加强企业集团预算控制的探讨 -毕业论文
企业集团财务预算控制模式论析
企业集团财务预算控制模式论析董熠华能澜沧江新能源有限公司【摘要】企业集团财务预算控制已成为企业财务管理的核心内容之一，财务预算能帮助经营管理者进行管理规划、业绩评价、员工激励等。
企业需努力寻求适合本企业持续发展的有效财务预算控制模式，本文在结合企业内外部环境的基础上，有效合理的进行企业集团财务预算控制模式的建构。
【关键词】企业集团财务预算预算控制模式企业集团财务预算控制作为一种重要的企业经营管理工具，是企业对为来经营规划的总体安排。
有效的进行企业集团财务预算控制，需要对企业所处的内外部环境进行有效分析，结合企业经营规划方针，确定企业整体发展规划。
对于企业财务预算控制模式的构建即具有理论研究价值、也具有实际意义。
本文结合财务预算控制理论，按照不同的类型以及不同的划分方法，介绍了三种企业集团内部财务预算控制模式。
一、企业集团财务预算控制的主要内容１．财务预算控制的内涵。
财务预算控制是企业以预算的形式完成管理者的经济行为与经济目标，预算能及时修正管理者的管理行为与目标产生的偏差，保证企业的各项经营管理目标得以实现。
企业财务预算控制分为预算的编制、预算的执行、预算的调控与考评过程，预算控制受环境的影响是极大的，预算控制是对企业发展前景的规划考虑。
结合外部的信息反馈，对企业的发展方向与发展前景具有指导规划作用，财务预算控制能从某种程度上衡量企业的财务目标是否设定正确。
对企业的发展方向具有修正引导作用。
企业财务预算控制的效果好坏与企业财务预算管理效果密切相关，企业对于未来一定预期内的收入与支出进行合理的计划与管理便是预算控制，企业的财务预算控制是企业的有效管理工作，帮助企业管理者引导企业经营，对企业事务进行有效协调、计划与控制。
２．财务预算控制的作用。
企业进行内部控制需要财务预算控制的控制作用，财务预算控制通过组织协调计划企业内部的人、财、物三者之间的关系，落实企业的发展规划与发展战略，协调企业内部联系与内部关系，实现企业追求利润最大化、成本最小化的发展战略，为企业目标的调整、企业将来的发展规划提供方向性的引导。
加强企业全面预算管理的若干思考
全面预算管理对于家 电企业盼 长远发展 具有重要意义 。我们必须要 高度重视家电企、 的全面预算管理 。 笔者认为加强全面预算管理可以实 现公司的有效临控 与考核 。预算在编制过程 中一股需要向集团企业 和予
牌， 同时也是世界上 的白色 家电的第…‘ 品牌。 目前海尔公司在 国际化 战 略 的指 导 下 在 全 球 范 围 内建 立 了 １ ９个 海 外 贸 易 公 司 ， ２ ９个 制 造 基 地 和 ８个 综 合 研 发 中心 。 公 司总 员 工超 过 了 ６万 ， 海 尔 集 团 现在 已 经成 为 了名 副其实 的跨 国企业集 团。海 尔集团曾先后实施过品牌战略 ， 多元化 战略 以及 国 际化 战 略 ， 目前 实 行 的 是 全 球化 战 略 。 多年 以来 ， 海尔集 团对 于企业 全面预算管理保持高度重视 。海尔集 团是我 国较早进行全 面预算 管理的企业。通过推行全面预算管理 ， 海 尔 集 团的企业资源得到 了有效配置， 公司的经营水 平有 了显著提升 。下面 笔者 就 以海 尔 集 团的 全 面 预 算 管 理 为 例来 进 行 详 细 论 述 。首先来 看 海 尔 集 团 的预 算 编 制 。 在 制 定 预 算 报 表 阶段 海 尔 集 团 是 分 成 多 个 步 骤 来 办 的 ： ① 确 定 海 尔 集 团经营预算管 理的报表 范围；⑦对 近三年数据的全面有效 的统计 ， 最 后是根据这些数据来填制报表 并进行 检验 。在检验完数据后 ， 接下来 的 工作就是制作预算报 表。海 尔集团的预算报表分为两种形式 ： ①年度预 算； ⑦ 月度预算 。海尔集团通过这两种预算实现 了有效管理 。 笔 者 曾专 门研 究 过 海 尔 集 团 的 预 算 编 制 ， 笔 者 认为 海 尔 集 团 的 预算
