。
2. 收集相关的存货数据和文件•收集存货的进货和销售记录，包括进货单、销售单、出库记录等。
•收集存货的库存记录，包括库存报告、库存盘点记录等。
•收集存货的成本记录，包括采购成本、制造成本等。
3. 进行存货的初步分析•对收集到的存货数据进行初步分析，如计算平均库存、周转率等指标。
•比较存货数据与预期数值或历史数据进行对比，查找异常情况。
4. 制定审计监盘的计划•根据存货的特点和实际情况，制定审计监盘的详细计划。
•确定审计监盘的时间、地点和参与人员等。
5. 对存货进行实地监盘•利用实地盘点的方式核对存货的实际存在情况与记录是否一致。
•对存货的质量、数量、定价等进行核实和评估。
6. 检查存货的计价方法和核算方法•检查存货的计价方法是否符合会计准则和公司政策。
•检查存货的核算方法是否准确，是否包含了所有相关成本。
7. 检查存货的计提准备和折旧•检查存货的计提准备是否充分，是否符合会计准则和公司政策。
•检查存货的折旧是否按照规定的方法和期限进行。
8. 检查存货与其他财务信息是否一致•检查存货与采购、销售、收入、成本等财务信息的一致性。
•对存货与其他财务信息进行调整，确保财务报表的准确性和完整性。
9. 形成存货审计监盘的报告•根据审计监盘的结果，形成相应的报告。
•报告中应包括审计监盘的目的、范围、方法、发现的问题和建议等内容。
10. 完成存货审计监盘的后续工作•根据报告中的问题和建议，进行相应的整改和改进工作。
•对存货的管理制度和流程进行完善，提高存货管理的效率和准确性。
以上是存货实施审计监盘的步骤，通过细致的计划和操作，能够有效地检查存货的准确性和完整性，提高财务信息的可靠性和透明度，为企业的经营决策提供有力的支持。
审计监盘程序
审计监盘程序审计监盘程序是指通过对被审计单位的财务状况、风险管理和内部控制等方面进行全面监督和审计，确保其财务报表真实、准确，并发现问题和风险，提出改进意见，起到规范和监督作用的一套程序。
下面将从程序的概述、主要步骤以及重要性等方面详细介绍审计监盘程序。
审计监盘程序主要包括概述、计划、评估、执行、报告和跟进等主要步骤。
1.概述：概述阶段主要是对审计监盘程序的目标、范围、时间和资源等方面进行明确和总结。
在此阶段，审计团队将了解被审计单位的财务和企业战略，并确定审计的重点和审核资源的分配。
2.计划：计划阶段主要是制定审计的详细计划，包括审计程序、测试方法和测试步骤等。
审计团队将根据被审计单位的特点和风险制定合理的计划，以确保全面且高效地开展审计工作。
3.评估：评估阶段主要是对被审计单位的风险进行评估和分析。
审计团队将评估被审计单位的内部控制体系、财务报表的真实性和完整性等。
评估结果将为后续的审计工作提供依据。
4.执行：执行阶段是实施审计工作的阶段。
审计团队将根据计划进行财务科目和业务流程的测试，发现和收集证据，对关键要求进行实质性检查，并与被审计单位的工作人员进行沟通和确认。
5.报告：报告阶段主要是对审计发现进行整理和总结，并撰写审计报告。
审计团队将对问题进行分类和描述，并提出改进意见和建议。
审计报告应该清晰明确、准确无误地向管理层提供审计发现和建议。
6.跟进：跟进阶段主要是对被审计单位的改进行动进行监督和跟进。
审计团队将对改进行动的实施情况和效果进行跟踪和评估，确保问题得到有效解决，并提供建议和支持。
审计监盘程序的重要性体现在以下几个方面：1.保证财务报表的准确性和真实性：审计监盘程序的核心目标是对财务报表的准确性和真实性进行监督和审计。
通过独立的审计机构对财务报表进行审核，可以提高财务报表的可靠性和透明度，增强投资者和利益相关方的信心。
2.发现和预防潜在风险和问题：审计监盘程序通过对被审计单位的内部控制体系和风险管理等方面进行评估和审计，可以发现潜在的风险和问题，并及时提出改进意见和建议，帮助被审计单位预防和解决问题，降低企业经营风险。
制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策
制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策【摘要】制造企业存货监盘审计是企业财务管理的重要环节，但在实际操作中常常存在一些问题。
存货盘点不及时会导致数据不准确，影响财务报表的真实性。
存货计量不准确会影响企业的成本核算和利润分配。
存货损耗未得到有效控制会增加企业的经营成本。
盘点过程缺乏独立性和审计程序不完善也是存在的问题。
为了解决这些问题，企业需要加强存货管理意识培养，建立健全的盘点程序与内控制度，同时加强内部审计机制。
只有这样，企业才能有效应对存货监盘审计中存在的问题，保障财务数据的准确性和企业财务稳健发展。
【关键词】制造企业、存货监盘审计、问题、对策、存货盘点、存货计量、存货损耗、盘点独立性、审计程序、管理意识、盘点程序、内控制度、内部审计机制1. 引言1.1 制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策制造企业存货监盘审计是企业日常经营管理中非常重要的一环，它直接关系到企业资产的安全和准确性。
在存货监盘审计过程中，往往存在着一些问题，这些问题如果不得到有效的解决和对策，势必会对企业的经营发展产生消极的影响。
在存货盘点过程中，存货盘点不及时是一个比较普遍的问题。
由于企业规模庞大、存货种类繁多，如果盘点不及时，就容易造成存货遗漏或者错报现象，从而影响企业资产的准确性及安全性。
存货计量不准确也是一个比较常见的问题。
存货计量不准确会导致企业在经营决策中偏离实际情况，影响企业的经济效益。
存货损耗未得到有效控制、盘点过程缺乏独立性以及审计程序不完善等问题都会严重影响企业的存货管理和监盘审计工作。
为了解决这些问题，企业需要加强存货管理意识培养，建立健全的盘点程序与内控制度，并加强内部审计机制的建设，确保企业存货监盘审计工作能够有序、准确地进行，为企业的经营管理提供有力的支撑。
