案例2 多品种本量利分析案例
本量利分析案例
本量利分析案例第一篇：本量利分析案例本量利分析案例案例（虚构）：北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。
日前已经宣告了其来年的经营安排。
根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。
“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。
它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。
演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。
”虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。
“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。
对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。
”对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。
“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。
我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。
但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。
当代剧院给了我想要的一切。
我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。
我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。
”卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。
“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。
我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。
当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。
我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。
我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。
陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。
有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。
我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。
即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。
成本管理会计课程案例 本量利分析
保本分析是本量利分析的核心。
所谓保本是指企业在一定时期内的 总收入等于总成本，处于不盈不亏、利 润为零的状态。
保本分析是研究企业正好处于保本 状态时，本量利之间相互关系的定量分 析。
销售收入- 变动成本= 贡献毛益 贡献毛益=固定成本
销售量即为保本点
多种产品条件下的保本分析方法: 1 综合加权贡献毛益率法 2 联合单位法
成
本
主
管
讲 在管
Байду номын сангаас
理
读理
郭
博学
小
会
士硕
金
生士
计
本量利分析 ——多品种条件下的保本分析
本量利分析是对成本、业务量（产量或销 售量）、利润三者之间的关系进行分析，并揭 示本量利内在变化规律的简称。
本量利分析的基本公式，即：
利润=销售收入-变动成本-固定成本
或：
利润=销售单价×销售量-固定成本总额 -单位变动成本×销售量
而本案例商品的销售不均衡，且成稳定的比 例，所以适用于联合单位法，而不宜采用综合贡 献边际率法。
谢谢
第一步，确定维持原有利润20000元的销售量。
目标利润
销售量 =
固定成本+目标利润 单价-单位变动成本
= 20000+19400
104.6-96.5
= 4864（联合单位）
实现原有利润20000元各种商品销售量： 石棉瓦：4864×5=24320（块） 水泥：4864×2=9728（袋） 玻璃：4864×1=4864（平米）
（四）问题探讨
本案例多品种本量利分析 是采用联合单位法，那么 可否采用综合贡献边际率法吗？
联合单位法和综合贡献边际率法的适用条件 不同：联合单位法适用于多种产品的销售有固定 的比例，无论销售量多或少，固定的比例并不改 变;而综合贡献边际率法则是各种产品在销售时 一视同仁，认为它们在销售过程中机会是均等的。
本量利分析案例
本量利分析【案例1】利得利锅业有限公司是一家专门从事不粘炒锅生产的企业，总经理是蒋立翔先生。