企业集团全面预算管理存在问题和改进措施探讨——以S集团为例
和调整。
全 面预 算 管 理 是 企 业 系 统 整合 和 配置 资 源 的有 效管 理 手段 ．它 以 企业 战 略 目标 为 导 向 ．通 过将 企 业 战 略规 划 和年 度 预算 指 标 紧 密联 系 起来 ． 达 到实 现 企 业 长 远 发 展 规划 和短 期 计 划 有 机 统 一 的 目的 。 本 文 以 Ｓ集 团 为 研 究 对 象 ．通 过对 该 集 团 全 面 预 算 管 理 现 状 和 存 在 的 问题 进 行分析 ， 在此基础上对 预算管理在编制 、 控制 、 分 析 和 考 核 等 各 方 面 提 出 具体 措 施 和建 议 ． 以 达 到 完 善企 业全 面预 算 管 理 体 系 的 目的 。
财 务 指 标 的作 用 ． 不 能 全面 反 映企 业 的经 营 情 况 ， 影 响业 绩 评 价 的公 正
性。
三、 Ｓ集 团全面预算管理的改进措施和建议 生存 和 发 展 是 企 业 的 基本 诉 求 ．企 业 只有 在 满 足 生存 和 发展 的 前
提下． 才 能 量 力 而 行 的 参 与社 会 职 能 ． 同 时企 业 的不 断 发展 壮 大 又 为 承
（ 二） 预 算 管理 目标 与企 业 战 略衔 接 不 紧 密
Ｓ集 团 以 房地 产 为 主业 ． 房 地产 行 业具 有 投 资 大 、 开 发 周 期 长 的 特
点． 地产销售普遍采 用预售方式 ， 预 售 收入 不 计 入 当年 收 入 ， 只 以 预预算管理存在问题和改进措施探讨
以 Ｓ集 团 为 例
苏州永华房 地产 有限公 司 颜 卫新
企业集团全面预算管理的实施及优化
企业集团全面预算管理的实施及优化【摘要】企业集团全面预算管理是企业管理中一个重要的方面，通过对预算的全面管理和优化可以有效提高企业的管理效率和财务状况。
本文首先介绍了全面预算管理的概念和原则，包括预算的编制、执行和控制等流程。
然后讨论了企业集团全面预算管理的优化策略，如如何根据企业的实际情况进行预算调整和优化。
还探讨了技术手段在预算管理中的应用以及人力资源在预算管理中的重要作用。
在分析了企业集团全面预算管理的未来发展方向，提出了对其效果进行评估的方法，并分享了成功的企业集团全面预算管理案例。
通过本文的阐述，读者将能够更好地了解企业集团全面预算管理的重要性和实施方法，为企业的管理提供有益参考。
【关键词】企业集团、全面预算管理、优化、概念、流程、方法、策略、技术手段、人力资源、发展方向、效果评估、案例分析。
1. 引言1.1 企业集团全面预算管理的重要性企业集团全面预算管理是企业财务管理中的重要组成部分，它能够帮助企业合理分配资源，提高预算编制的效率和准确性，提高企业的经营管理水平和决策质量。
预算管理可以帮助企业有效地控制成本，提高生产效率，促进企业创新发展和持续经营。
全面预算管理还能够帮助企业建立长远规划，提前预测经营风险，及时调整经营策略，增强企业的市场竞争力和抗风险能力。
在当今竞争激烈的市场环境下，企业集团全面预算管理更显得尤为重要。
只有通过科学合理的预算管理，企业才能更好地应对市场风险和变化，实现企业的长期稳定发展。
企业集团全面预算管理的重要性不言而喻，它是企业在市场竞争中取得成功的基础和保障。
企业必须重视全面预算管理，将其作为企业管理的重要手段，根据企业自身的发展特点和市场需求，不断优化和完善预算管理体系，实现资源的有效配置和最大化利用，从而实现企业的可持续发展。
2. 正文2.1 全面预算管理的概念及原则全面预算管理是企业在实施预算管理时，不仅仅关注某个方面或某种预算，而是全方位、全面覆盖的管理方式。
如何加强企业集团财务控制
明，企业集团实行财务人员委派制是完善财务控制机制的有
效 手 段 。财 务人 员一 方 面 独立 于 企业 经 营 者 ， 督 的 独立 性 为监
