税法最新课件
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税法ppt课件
03
反倾销税的征收程序
包括调查、裁决和执行等阶段 ，通常由相关政府部门进行调 查和裁决，并由海关等部门执 行。
04
反倾销税对企业的影响
反倾销税可以增加进口产品的 成本，降低其在国内市场的竞 争力，从而保护国内产业不受 损害。但同时，反倾销税也可 能导致贸易争端和报复措施， 对国际贸易关系产生不利影响 。
跨国税收筹划
跨国税收筹划是指纳税人在跨国经营活动中，利用各国税法规定的差异和税收协定 的优惠条款，进行合理的税务安排和筹划，以降低跨国纳税义务的行为。
跨国税收筹划需要综合考虑各国税法、税收协定、国际会计准则等因素，制定合理 的税务策略和方案。
跨国税收筹划的目标是降低跨国纳税义务、提高企业经济效益和国际竞争力，但同 时也需要遵守各国税法规定和税收协定的条款。
02
税收种类与征收管理
税收种类
流转税
对商品和服务的销售或提供征收 的税种，如增值税、消费税。
行为税
对特定行为征收的税种，如印花 税、车辆购置税。
01
所得税
对个人或企业所得进行征收的税 种，如个人所得税、企业所得税 。
02
03
04
财产税
对个人或企业的财产征收的税种 ，如房产税、土地使用税。
税收征收管理
04
国际税收协定与跨国税收筹划
国际税收协定
国际税收协定是指两个或两个以上的主权国 家，为了协调相互之间的税收关系，通过谈 判缔结的一种具有法律效力的书面文件。
国际税收协定的主要目的是避免国际双重征 税，促进国际经济合作与发展。
国际税收协定通常包括税收管辖权、税收抵 免、避免双重征税等内容，是国际税收领域 的重要法律文件。
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2024年度最新增值税最新税收政策解读ppt课件
地区内企业数量众多、涉税事项繁杂，传 统的办税流程存在效率低下、纳税人满意 度不高等问题。
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推 广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
2024/3/24
实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得 到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为 地方经济发展提供了有力支持。
2024/3/24
4
征税范围与纳税人身份
2024/3/24
征税范围
包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务、销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人 ，不同身份的纳税人适用不同的 计税方法和税率。
5
税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置 不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同 时加大了对创新和人才培养的投入，实现 了可持续发展。
2024/3/24
19
案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
2024/3/24
行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响 。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影 响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新 市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实 现了可持续发展。
20
案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政 收入的比重较大。
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推 广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
2024/3/24
实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得 到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为 地方经济发展提供了有力支持。
2024/3/24
4
征税范围与纳税人身份
2024/3/24
征税范围
包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务、销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人 ，不同身份的纳税人适用不同的 计税方法和税率。
5
税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置 不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同 时加大了对创新和人才培养的投入，实现 了可持续发展。
2024/3/24
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案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
2024/3/24
行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响 。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影 响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新 市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实 现了可持续发展。
20
案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政 收入的比重较大。
最新税法课件ppt
税率调整
征收管理改革
房产税是对房屋产权人按房屋 价值或租金收入征收的税种， 最新税法对房产税进行了多项 改革，旨在增加财政收入、调 节房地产市场和引导居民合理 住房消费。
新税法扩大了房产税的征税范 围，将一些城市房屋和农村房 屋纳入征税范围，同时取消了 对某些房屋的免税政策。
新税法对房产税的税率进行了 调整，对一些房屋的税率提高 了，对另一些房屋的税率降低 了，以实现税收公平和社会效 益最大化。
保障民生福祉
通过个人所得税改革，提高居民收入水平，保障民生福祉。
最新税法与旧税法的对比
税制结构更加合理
最新税法简化了税制结构，提高了税 收公平性和效率。
税收优惠政策更加完善
个人所得税更加人性化
最新税法调整了个人所得税税率结构 和起征点，增加了专项扣除项目，更 加符合居民实际生活情况。
最新税法优化了税收优惠政策，鼓励 企业加大研发投入和技术创新。
新税法对房产税的征收管理也 进行了改革，加强了对税收征 管的监管和信息化建设，提高 了税收征管的效率和准确性。
06
最新税法的实施与影响
最新税法对企业的影响
01
02
03
纳税义务调整
企业需根据最新税法规定 调整纳税义务，遵守新的 税收政策。
税务合规成本增加
企业需重新评估税务合规 成本，并可能需要增加相 关人员和系统的投入。
的征税。
税率调整
新税法对土地增值税的税率进 行了调整，对一些行为的税率 提高了，对另一些行为的税率 降低了，以实现税收公平和社
会效益最大化。
征收管理改革