由于受金融危机的影响，2008年的产销量由2007年的250万口下降到200万口，每口成本却由90元上升到100元。
为此，总经理对公司的所有员工都给予严厉的批评，并扣发了他们当年的奖金。
但是该公司生产车间的主任池毓升感到十分委屈，于是向总经理提供了相关数据。
这些数据表明2008年的成本实际上比2007年还要低些。
因此，总经理对财务科提供的数据的准确性表示不满，而财务科科长陈娜坚决否认，并提供了充足的证据表明财务科所提供的成本信息完全是正确的。
请问：1.如果你是生产车间主任池毓升，你应向总经理提供什么数据，以证明2008年的成本实际上比2007年还要低些？2.如果你是财务科科长陈娜，你应向总经理提供什么数据，以证明财务科提供的成本信息完全是正确的？3.如果你是该公司的财务顾问，你将向总经理就上述事件提出哪些建议？【案例2】华夏电动车有限公司，成立于2004年，是一家专业以锂电电动车研发为主，集设计、制造、销售、服务为一体的高科技集团化企业，现有生产能力75万辆，公司所得税税率为25%。
电动自行车是适用于个人短途使用的交通工具，具有零排放、低噪声、低能耗、低使用费、安全易骑的优点，符合节能、环保的发展潮流。
但2008年的金融危机影响了自行车行业，公司的产销量逐月下降，2009年金融危机仍未平息，但2009年下半年经济有止跌企稳的迹象。
公司的财务经理李浩已经编制了2010年预算利润表如下表所示。
华夏电动车有限公司预算利润表2010年单位：万元财务经理李浩把这份报告呈送给华夏电动车有限公司的总经理张强先生，并又进一步解释到：“我是按照2009年1—10月的平均月产销5万辆以及销售价格1 800元不变来编制预算的。
但据我们了解，2010年市场竞争将更加激烈，如果我们不把售价调低，估计2010年的销售量将下降，那么目标利润将无法实现。
本量利分析案例
本量利分析案例本量利分析是一种经济学上常用的分析方法，通过对成本和收益的比较，帮助企业或个人做出理性的决策。
下面我们以一个实际案例来说明本量利分析的应用。
假设某公司正在考虑购买一台新设备，这台设备的价格是10万元，预计使用年限为5年，每年的折旧费用为2万元。
设备的维护费用每年为1万元，而且预计每年可以为公司节省3万元的生产成本。
另外，设备在使用期间还可以带来额外的收入，每年约为5万元。
公司的财务部门希望通过本量利分析来评估这项投资的可行性。
首先，我们需要计算这台设备的总成本和总收益。
设备的总成本包括购买成本、折旧费用和维护费用，总收益包括节省的生产成本和额外的收入。
根据给定的数据，我们可以得出这台设备的总成本为10万元（购买成本）+ 2万元/年× 5年（折旧费用）+ 1万元/年× 5年（维护费用）= 25万元，总收益为3万元/年× 5年（节省的生产成本）+ 5万元/年× 5年（额外的收入）= 40万元。
接下来，我们需要计算这项投资的净收益，即总收益减去总成本。
在这个案例中，净收益为40万元 25万元 = 15万元。
这意味着，如果公司购买这台设备，预计可以获得15万元的净收益。
最后，我们需要计算这项投资的本量利点，即达到盈亏平衡的点。
本量利点可以通过以下公式计算，本量利点 = 总固定成本 / （单位收入单位变动成本）。
在这个案例中，总固定成本为25万元，单位收入为5万元/年，单位变动成本为3万元/年，代入公式计算得到本量利点为25万元 / （5万元/年 3万元/年）= 12.5年。
通过本量利分析，我们得出以下结论，购买这台设备是一个具有吸引力的投资，预计可以获得15万元的净收益，而且在使用3年后就可以达到盈亏平衡。
因此，公司可以考虑购买这台设备，以提高生产效率和增加收入。
综上所述，本量利分析是一个有效的决策工具，可以帮助企业评估投资项目的可行性，做出理性的决策。
管理会计案例分析——多产品经营本-量-利分析探讨
x= 1078元
所以在餐饮、商场价格和其他因素不变的 情况下，客房价格增长至1078元可实现目 标利润
三、调整固定成本
目标利润为6000万元，其他因素不变，则 固定成本=13720‐6000=7720万元
所以在其他因素不变的情况下，固定成本 下降到7720万元可实现目标利润6000万元
四、调整单位变动成本
敏感性分析
假定单位变动成本下降2%，其他因素保持不变： （1）客房：新单位变动成本=20 ×（1‐2%）=19.6元 利润=（1000 － 19.6） ×9+4000+900 －8600=5123.6万元 客房单位变动成本对利润的敏感系数= 0.07%/2%= 0.035
（2）餐饮：新单位变动成本=150 ×（1‐2%）=147元 利润=（300 － 147） ×26.7+8820+900 －8600=5200万元 餐饮单位变动成本对利润的敏感系数= 1.56%/2%= 0.78
敏感性分析简介
本-量-利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问 题：
一是有关因素发生多大变化时会使企业盈利变为 亏损；
二是有关因素变化对利润变化的影响程度。
敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比 （敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感 系数未付，表示与利润反向增减变动。）