和有效性提供制度保障 ，另一方面财务人员参与企业 的财务 与会计管理 ， 为其实施财务监控奠定 了基础 ， 有助于加强企业 内部控制 。财务人员委派制行之有效 的关键是 ： ①选择委派人 员时应充分考虑委派人员 的专业素质、业务技 能水平和工作 能力的适应度 。企业集 团应对委派人员实施竞争上 岗制和定
业的承受力 和政策出台的时机 。比如 出口政策的调整 ， 应该有 缓冲期 ， 很快 出台， 既造成企业亏损 ， 也会影响企业 出 口合 同 的履行 ， 会损害中国企业 和国家的商业信誉 。 （） ３ 国家在煤炭资源税制度设计 上 ， 要体 现节约资源 、 保
护环境的 目的。政策不能简单一 刀切 。要根据煤矿资源的品
（） １煤炭企业 的增值税过高 ， 应该予以降低 。煤炭行业是 基础行业 ， 是生产能源和原料 的， 所以有 的国家把 它与农业类
比， 税负 比其他工业企业要低很多。目前我 国煤炭行业的增值 税 ， 高于其他行业 ， 明显 所以应该予以降低 。 （） ２ 国家集 中调整煤炭产业税费政策 ， 应该考虑到煤炭企
采取有效措施 ， 防止采煤沉陷 ， 以及开展采煤沉陷区治理和矿 区生态环境保护项 目， 国家应给予税收优惠或税前抵扣 ， 促进
节 能 减 排 和矿 区 环境 保 护 。
炭税率征收标准 ， 由调整前 的 ０５ １ 元 ／吨提高到 ２５ ． ． ． ２ ．～４２ 元 ／吨 ， 炼焦煤资源 率调整 为 ８０ ／吨。 高煤炭资源税 ， ．元 提
企业集团全面预算管控存在的问题及对策
企业集团全面预算管控存在的问题及对策全面预算管控，是指在企业战略目标的指引下，通过对企业相关资源进行调配、考核、控制，有效地支持企业的营运活动，从而完成设定的年度经营目标。
企业集团应用全面预算管控理念，充分考虑集团内企业经营多元化的特点及各公司在集团中的性质和作用，分析宏观经济形势和所在行业发展动态，对企业集团年度关键指标进行深入沟通，逐一分解后落实到位并贯穿于全面预算的编制、执行及对结果进行监督与评价的全过程。
一、企业集团实施全面预算管控的意义（一）有利于优化企业集团资源配置在全面预算协调过程中能够从企业集团的整体效益出发，避免各公司各自为政导致成本费用重复发生，促进集团内部运营成本得到持续改善，充分整合及利用各项资源，达到资源的最优配置，进一步提升资源的使用效益。
（二）有利于加强企业集团的全面管控实施全面预算可以从集团层面在事前、事中、事后对企业营运状况、内部控制等进行全面监控，实时掌控集团及各公司在执行过程中发生的偏差，以便及时纠偏及进行适当调整，确保企业在正确的轨道上运行。
（三）有利于完善预算组织体系完善的预算组织体系是进行全面预算的制度前提，是落实好全面预算编制、全面预算考评的保障。
企业集团通过对各业务单元、板块予以全面梳理识别出不具有增值功能或效率低下的组织单元并及时调整，在集团内各公司之间搭建更为高效的组织结构，更好地参与到全面预算管控的全过程及所有环节。
二、企业集团全面预算管控中存在的问题（一）缺乏全面预算管控意识目前，不少企业集团编制了预算管理制度，但由于集团内各层面对全面预算重视程度不够，全面预算管控工作做得不够扎实，不能有效发挥全面预算强大的管控作用。
在实务中的表现为，一是认为全面预算仅是财务部门的事情，而财务人员的思维难以契合企业集团战略目标的要求，往往是为预算而预算，应付差事。
二是认为在全面预算管控中，只要营业收入增加就是万事大吉。
三是认为在企业集团经济效益持续增长的情况下，并无必要实施全面预算管控。
国有企业集团预算控制探究
障 股 东权 益 。 （ 二） 根 据 企 业 的 组 织 结 构不 同进 行 预 算 管理 模 式 选 择 企 业依 据 其 组 织 结 构 的 不 同 可分 为单 一 企 业 公 司 和企 业 集 团 。企 业 集 团 是 单 一企 业 公 司 不 断 发 展 进行 规 模扩 张 的结 果 ．其 战 略 目标 较 单 一 企业 公 司略 为 不 同 。单 一 企业 公 司 由于 规 模 小 、 处于发展初期 ， 其