新税法对土地增值税的征收管理也进行了改革，加强了对税收征管的监管和信息化建设，提高了税收征管的 效率和准确性。
税法课件ppt
企业所得税的税收惩罚
企业所得税的税收惩罚包括虚假申报、虚开发票等行为的 处罚措施。
07 其他税种法
CHAPTER
消费税
01
定义
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，旨在通过对特 定商品和服务在生产、流通和 消费环节进行征税，以实现调 节消费行为、引导消费方向、 控制消费数量等目标。
03
02
税率
税法课件
目录
CONTENTS
• 税法概述 • 税收制度与税种分类 • 纳税义务人与税收征管制度 • 税收优惠与税收惩罚
• 增值税法 • 所得税法 • 其他税种法 • 税法案例分析
01 税法概述
CHAPTER
税法的定义与特点
税法是国家制定的有关税收方面的法 律法规，其特征包括强制性、无偿性 和固定性。
增值税概述
增值税定义
增值税是一种以商品和劳务增值 额为征税对象的流转税，通过对 商品生产、流通、劳务服务等环 节中的新增价值或商品附加值进
行征税。
增值税起源与发展
增值税最早起源于法国，自20世 纪50年代起逐步推广至全世界。 中国自1979年开始试行增值税， 并逐渐完善和扩大其征收范围。
增值税特点
随着工业革命的兴起，所得税和增值税等新型税种逐渐出现，并逐渐成为现代国家 的主要税收来源。
现代税法的发展趋势是国际化、法制化和透明化，各国之间的税收协定也越来越多 ，税法在各国经济和社会发展中的地位越来越重要。
税法的基本原则
01
02
03
04
税收法定原则
税收的征收必须经过法律授权 ，否则不得进行征收。
个人所得税的税率与计税 依据
个人所得税的税率分为累进税 率和分类税率两种。计税依据 为应纳税所得额，即纳税人一 定期间内取得的各项收入减去 允许扣除的各项费用和损失后 的余额。
税法ppt课件
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02
增值税
增值税概述
01
02
03
增值税定义
增值税是一种以商品和劳 务增值额为征税对象的流 转税。
增值税起源
增值税起源于法国，目的 是为了解决传统流转税重 复征税的问题。
增值税特点
增值税具有中性、普遍、 及时、简便等特点。
增值税的纳税人、征税范围及税率
纳税人
增值税的纳税人包括一般 纳税人和小规模纳税人。
审理与决定
行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议 决定。如有特殊情况，经批准可以延长30日。决定应当书 面送达申请人及被申请人。
税务行政诉讼的起诉、受理及判决和执行
起诉
01
当事人应当自知道该具体行政行为之日起15日内向人民法院提
起诉讼。起诉应当提交起诉状和相关证据材料。
受理
02
人民法院应当自收到起诉状之日起7日内作出受理或者不予受理
税务行政诉讼
指当事人因税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉 讼，由人民法院对有争议的具体行政行为进行审查并作出裁决的制度。
税务行政复议的范围、申请与受理及审理与决定
税务行政复议范围
主要包括税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的行为 ，如偷税、逃税、骗税、抗税等。
申请与受理
当事人应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政 复议申请。申请应当提交书面申请书和相关证据材料。
的决定。不予受理的，应当书面通知原告并说明理由。
判决和执行
03
人民法院经过审理后，应当依法作出判决。判决生效后，被申
请人应当履行判决。
06
税法案例分析
案例一：增值税偷税漏税案
2024全新税法培训课件(2024)
面临的挑战
尽管国际税收合作取得了一定成果， 但仍面临诸多挑战，如税收主权与国 家利益的冲突、税收制度差异、信息 不对称等。
2024/1/26
25
BEPS行动计划及其实施情况
2024/1/26
BEPS行动计划
BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划是OECD（经济合作 与发展组织）针对跨国企业避税问题提出的一系列建议措施 ，旨在通过国际合作，改革国际税收规则，确保企业在全球 范围内公平纳税。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
9
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
调整经营策略
根据增值税法改革要求，调整 企业经营策略和业务模式。
15
个人所得税法修订内容
01
02
03
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
2024/1/26
16
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
Байду номын сангаас
2024/1/26
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
27
THANKS
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2024/1/26
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
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耕地占用税（占用农田用于非农业用途时一次课征）、车辆购置税 （在购置后使用前一次性征收）、烟叶税 （5）财产行为税类：房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税
财政与公共管理学院
安徽财经大学
2.税收征收管理法律制度：《税收征收管理法》、 《海关法》、《进出口关税条例》 3.我国税收制度的沿革（了解 ）
财政与公共管理学院
安徽财经大学
我国税法中存在几种税率形式
税率形式 比例税率
适用的税种 增值税、营业税、企业所得税
超额累进税率 个人所得税
定额税率
资源税、城镇土地使用税、车船使用税
超率累进税率 土地增值税
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例子：纳税人刘某4月份按税法确定的征税对象 为5400元，采用超额累进税率计算其应缴纳的个 人所得税。税率如下：
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（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和 义务不对等，与一般民事法律关系不一样。
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
财政与公共管理学院
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2.权利客体：税收法律关系主体的权利和义务共同 指向的对象，即征税对象
所得税：个人的各种所得和生产经营所得及其他 所得
财产税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入 注意：权利客体的调整反映国家的经济政策
0――500
5％
500――2000 10％
2000――5000 15％
则应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（5400－ 1600－2000）×15％＝445元
财政与公共管理学院
安徽财经大学
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法 （二）按税法的职能作用：税收实体法、税收程序法 （三）按税法的征收对象：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、