通过敏感性分析，企业的决策人员可以知道利润对 哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不 太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润 的实现。
（3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元 利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元 商场价格对利润的敏感系数=1.17%/2%=0.585
本量利案例分析
案例名称：本量利案例分析班级：姓名：学号：一、导入案例本案例主要运用本量利分析法和变动成本法，通过企业所给的资料销售成本、销售数量、和销售单价之间的关系变动所用的成本而对经营产生的影响。
通过本量利分析，能够帮助企业判断生产经营活动的安全状况，掌握各因素变动对利润变动的影响程度，为企业达成利润目标提供思路和方法。
变动成本法是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。
二、案例介绍一个国家的化工技术水平，完全可以代表该国的经济发展水平。
化学工业是以自然矿物质或以化学物质为原料生产化工产品的产业，是典型的技术密集型、资金密集型、人才密集型产业。
目前，世界范围内化学工业共有7万～8万种产品，中国大约有4万多种。
经过近百年的发展，化工行业已成为拉动经济增长的中坚力量。
上到载人航天，下到百姓生活，从食物到衣服、从汽车到房屋、从化肥到建材、从原料到燃料、从潜海到航空、从民生到国防，化学工业与经济社会发展及人类衣食住行息息相关。
甲公司是一家多品种经营的化工企业，其生产的A产品近几年来利润水平一直较低。
2010年A产品的利润仅2 244元，公司制定的2011年该产品的利润目标为5万元。
2010年A产品的相关数据如下：已知A产品销量374吨，销售收入1 331 440元，平均销售单价为3 560元/吨（指不含税单价，下同），销售成本1 329 196元，利润2 244元；且A产品的平均单位成本为3 554元/吨。
其中：职工薪酬1 623元，原材料费1 366元，燃动力费228元，折旧费82元，测试费78元，机物料消耗87元，其他费用90元；A产品的年生产能力为500吨。
三、案例思考1.单价的敏感系数2.盈亏临界点3.安全边际与安全边际率4.影响利润的各因素变动分析四、案例解答1.单价的敏感系数：假设单价增加1%，则新的单价=3 560×（1+1%）=3 595.60元。
本量利分析案例
本量利分析案例案例：多产品经营本量利分析⼀个地区⾼星级饭店的规模、数量往往成为该地在实际的经营活动中，⾼星级饭店⼤部分都是进⾏餐饮、娱乐、洗浴、商场、商务服务等项⽬，因此,有必要对多产品经营的本量利分析进⾏研究。
由于饭店不同产品的计量单位不同，在进⾏分析时⾸先要统⼀计量单位，这⾥采⽤销售额指标。
有下列公式利润=边际贡献⼀固定成本=销售收⼊*边际贡献率⼀固定成本式中，边际贡献率为饭店多产品经营的综合边际贡献率。
这⾥阐述计划权重法、⽬标权重法、历史数据法等三种⽅法。
1?计划权重法。
此⽅法是将饭店多种产品的边际贡献额之和除以计划销售额之和，求得加权平均边际贡献率。
由于多种产品的边际贡献率有⾼有低，因此采⽤此法所求得的边际贡献率将受到饭店销售组合的影响。
例如，某饭店有客房、餐饮、商场三种产品，预计年销售额为2亿元，相应的预期利润为6 000万元，年固定成本分摊为 8 600万元，每种产品的销售价格、变动成本和边际贡献如表3-12所⽰，销售额为2亿元的销售组合如表 3-13所⽰。
a 3-12某饭店蹦售组合恤：元表3-13销售额为2亿元的销售组合单仏万元表3-13中，每种产品的变动成本是基于表 3 -12中的变动成本率计算的，利润总额为6 000万元，与预计的相同，整个饭店的变动成本率为2700,按计划销售额计算的加权平均边际贡献率为73%。
销售组合对综合边际贡献率影响很⼤，仍依上例，假设该饭店销售组合有所改变，如表3-14所⽰。
饭店业是现代服务业的重要组成部分, 区经济发展⽔平、改⾰开放程度的标志。
多产品经营的，通常提供的服务有客房、从表3-14可以看出，销售额仍然为20 000万元，但利润⽐预计减少了880万元((6 000-5 120)，加权平均边际贡献率降⾄68. 600，降低的主要原因是这种销售组合中单位边际贡献率较低的商场计划销售额增加了，⽽单位边际贡献率较⾼的客房、餐饮的计划销售额减少了。
在多产品的本量利分析中，应了解销售组合的改变对饭店利润的影响。
本-量-利案例分析
在厂商经营决策中，如何正确处理销量、成本、利润之间的相互关系，提高经营收益，是厂商决策人常遇到的一个难题。
本量利分析法恰好为厂商决策提供了解决该难题的科学方法。
这种方法的基本点就是通过成本习性和盈亏平衡来分析厂商的销量、成本、利润之间的有机关系。