.2. 正文2.1 存货盘点不及时存货盘点不及时是制造企业存货监盘审计中常见的问题之一。
存货盘点是企业管理中非常重要的环节，但是有些企业存在盘点不及时的情况。
审计盘点流程
审计盘点流程
1、首先审计人员是进行监盘、抽盘，不是进行全盘，这点一定要明确。
当拿到厚厚的一叠盘点表时，不用把盘点表中的每一条数据都和实物核对清点，全盘是被审计方管理层的责任，审计师是通过抽样盘点来执行工作保证财报不存在重大错报风险的。
2、对于盘点中出现的盘点差异，要及时查找原因，并将造成差异的纸质原始单据附在盘点表后面，盘点过程中不仅要清点数量规格型号，还要看存货的物理形态是否存在毁损变质等问题，及时拍照做好留存，因为可能存在存货跌价的风险。
3、盘点完毕时每张盘点表都需进行签字确认，一般情况下是需要被审计单位财务人员、仓管、审计人员三方签字，每一张盘点表都需要签字，并不是在一沓盘点表的最后一页签一个就行了，切记，另外盘点过程中可对拆箱盘点、部分盘点实物、整体仓库进行拍照，仓管、审计师等在仓库门口合照。
存货监盘的审计课件
案例三
审计发现
分析原因
处理措施
在存货监盘过程中，发现某公司内部 控制制度存在缺陷，导致存货管理存 在漏洞。
经调查发现，该公司存在以下问题： 1. 内部控制制度不完善，缺乏有效的 监督机制；2. 岗位职责不明确，导致 工作混乱；3. 内部审计缺失，无法及 时发现和纠正问题。
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 完善内部控制制度，建立有效的监督机制；2. 明确岗位职责，规范工作流程；3. 加强内部审 计工作，及时发现和纠正问题。同时，向公司 管理层提出改进建议，推动公司不断完善内部 控制制度。
准备监盘工具
准备必要的监盘工具，如 盘点表、计数器、测量工 具等。
现场监盘的实施过程
01
02
03
04
实地盘点
按照监盘计划，实地盘点被审 计单位的存货，确保存货的真
实存在和完整性。
记录盘点结果
将盘点结果记录在盘点表上， 包括存货的种类、数量、存放
地点等信息。
比对分析
将盘点结果与被审计单位的账 面记录进行比对分析，查找差
目的
确保被审计单位对存货的盘点符 合企业会计准则和相关规定，以 及验证存货的存在性和完整性， 以获取充分、适当的审计证据。
存货监盘的重要性
01
存货是企业资产的重要组成部分 ，对存货的监盘是审计人员获取 充分、适当审计证据的重要手段 之一。
02
通过存货监盘，可以发现被审计 单位是否存在虚构存货、隐瞒存 货损失等问题，以保障财务报表 的准确性和可靠性。
处理措施
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 规范仓库管理，加强存货保管；2. 采用科 学的盘点方法，提高盘点准确性；3. 完善内部控制制度，加强存货管理。
审计监盘程序
审计监盘程序
审计监盘程序是指针对企业进行审计监督和管理的一种程序。
它通过对企业的财务状况、经营业绩、内部控制等方面进行系统性的检查和评估，以确保企业的经营活动和财务信息的真实性、合法性和准确性。
审计监盘程序通常由外部专业机构或内部审计部门负责进行，包括以下步骤：
1. 确定审计监盘的目标和范围：明确审计监盘的具体目的，同时确定审计的范围和领域，包括审计的时间段、审计对象等。
2. 收集和分析相关材料：包括企业的财务报表、会计记录、经营数据等，对企业的财务状况和经营情况进行分析和评估。
3. 进行实地检查和调查：对企业的现场经营活动进行实地考察，了解企业的内部控制、流程和管理情况，并与相关人员进行交流和沟通。
4. 进行风险评估和内部控制评价：评估企业内部存在的风险和控制措施的有效性，发现存在的问题，并提出改进意见。
5. 制定审计监盘报告：根据审计结果和评估意见，撰写审计监盘报告，包括问题及建议、改进措施等，并向企业管理层提供反馈。
6. 跟踪和监督：在报告中提出的问题和建议，定期跟踪和监督企业的改进和落实情况，确保问题得到解决。
审计监盘程序的实施能够提高企业的内部控制和经营管理水平，促进企业的规范运作和风险防范。
同时，它还可以提供给企业管理层和投资者有关企业经营状况和财务信息的真实性的保证。
审计中存货监盘名词解释
审计中存货监盘名词解释
在审计中，存货监盘是对企业存货进行全面检查的一种方法。
通过对存货盘点的实施，审计师可以确定企业实际的存货数量和价值，并评估其真实性和准确性。
在存货监盘过程中，存在许多涉及的名词，下面将对其中一些常用的名词进行解释：
1. 存货：指企业所有已购买但尚未销售的物品，包括原材料、半成品、成品、商品和杂项存货等。
2. 盘点：是指企业在特定的时间和地点对存货进行实际的清点和核对工作，以确定存货的实际数量和价值。
3. 盘点表：是记录存货实际数量和值的文档，通常包括存货种类、数量、成本、销售价格、盘点日期、盘点人员等信息。
4. 盘点差异：是指存货的实际数量和账面数量之间的差异。
这种差异可能是由于存货损失、盗窃、误差或其它因素引起的。
5. 库存：是指企业储存在仓库或货架上的所有存货，包括尚未开包装的原材料、半成品和成品以及已开封但尚未销售的商品和杂项存货。
6. FIFO和LIFO：是两种常见的存货计价方法。
FIFO是“先进先出”法，即首先进入仓库的存货先出库；LIFO是“后进先出”法，即最后进入仓库的存货最先出库。
在存货监盘的过程中，审计师需要了解并应用这些名词，对存货进行全面而准确的监盘工作，确保企业资产的真实性和准确性。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘，更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。
