企业涉税会计核算(doc 20)
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
涉税服务实务(2017年)第7章企业涉税会计核算课后作业
涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。
A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。
A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。
A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。
A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。
已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。
税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。
假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。
A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。
则该企业此项业务的正确会计处理为（）。
A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。
谈谈企业会计中的涉税事项
项会计处理是按 收付实现制的原则进行核算 的。 企业每期所交纳的增值税 ， 并不是企业真正增值部 分的税金。就每个会计期间来看 ， 形成不同会计期
增值税实际税负水平高低不一 ， 这正是收付实现制 与权责发生制的差别。 ２ 谨慎性原则 。新的《 ． 企业会计制度》 充分体 现了谨慎性原则的要求 ， 规定企业可以计提八项减 值准备。但税务制度中仅根据《 企业财务通则》 的 规定 ， 对坏帐准备 的计提作 了规定 ， 而没有对其他
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山东商业会计 ２０ ４ ０ ６・
・税 务 策 划 ・
谈 该 企 会 针 中的 涉税 事项
孙 小 林
（ 青岛大学附属医 海阳分院 ， 山东 海阳， ６０ ） ２ ００ ６
摘 要 ： 从现行会计制度与税法－ Ｎ的差异， ｅ ． ． 阐述了企业会计 中的涉税事项。
关键词 ： 业会计 ； 法 ； 企 税 涉税
企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、 相互影响的。企业会计核算中渗透着税务核算 ， 税 务核算 中包含着会计核算。二者既不可能合二为 也不可能完全独立。本文着重探讨现行会计制 度与税法之间的差异 ， 以寻求合理的解决办法。
一
，
பைடு நூலகம்
（ 会计假设与税务制度 二） 企业的会计核算是在会计 主体 、 持续经茜 、 会 计分期和货币计量这四个假设的前提下进行的， 并 由此产生了一整套的会计方法。企业所 得税 的会 计处理是根据某个会计主体， 在一定会计期 问内取 得的所有收入， 扣除税法允许的合理开支后 ， 按其
山东商业会计 ２０ ４ ０６・
・税 务 策 划 ・
的折旧年限、 旧方法 ， 折 作为进行 固定资产核算 的 助支出 ， 都不允许在税前扣除。 依据。而现行的税法规定 。 企业固定资产的折 旧必 ５ 罚款支出。会计制度规定 ， ． 企业的罚款支出 须在法定使用年限内依直线法计算 ， 对未经批准而 计人“ 营业外支 出” 目。而税法规定 ， 科 违法 经营 采取加速折 ； 日或采用直线 法以外其他折 旧方法 的罚款和被没收财物的损失 ， 各种税收的滞纳金、 的， 纳税 时必 须进行 纳税 调整 。 罚金和罚款 ， 在计算应纳税所得额时 ， 均不得扣除。 二、 新会计制度规定企业的存货可以采用先进先 ６ 资产报损 。会计制度规定 ， ． 企业发生 的固定 出法、 加权平均法、 移动平均法、 个别计价法或后进先 资产和流动资产盘 亏、 毁损 的净损失 ， 经企业管理 当局批准 ， 计人当期损益。而税法规定， 纳税人 当 出法。不同的讨 方法所计人的存货成本是不同的， 价 反映企业成本和效益的结果也不 同。当物价不断上 期发生的固定 资产 和流动资产 盘亏、 毁损 的净损 涨时， 企业宜采用后进先出法 ； 当物价不断下跌时， 企 失 ， 由其提供清查盘亏资料 ， 经税务机关 审核批准 业宜采用先进先出法 ， 从而使会计核算资料真实， 更 后 ， 准予扣除 ； 凡未经税务机关批准的财产损失 ， 一 加符合企业的实际成本 和实际效益。但如果选择的 律不得 自 行在税前扣除。 另外存在差 异 的还有非货 币性 交易、 或有事 计价方法过度灵活， 也会影响会计信息 的真实性， 造 成计税的困难。因而税法规定企业选用某一计价方 项 、 企业改制 、 兼并和重组等。 法后 ， 在一定时 间内不得变更 。 二、 会计 制度与税法不一致带来 的问题 三、 所得税 的会计处理方法有 直付税款法和纳 １容易引起税源的流失 。由于税法 与会计制 ． 税影 响法 ， 采用 纳 税 影 响法 的 企业 ， 以选 择 采用 度规定的不一致 ， 可 对会计制度明确规定可以计人成 递延法和债务法， 等等。采用不 Ｉ 的会计政策 ， 往 本费用且并没有规定其限额或比例的， 税法没有明 往会产生不 同的会计结果 ， 同的会计结果就会产 确规定是否可 以或：可以确认其计人成本费用 ， 不 企 生不 同的应纳税额 。因此 ， 会计政策对税收的影响 业在进行会计核算时 ， 往往全额确认为企业成本费 是较大的。 用， 这样就会造成国家税源的流失。如企业改制中 （ 会计实务与税务制度 五） 确认评估增值时 ， 税法并未规定按增值额扣除物价 １ ． 投资损益。会计制度规定 ， 投资收益和投资 指数纳税 ， 造成税源流失。 损失计人 “ 投资收益” 科 目， 、 构成企业利润总额。 而税法规定 ， 对联 营企业生产经营取得 的所得 ， 一 律就地征收所得税 ， 然后再进行分配。 ２ 工资。会计 制度规定 ， ． 工资支 出分别计人 “ 制造费用” “ 、 管理费用” 等科 目， 进人成本费用。 而税法规定 ， 经有关部门批准实行“ 工效挂钩 韵企 业， 其工资 总额增 长 幅度低 于经济效益 的增长 幅