（一）税收法律关系的构成
1.权利主体
（1）双主体：
一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关， 各级税务机关、海关、财政机关。
一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和 其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无 国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源 于中国境内所得的外国企业或组织。
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其余归地方） （3）企业所得税；
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方6：4 （4）个人所得税 ：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余 6：4
（5）资源税:海洋石油企业缴纳的归中央，其余归地方
（6）城建税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归 中央，其余归地方）
财政与公共管理学院
安徽财经大学
九、我国现行税法体系
（一）税制结构：双主体 直接税（25％） 间接税（60％）
（二）税制内容：不同的要素构成税种;不同的税 种构成税制;规范税款征收程序的法律法规.
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安徽财经大学
（三）我国现行税法体系： 由税收实体法和税收征管法构成
1.税收实体法体系：主要由下列税收法律、法规组成，按性质分七类 （1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 （2）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 （3）所得税类：企业所得税、个人所得税 （4）特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城建税、
第一章 税法概论
安徽财经大学财政与公共管理学院 崔志坤
财政与公共管理学院
安徽财经大学
一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法构成要素 四、税法的分类 五、税法的作用 六、税法的地位和其他法律关系 七、我国税收立法原则 八、税法的制定与实施 九、我国现行税法体系 十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权
财政与公共管理学院
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六、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位 我国法律体系重要组成部分，属于国家法
律体系中的一个重要的部门法。
财政与公共管理学院
安徽财经大学
（二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定：
中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等
财政与公共管理学院
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3.税收法律关系的内容（税法的灵魂） （1）国家税务主管机关 权力：依法征税、税务管理、进行税务检查、对
违章者处罚等 义务：宣传咨询辅导税法、把征收的税物及时解
缴国库、依法受理纳税人对税收争议申诉等
财政与公共管理学院
安徽财经大学
（2）纳税主体： 权力：多缴税款的退还权、延期纳税权、依法申
4.海关系统征收管理的项目
关税、行礼和邮递物品税、进口环节 增值税和消费税。
财政与公共管理学院
安徽财经大学
（四）中央政府与地方政府税收收入划分
1.中央政府固定收入 2.地方政府固定收入 3.中央政府与地方政府共享收入
财政与公共管理学院
安徽财经大学
1、中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购 置税，关税，海关代征的进口环节增值税等；
财政与公共管理学院
安徽财经大学
（三）税收征收管理范围
1.国税局系统负责征收管理项目 2.地税局系统负责征收管理项目 3.地方财政部门征收管理的项目 4.海关系统征收管理的项目
财政与公共管理学院
安徽财经大学
1.国税局系统负责征收管理项目
增殖税，消费税，车辆购置税； 铁路、银行总行、保险总公司缴纳的营业税和企
（7）证券交易印花税：94：6（97：3）
财政与公共管理学院
安徽财经大学
习题
下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有 （ ）（多选）
财政与公共管理学院
安徽财经大学
十、我国税收管理体制 ――各级国家机构之间划分税权
（一）税收立法权的划分：中央对中央税、中央与 地方共享税以及全国统一实行的地方税享有立法 权，并赋予地方适当的税收立法权。
（二）税收执法权的划分 按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分 税收管理权限；分设国家税务局与地方税务局。
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税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法
一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范
为准则，如转让定价问题。
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税法与刑法 二者调整范围不同 二者有联系，一轻一重
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企业所得税、个人所得税改为共享后，征收管理范围的 变化： （1）2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收 管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所 得个人所得税），仍由原征管机关征收管理，不作变动。 （2）自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的 有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业） 登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
请减免税权、申请复议、提起诉讼权等 义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、
接受税务检查、依法缴纳税款等
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（二）税收法律关系的产生、变更、消灭、保护
1.税收法律关系的产生、变更、消灭、保护 必须有引起税收法律关系产生、变更、消灭、保
护的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