存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)3.检查存货。
(4)4.执行抽盘。
(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。
3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。
评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。
如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。
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存货监盘的程序（如何进行）
（2）观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及前后的存货移动的控制程序) 的执行情况。 这有助于： 注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据 需要注意： A.尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是 难以避免的 B.如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍持续进行，注册会计师应通过实 施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确 保在适当的期间内对存货做出了 准确的记录
存货监盘的程序（如何进行）
（3）检查存货。 在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定确定存货的所有权。但有助于确定存 货的存在，以及识别过时、毁损、陈旧的存货。 （4）执行抽盘
①存货盘点范围 ②对特殊类型存货的监盘
（5）需要特别关注的情况
存货监盘的程序（如何进行）
存货监盘的程序（如何进行）
（6）存货监盘结束时的工作 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当： ①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点 （查遗补漏） ②检查盘点表单，确定其是否连续编号，并全部收回 在实质性程序方面，注册会计师可以实施的程序示例包括： ①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适 当的审计程序 ②对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序 ③对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查 ④测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
存货监盘计划
（3）存货监盘计划的主要内容
②存货监盘的要点及关注事项 要点：主要包括注册会计师实施存货监盘 程序的方法、步骤、各个环节应注意的问 题及所有解决的问题 关注事项主要包括盘点期间的存货移动、 存货的状况、存货的截止确认、存货的各 个存放地点等
存货监盘计划
（3）存货监盘计划的主要内容
③参加存货监盘人员的分工 应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、 分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素 质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及 各组成人员的职责和具体分工情况
存货监盘计划
①与存货相关的重大错报风险 ②与存货相关的内部控制的性质 （2）制定存货监盘计划应 ③对存货盘点是否制定了适当的程序，并 考虑的相关事项 下达了正确的指令 ④存货盘点的时间安排 ⑤被审计单位是否一贯采用永续盘存制 ⑥存货的存放地点以确定适当的监盘地点 ⑦是否需要专家协助
存货监盘计划
（3）存货监盘计划的主要内容
注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序： ①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 ②实施检查或其它适合具体情况的审计程序
①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行） ②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到适当 盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告 ③检查与第三方持有的存货相关的文件记录 ④当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认
存货监盘中管理层与注册会计师的责任：
需要说明的是，尽管实施存货监盘，获取有
关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据 是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单 位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和 状况的责任。
存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求