浅析企业开办费的会计核算和涉税处理
浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。
一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。
(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。
(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。
(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。
注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。
2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。
上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。
以下详细说明开办费的核算内容。
筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。
1)取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2)规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。
（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额√D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——应交增值税B.应交税费——未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费——增值税检查调整√解析：3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税√C.应交税费——应交增值税(销项税额)D.应交税费——应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。
（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职2E √D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。
（分数：1.00）A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税√解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √解析：7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。
税务会计的基本规定和核算方法
税务会计的基本规定和核算方法税务会计作为财务会计的重要分支，是指根据税法规定，依照税务部门的要求，按照一定的方法和程序，核算和报告纳税人纳税和享受税收优惠的活动。
税务会计的核算方法及其基本规定对于企业和个体工商户来说是非常重要的，本文将分析税务会计的基本规定和核算方法。
一、税务会计的基本规定税务会计的基本规定包括：1. 纳税人的义务：纳税人在税务会计中要履行相应的义务，如按照税法规定，准确记载纳税相关信息，及时申报纳税，如实配合税务机关进行税务审计等。
2. 税收优惠政策的适用：税务会计要根据税收优惠政策的要求，合理享受税收优惠政策，并按规定进行相关的核算和记录。
3. 纳税申报的准确性和及时性：税务会计要保证纳税申报信息的准确性和及时性，遵守国家税务法规，按规定时间报送纳税申报表和相关资料。
4. 税务会计的独立性和保密性：税务会计的核算过程应独立于财务会计，保证会计数据的准确性和可靠性。
同时也要保证税务会计信息的保密性，不得将涉税信息泄露给其他单位或个人。
二、税务会计的核算方法税务会计的核算方法主要包括：1. 纳税申报表的编制：根据税收法规要求和企业实际情况，编制纳税申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。
编制纳税申报表时需按照税法规定的核算方法和会计规则进行计算和填报。
2. 税收优惠的核算：对于享受税收优惠政策的纳税人，需按照相关规定核算和记录优惠政策的具体事项，包括减免税额、退税额等。
3. 税务调整的核算：当税务机关对企业的税务申报表进行核对后，如发现差异，会进行税务调整。
税务调整的核算主要是按照税务机关的要求进行调整和纠正，确保纳税申报的准确性和合法性。
4. 税务审计的核算：税务机关对纳税人的税务申报情况进行审计时，纳税人需要配合税务机关的工作，并按照税务机关要求提供相关会计凭证、账簿等核算资料。
三、税务会计的重要性税务会计的核算方法和基本规定对于纳税人来说是非常重要的，其重要性体现在以下几个方面：1. 合法合规：税务会计的核算方法和基本规定确保纳税人的会计核算工作符合国家税务法规和税务机关要求，保证纳税人按照法律要求纳税，遵守税收法律，实现合法合规经营。
企业涉税会计核算--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习企业涉税会计核算、单项选择题1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。