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（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记 注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、 医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得 税由国家税务局负责征收管理。 （4）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个 人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负 责征收管理。
业所得税； 中央所属企业的企业所得税； 注意：证券交易印花税归国家税务局管理和征
收
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2.地税局系统负责征收管理项目
营业税、城建税（国税局征的除外）、地方所属 企业的企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、土地增殖税、房产税、车船税、印 花税等
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（5）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开 发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气 企业，由国家税务局负责征收管理。
（6）自2009年1月1日起，对2009年以后新增企业的所得税征管范 围进行调整。从2009年起，新增企业所得税纳税人中，
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七、税法立法原则
从实际出发原则 公平原则 民主决策 原则性与灵活性相结合 法律的稳定性与废、改、立相结合原则
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八、税法的制定与实施
--税收立法与税收执法
税法通则－各税税法－ 实施细则－具体规定
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（一）税法的制定
如纳税人开业经营、转业、停业。
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2.税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。 对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
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三、税法构成要素
我国税法由总则、纳税义务人、征税对象、税 目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减 免税、罚则、附则等要素。
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2.行政法规【条例、暂行条例、实施细则】 （1）国务院（税收行政法规）：《税收征管法实
施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可
以
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3、税收规章【办法、规则、规定】
（1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规 章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理 试行办法》
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2.税收征收管理法律制度：《税收征收管理法》、 《海关法》、《进出口关税条例》 3.我国税收制度的沿革（了解 ）
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我国税法中存在几种税率形式
税率形式 比例税率
适用的税种 增值税、营业税、企业所得税
超额累进税率 个人所得税
定额税率
资源税、城镇土地使用税、车船使用税
超率累进税率 土地增值税
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例子：纳税人刘某4月份按税法确定的征税对象 为5400元，采用超额累进税率计算其应缴纳的个 人所得税。税率如下：
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（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和 义务不对等，与一般民事法律关系不一样。
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
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2.权利客体：税收法律关系主体的权利和义务共同 指向的对象，即征税对象
所得税：个人的各种所得和生产经营所得及其他 所得
财产税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入 注意：权利客体的调整反映国家的经济政策
0――500
5％
500――2000 10％
2000――5000 15％
则应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（5400－ 1600－2000）×15％＝445元
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四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法 （二）按税法的职能作用：税收实体法、税收程序法 （三）按税法的征收对象：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、
（一）税收法律关系的构成
1.权利主体
（1）双主体：
一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关， 各级税务机关、海关、财政机关。
一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和 其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无 国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源 于中国境内所得的外国企业或组织。
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其余归地方） （3）企业所得税；
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方6：4 （4）个人所得税 ：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余 6：4
（5）资源税:海洋石油企业缴纳的归中央，其余归地方
（6）城建税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归 中央，其余归地方）
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九、我国现行税法体系
（一）税制结构：双主体 直接税（25％） 间接税（60％）
（二）税制内容：不同的要素构成税种;不同的税 种构成税制;规范税款征收程序的法律法规.