注册会计师应根据被审计单位 存货的特点、盘存制度和存货 内部控制的有效性等情况，在 评价被审计单位管理层制定的 存货盘点程序的基础上，编制 存货监盘计划，对存货监盘作 出合理安排。
存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险， 而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实监盘对有 关认定做出评价。
存货监盘
监盘的含义 ①注册会计师现场观察被审单位存货的盘点 ②对已盘点存货进行适当检查（抽查）
监盘的作用
如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程 序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行） （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实 际的存货盘点结果
存货监盘计划
（3）存货监盘计划的主要内容
④检查存货的范围 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点 和对审计单位内部控制的评价结果确定检查 存货的范围。如果认为被审计单位内部控制 设计良好且得到有效控制，存货盘点组织良 好，可以相应地缩小实施检查程序的范围
存货监盘的程序（如何进行）
（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
存货计价测试
（1）样本的选择 （2）计价方法的确认 （3）计价测试
习题
1.【单选】在对存货进行计价测试时，首先要求注册 会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为在 存货计价测试中，要求注册会计师首先（ ） A.关注企业存货计价方法的合理性与一贯性 B.按照企业计价方法对存货进行计价测试 C.排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试 D.分析企业存货计价中所出现的问题的原因
【正确答案】B
习题
2.【多选】下列有关存货监盘的说法，正确的有( )。 A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会 计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定 盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录 B.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利 用专家的工作 C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所 有存放地点 D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘， 注册会计师应当实施替代审计程序
第三节 生产与存货循环的实质性程序
导致存货审计复杂的主要原因包括：
（1）存货是重要的报表项目。 （2）存货控制和监盘的困难。 （3）存货项目的多样性。 （4）存货的估计存在困难。 （5）存货计价方法存在多样性。 应对措施：审计人员应具备
较高的专业素质和相关业务知 识，分配较多的审计工时，运 用多种有针对性的审计程序。
特殊情况的处理
2.因不可预见的情况导致无法在存 货盘点现场实施监盘
两种比较典型的情况包括： 一是注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放 地实施存货监盘程序 二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序， 或由于恶劣的天气无法观察存货
特殊情况的处理
3.由第三方保管或存货监盘的目标、范围及时间安排 目标：获取被审计单位资产负债表日存货数量和状况以及管理 层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实 完整、是否归属被审计单位、存货有无毁损、陈旧、过时、残 次和短缺等状况 范围：主要取决于存货的内容、性质以及存货相关的内部控制 的完善程度和重大错报风险的评估结果 时间安排：包括实地查看盘点现场的时间、观察存货盘点的时 间和对已盘点的存货实施检查的时间，应当与被审计单位实施 存货盘点的时间相协调
习题
【答案】AB 【解析】选项C不正确，如果存货存放在不同地点，注册会计 师的监盘不是要求覆盖所有存放地点，而是重点考虑被审计单位 的重要存货存放地点，特别是金额较大可能存在重大错报风险(如 存货性质特殊)的存货地点。选项D不正确，如果由于不可预见的 情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期 实施监盘，并对间隔期间内发生的交易实施审计程序。
特殊情况的处理
1.在存货盘点现场实施存货监盘不可行
在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是有存货的性质和 存放地点等原因造成的， 例如，存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。 对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师做出实施存货监 盘不可行的决定。 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替 代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由