（液体盐资源税额2元/吨）A、借：原材料20万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万B、借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万C、借：原材料16万应交税费——应交资源税4万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万D、借：原材料16万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加4万贷：银行存款23.40万2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。
A、增加递延所得税资产100万元B、增加递延所得税资产25万元C、增加递延所得税负债25万元D、增加递延所得税负债100万元3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（）。
A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860C、借：周转材料12000销售费用465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费－应交增值税（进项税额）445贷：银行存款12860。
涉税会计分录大全
税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税(个人所得税)纳税人涉税事项的会计处理主要有以下容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
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企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、"应交税金"科目印花税、耕地占用税不在本科目核算，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。
1."应交增值税"明细科目☆（掌握）（1）―（5）是设在借方的五个栏目，（6）―（9）是设在贷方的四个栏目。
（1）"进项税额"专栏注意：退货时只能在借方用红字冲账。
（2）"已交税金"专栏核算在一个月内分次预缴本月增值税。
注意：在作账务处理时，应该借记应交税金―应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。
（3）"减免税款"专栏例：粮食购销企业销售粮食免税但可以开具增值税专用发票。
若销售粮食20,000元，账务处理如下：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税金－应交增值税（销项税额）2600借：应交税金－应交增值税（减免税款）2600贷：补贴收入2600（4）"出口抵减内销产品应纳税额"专栏反映出口企业按规定计算的应免抵的税额。
生产企业以自产的货物出口，内外销业务共同使用的原材料难以凭票退税，在实行免抵退税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，不足抵扣的再申报办理退税。
因此出口货物所享受的实质上的退税款是由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。
所以核算抵减税的数额时作如下账务处理：借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金－应交增值税（出口退税）（5）"转出未交增值税"专栏例：某企业增值税账户贷方的销项税为3400元，借方的进项税为1700元，贷方余额通过借方"转出未交增值税"专栏结平，并将形成的应纳税款转入"未交增值?quot;二级科目。
（6）"销项税额"专栏注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。
（7）"出口退税"专栏出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记"应收补贴款－增值税科目"、"应交税金―应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）"科目，贷记本科目。
（8）"进项税额转出"专栏注意：进项税额转出与视同销售的区别。
①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出。
②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含（9）"转出多交增值税"专栏注意：只对多预缴的税款转出。
例：某企业10天纳一次税，上、中旬已预缴税款20万元，月末，借方进项30万元，贷方销项46万元，应纳税16万元。
多预缴的税款作如下账务处理：借：应交税金－未交增值税4万贷：应交税金－应交增值税（转出多交增值税）4万小规模纳税人的增值税核算注意，按征收率计算的增值税本身就是应纳税额。
补充：企业转让已使用过的汽车、设备等固定资产按规定应征增值税的，也要通过"未交增值税"科目核算。
例：某企业转让新购小轿车，原价30万元，现以35万元售出。
①取得转让收入时借：银行存款35万贷：固定资产清理33.654万(35/1.04)应交税金--未交增值税 1.346万(35/1.04*0.04)②交税时借：应交税金--未交增值税 1.346万贷：补贴收入0.673万(1.346*50%)银行存款0.673万(1.346*50%)2."未交增值税"明细科目注意与预缴税在科目使用上的区别。
注意：教材新增加的纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。
国税发【2004】112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确：（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税金―未交增值税"科目。
若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税金―未交增值税"科目。