险， 又 能 有 效 控 制 企 业 利 润 目标 实 现 ， 实 现 各 子 公 司 的利 润 目标 ， 以保
支 出为 主 预算 管 理 模 式 主 要 侧 重 于 企 业 通 过 支 出加 强 对 新 技 术 、
新设备等的研发投入 ， 是企业 的一种投资性活动。 支出为主预算管理模
式中， 企 业 通 过 对 投 资 项 目的科 学 分 析 和 评 价 ， 进 行 投 资 总 额 和 各 期 现 金 流 出 预算 编 制 ． 并 对 实 际投 资 活动 和 融 资 过 程 进 行 监 控 管 理 ， 以评 价 企业 投 资 的实 际 效 果 。 ３ 、 目标 成 本 预 算 管 理模 式
一
、
预 算管 理 的管 理 模 式 及 与 企 业 战 略 目标 的 关 系
（ －） 预 算 管 理 的五 种 管 理 模 式
题和漏洞 ． 改 善企 业 管 理 活 动 ． 降 低 企 业 风 险水 平 。预 算 管 理 的 实施 能 够 使 得 企 业 的 战 略 目标 得 以在 企 业 内 部 进 行 有 效 贯彻 ．从 而保 障企 业
编制 综 合 财 务 预 算 。 ２ 、 支 出 为 主 预 算 管理 模 式
浅析加强企业集团财务集中管理的策略
ｌ 、明俑 仅 限的 原则 。一 是将 财会 人 员
加快 资 的黜通 和 资产 的 同转 ，统 范融 资 、投资 披其 他财 务行 为 ，达 到俞 配 置各坝 资 ，加强逐 级管 理 ，降 低 筹 风险 ， 现 整 体效益提 升 的 财 务 标 ，＿实 ｌ 勺 现 集团 发展 战略 打好 基础 。 何 实现 ｌ 务集 如 １ ｊ 于 ｌ管 是保 障企业 集 团 发展 的犬键 『题 ， ｝ １ ｆ 『 也 Ｊ 止 是 夺文研 究 的意 义昕
变得 亟 为迫 切 。本 文通 过 对 企业 集 团财
时 价值干 成本的认识 ， ¨ 促进符单位注意绎 ２ 、规范统 一 集同公司｛务制度。为了 『 ！ 寸 济 核 算 ，合理 有 效地 运 用 资金 。 保 证 予 公司 按 照 总 公 司 制 定 的程 序 同运 ２ 、就 业 集 团 发展 的 目标 和 发展 方 向 转 ， 必须要用制度进行规范。对于财务集ｒ １ ， 的 制定 米看 财 务集 中管理 。 业 通过 实施 财 管 理 必 须制 定 明确 的 带度 ，做 到有 法 呵依 ， 企 Ｉ Ｊ 务集 中管 理可 以把 各子公 司的财 务信 集 中 以保 证其 顺 利实施 。 ， 到集 团总 部 ， 其及 时 了解 了公刊 组织 的 使 ３ 、加强 集 团内部 审 汁和 榆奄 。 加强 内 生产、 经营情 况 以及 执行 集 团总部 政 策 实施 部 审计 卡检查 是 、 ｌ １ 营公司推 进财 子集 中管理 的
２ ２ ０ ２ ０ ２
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摘要
财务风险的潜在性及其所引发危机的滞后性已经成为现代企业面临的一个不容忽视的问题，而科学合理的预算控制可以有效提高企业规避风险的能力，并有助于提升企业管理水平。
2007年6月国务院国有资产监督管理委员会宣布实施《中央企业财务预算管理暂行办法》，将企业的预算管理提高到战略性的高度。
集团企业一般拥有多个控股的子公司以及不具有独立核算的分公司其生产经营活动和复杂性、多元化，预算控制显得尤为重要，科学的预算管理的制定显得尤为迫切。
预算管理是现代企业管理的重要内容，是财务管理的核心，是实现大型企业集团加强集权管理及充分配置各种资源的重要手段，本文从集团企业的角度，初步探讨预算控制的必要性，预算控制中存在的问题和原因，加强预算控制的建议等方面的问题进行研究，以期待对集团企业财务预算控制方面有所帮助。
本文研究以集团企业财务预算控制为研究对象，对如下问题进行研究：第一，明确集团企业预算控制的必要性；第二，对当前我国集团企业预算控制的现状进行介绍，明确当前集团企业预算控制存在的缺陷及成因；第三，针对限制集团企业财务预算控制制度发展的因素制定针对性解决方案，以期能够提升我国集团企业预算控制机制的有效性，促进集团企业在财务预算下实现更好发展。
