会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操分析

会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操分析Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：???D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案：??????C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。

A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目????正确答案：?D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。

A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案：?????C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。

A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”正确答案：????B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（）。

A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方正确答案：?????C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额7、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（）。

A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000贷：应交税费——未交增值税100000B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000贷：应交税费——未交增值税100000C、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000贷：应交税费——未交增值税100000D、借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000贷：应交税费——未交增值税100000正确答案：????A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税1000008、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。

本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（）。

A、借：其他业务成本55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万B、借：税金及附加605万贷：应交税费——应交增值税550万——应交城建税万——应交教育费附加万C、借：税金及附加55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万D、借：税金及附加550万贷：应交税费——应交增值税550万借：管理费用 55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万正确答案：?????C、借：税金及附加55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万?9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。

A、借：应付职工薪酬贷：库存商品B、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）正确答案：?????D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）10、某自来水公司生产销售自来水，当月取得含税收入40万元，当期外购设备取得增值税专用发票，注明税款2元，该公司选择按简易办法缴纳增值税。

则下列说法正确的是（）。

A、月末确认应交税费——应交增值税（销项税额） 46000B、月末确认应交税费——简易计税11700C、月末确认应交税费——简易计税2600D、月末确认应交税费——简易计税26000正确答案：?????B、月末确认应交税费——简易计税11700二、多选题1、某企业于2017年8月应纳增值税10万元，欠税未缴。

2017年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。

以下会计分录正确的有（）。

A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000贷：应交税费——未交增值税－30000B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000贷：应交税费——未交增值税－70000C、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－100000贷：应交税费——未交增值税－100000D、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－80000贷：应交税费——未交增值税－80000正确答案：???A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000贷：应交税费——未交增值税－30000B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000贷：应交税费——未交增值税－700002、应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。

A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费——应交增值税（进项税额）C、应交税费——应交增值税（已交税金）D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）正确答案：?????A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费——应交增值税（进项税额）C、应交税费——应交增值税（已交税金）3、某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。

A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，分两年抵扣，其中40%的部分贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户正确答案：?????A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户4、某企业（系增值税一般纳税人）2017年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进项目，货物销售计算的销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（）。

A、借：固定资产70200贷：银行存款70200B、借：固定资产60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款70200C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000贷：应交税费——未交增值税18000D、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7800贷：应交税费——未交增值税 7800正确答案：????A、借：固定资产70200贷：银行存款70200B、借：固定资产60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款702005、按照现行政策，下列经济业务发生时，应通过“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目核算的有（）。

A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票B、一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书C、一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票正确答案：????A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票6、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算正确答案：??????A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率7、下列企业涉税会计核算处理正确的有（）。