1 金益化工厂的相关介绍金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂）,位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电石的企业，占地面积约20 000m 2，注册资金500万元，现有资产1979万元，现有员工87人。
目前该厂拥有一台6 300kWA和一台8 000kVA的电石炉，年生产能力达到15 900t。
只要掌握了该厂的收入、成本、利润等年计划数字，便可推断其本量利的相关性及其决策应用。
2.案例内容2.1 相关假设在进行本量利分析时，可以把全部成本划分为固定成本和变动成本两部分。
现作假设如下：固定成本：a；单位变动成本：b销售量：x；单价：p销售收入：px；利润：p则这些变量之间的关系可由下式反映：总收入函数y=px总成本函数y=a+bx营业利润p=px-(a+bx)=px-bx-a2.2相关资料该厂2007年的相关资料是：年销量：12 589.98t销售单价：3 530元/t制造费用：3 080 669.51元管理费用：3 425 827.95元营业费用：2 649 582.17元财务费用：1 489 000元 (表格)3.案例分析3.1 该厂固定成本和变动成本的分解情况因为该厂的成本变化趋势比较稳定，所以可以采用历史资料分析法中的高低点法来确定固定成本和变动成本。
单位变动成本b=3333.89(元)销售收入：px=12589.98×3530=44442629.4（元）营业利润p=销售收入-变动成本-固定成本=44442629.4-41973661.38-1984313.17=484654.85（元）总成本函数：y=a+bx=1984313.17+3333.89x总收入函数：y=px=3530x3.2 金益化工厂本量利的具体分析3.2.1 电石的边际贡献和边际贡献率的分析边际贡献＝销售收入-变动成本＝44442629.4-41973661.38＝2468968.02（元）单位边际贡献＝边际贡献/销售量＝2468968.02/12589.98＝196.11（元）营业利润＝边际贡献-固定成本＝2468968.02-1984313.17＝484654.85（元）边际贡献率＝单位贡献边际/单价＝196.11/3530×100%＝5.56%变动成本率＝变动成本/销售收入×100%＝41973661.38/44442629.4＝94.44%边际贡献率+变动成本率＝1企业产品所提供的边际贡献，虽然不是企业的营业利润，但与企业营业利润的形成有着密切的关系。
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案例：多品种本量利分析案例
—金辉建材商店本量利分析
一、案例介绍
金辉建材商店是一家乡镇企业，位于镇政府所在地，自1994年营业以来，一直经营各种建材、日杂用品。
商店以货真价廉、服务热情颇受当地消费者的亲睐。
几年来，销售量占整个市场销量的70％，经营效果在周边同业中位于首位。
多年来与各商家建立了固定的协作关系，赢得了厂家的信任。
2005年初，几个大的厂家派人找到商店的经理金辉，欲将金辉建材商店作为厂家指定的代卖店。
想与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的石棉瓦质量好，价位合理，近几年一直是老百姓的首选品种；长春市第二玻璃厂，该厂的玻璃在这里也畅销；双阳鼎鹿水泥厂，生产的鼎鹿水泥是优质水泥，每年都热销。
他们均可以将货物送上门，待到销售完再交款，如果剩余，还可以由厂家将货物取回。
这样连同周转金都可节省下来。
经理金辉开始进行市场调查。
金辉商店交通便利，而且本镇及周围村民生活水平较高。
近年来，随着生活观念、消费意识的转变，人们都想将原有的草房、砖房重建成砖房、楼房，充分改善居住环境。
据统计，过去的2年，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势；由于本镇刚刚由乡转变成镇，镇企业规划办决定在5年内，将原有企业的办公楼和生产的车间、仓库进行改、扩建，同时还要新建几家企业；再加上外镇的需要，预测每年需要石棉瓦45 000块、水泥18 000袋、玻璃9 000平米，而且它们的需求是成比例的，一般比例为5：2：l。
由于厂家送货，一是货源得以保证；二是节约运费降低成本，节省人力财力；三是树立企业形象，在巩固市场占有率70％的同时，预计可扩大市场占有率5％以上。
厂家提供商品的进价是石棉瓦12元／块，水泥14元／袋，玻璃8．5元／平米。
行业平均加价率为9．3％，金辉商店市价低于平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦13元／块，水泥15．2元／袋，玻璃9．2元／平米。
如果将商店作为代卖点，由于厂家批量送货，还需租仓库两间，月租金750元，招临时工一名，月工资450元，每年支付税金5 000元(工商部门估税)。
金辉经过一个月的调查之后，核算了过去几年经营石棉瓦、水泥和玻璃每年可获利润20 000元，他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润，之后作出决策。
二、问题提出
1．确定维持原有获利水平的销量并作出决策。
2．如果与厂家协作，年可获利多少?