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（三）我国现行税法体系： 由税收实体法和税收征管法构成
1.税收实体法体系：主要由下列税收法律、法规组成，按性质分七类 （1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 （2）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 （3）所得税类：企业所得税、个人所得税 （4）特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城建税、
第一章 税法概论
安徽财经大学财政与公共管理学院 崔志坤
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一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法构成要素 四、税法的分类 五、税法的作用 六、税法的地位和其他法律关系 七、我国税收立法原则 八、税法的制定与实施 九、我国现行税法体系 十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权
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六、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位 我国法律体系重要组成部分，属于国家法
律体系中的一个重要的部门法。
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（二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定：
中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等
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3.税收法律关系的内容（税法的灵魂） （1）国家税务主管机关 权力：依法征税、税务管理、进行税务检查、对
违章者处罚等 义务：宣传咨询辅导税法、把征收的税物及时解
缴国库、依法受理纳税人对税收争议申诉等
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（2）纳税主体： 权力：多缴税款的退还权、延期纳税权、依法申
4.海关系统征收管理的项目
关税、行礼和邮递物品税、进口环节 增值税和消费税。
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（四）中央政府与地方政府税收收入划分
1.中央政府固定收入 2.地方政府固定收入 3.中央政府与地方政府共享收入
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1、中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购 置税，关税，海关代征的进口环节增值税等；
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（三）税收征收管理范围
1.国税局系统负责征收管理项目 2.地税局系统负责征收管理项目 3.地方财政部门征收管理的项目 4.海关系统征收管理的项目
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1.国税局系统负责征收管理项目
增殖税，消费税，车辆购置税； 铁路、银行总行、保险总公司缴纳的营业税和企
（7）证券交易印花税：94：6（97：3）
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习题
下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有 （ ）（多选）
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十、我国税收管理体制 ――各级国家机构之间划分税权
（一）税收立法权的划分：中央对中央税、中央与 地方共享税以及全国统一实行的地方税享有立法 权，并赋予地方适当的税收立法权。
（二）税收执法权的划分 按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分 税收管理权限；分设国家税务局与地方税务局。
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税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法
一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范
为准则，如转让定价问题。
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税法与刑法 二者调整范围不同 二者有联系，一轻一重
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企业所得税、个人所得税改为共享后，征收管理范围的 变化： （1）2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收 管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所 得个人所得税），仍由原征管机关征收管理，不作变动。 （2）自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的 有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业） 登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
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（二）税收法律关系的产生、变更、消灭、保护
1.税收法律关系的产生、变更、消灭、保护 必须有引起税收法律关系产生、变更、消灭、保
护的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
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（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记 注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、 医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得 税由国家税务局负责征收管理。 （4）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个 人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负 责征收管理。
业所得税； 中央所属企业的企业所得税； 注意：证券交易印花税归国家税务局管理和征
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营业税、城建税（国税局征的除外）、地方所属 企业的企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、土地增殖税、房产税、车船税、印 花税等
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（5）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开 发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气 企业，由国家税务局负责征收管理。
（6）自2009年1月1日起，对2009年以后新增企业的所得税征管范 围进行调整。从2009年起，新增企业所得税纳税人中，
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七、税法立法原则
从实际出发原则 公平原则 民主决策 原则性与灵活性相结合 法律的稳定性与废、改、立相结合原则
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八、税法的制定与实施
--税收立法与税收执法
税法通则－各税税法－ 实施细则－具体规定
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2.税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。 对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
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我国税法由总则、纳税义务人、征税对象、税 目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减 免税、罚则、附则等要素。
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施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可
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3、税收规章【办法、规则、规定】
（1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规 章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理 试行办法》