3."增值税检查调整"专门账户☆（掌握）例：2003年的综合题（一）第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至"在建工程"科目核算。
另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。
税务机关要求该外商投资企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。
答案如下：借：在建工程1700贷：应交税金－增值税检查调整1700借：原材料850贷：应交税金－增值税检查调整850借：应交税金－增值税检查调整2550贷：应交税金－未交增值税2550注意：4―7属流转税，与收入相关；8―10属财产税等，与收入无关，属费用支出。
11."应交所得税"明细科目注意：预缴多了，年终要反方向冲减，保证所得税费用的准确性。
例：全年预缴所得税30万元，借：所得税30万贷：应交税金―应交所得税30万借：应交税金―应交所得税30万贷：银行存款30万年终汇算清缴，多预缴10万元借：所得税10万贷：应交税金―应交所得税10万收到退税款时借：银行存款10万贷：应交税金―应交所得税10万14."应交土地增值税"明细科目房地产企业转让房地产：借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交土地增值税一般企业转让房地产：借：固定资产清理贷：应交税金－应交土地增值税二、"主营业务税金及附加"科目注意:不含增值税，属损益类科目，月末转入"本年利润"的借方，是收入的抵减科目，与收入成配比关系。
三、"所得税"科目属损益类科目，本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。
四、"递延税款"科目本科目属负债类科目。
在所得税采用纳税影响会计法下使用。
例：某企业固定资产折旧年限为5年，而税法规定该类资产的折旧年限应为10年。
若第1年会计利润为100万元，应税所得为200万元，账务处理为：借：所得税33万递延税款33万贷：应交税金－应交所得税66万第六年会计上无折旧，会计利润大，应税所得小，转销递延税款时借：所得税贷：应交税金－应交所得税递延税款五、"以前年度损益调整"科目注意：只有以前年度损益类科目发生错账时才能使用本科目进行调整。
按新会计制度的要求，本科目的余额转入"利润分配－未分配利润"，与"本年利润"科目无关，与新的所得税申报表的要求一致。
例：某企业会计误将职工体检费10万元，计入"管理费用"账户，次年税务机关检查时发现了这一问题，调账分录如下：①借：应付福利费10万贷：以前年度损益调整10万②借：以前年度损益调整 3.3万贷：应交税金－应交所得税 3.3万③借：以前年度损益调整 6.7万贷：利润分配－未分配利润 6.7万注意：以前年度价内各种流转税的错账的调整，必须调整本科目。
例：某工业企业内部车队取得运输收入10000元，误计入"营业外收入"账户，次年发现时，补提有关流转税的账务处理如下：①借：以前年度损益调整330贷：应交税金－应交营业税300－城建税21其他应交款－教育费附加9②借：应交税金－应交所得税108.9贷：以前年度损益调整108.9③借：利润分配－未分配利润221.1贷：以前年度损益调整221.1六、"补贴收入"科目例：即征即退增值税的账务处理借：银行存款贷：补贴收入借：补贴收入贷：本年利润直接减免增值税的账务处理，如前面讲过的转让小轿车减半征收部分的账务处理。
此外，要注意流转税减免在企业所得税上是否征税的问题。
七、"应收补账款"科目注意：借方反映生产企业出口计算得出的应退税额，贷方反映实际收到的出口货物退税款。
第二节工业企业涉税会计核算一、工业企业增值税的核算☆(掌握)（一）供应阶段1.按价税合一记账的情况凡是纳税人未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，以及外购固定资产、外购货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失，非正常损失的在产品、产成品所耗用的外购货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.按价税分别记账的情况（1）国内外购货物进项税额的账务处理（2）企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理借：原材料应交税金―应交增值税（进项税额）贷：实收资本（3）企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理☆(掌握)国税发［2003］45号文对内资企业受赠资产的所得税处理作出新的规定：受赠资产时要缴纳企业所得税。
【例6－5】A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。
增值税税额分别为17000元和680元。
则A企业正确的账务处理为：受赠时：借：固定资产117，000低值易耗品4，000应交税金－应交增值税（进项税额）680贷：待转资产价值121，680期末时：借：待转资产价值121,680贷：应交税金―应交所得税40,154.40资本公积―接受捐赠非现金资产准备81,525.60（4）企业接受应税劳务进项税额的账务处理在【例6－6】中，所取得的运费发票是定额发票，按税法规定，它是不可以抵扣的。
（5）企业进口货物进项税额的账务处理按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记"材料采购"等科目，按照应付或实付的价款，贷记"应付账款"或"银行存款"等科目。
（6）企业购进免税农产品进项税额的账务处理（7）对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理注意：运费金额（包括货票上注明的运费、建设基金）依7%计算进项税额准予扣除。
从2003年12月1日起，国税局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。
运杂费写在一起的不能抵扣。
2003年起铁路小件快运的运费也可以抵扣进项税。