3．若想获利40 000元可行吗?
三、分析参考
此案例应采用多品种本量利分析法，由于在建筑过程中，石棉瓦、水泥及玻璃的耗用比例基本是稳定的，且已知三种商品销量比例稳定，石棉瓦：水泥：玻璃＝5：2：1，因此，可采用联合单位法分析。
现假定以玻璃为标准产品，则具体分析如下：
首先，将5块石棉瓦、2袋水泥和1平米玻璃这三种商品组成一件联合产品。
该联合产品的单位售价为：
5×13+2×15.2+1×9.2＝104.6(元)
该联合产品的单位变动成本为：
5×12+2×14+1×8.5＝96.5(元)
该联合产品的固定成本为：
(750+450)×12+5 000＝19 400(元)
1．当金辉商店维持原有获利水平20 000元时，则其应实现的联合产品的销售量为：
实现目标利润的联合产品销售量
＝(固定成本+目标利润)／(联合产品单价一联合产品单位变动成本)
＝(19 400+20 000)／(104.6—96.5)＝4 864(联合单位)
其中，需销售的石棉瓦为：4 864×5＝24 320(块)
需销售的水泥为：4 864×2＝9 728(袋)
需销售的玻璃为：4 864×1＝4 864(平米)
2．由于金辉根据市场预测三种产品在其商店的销售量分别可达到：
石棉瓦：45 000×75％＝33 750(块)
水泥：1 800×75％＝13 500(袋)
玻璃：9 000×75％＝6 750(平米)
上述三种产品的销售量折合为6 750件联合产品，预计年可获得的利润为：
预计年利润额＝(联合产品单价一联合产品单位变动成本)×预计的销售量一固定成本
＝(104.6—96.5)×6 750—19 400
＝35 275(元)＞20000
所以，该商店可以与各厂家协作，将商店作为厂家的代卖店。
3．若金辉想实现利润40 000元，可从以下几方面着手：
(1)降低单位变动成本。
经与各厂商商议，单位变动成本即各厂家送货价格已不能再下降，所以想通过降低单位变动成本不可行。
(2)降低固定成本。
由于厂家集中送货，厂家考虑运费成本，只能批量送货，所以必须租仓库，且租金不能下调，工资不能下降，税金是税务机关依据相关法规核定，即固定成本已不能再降。
因此，想通过降低固定成本实现利润40 000元也不可行。
(3)提高价格。
商店现有定价低于市场平均价格，有—定的弹性空间，但必须保证提高价格后仍不超过市场平均价格或行业允许加价额度，否则将会影响市场销售。
单价＝(固定成本+目标利润)／预计销售量+单位变动成本
＝(19 400+40 000)／6 750+96.5
＝105．3(元)
从上述计算可知，低于市场平均价105.47元(96.5×109.3％)，不会影响销售量，所以将联合单价提高到105．3元就可实现目标利润40 000元。
即：
石棉瓦单价＝12×105.3／96.5＝13.09(元／块)
水泥的单价＝14×105.3／96.5＝15.28(元／袋)
玻璃的单价＝8.5×105.3／96.5＝9.29(元／平米)
验证：13.09×5+15.28×2 + 9.29×1=105.3（元）
(4)扩大销售量。
该商店预计销售达到整个市场的75％，已经是较乐观的占有率，想达到更多的销售量，必须追加较高的费用，所以通过扩大销售量实现目标利润40 000元不可行。
综合上述分析可知，只有提高售价才能实现目标利润40 000元。