通过本文研究得出：我国企业集团在改革开放后得到迅速的发展，在发展过程中，随着企业制度改革的发展，集团企业的内部治理
日益完善。
但是相比于西方发达国家在有效内部控制下内部治理的科学系，我国集团企业在内部控制上存在不足，并导致出现内部人治理的问题，这是必须关注的。
而解决这一问题的根本在于借助预算控制实现企业内部控制的完善。
进而分析当前我国许多大企业集团纷纷建立了预算控制机制，但是效果并不十分显著。
其中存在预算编制方法过于单一、预算管理机制不健全、预算监督执行能力不足和预算执行缺乏合理考核机制等配套机制的问题，这对于集团企业预算控制的有效性实现不利，需要引起重视。
最终提出，企业的财经活动需要进行预算管理，这对整个集团具有重要的意义，因此制定预算和保障预算顺利完成是预算管理的关键。
关键词：集团企业预算制度改进方案
目录
摘要 (1)
引言 (1)
一、企业集团预算控制的必要性 (1)
（一）企业集团预算控制的概念 (1)
（二）企业集团预算控制的意义 (1)
二、A企业集团财务预算的现状 (3)
（一）A企业集团介绍 (3)
（二）A企业集团财务预算制度内容及效果 (3)
1. 预算计划的编制 (3)
2. 预算内容的执行与监督 (4)
3. 预算执行的反馈与改进 (4)
三、集团企业预算控制存在的问题及原因分析 (5)
（一）企业集团预算控制存在的问题 (5)
1、预算控制的实践不多 (5)
2、预算控制内容缺乏操作性 (5)
3、预算控制执行存在较多阻碍 (6)
（二）企业集团预算控制问题的原因分析 (7)
1、对预算控制的理解尚不完全 (7)
2、预算控制计划的编制过于简单 (7)
3、企业集团的预算控制机制不健全 (8)
四、加强企业集团预算控制的建议 (9)
（一）加强集团管理者对预算控制的重视程度，构建独立预算控制组织 (9)
（二）结合市场调研，构建弹性化预算控制计划 (10)
（三）构建完善的企业集团预算控制系统 (10)
总结 (11)
参考文献 (1)
序言
我国企业集团在改革开放后得到迅速的发展，在发展过程中，随着企业制度改革的发展，集团企业的内部治理日益完善。
但是相比于西方发达国家在有效内部控制下内部治理的科学系，我国集团企业在内部控制上存在不足，并导致出现内部人治理的问题，这是必须关注的。
而解决这一问题的根本在于借助预算管理实现企业内部控制的完善。
当前我国许多大企业集团纷纷建立了预算管理机制，但是效果并不十分显著。
其中存在预算编制方法过于单一、预算管理机制不健全、预算监督执行能力不足和预算执行缺乏合理考核机制等配套机制的问题，这对于集团企业预算控制的有效性实现不利，需要引起重视。
本文研究结合文献分析法、案例分析法等，对徐州报业集团当前的预算管理制度进行研究，明确其存在的缺陷及原因，最终制定相应的解决对策，以期能够促进该集团预算管理的优化。
一、企业集团预算控制的必要性
（一）企业集团预算控制的概念
财务预算是一种反应企业财务活动的预算制度，所谓预算就是在某事项发生前制定的系列控制目标及措施。
财务预算制度包括各种财务活动相关的预算制度，包括现金预算、销售预算、成本预算及其他综合预算等。
财务预算的编制方法较多，包括固定或弹性预算、增量或零基预算、定期或滚动预算等，这些方法的运用可以单独使用，也可以适度进行组合，具体的选择和运用需要结合企业实际情况进行。
企业集团的预算控制设计上就是在财务活动发生设定预算控制计划，在财务管理和运行中加以落实，并注重监督、评价等，不断实现财务预算制度的改进，对集团企业财务活动的合理性进行引导等。
企业集团的财务预算制度包括：现金预算、财务费用预算、预计利润表及分配表、预计资产负债表及预算现金流表等。
财务预算的实现需要经过财务预算的编制——执行——反馈——改进——新预算编制这样的流程，而财务预算制度主要包括预算政策的制定——预算的编制——日常管理——检讨改进四个流程。
（二）企业集团预算控制的意义。